安徽某集团财务制度之会统报表评比制度

安徽出版集团财务制度-会统报表评比制度（五）会统报表评比制度第一条为加强管理,规范会统基础工作，提高会统报表的编报质量,依据《会计法》、《统计法》和《企业财务制度》等规定，结合集团实际制定本办法。第二条会统报表是指按国家统一的制度规定，编制的年度统计报表和财务会计报告。财务会计报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书。其中会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。第三条会统报表评比主要是对集团内部各单位会统报表编报的真实性、完整性、及时性等进行分析评价，从而检查财务会计的基础工作；以及通过财务报告说明书和统计分析报告的对比分析，检查是否能清晰的反映有关单位的生产经营和财务活动情况。第四条各单位编制统计和财务会计报告，应根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料，按照《企业财务制度》、《统计法》等规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。第五条会统报表之间、会统报表各项目之间，凡是有对应关系的，应当相互一致，本期报表与上期报表之间有关的数字应当相互衔接。第六条报表附注及其说明应做到项目齐全、内容完整、说明清楚。报表附注至少包括以下内容：1、不符合基本会计假设的内容；2、重要会计政策和会计评估及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；3、或有事项和资产负债表日后事项的说明；4、关联方关系及其交易的说明；5、重要资产转让及其出售情况；6、企业合并、分立；7、重大投资、融资活动；8、会计报表中重要项目的明细资料等。错财务情况说相明书至少包亏括以下内容胁：馒1、生产经诸营基本情况凯；骄2、利润实懂现和分配情皱况；尽3、资金增躬减和周转情项况；赛4、对企业半财务状况、柄经营成果和却现金流量有沫重大影响的泡其他事项。撑第七条训对外报葡送的报表，暂应依次编定融页码，加具峡封面，装订洲成册，加盖袭公章。封面枝上应当注明售单位名称、赚地址，并由哨单位负责人讽和财务主管奸签字并盖章妥。笨第八条瑞对国家存审计机关或对内部审计发愤现的问题应泻及时进行纠拐正或作出说糠明，并得到爷妥善解决。惊第九条匀成立会亲统报表评比浑领导小组，丙有集团领导抹及财务、统巾计人员和有袋关部门参加傲。耀第十条因会统报京表评比每年熟进行一次，尤对工作出色件、成绩突出派的单位或个闸人给予一定异的奖励，并践作为日后绩恒效考核的依娃据之一。弯（四）宾合并会计报揪表编制制度歼第一章听总则飞第一条为银了规范合并驰财务报表的厦编制和列报虾，根据《企到业会计准则页第33号—猾—合并财务余报表（20凶06）》，障制定本制度定。逼第二条合翅并财务报表器，是指反映吗母公司和其起全部子公司报形成的企业升集团整体财嗽务状况、经膝营成果和现露金流量的财颂务报表。偶母公司，是堂指有一个或粗一个以上子刚公司的企业锋（或主体，听下同）。功子公司，是香指被母公司户控制的企业介。炭第三条合大并财务报表笑至少应当包寺括下列组成湿部分：炕1、合并资猎产负债表；偿2、合并利挪润表；择3、合并现秩金流量表；关4、合并所享有者权益（构或股东权益及，下同）变挥动表；5、附注。撒第四条母珍公司应当编凑制合并财务灭报表。清第五条外绩币财务报表烤折算，适用店《企业会计陶准则第19树号——外币践折算》和《动企业会计准就则第31号彻——现金流饥量表》。坟第二章合帆并范围架第六条合遭并财务报表软的合并范围罩应当以控制量为基础予以樱确定。迹控制，是指欧一个企业能筒够决定另一遇个企业的财幅务和经营政柳策，并能据篮以从另一个秃企业的经营辆活动中获取全利益的权力便。游第七条母弯公司直接或客通过子公司允间接拥有被芬投资单位半齐数以上的表睡决权，表明镇母公司能够喂控制被投资乞单位，应当户将该被投资云单位认定为麦子公司，纳便入合并财务证报表的合并捞范围。但是潜，有证据表诵明母公司不倍能控制被投环资单位的除畜外。鼓第八条母核公司拥有被芹投资单位半戴数或以下的陵表决权，满炮足下列条件姓之一的，视对为母公司能过够控制被投氏资单位，应蓄当将该被投诸资单位认定爆为子公司，窄纳入合并财肆务报表的合个并范围。但育是，有证据葡表明母公司察不能控制被色投资单位的伍除外：应1、通过与汉被投资单位词其他投资者溪之间的协议伏，拥有被投挎资单位半数洒以上的表决崖权。贴2、根据公推司章程或协曾议，有权决肠定被投资单盗位的财务和逝经营政策。括3、有权任垒免被投资单捞位的公司管揪理层或类似域机构的多数夹成员。剧4、在被投稻资单位的公阳司管理层或咏类似机构占坏多数表决权湾。婆第九条在银确定能否控俗制被投资单候位时，应当信考虑企业和瓶其他企业持挪有的被投资壁单位的当期疑可转换的可规转换公司债业券、当期可怒执行的认股递权证等潜在拴表决权因素谢。按第十条母孝公司应当将翅其全部子公膊司纳入合并肃财务报表的爸合并范围。快第三章合胶并程序胶第十一条窄合并财务南报表应当以芦母公司和其奸子公司的财助务报表为基创础，根据其促他有关资料叉，按照权益尖法调整对子谈公司的长期定股权投资后慎，由母公司编编制。岂第十二条衣母公司应当科统一子公司手所采用的会辆计政策，使滨子公司采用瞎的会计政策悔与母公司保叉持一致。烘子公司所采容用的会计政海策与母公司喂不一致的，先应当按照母拒公司的会计声政策对子公剪司财务报表铅进行必要的终调整；或者辈要求子公司荒按照母公司救的会计政策疏另行编报财扔务报表。估第十三条肠母公司应详当统一子公兵司的会计期映间，使子公横司的会计期躺间与母公司硬保持一致。挤子公司的会腔计期间与母斩公司不一致寄的，应当按谈照母公司的遇会计期间对逐子公司财务深报表进行调拢整；或者要高求子公司按肠照母公司的单会计期间另宿行编报财务叫报表。躁第十四条制在编制合粪并财务报表胜时，子公司呈除了应当向丈母公司提供柳财务报表外高，还应当向率母公司提供蛇下列有关资匪料：马1、采用的禾与母公司不着一致的会计边政策及其影劲响金额；速2、与母公践司不一致的馅会计期间的蝇说明；蚁3、与母公弦司、其他子嘴公司之间发华生的所有内胁部交易的相雪关资料(参敌见附件)；压4、所有者易权益变动的倍有关资料；刺5、编制合猾并财务报表玩所需要的其滨他资料。竟第一节合呈并资产负债夜表陡第十五条井合并资产婆负债表应当葬以母公司和很子公司的资山产负债表为买基础，在抵择销母公司与岛子公司、子内公司相互之赚间发生的内耻部交易对合子并资产负债返表的影响后躺，由母公司息合并编制。推1、母公司牵对子公司的票长期股权投岁资与母公司臭在子公司所前有者权益中日所享有的份容额应当相互热抵销，同时押抵销相应的雷长期股权投游资减值准备豆。削在购买日，抗母公司对子拳公司的长期微股权投资与贤母公司在子葬公司所有者止权益中所享捏有的份额的浇差额，应当堤在商誉项目尿列示。商誉闷发生减值的隙，应当按照码经减值测试握后的金额列咬示。姐各子公司之夜间的长期股粘权投资以及膜子公司对母箭公司的长期件股权投资，蜘应当比照上总述规定，将食长期股权投栗资与其对应琴的子公司或错母公司所有肺者权益中所恶享有的份额对相互抵销。扇2、母公司习与子公司、针子公司相互按之间的债权种与债务项目悔应当相互抵扇销，同时抵艰销应收款项粥的坏账准备原和债券投资盐的减值准备劫。纺母公司与子载公司、子公剑司相互之间户的债券投资筒与应付债券子相互抵销后基，产生的差糊额应当计入们投资收益项喉目。喝3、母公司诊与子公司、椅子公司相互眉之间销售商贿品（或提供冲劳务，下同敞）或其他方窜式形成的存述货、固定资圾产、工程物锻资、在建工傅程、无形资坐产等所包含意的未实现内需部销售损益核应当抵销。眨对存货、固踩定资产、工毒程物资、在悬建工程和无锻形资产等计混提的跌价准拿备或减值准漏备与未实现失内部销售损柳益相关的部锄分应当抵销悲。橡4、母公弱司与子公司霞、子公司相慕互之间发生幕的其他内部腰交易对合并掀资产负债表边的影响应当趣抵销。天第十六条攻子公司所忽有者权益中米不属于母公举司的份额，导应当作为少钩数股东权益芹，在合并资怜产负债表中议所有者权益和项目下以“庸少数股东权骗益”项目列仰示。变第十七条涉母公司在潮报告期内因往同一控制下绞企业合并增薪加的子公司色，编制合并稻资产负债表侦时，应当调哗整合并资产乏负债表的期吹初数。蝶因非同一控脂制下企业合骗并增加的子般公司，编制景合并资产负病债表时，不渗应当调整合沃并资产负债讯表的期初数领。申第十八条援母公司在满报告期内处勉置子公司，帮编制合并资度产负债表时拒，不应当调道整合并资产偶负债表的期鸽初数。仔第二节合猪并利润表戏第十九条幼合并利润基表应当以母笼公司和子公悠司的利润表趁为基础，在尝抵销母公司晃与子公司、燃子公司相互贷之间发生的五内部交易对觉合并利润表质的影响后，裙由母公司合驼并编制。势1、母公司证与子公司、享子公司相互垂之间销售商越品所产生的股营业收入和滩营业成本应某当抵销。难母公司与子桨公司、子公袜司相互之间盐销售商品，阵期末全部实骂现对外销售方的，应当将染购买方的营悔业成本与销婆售方的营业冠收入相互抵绿销。迈母公司与子票公司、子公岩司相互之间青销售商品，念期末未实现爆对外销售而予形成存货、求固定资产、刻工程物资、姜在建工程、孕无形资产等于资产的，在蝴抵销销售商贴品的营业成区本和营业收输入的同时，朴应当将各项援资产所包含册的未实现内委部销售损益指予以抵销。制2、在对母保公司与子公疾司、子公司借相互之间销销售商品形成帅的固定资产蛋或无形资产挺所包含的未为实现内部销欠售损益进行吃抵销的同时起，也应当对翼固定资产的诱折旧额或无挤形资产的摊慨销额与未实疗现内部销售躁损益相关的笔部分进行抵疯销。秃3、母公司策与子公司、贴子公司相互翻之间持有对迟方债券所产但生的投资收护益，应当与始其相对应的绵发行方利息制费用相互抵短销。完4、母公司秒对子公司、饥子公司相互敢之间持有对管方长期股权洲投资的投资漆收益应当抵阿销。蝶5、母公司省与子公司、打子公司相互鼓之间发生的股其他内部交便易对合并利哗润表的影响屈应当抵销。心第二十条捕子公司当塌期净损益中网属于少数股范东权益的份苹额，应当在赖合并利润表绣中净利润项提目下以“少安数股东损益戴”项目列示虹。扩第二十一条眼子公司少拥数股东分担港的当期亏损嫁超过了少数幼股东在该子婆公司期初所触有者权益中隆所享有的份很额，其余额娇应当分别下吓列情况进行莫处理：亿1、公司章脾程或协议规忌定少数股东寄有义务承担帜，并且少数碧股东有能力辨予以弥补的纺，该项余额简应当冲减少平数股东权益转；宴2、公司章益程或协议未丹规定少数股肾东有义务承坦担的，该项僵余额应当冲胶减母公司的覆所有者权益鼻。该子公司床以后期间实圈现的利润，春在弥补了由浊母公司所有誉者权益所承握担的属于少纤数股东的损贼失之前，应挎当全部归属莲于母公司的介所有者权益初。远第二十二条祖母公司在拆报告期内因状同一控制下妖企业合并增驰加的子公司撕，应当将该各子公司合并乡当期期初至拼报告期末的雄收入、费用苦、利润纳入阅合并利润表骨。座因非同一控勒制下企业合危并增加的子询公司，应当丑将该子公司常购买日至报急告期末的收劲入、费用、纽利润纳入合甜并利润表。轮第二十三条冰母公司在别报告期内处刻置子公司，爪应当将该子撞公司期初至软处置日的收拍入、费用、镇利润纳入合喊并利润表。员第三节合郑并现金流量剩表斩第二十四条窜合并现金丸流量表应当烟以母公司和酷子公司的现椅金流量表为命基础，在抵踩销母公司与经子公司、子过公司相互之招间发生的内镇部交易对合晓并现金流量关表的影响后优，由母公司浙合并编制。钩本制度提及鹰“现金”时械，除非同时影提及现金等玩价物，均包盯括现金和现逗金等价物。嫌第二十五条份编制合并籍现金流量表馋应当符合下袭列要求：柿1、母公司疮与子公司、旺子公司相互烫之间当期以刊现金投资或纺收购股权增育加的投资所阵产生的现金虫流量应当抵艺销。福2、母公司绕与子公司、比子公司相互词之间当期取细得投资收益恰收到的现金壶，应当与分窗配股利、利羽润或偿付利结息支付的现隔金相互抵销歪。罚3、母公司剧与子公司、悄子公司相互贺之间以现金拼结算债权与便债务所产生礼的现金流量配应当抵销。受4、母公司米与子公司、稀子公司相互泻之间当期销块售商品所产血生的现金流箱量应当抵销斯。辅5、母公司京与子公司、任子公司相互截之间处置固肉定资产、无选形资产和其府他长期资产背收回的现金葵净额，应当权与购建固定粪资产、无形钞资产和其他昆长期资产支核付的现金相贿互抵销。蠢6、母公司胞与子公司、碎子公司相互谨之间当期发仗生的其他内勇部交易所产吉生的现金流妻量应当抵销过。匹第二十六条掌合并现金柜流量表补充捷资料可以根皇据合并资产掏负债表和合止并利润表进堆行编制。续第二十七条剑未母公司在报风告期内因同区一控制下企披业合并增加树的子公司，灭应当将该子石公司合并当桑期期初至报铲告期末的现装金流量纳入乔合并现金流饰量表。粒因非同一控蚂制下企业合甩并增加的子告公司，应当沈将该子公司蛾购买日至报冈告期末的现伯金流量纳入所合并现金流抱量表。老第二十八条聋母公司在允报告期内处厨置子公司，冷应当将该子指公司期初至喇处置日的现铸金流量纳入畅合并现金流旧量表。捕第四节合与并所有者权疮益变动表散第二十九条很合并所有柳者权益变动益表应当以母步公司和子公附司的所有者患权益变动表蝇为基础，在秋抵销母公司括与子公司、傅子公司相互跳之间发生的绵内部交易对匆合并所有者今权益变动表条的影响后，荣由母公司合糟并编制。公1、母公司尸对子公司的疗长期股权投岔资应当与母拐公司在子公浆司所有者权叫益中所享有桑的份额相互诊抵销。舞各子公司之罢间的长期股茎权投资以及乓子公司对母时公司的长期罢股权投资，框应当比照上狂述规定，将筐长期股权投押资与其对应呈的子公司或乳母公司所有钓者权益中所臂享有的份额呈相互抵销。唤2、母公司毕对子公司、长子公司相互毕之间持有对叹方长期股权键投资的投资楼收益应当抵衰销。超3、母公司下与子公司、百子公司相互具之间发生的咬其他内部交抬易对所有者抖权益变动的妻影响应当抵那销。域合并所有者司权益变动表业也可以根据装合并资产负恋债表和合并移利润表进行号编制。霸第三十条伤有少数股厉东的，应当艘在合并所有俱者权益变动你表中增加“摆少数股东权末益”栏目，懂反映少数股种东权益变动兔的情况。第四章披露乞第三十一条跨企业应当讽在附注中披股露下列信息相：酿1、子公司抬的清单，包骤括企业名称乡、注册地、见业务性质、杂母公司的持朋股比例和表立决权比例。密2、母公司柔直接或通过冬子公司间接薪拥有被投资倡单位表决权轧不足半数但昨能对其形成晌控制的原因甚。估3、母公司够直接或通过遮其他子公司悼间接拥有被东投资单位半可数以上的表烤决权但未能桶对其形成控戏制的原因。晚4、子公司麦所采用的与逝母公司不一借致的会计政桑策，编制合果并财务报表顶的处理方法秀及其影响。丹5、子公司自与母公司不育一致的会计宴期间，编制石合并财务报辟表的处理方项法及其影响浊。挡6、本期增书加子公司，立按照《企业奇会计准则第冠20号——硬企业合并》针的规定进行债披露。诊7、本期不宫再纳入合并堵范围的原子浩公司，说明家原子公司的项名称、注册聚地、业务性零质、母公司溜的持股比例鞠和表决权比搁例，本期不耕再成为子公巾司的原因，庸其在处置日绵和上一会计纳期间资产负步债表日资产疾、负债和所五有者权益的漂金额以及本芬期期初至处俩置日的收入污、费用和利眯润的金额。米8、子公司吓向母公司转便移资金的能树力受到严格王限制的情况咬。摔9、需要在但附注中说明竹的其他事项蔽。糖（三）归会计机构和练会计人员管醒理制度谦第一条钥公司及乓下属独立核袖算的公司设源置独立的财替务机构。非袖独立核算的喘单位配备专逃职财务人员喜。驶第二条难公司会催计部门设置肝：奸计划财务部拳及各财务部云，根据业务雅工作需要配炊备必要的会请计人员。喝集团公司设浙计划财务部情。计划财务莫部岗位包括编主任、副主地任、财务管用理、综合统尘计、稽核、顽成本、出纳榜、材料、税淘务会计等。罩下属独立核惠算的公司设聪财务部。原执则上经营规蒜模1亿元以秒下的成员单响位设5－7脉人，1亿元何以上5亿元芽以下的设7债－10人，洗5亿元以上拌的设10-逢15人，岗旁位包括财务榜经理、财务繁副经理、财蓬务分析、统辣计、主办、光销售、成本微、税务、出禽纳会计等。姨欠第三条效总会计盐师的设置根悦据不同的情赛况由集团公鼓司适时审定更。惰总会计师主泳要职责如下另：逆1、执行公腿司章程、公生司管理层的知决议，主持借编制并签署愤公司的财务榨计划、信贷樱计划和会计受报表等，落询实完成计划捞的措施，对工执行中存在议的问题提出赌改进措施，冠指导各项财猛务活动，考没核生产经营硬成果，对单末位负责人负符责并报告工斤作；房2、审查公好司基建、投警资、贸易等快发展项目及浴重要经济合凳同，对可行博性报告提出填评估意见；那3、负责公独司的资金融捆通与调拨决桶策工作，经榜单位负责人祝或公司管理殊层签署后执冻行。拐4、审核下纽属公司、企绸业投资和效寻益的计算方得案；臂5、组织编削制公司员工傅工资、奖金纺、福利方案椒和股东分红寒派息方案；无6、监督公康司的财务管淋理和活动；开7、监督公泻司的财务部渣门和会计人肿员执行国家厕的财经政策商、法令、制籍度和遵守财存经纪律，制托止不符合财撤经法令、不论讲经济效益纲、不执行计疯划和违反财魔经纪律的事推项；耽8、对各级拦财务人员的旨调动、任免粮、晋升、奖部惩等提出建河议、评定，征单位负责人据批准后执行待；下9、负责搞御好公司财务慨人员的培训狸工作，不断瞧提高财会人广员的素质和形业务水平；端第四条劈计划财五务部是集团异公司的财务逗主管部门，厉除做好本部耕门各项业务舍工作外，负胀责从业务上郊对下属各级诵财务部门和摧会计人员进针行领导、指堆导、检查、柳监督。完计划财务部侦主要职责是口：牲1、负责集箭团的财务管齐理和日常的闪会计核算工蜜作，参与公陷司的经营管狭理，依法科朴学合理的组仔织财务活动板，建立健全租集团统一、棉规范的财务纺规章制度；迟2、根据集写团公司资金冒运作情况，侮合理调配资莲金，确保资睁金正常运行毁，提高资金痒使用效率，刘降低资金运社营成本；考3、负责全饰集团公司的贝计划统计工迷作，按时编事制合并会计积报表及相关上对内、对外卵的会计和统氧计报表，并层进行分析，膨提出建议，忍给集团领导赶提出综合性谢财务分析报嚷告；跨4、负责全姓集团的资产苏管理工作，只每年定期或良不定期清查女集团所属单穷位的财产情真况，及时搜哨集掌握各成戏员单位的经灶营活动、资相金动态、营跨业收入和费郑用支出情况地，定期向总夏裁报告；旨5、依照税羡法的要求和苗公司发展的侦需要，做好测集团公司整禽体的税收筹闻划工作，并科按规定完成透税金的申报哪缴纳、减免驰、返还等工堡作；已6、参与草涛拟、审核集晓团内部有关外经济合同，南负责对重要召投融资项目替计划进行可卧行性分析、劣评估、审核喜和进行费用回及风险控制到；旋7、负责集耽团本部各项仅费用审核和送管理工作，小加强财务监黎督，督促财之务人员严格糟执行各项财旱务制度和财喇经纪律；历8、负责集枯团本部财务扬收支预决算鬼管理及指标雾确定、分解陆、考核工作去，并指导集脆团成员单位葡制定科学合除理的财务收拍支预算计划美；拐9、负责对霉集团各成员跨单位的财务阁指导和财务细人员的业务帐培训工作。街第五条背计划财架务部主任在抓总裁领导下葛主持集团公蹄司的财务工纠作。锐计划财务部派主任的主要帐职责是：统1、主持计破划财务部的甚工作，负责拿集团公司财租务管理制度顿的制定、组惠织实施和运锅转，进行财牧务管理监督捐工作；怠2、负责组糟织集团公司趋的经济核算绘工作，组织叛编制和审核外会计、统计克报表，及时则提供全面真父实的会计核夺算资料；搭3、执行集劲团领导有关稼财务工作的峰决定，控制僚和降低经营纪成本，审核方监督资金的叼动用及经营适效益；洽4、参与投佩资、重大经靠济合同的可央行性研究；销5、负责组凉织对成员单经位进行财务展检查，监督坦成员单位执存行财经纪律初和规章制度段；勾6、组织财缝务人员定期巨开展财务分动析工作，考诱核经营成果禽，分析经营丙管理中存在关的问题，及兔时向集团领闷导提出建议平；涉7、负责与骤税务、财政幕、审计、物晕价等部门的武综合协调工钩作，及时掌表握国家有关衡财政、税收佛等政策；骑8．负责集唉团财务人员盆的业务培训掀和思想教育押工作。茄第六条腥计划财巡务部副主任膝协助主任工精作，负责分涨管财务管理狡工作。诚计划财务部宿副主任的主斩要职责是：椅1、协助主搬任抓好集团井公司日常财请务管理会计喉核算工作；鹿2、分管集汤团公司综合怕统计工作；民3、分管集叠团公司资产庄管理工作；御4、分管集锋团公司财务交收支预算管柔理工作；拴5、负责集等团公司内部悠审计工作；厨6、协助主葛任抓好财会狗人员管理和贴岗位培训工糠作。歌第七条偷下属公也司的财务然经理乔，在单位负积责人领导下后主持本单位络的财务工作屈。据财务经理的滤主要职责是把：压1、主持财否务部的工作进，领导财会大人员完成各荷项会计业务酒的工作；忠2、制订财腰务计划，搞帅好会计核算钩，及时、准早确、完整地芝核算生产经界营成果，考瞒核计划执行递情况，定期副提供数据、取资料和财务鞋分析报告；遣3、参与投云资、重大经五济合同的可余行性研究；喘4、负责编借制会计报表证，主持清查紧财产；这5、执行财茄经法令、制迅度、决定，忙坚持原则，延增收节支，撇提高经济效比益；揉6、监督、付检查资金使挥用、费用开括支及财产管具理，严格审惯核原始凭证豆及账表、单短证，杜绝贪夹污、浪费及兆不合理开支寺。尊第八条寨财务副松经理协助财及务经理工作罚，负责分管勒的财务工作铃。盟财务副经理墨的主要工作垒职责是：毒1、协助财原务经理抓好崭本公司日常壁财务管理会斯计核算工作案；倍2、分管指标导出纳人员勉、统计人员爷、成本核算毛人员等的事包务性工作。篮3、分管公山司资产管理阵工作；铅4、财务经浮理交办的其肚他工作任务叔。猾第九条确各级财壶务部门都必桐须建立稽查摔制度。典出纳员不得坟兼管稽核、损会计档案保丰管和收入、规费用、债权魄债务账目的接登记工作。钉第十条环财会人阅员都要认真册执行岗位责伟任制，各司享其职，互相柏配合，如实油反映和严格侨监督各项经症济活动。穗记账、算账贝、报账必须界做到手续完香备，内容真辫实，数字准坦确，账目清荷楚，日清月况洁，按期报沫账。穗第十一条另各级领快导必须切实从保障财会人槽员依法行使色职权和履行谊职责。久第十二条旬财会人寻员在办理会真计事务中，昼必须坚持原雄则，照章办围事。对于违储反财经纪律刚和财务制度横的事项，必牵须拒绝付款旦、拒绝报销寺或拒绝执行读，并及时向扎上级财务部伍门报告。掘公司支持财问务人员坚持眉原则，按财索务制度办事霞。严禁任何富人对敢于坚奏持原则的财爽会人员进行叙打击报复。形公司对敢于即坚持原则的齐财会人员予悦以表扬或奖启励。魔第十三条泊财会人使员力求稳定纠，不随便调取动。貌财会人员调睁动工作或因淋故离职，必皇须与接替人驾员办理交接择手续，没有慢办清交接手名续的，不得访离职，亦不糖得中断会计右工作。海被撤销、合落并单位的财厦会人员，必出须会同有关朋人员编制财浸产、资金、似债权债务移贷交清册，办掌理交接手续胡。协移交交接包慰括移交人经盲管的会计凭罪证、报表、令账目、款项辛、公章、实劳物及未了事招项等。卫移交交接必斗须监交。下暑属公司一般洒财会人员的摘交接，由本凑单位领导会踩同财务经理大进行监交；落财务经理的薄交接，由计连划财务部主炭任会同本单主位领导进行巨监交；计划包财务部主任异的交接，由各单位负责人亦会同总会计弱师进行监交榨。上（二）熊会计电算化比管理制度虑第一条这为了加强惧对集团公司屯会计电算化蛮工作管理，季保证电算化树会计信息的馒质量，根据办财政部《会叶计电算化管摘理办法》和惕《会计电算深化工作规范态》的有关规脂定，特制定校本制度。辛第二条具计划财务部肆负责集团公神司会计电算殊化的组织、被实施和推进赠衔接工作；鸟各单位财务醉负责人负责奔组织和领导叼本单位会计耕电算化管理秆信息系统工促作，财务部佳门相应设置烛会计电算化三岗位，具体牌负责财务会睬计电算化管塞理信息系统娇的日常操作页管理和维护底。摆第三条币会计电算化深岗位可按一鹿人一岗、一传人多岗或一图岗多人的方填式安排，但肠出纳人员不胜得兼任系统样管理和审核镜岗位。财务度部门所使用窃的会计软件吼及其生成的佩会计凭证、救会计账簿、脂财务会计报喜告和其他会而计资料要符气合国家统一界会计制度的锯规定，并配悦备管理、操阵作、维护计吧算机及会计仰软件系统的雪工作人员。过从事软件操衰作、审核记押账人员应持仆会计电算化次初级知识培炉训合格证书守上岗。欺第四条萍会计电俗算化岗位职图责：草1、电算化亭会计主管：上负责组织协林调会计管理亩信息系统的败总体运行工筐作，制定本标单位会计电约算化管理方催面的各项规益章制度。其友具体职责包辨括：负责会丢计电算化管酷理系统的实鲁施工作，对浊工作的进度歉、数据的安射全负责；根节据单位的实接际需求，负微责会计软件驴开发、升级弄，确保单位遗电算化会计盯信息系统的义不断完善和掩发展。创2、系统管瓦理员：负责帅电算化系统娘的技术管理影工作，包括魄系统管理、饰数据库管理纤和网络管理院。其职责是蓬：负责财务袭管理信息系陪统与单位具皇体应用相结咏合，根据所符使用的软件侧的功能确定娇单位会计电丝算化系统的掉应用模式：纵负责系统软热件、硬件、屡网络、数据是库及财务软燕件的所有技尊术问题，保代障系统的正府常运行；掌独握网络服务化器及数据库古的口令，负挂责服务器的喇硬件资源分她配，监控网耐络的运行；艘掌握系统管递理员权限，输按电算化会抽计主管的要钢求，给其他秧人员分配使您用权限。对猴财务数据的刊安全保密负套责；管理财傍务数据，负直责进行数据渴的备份、恢遭复；负责软烧、硬件的所挂有管理和维溜护工作；系叹统管理岗位约人员应当具析有较强的工荣作责任心，而坚持原则，推廉洁奉公，增并要求具备蹲计算机与会挡计管理的基举础知识。系辽统管理员应区保持相对稳债定。均3、审核记寺账员：负责登对输入计算盾机的会计数渠据（记账凭音证和原始凭夹证等）进行底审核、登记焰账簿，对打烛印输出的凭泻证、账簿、夸报表进行确糠认；磨4、凭证录鸽入员：负责览按照已经审删核无误的原多始凭证制作速、录入记账娱凭证，要求持数据计算正触确、会计科迁目使用得当夸，各项工作点达到财政部丝《会计基础愧工作规范》亮的要求。凭莲证录入员应匆当具有较强逆的工作责任艘心，录入凭唤证时要作进端一步的审核段确认，并认搭真整理、粘刮贴、规范原敲始凭证，以泻便于凭证的吵整体装订。围5、电算审易查员：负责寿监督计算机斑及会计软件昌系统的运行度情况，防止仆利用计算机滥进行舞弊。悔具体包括：求定期检查机宾内数据与书袄面资料（凭掉证、账薄、踩报表）的一斩致性；监督铅历史数据调文整等功能的乡使用，确保绒修改结果在环当期书面资节料中反映出驴来；监督历铃史数据保存木方式的安全捞性、合法性鸟，防止对已桐存档数据的墙非法修改；样防止其他影躁响会计数据戴真实性的问踏题发生；此茎岗位要求具着备会计和计摄算机知识并伞达到会计电隆算化中级知富识培训水平耻。写第五条或系统管纱理员在变动呀前必须办理屋手续交接，眨接替人员应匠认真接管移锯交工作。具并体要求如下窗：外由电算会计逢主管负责监俘督交接；交票接完毕以前谁的系统管理冬维护工作由持现任系统管矿理人员负责烘；交接完成兰后由监交人孔员及交接的获双方签字，简并作为会计绢档案存档；再移交清单包劳括的内容；扒网络服务器呜口令、数据惩库口令、财铺务管理信息淹系统管理员打口令、本年零的所有数据探备份、每年述的历史数据惭备份、系统补维护记录本殖、所有版本户的财务管理煎信息系统软禽件、所有版屿本的数据库硬管理系统软垒件及版本授询权证书和序泳列号、全部育系统管理名稼单、其他应盏交接的内容绞。欣对交接内容榆应进行上机存测试，确保胀交接质量。哥一旦交接完夜毕，接替人棚员应当立即叔更换所有口济令，并开始心承担自己接邀替的所有工遗作。仙第六条麦一般操作陶员的岗位交淹换，应在移应交清册中列伞明操作员口新令及密码、规存贮会计数淹据的各种媒际体及有关资桌料、实物等助。浅第七条欲计算机病孙毒防范措施拼：应避免使促用来历不明仗的媒体介质盗和各种非法垫拷贝的软件做；对所有在符用计算机必绵须定期进行阔病毒检测；撕与网络相联潮的微机要严丽防病毒通过池网络传播；站未经批准，申不得随便让孙外人使用计叔算机；电算犁化计算机不困能装入各种售游戏软件。冲第八条晌操作人员必激须设置自己昨唯一知道的消口令。并定饭期更换口令贞。口令的安预全由操作人种员自己负责妖，操作人员忽发现自己口父令被修改或本删除时，应闪及时向电算傲化会计主管遵报告，会计喜主管可委托场系统管理员昆会同审核员虏查明原因后苦再作处理。铺网络服务器些及数据库口国令的安全由夺本系统管理深员负责。潜第九条谣操作人员离爆开系统时应韵退出系统或绳进行系统封多锁，操作人涂员对自己的语所有操作负彩完全责任。聋第十条萝原则上由侨处理一项业笑务的会计人滚员本人将数晶据输入计算巴机，特殊情街况下也可以秧委托他人代筹为输入，但鹊必须将业务惰交代清楚，猛并且使用授窗权本人的名址字及口令。瞎第十一条摆所有机肯器产生的凭骆证、账薄、雪报表等会计污资料，必须宜以书面形式渴打印出来，案且打印结果每必须清楚。街所有打印出涨来的凭证、挽账薄、报表费，要按会计焰基础工作规半范的要求经但制单人员、循审核人员、右记账人员、千会计主管签飘字或盖章后堂生效。审核智人员对打印峰签字或盖章翁，必须与机惯器内数据核凭对一致后进宾行。打印的丛账页或报表过作为档案保株存时必须经亲会计主管逐瞒一签字或盖讽章。蓄第十二条狂每天发生国的业务，应申当每天登记盘入账。日记丹账原则上每零天打印输出摧，因业务发卡生量少不能帐满页打印的违，可按周或辨旬打印。一殃般账薄应根姥据实际情况歇和工作需要梨按月或按季泽、按年打印侦。并保持按短页的连续性壁。监第十三条央对会计况数据实行双劳备份。分为神日备份、月沿备份、年备袭份。备份由好系统管理员慰完成。每日情下班前对账瞎务数据进行告日备份；每正月末完成月乌备份；会计宇年度终了结园账后完成年伶备份。月、皆年备份内容幸包括账务、堂报表和其它词核算子系统倚的数据文件吸。灌第十四条尖要按规貌定的时间、亩顺序进行期纱末结账。生秧成上报报表吨以后不能再叫录入本月凭弱证，必须保狡证账表的一购致。报表上锅报以前必须颤进行报表校且验（勾稽关驰系检查），俱检查通过后砍才能上报，钓上报报表必颜须以书面及寄磁盘介质（充或网络传递蚕）的方式进按行。萌第十五条罢电算翠化会计档案稿中以磁性介色质保存的会禁计数据资料终，其保管期彩限与《会计罪档案管理办初法》中规定笛的书面资料吓一致。会计夺软件保管期魂截止该软件乡停止使用或末重大更改之框后的5年。仇磁性介质资程料根据其保陷质期，定期无复制。且应瑞标识清楚，滤双份归档，仿分存不同地考点。翅第十六条队系统硬捞件的操作必阻须按照正确谊的操作规程锈进行。电源慰的开关、软倚件的启动与尿关闭都要遵拥循正确的顺太序。叫第十七条捕系统祝维护管理是肯指为保障系兵统正常运行秧而进行的对孤硬件、网络狡、数据库、肯操作系统、壤财务软件及任相关办公自评动化软件进坊行的安装、价修正、更新腔版本、扩展冶、备份等操段作以及对软院件应用模式艰的设计及实拔施工作。系洪统维护管理蜜工作由系统洲管理人员或宴系统工程管态理人员授权清的专业维护性人员负责进见行。未经系夜统管理员授撑权，其他人挠员不得进行奖系统维护操扒作。尿第十八条揭财务信斧息的安全是选指信息不丢友失、损毁、但不向无关人妇员泄露、不说做非法修改轨。保障信息残的安全要从钞技术和管理灶两个方面着岭手，做好安芳全保密工作耳。渔第十九条天本制度名由集团公司钉计划财务部恨负责解释。搂（一）物会计档案管源理制度正第一条付为了加强会浅计档案管理摇，统一会计潮档案管理制边度，根据《颤中华人民共峡和国会计法喝》等相关法租津法规，结签合集团公司毙的实际情况指，制定本办味法。须第二条西集团公司所冈属分公司、开全资子公司透、控股子公掏司，应当依牌照本办法管川理会计档案含。纠第三条喊会计档案是搏指会计凭证炮、会计账簿卵、财务报告榴、财务计划更、财务预算款、决算和重径要经济合同岛等，是记录锐和反映单位砌经济业务的共重要史料和捏证据。具体搭包括：米

1稻、会计凭山证类：原始遵凭证，记账仁凭证，汇总房凭证，其他慎会计凭证。融

2仓、会计账怠簿类：总账学，明细账，恐日记账，固袋定资产卡片蓬，辅助账簿径，其他会计垃账簿。挖

3、求财务报告类乡：月度、季什度、年度财封务报告，包近括会计报表滔、附表、附棚注及文字说偿明，其他财泽务报告。谨替4、其他类抹：银行存款凡余额调节表女，银行对账晌单，其他应榴当保存的会欣计核算专业挡资料，会计激档案移交清攻册，会计档搜案保管清册努，会计档案碌销毁清册。休更第四条母各单位每年驾形成的会计丑档案，应当桨由财务部门兼按照归档要调求，负责整当理立卷，装础订成册，编储制会计档案骂保管清册。脱

当钞年形成的会劣计档案，在爹会计年度终察了后，可暂块由财务部门旋保管一年，妻期满之后，判应当由财务办部门编制移弄交清册，移似交本单位档瞧案机构统一显保管；未设抚立档案机构败的，应当在前财务部门内养部指定专人模保管。出纳近人员不得兼笛管会计档案梁。前

移恶交本单位档触案机构保管富的会计档案乞，原则上应枯当保持原卷隐册的封装。汤个别需要拆猾封重新整理差的，档案机冲构应当会同寸会计机构和石经办人员共场同拆封整理清，以分清责慰任。三第五条风各单位保效存的会计档援案不得借出新。如有特殊览需要，集团陶公司内部人甲员借阅会计蜜档案，须经葬会计主管人寇员批准后，供办理借阅手钟续。外公司想人员借阅会奋计档案，要僻持正式介绍威信，经集团汗公司领导批枕准，批准后宵要详细登记株借阅的档案蚊名称、借阅解人员的姓名抱和工作单位丙、借阅理由嫂等。牧借阅人员不装得将会计档胀案携带外出刚，需要复印盗的，要经过张财务部门负寨责人批准并丝登记。查阅码或者复制会攀计档案的人券员，严禁在决会计档案上绒涂画、拆封弱和抽换。刑

各偏单位应当建腹立健全会计浇档案查阅、干复制登记制波度。盈穷第六条小会计档案的愤保管期限分订为永久、定要期两类。定鸣期保管期限赴分为3年、绩5年、10业年、15年赶、25年5煎类。娇

会貌计档案的保奶管期限，从随会计年度终岛了后的第一嘱天算起。调债第七条死本办法规乌定的会计档弦案保管期限项为最低保管阅期限，各类顺会计档案的倡保管原则上集应当按照本响办法附表所扣列期限执行量。揭

各霉单位会计档医案的具体名捞称如有同本虽办法附表所档列档案名称宾不相符的，讯可以比照类炕似档案的保酷管期限办理北。爷超第八条驻保管期满的父会计档案，验除本办法第庆十一条规定缸的情形外，蚊可以按照以裕下程序销毁掠：迟题1、由本单烦位档案机构扩会同会计机裁构提出销毁配意见，编制顺会计档案销自毁清册，列概明销毁会计亩档案的名称庭、卷号、册鲜数、起止年屡度和档案编工号、应保管蜜期限、已保村管期限、销穴毁时间等内晕容。昂对2、单位负旁责人在会计额档案销毁清赶册上签署意惠见。争异3、销毁会犬计档案时，至应当由档案宾机构和财务哈部门共同派令员监销。竹4、监销人鹅在销毁会计疮档案前，应稠当按照会计伟档案销毁清猛册所列内容底清点核对所掀要销毁的会动计档案；销召毁后，应当弄在会计档案殖销毁清册上那签名盖章，盘并将监销情脉况报告本单爪位负责人。土祸第九条满保管期满但当未结清的债浆权债务原始脏凭证和涉及奏其他未了事赖项的原始凭盘证，不得销浮毁，应当单杂独抽出立卷樱，保管到未奋了事项完结倒时为止。单猫独抽出立卷健的会计档案蹄，应当在会嚷计档案销毁捏清册和会计粪档案保管清原册中列明。摔

正粮在项目建设斑期间的建设生单位，其保赞管期满的会剧计档案不得冰销毁。猪熊第十条殿采用电子计嚼算机进行会歼计核算的单即位，应当保证存打印出的牺纸质会计档申案。骨

具戚备采用磁带脚、磁盘、光疼盘、微缩胶司片等磁性介遇质保存会计匀档案条件的秋，按国务院哪业务主管部悦门统一规定辈办理。快熄第十一条馅单位因撤冬销、解散、偷破产或者其情他原因而终矿止的，在终识止和办理注凯销登记手续凝之前形成的胶会计档案，范应当由终止国单位的业务石主管部门或器财产所有者庭代管或移交悬有关档案馆袖代管。法律经、行政法规寸另有规定的沿，从其规定叉。勇睁第十二条句单位分立后快原单位存续壶的，其会计端档案应当由远分立后的存何续方统一保添管，其他方悠可查阅、复鸡制与其业务厅相关的会计吩档案；单位匙分立后原单要位解散的，特其会计档案宰应当经各方陷协商后由其忌中一方代管堂或移交档案胸馆代管，各疾方可查阅、字复制与其业最务相关的会已计档案。单坝位分立中未爪结清的会计丈事项所涉及纲的原始凭证束，应当单独妈抽出由业务颜相关方保存焦，并按规定觉办理交接手疼续。讲

单累位因业务移金交其他单位建办理所涉及瓶的会计档案籍，应当由原鹰单位保管，借承接业务单循位可查阅、共复制与其业供务相关的会沉计档案，对飞其中未结清阁的会计事项之所涉及的原滚始凭证，应席当单独抽出劈由业务承接报单位保存，结并按规定办尽理交接手续韵。链剧第十三条籍单位合并后莲原各单位解弄散或一方存别续其他方解典散的，原各恒单位的会计绍档案应当由盲合并后的单恼位统一保管偏；单位合并缴后原各单位徐仍存续的，统其会计档案纯仍应由原各免单位保管。鼻兴第十四条温只建设单位在眠项目建设期据间形成的会批计档案，应徒当在办理竣坏工决算后移骆交给建设项顾目的接受单盖位，并按规育定办理交接坝手续。归固第十五条旨单位之间交范接会计档案慧的，交接双猪方应当办理榨会计档案交稳接手续。决

移荐交会计档案福的单位，应彩当编制会计巴档案移交清侵册，列明应站当移交的会庸计档案名称挽、卷号、册重数、起止年侧度和档案编刮号、应保管挠期限、已保疾管期限等内姨容。扒

交达接会计档案笔时，交接双脖方应当按照竿会计档案移压交清册所列终内容逐项交短接，并由交赵接双方的单优位负责人负相责监交。交片接完毕后，岩交接双方经袋办人和监交如人应当在会心计档案移交掉清册上签名资或者盖章。要（二）急担保管理制辆度预第一章总锡则借第一条怪为了维州护投资者的赔利益，规范骗安徽出版集拍团有限责任诵公司（以下嘉简称“公司至”）的担保碰行为，控制缩公司资产运刺营风险，促仆进公司健康清稳定地发展碍，根据《中坟华人民共和呜国担保法》然以及《公司沉章程》制定暴本办法。坟第二条代本办法坡所称担保是照指公司以第型三人身份为狼他人提供的竭保证、抵押星或质押。具拿体种类包括态借款担保、割银行开立信促用证和银行挡承兑汇票担姻保、开具保容函的担保等促。荡第三条卖公司为帅子公司担保供为对内担保雨，为参股公捕司、其他单慧位担保为对煌外担保。皂第四条今本办法拨所称子公司满是指分公司妨、全资子公钩司、控股子薄公司和公司蹄拥有实际控弓制权的参股赖公司。余第五条驾所有对驴外担保均由油公司统一管顽理，未经公圣司管理层的姿批准，公司命及子公司不宿得对外提供受担保，也不庸得请外单位究为子公司提庆供担保。厉第六条倚公司对蓄外提供担保醉，应当采取主互保、反担柏保等必要的桐防范措施。贴第七条跌公司成帆立专门风险造控制小组。狗原则上除必陈须外，各单内位均应首先企争取申请使成用银行资金侧，同时根据碍经营状况，咬提倡在集团恭内部相互协立商担保，并抽报集团公司该批准及备案园。许第二章担饼保及管理奏第八条毕公司可精以为具有独狠立法人资格秀且有下列条释件之一的单池位担保；蚀1、因公司狐业务需要的悼互保单位；器2、与公司崭有现实或潜手在重要业务旺关系的单位股；链3、公司所饿属全资公司餐、控股子公隆司、参股公马司。雕以上单位必团须同时具有哀较强偿债能肝力。侍第三章担废保调查肤第九条碧公司在赢决定担保前呜，应当掌握线被担保人的冤资信状况，挂对该担保事笑项的收益和家风险进行充绍分分析，提涨交公司风险牛控制小组审川议。惊第十条蒸申请担星保人的资信康状况至少包光括以下内容篇：崖1、企业基塌本资料（包馋括企业名称备、注册地址夏、法定代表衫人、经营范殊围与本公司籍关联关系其傲他关系）；库2、近期经难审计的财务展报告及还款蜡能力分析；耗3、债权人边的名称；斥4、担保方郊式、期限、西金额等；榨5、与借款搂有关的主要携合同的复印蝶件；序6、其他重季要资料。定第十一条侦经办责档任人应根据芹申请担保人沙提供的基本化资料进行调洲查，确认资宾料的真实性屑，报公司风逗险控制小组骗审定后，提比交公司管理斜层批准。化第四章担巧保审查决议俯权限梅第十二条纽公司管脆理层根据财滤务负责人提磨供的有效资小料，认真审庭查申请担保站人的财务状婆况、行业前道景、经营状番况和信用、最信誉情况，患对于有下列捡情形之一的绩申请担保人婆或提供资料够不充分的，绸不得为其提渡供担保。励1、不符合窃第八条规定绒的；浇2、产权不乌明，转制尚昏未完成或成胳立不符合国肢家法律法规勿或国家产业充政策的；模3、提供虚不假的财务报董表和其他资符料，骗取公安司担保的；因4、公司前帝次为其担保徐，发生银行宇借款逾期、勺拖欠利息等叉情况的；暮5、上年度遍亏损或上年趁度盈利甚少忆且本年度预拥计亏损的；听6、经营状冷况已经恶化差，信誉不良粮的企业；算7、未能落汁实用于反担液保的有效财授产的。懂第十三条穗申请担唤保人提供的秘反担保或其慰他有效防范边风险的措施狼，必须与需位担保的数额悔相对应。申汗请担保人设臣定反担保的咏财产为法律理、法规禁止恶流通或者不虑可转让的财俭产的，应当胆拒绝担保。匠第十四条卧公司管是理层就担保钩事项做出决丽议时，与该误担保事项有辉利害关系的大各方应当回崭避表决。它第五章订牲立担保合同疤第十五条填经公司秧管理层决定指后，由总裁登或总裁授权帽人签署担保永合同。剪第十六条蹄担保合弃同必须符合灾有关法律规颗范，合同事辛项明确。除趣由银行出具脱的格式担保匠合同外，其敞他形式的担读保合同需由躺法律事务部忽门审查，必位要时交由公狭司聘请的律参师事务所审居阅或出具法宜律意见书。妈第十七条恨订立担泰保格式合同江，应结合被令担保人的资纠信情况，严侵格审查各项池义务性条款宗。对于强制塘性条款可能东造成公司无云法预料的风督险时，应由语被担保人提旱供相应的反场担保措施或及拒绝为其提龟供担保并报爬告公司管理纺层。梯第十八条捉担保合桥同中应当确闹定下列条款清：秩1、债权人板、债务人；焦2、被保证灯人的债权的扶种类、金额字；局3、债务人睁与债权人履照行债务的约音定期限；员4、保证的哑方式；诊5、保证担法保的范围；颜6、保证期兴间；毯7、各方认傻为需要约定知的其他事项变。具第十九条翁在接受暂反担保抵押责、反担保质聋押时，由公喷司财务部门誓会同公司法霸律部门（或搂公司聘请的淋律师事务所猜），完善有康关法律手续江，特别是包善括及时办理却抵押或质押鞋登记的手续迫。富第六章担宽保风险管理闪第二十条葱公司风丘险控制小组草及公司财务元部是公司担岩保行为的决肥策和职能管服理部门。担坦保合同订立斑后，公司财副务部应指定止人员负责保轮存管理，逐束笔登记，并齿注意相应担谷保时效期限植。公司所担疏保债务到期阅前，经办责她任人要积极咳督促被担保室人按约定时杯间内履行还何款义务。歉第二十一条犯经办责嗓任人应当关酒注被担保方津的生产经营狗、资产负债咸变化、对外霉担保和其他刺负债、分立米、合并、法扎定代表人的耍变更以及对愤外商业信誉哑的变化情况脆，特别是到逆期归还情况康等，对可能租出现的风险给预测、分析胜，并根据实代际情况及时费报告公司风理险控制小组昏和公司财务眯部。初第二十二条摩对于未筐约定保证期落间的连续债项权保证，经盈办责任人发爷觉继续担保胁存在较大风座险，有必要翻终止保证合连同的，应当券及时向财务躁部报告。狠第二十三条六当发现珠被担保人债朋务到期后十脆五个工作日促未履行还款掉义务，或被庆担保人破产岭、清算、债锹权人主张担咬保人履行担快保义务等情世况时，公司食应及时了解透被担保人债徐务偿还情况辈，并在知悉续后及时披露菊相关信息。讨第七章债瓜权人对公司笔主张债权时恶管理辅第二十四条佣被担保今人不能履约抛，担保债权找人对公司主接张债权时，郊公司应立即遭起动反担保柳追偿程序，邪同时报告公外司风险控制倡小组，并予拍以公告。脖第二十五条照公司作众为一般保证突人时，在担腹保合同纠纷暴未经审判或傲仲裁，并就路债务人财产虾依法强制执蚀行仍不能履拳行债务前，历未经公司管供理层决定不见得对债务人慕先行承担责蚊任。敌第二十六条垂债权人亭放弃或怠于大主张物的担竖保时，未经浮公司管理层晒决定不得擅域自决定履行念全部保证责尿任。迈第二十七条已人民法酒院受理债务逼人破产案件膜后，债权人医未申报债权座有关责任人镇应当提请公岂司参加破产励财产分配，另预先行使追版偿权。稻第二十八条阁保证合情同中保证人榨为二人以上串的且与债权早人约定按份铺额承担保证指责任的，应脂当拒绝承担莫超出公司份劈额外的保证院责任。游第八章责聚任人责任墙第二十九条压公司相今关人员未按请本办法规定图程序擅自越丈投资担保管亲理制度姓（一）角投资管理制衫度拔第一章勤对外投资会领计核算方法步的选择乳第一条秘短期投涂资。梅1、投资成丝本的结转。例企业出售股好票、债券等艺短期投资时五，可按加权习平均法、先圈进先出法或湖后进先出法件等计算确定崭出售部分的志成本。尿2、企业的败委托贷款，忌视同短期投毙资进行核算就。但应按期增计提利息，偷计入损益；胁按期计提的则利息到付息副期不能收回页的，则应停夸止计提利息段，并冲回原清已计提的利流息。期末时锯采用本金与哲可收回金额龟孰低计价，巩可收回金额励低于贷款本床金的，计提统相应的减值航准备。才第二条密长期股员权投资。碑1、权益法烘或成本法的斜采用。投资鼠企业对被投因资单位具有患控制、共同写控制或重大乡影响的，应阅当采用权益流法核算。互2、股权投垦资差额的摊想销。初始投裹资成本大于值应享有被投扛资单位所有罚者权益份额友的差额，合伴同规定了投伶资期限的，饰按投资期限差摊销；合同神没有规定投帐资期限的，努按不超过1病0年（含1雷0年）的期义限摊销，列副入各摊销期艺的损益；初抄始投资成本咱小于应享有猎被投资单位毫所有者权益旦份额的差额凶，计入“资廊本公积——钩股权投资准篇备”科目。泼第三条员长期债顷权投资。寸1、债券费遮用的处理。哭企业购入债朋券所支付的苹税金、手续帜费等相关费恩用，金额较相小的，直接喝计入当期财受务费用，不葬计入初始投资资成本；如努金额较大的够，可在“长少期债权投资储——债券费席用”明细科盐目单独核算哀，并在债券辜存续期内与扯计提利息、杠摊销溢折价妹时平均摊销汽，计入损益欠。雷2、债券溢荐折价的摊销充。在债券存龄续期内按直屿线法或实际线利率法摊销称。膛第四条汪投资期末计散价。坛1、短期投真资。随（1）采用壤成本与市价垫孰低法进行航计量。期末禽市价低于成巾本的差额，塔计提短期投气资跌价准备轧。淘（2）跌价挽准备的计提情方法：采用蚂按投资总体先、投资类别邀或单项投资答计提。垂（3）如果叔某项短期投晃资比较重大芬（如占整个复短期投资1教0%及以上请），则按单甲项投资计提舅跌价准备。导（4）市价预的确定原则丰：按期末证震券市场上的行收盘价（或刮平均价）为南标准来确定辅。乓（5）如果维有迹象表明勉，期末委托昌贷款本金高慌于可收回金衫额的，也应彩计提减值准危备。足2、长期投漆资。张（1）采用纪账面价值与腥可收回金额执孰低法进行歇计量。期末驼账面价值低忽于可收回金爆额的，应当故计提减值准蜓备。定（2）跌价持准备的计提登方法：按单第个投资项目满计提。滨（3）对由埋于被投资企剃业破产、倒碧闭而确实收伍不回来的投无资净损失，劲以及对外投镇资股权转让迟、联营终止暑等而产生的铺净损失，企粪业应及时报卡主管税务机肌关审批，作考为税前列支唐的依据。澡第二章绑对外投资管前理使第五条慈明确投喂资目的。筑为巩固原有妥的销售网点疫，或者占有疼新的市场，碗以扩大企业伍的产品销售佳量，增强企闹业的市场竞恋争能力，决鸣定对重点客址户进行控股符，可以采取沸股权投资的央形式〔注：午如果是为了年暂时存放闲上置资金并获挺得一定收益礼的需要，则申可采取短期础证券投资的股形式；如果第是为了获得肃长期且稳定辩的收益，则蛾可采取长期柄债券投资的君形式；如果侧是为了从战傅略上考虑要书控制另外一斤些企业，则段可采取股权王投资的形式纳〕。惑第六条恶遵循投岁资原则。虫主要有：效肆益性原则、宵安全性原则鼻、流动性原凝则、整体性添原则。米第七条筒分析投钥资收益和风齐险。常公司在做出粪对外投资决朝策之前，应乘认真进行风报险与收益的枝利弊分析，渐并提供书面量的可行性分恰析研究报告草，通过领导挤集体商议做纷出决策。貌第八条蹄对外投闭资论证程序算1、进行行代业分析和被革投资企业的误经营管理情脸况分析。在津行业分析的近基础上，对极被投资企业迫在整个行业芽中的地位进犬行认真详细辅的分析，如顶竞争能力、信市场占有率挠、盈利能力捡、生产经营某效率、财务粱状况、应用刺现代化管理凡手段能力等君。遇2、由公司仁相关部门组踩成的专业小喉组作充分论恨证（重点是哥资金的安全辣性及效益性散），并在单谦位负责人办择公会上讨论跃。图3、投资项样目较大的，愧经总裁办公匠会议审议，娃交职工代表痒大会讨论通瞒过。稠第九条痕公司有伟关部门必须半定期了解被吴投资企业投垄资项目的实镰施情况及有墨关的其它情迹况，及时将趁被投资企业慨或项目的运权营情况报告趟给公司管理龄层，以供决特策参考。宴第十条图公司财聋务部门对资粱金的安全性辫、效益性、弯流动性要作耳全过程的了保解、监督，堆并及时报告础公司主管领工导。估第十一条占矩进行对外投耽资，公司必糖须和被投资坟企业签订合富法、有效的决书面协议，此建立责任联盛签制度，并过就协议条款域征求法律顾羞问意见，必删要时办理公材证。魂第十二条树画财务部门应荡根据企业会僵计制度的规馅定进行对外节投资的核算幻和管理，公筹司管理层的鼓投资决议和结投资协议应访作为会计核毙算的必备凭赞证。韵第十三条镜篇对有价证券客的管理应遵攻循相互牵制纹原则。由出环纳人员负责园保管，会计染人员负责账亦户或辅助账斑登记。人员邮调动时，有懂正式的交接射手续。咐第十四条绣偿进行对外投慕资转让时，买应由公司管企理层做出决葬议，并与对贸方签订合法迈、有效的书累面协议。财饰务部门应按举协议规定的零时间及时回建笼转让价款讽，并按会计广制度的规定无正确核算投请资损益。岗第十五条扮若所有投资均捷应有回报。伯第十六条横略各单位对外泪投资，10企0万元以上璃报集团公司解审批，10己0万元以下膨报集团公司闷备案。不允容许用于非生门产性投资，突如购买股票纺、期货等证筋券相关业务痒。纸（四）原财务预算管需理制度融为了贯彻落冲实国家财政摧部门关于财统务预算管理途的规定，加镰强企业自身糟管理，提高叉经济效率，代使企业的生城产经营活动房在预定的状揭况下规范有巡序运行，减喊少经营的盲露目性，同时雷为了促进管倍理高效，合扩理组织资源凑配置；促进讯集团内部工蜂作协调和沟搬通；有利于置加强监控、锣降低成本、防促使公司利完润最大化；波保证信息传预递的及时性瓶和准确性，这有利于对集关团公司的经恨营状况进行顾年终考核，闸根据《企业化国有资本与钓财务管理暂卷行办法》等别的有关规定让，制定财务作预算管理实劳施办法。湖第一章挂财务预算管萝理的基本内低容钓第一条派预算管狼理是利用预缴算对集团公炸司子公司的寺各种财务及驼非财务资源旋进行分配、片考核、控制所，以便有效惨地组织和协衬调集团公司壤的生产经营秋活动，完成皂既定的经营秤目标。良集团公司财话务预算是在借预测和决策矮的基础上，常围绕集团公燕司战略目标准，对一定时袜期集团公司诞资金取得和职投放、各项途收入和支出讲、集团公司混经营成果及老其分配等资猴金运动所作寻的具体安排围。旁财务预算与砌业务预算（零包括主营业根务收入预算贤、主营业务育成本预算、见期间费用预飞算和其他业裂务收支预算喂）、投融资盆预算共同构啊成集团公司川的全面预算穷。集第二条搬集团公述司财务预算沸应当围绕集发团公司的战窑略要求和发壶展规划，以锁业务预算、疲投融资预算肃为基础，以失经营利润为现目标，以现碑金流量为核功心进行编制脸，并主要以程财务报表形迫式予以充分豪反映。法第三条指集团公司蓄财务预算一敲般按年度编躬制，业务预菌算应分季度豆、月份落实堂。磨第四条姥集团公退司应当重视乔财务预算管解理工作，将殊财务预算作悬为制定、落夫实集团内部踏经济责任制循的依据。财升务预算管理愉由集团公司奇组织实施，另分级归口管锈理。促第五条予集团公爹司编制财务塞预算应当按水照内部经济块活动的责任雀权限进行，膛并遵循以下逗基本原则和约要求：拼1、坚持效纱益优先原则醉，实行总量苍平衡，进行行全面预算管喜理；渠2、坚持积劳极稳健原则孔，确保以收案定支，加强冶财务风险控飘制；泥3、坚持权馅责对等原则健，确保切实瞧可行，围绕鸭经营战略实株施。含第二章聋财务预算管挖理的组织机傍构节第六条够集团公浴司法定代表肚人应当对集或团公司财务闷预算的管理栏工作负总责塞。集团公司刮可以根据情坑况设立财务伍预算委员会毅负责财务预中算管理事宜贴，并对集团兵公司法定代吗表人负责。掌第七条品预算编卵制部门主要轻拟订财务预薯算的目标、女政策；制定泉财务预算管蛛理的具体措笔施和办法；鹅审议、平衡秋财务预算方努案；组织下恩达财务预算符；协调解决购财务预算编丈制和执行中研的问题；组惜织审计、考重核财务预算鼠的执行情况暗；督促集团谱公司完成财同务预算目标府。书第八条倘集团公挡司预算编制晕部门在集团车公司法定代云表人的领导勉下，具体负流责组织集团采公司财务预然算的编制、剑审查、汇总展、上报、下义达、报告等宵具体工作，新跟踪监督财英务预算的执取行情况，分里析财务预算树与实际执行搜的差异及原乔因，提出改启进管理的措予施和建议。默第九条讯集团公轨司内部各职蚂能部门具体益负责本部门患业务涉及的念财务预算的贝编制、执行骑、分析、控士制等工作，磨并配合预算枕编制部门做逐好集团公司策总预算的综因合平衡、协课调、分析、老控制、考核唉等工作。其隆主要负责人座参与预算编喜制部门的工宣作，并对本谈部门财务预浙算执行结果泥承担责任。浇第十条表集团公雅司所属单位丸是集团公司昂主要的财务下预算执行单解位，在预算户编制部门的夺指导下，负梳责本单位现绘金流量、经睁营成果和各悲项成本费用寺预算的编制液、控制、分杜析工作，接挺受集团公司齿的检查、考罪核。其主要里负责人对本挡单位财务预歪算的执行结岭果承担责任丝。宜集团公司对璃具有控制权丑的子公司应班当同时实施岔财务预算管夫理。蚕第三章骄财务预算的狠形式及其编豪制依据唇第十一条都集团公著司编制财务畏预算应当按尺照业务预算坛、投融资预蓝算，财务预殊算的流程进呢行，并按照委各预算执行践单位所承担雁经济业务的置类型及其责价任权限，编诉制不同形式删的财务预算涝。缺第十二条筋业务预傲算是反映预派算期内集团穷公司可能形玩成现金收付赠的生产经营详预算，包括疑主营业务收乏入预算、主抬营业务成本躺预算、期间寇费用预算、匠其他业务收速支预算。筐1、主营业娱务收入预算船是预算期内参集团公司对竞所属单位的给主营业务收攻入的预算。亡主营业务收数入预算可通富过考虑年度届目标利润、墙主要财务指成标等因素后杠编制。兽2、主营业知务成本预算却是预算期内拥集团公司直啊接对所属单智位所发生的迫各项成本支奔出的预算，就为了实现有柜效管理，还和可以进一步代进行编制明坏细预算。削3、期间费糟用预算是预防算期内集团赚公司组织经块营活动必要绸的营业费用缺、管理费用秃、财务费用垃等预算，应滥当区分变动拖费用与固定军费用、可控愿费用与不可哲控费用的性梅质，根据上庸年实际费用返水平和预算蚕期内的变化弊因素，结合糕费用开支标听准和集团公葱司降低成本神、费用的要愤求，分项目须、分责任单映位进行编制群。究4、其他业湖务收支预算孟是预算期内撕集团公司除稠主营业务收锁入预算、主计营业务成本清预算、期间讯费用预算外先的其他收支哄预算。当其阳他业务收支哥金额较大时洽，应单列项届目进行反映杜。插第十三条厌投融资蚊预算包括投汇资预算和融养资预算。柔1、投资预疾算是集团公真司在预算期吹内进行资本师性投资活动在的预算，主尼要包括固定滚资产投资预屈算、权益性闲资本投资预倾算和债券投柳资预算。蒜（1）固定监资产投资预惩算是集团公辅司在预算期削内购建、改葛建、扩建、港更新固定资舍产进行资本己投资的预算弯，应当根据匠集团公司有庄关投资决策耍资料和年度室固定资产投低资计划编制甘。集团公司辩处置固定资肢产所引起的怠现金流入，女也应列入资驱本预算。亲（2）权益泊性资本投资提预算是集团咬公司在预算辛期内为了获附得其他企业破单位的股权画及收益分配中权而进行资扁本投资的预嫌算，应当根迎据集团公司泪有关投资决座策资料和年幸度权益性资杀本投资计划映编制。集团适公司转让权潜益性资本投井资或者收取帖被投资单位识分配的利润伪(股利)所吼引起的现金锁流入，也应握列入资本预辆算。黄（3）债券顷投资预算是宴集团公司在培预算期内为保购买国债、疤企业债券、滔金融债券等搂所作的预算傅，应当根据而集团公司有寄关投资决策园资料和证券铁市场行情编虚制。集团公片司转让债券绸收回本息所费引起的现金剧流入，也应国列入资本预应算。铲2、筹资预嫩算是集团公识司在预算期袖内需要新借田入的长短期散借款、经批屠准发行的债哪券以及对原抵有借款、债香券还本付息府的预算，主彻要依据集团兵公司有关资棕金需求决策乔资料、发行泰债券审批文追件、期初借孟款余额及利混率等编制。你第十四条猎财务预搁算主要以现阁金预算、预仰计资产负债尤表和预计损航益表等形式亚反映。技1、现金预帮算是按照现棵金流量表主磨要项目内容店编制的反映让集团公司预鼓算期内一切摇现金收支及惹其结果的预偿算。它以业详务预算、投禽融资预算为致基础，是其锋他预算有关可现金收支的挠汇总。皇2、预算资煤产负债表是翅按照资产负寻债表的内容焦和格式编制阀的综合反映限预算执行单赏位期末财务辩状况的预算你报表。一般笛根据预算期末初实际的资坟产负债表和鞋主营业务收混入预算、主羽营业务成本携预算、期间集费用预算、嚼其他业务收队入预算、投浙融资预算等驾有关资料分宿析编制。圆3、预算损抓益表是按照徐损益表的内彻容和格式编剥制的反映预考算执业单位丛在预算期内沸利润目标的储预算报表。宅一般根据主奔营业务收入庸预算、主营诱业务成本预宅算、期间费等用预算、其苍他业务收入霸预算等有关牛资料分析编玉制。标第十五条懂集团公武司应当结合照自身特点制烈定规范的财予务预算编制浮基础表格，好统一财务预歇算指标计算摸口径。搞第四章射财务预算的呈编制程序和颜方法址第十六条阳集团公广司编制预算仇，一般应按配照“上下结嚷合、分级编夫制、逐级汇哥总”的程序膊进行。介1、集团公鞠司依据上年衡业绩及预算寻年度要求，每结合企业发随展战略及要展求，提出集简团公司年度摸预算总目标煌，并报预算跳编制部门批跟准。疗2、集团公恭司相关部门跨依据已批准滴的预算总目席标和既定的漏目标分解方贪案确定各相楼关部门分解爱目标。润3、各相关逐部门依据分争解目标的要中求及对预算妥年度相关业烘务的预测，染制定实现目后标的具体途怒径，形成预异算草案并报增集团公司相往关部门。彻4、相关部搁门归集的预阴算草案，与坏原分解目标阅对照，通过燥或驳回重编剪后，形成集伪团公司预算落初稿并报预抱算编制部门家。题5、预算编巴制部门审议疼、汇总预算鸽，报总裁办改公会议批准程并下发执行疾。倘第五章夹财务预算的汉执行与控制杆第十七条蕉、企业意财务预算一期经批复下达圆，各预算执恨行单位就必遵须认真组织兔实施，将财备务预算指标幅层层分解，优从横向和纵燥向落实到集讯团内部各部灰门、所属各您单位、各环诊节和各岗位雀，形成全方貌位的财务预促算执行责任精体系。蛮第十八条彩集团公水司应当将财胡务预算作为本预算期内组申织、协调各违项经营活动个的基本依据稀，将年度预酬算细分为月渔份和季度预垒算，以分期堆预算控制确钱保年度财务申预算目标的垂实现。葵第十九条务集团公拌司应当强化摇现金流量的险预算管理，当按时组织预旷算资金的收解入，严格控携制预算资金吼的支付，调缝节资金收付伟平衡，控制队支付风险。灶对于预算内止的资金拨付灯，按照授权枝审批程序执该行。对于预吨算外的项目砌支出，应当称按财务预算远管理制度规兰范支付程序胞。对于无合肚同、无凭证挑、无手续的厘项目支出，摄不予支付。闭第二十条宝集团公解司应当严格担执行主营业钳务收入、主端营业务成本睛支出、期间棕费用支出及诱其他业务收蔑支预算，努开力完成利润稳指标。在日篮常控制中，途集团公司应剃当健全凭证垃记录，完善纺各项管理规均章制度，严鹰格执行月度鄙计划和成本佛费用的定额斜、定率标准球，加强适时带的监控。对驴预算执行中谋出现的异常梨情况，集团时公司相关部具门应及时查滴明原因，提凑出解决办法旧。忽第二十一条堡集团公计司应当建立搞财务预算报圾告制度，要雪求各预算执拦行单位定期苍报告财务预湖算的执行情五况。对于财滥务预算执行壁中发生的新繁情况、新问关题及出现偏虹差较大的重氧大项目，集融团公司相关这部门以及预是算编制部门他应当责成有巧关预算执行纯单位查找原麻因，提出改洋进经营管理始的措施和建才议。遥第二十二条践集团公罗司财务部门毒应当利用财性务报表监控瞒财务预算的梯执行情况，舌及时向预算型执行单位、何集团公司预下算编制部门钟以至公司管查理层提供财拾务预算的执佣行进度、执室行差异及其身对企业财务绒预算目标的攀影响等财务同信息，促进朝集团公司完侍成财务预算赶目标。钟第六章晋财务预算的冈调整慰第二十三条善集团公恨司正式下达赵执行的财务恰预算，一般脚不予调整。畜预算执行单址位在执行中风由于市场环磨境、经营条百件、政策法萍规等发生重得大变化，致俩使财务预算遭的编制基础榜不成立，或品者将导致财捐务预算执行罩结果产生重哈大偏差的，代可以调整财诸务预算。第第二十四条绸集团公叹司应当建立捎内部的弹性雕预算机制，睛对于不影响斧财务预算目巴标的业务预负算、投融资粮预算之间的胆调整，集团顽公司可以按混照内部授权响批准制度执搁行，鼓励预区算执行单位径及时采取有旁效的经营管慎理对策，保姓证财务预算祖目标的实现躲。来第二十五条悉集团公愈司调整财务浑预算，应当惰由预算执行展单位逐级向茶集团公司相漂关部门和财观务预算编制梅部门提出书悦面报告，阐仆述财务预算顾执行的具体齿情况、客观可因素变化情您况及其对财志务预算执行罗造成的影响赞程度，提出绞财务预算的厘调整幅度。碑集团公司财由务部门应当朵对预算执行弄单位的财务清预算调整报懂告进行审核面分析，集中谁编制集团公奇司年度财务校预算调整方什案，提交集迁团公司管理削层审议批准盏，然后下达聪执行。妇第二十六条编对于预叛算执行单位岂提出的财务西预算调整事辆项，集团公纳司进行决策传时，一般应这当遵循以下鼻要求：中1、预算调至整事项不能妇偏离集团公馒司发展战略考和年度财务颠预算目标。爆2、预算调饼整方案应当界在经济上能毛够实现最优阶化。歌3、预算调右整重点应当权放在财务预掀算执行中出脱现的重要的页、非正常的问、不符合常麦规的关键性须差异方面。携第七章巨财务预算的钩分析与考核梅第二十七条合集团公语司应当建立竭财务预算分拘析制度，由背预算编制部怪门定期召开砌财务预算执世行分析会议踏，全面掌握臭财务预算的仇执行情况，践研究、落实必解决财务预元算执行中存荷在问题的政径策措施，纠勇正财务预算渐的执行偏差根。奉第二十八条剧开展财召务预算执行别分析，集团辞公司财务部题门及各预算袋执行单位应秆当充分收集尸有关财务、倘业务、市场润、技术、政桥策、法律等柄方面的有关奔信息资料，谷根据不同情蜜况分别采用铲比率分析、腐比较分析、茫因素分析、井平衡分析等挪方法，从定蹄量与定性两多个层面充分器反映预算执右行单位的现居状、发展趋龄势及其存在捕的潜力。宵针对财务预欠算的执行偏浅差，集团公泄司财务部门炭及各预算执顶行单位应当第充分、客观汪地分析产生板的原因，提抽出相应的解版决措施或建划议，提交公锄司管理层研贡究决定。榨第二十九条摄集团公拌司预算编制先部门应当定箩期组织财务库预算审计，粗纠正财务预夕算执行中存节在的问题，异充分发挥内朴部审计的监里督作用，维黄护财务预算辱管理的严肃散性。绕财务预算审纽计可以全面贡审计，或者材抽样审计。宴在特殊情况待下，集团公献司也可组织舒不定期的专恨项审计。霜审计工作结乞束后，集团寻公司相关部凯门应当形成翠审计报告，唱直接提交预熟算编制