第六章金融机构往来业务的核算

第七章金融机构往来业务的核算我们已经登上山顶,现在开始看风景……

金融机构往来是指不同系统银行之间因对外办理转帐结算而引起的相互代收、代付款项的账务往来。

按往来对象不同划分为：金融机构往来商业银行与中央银行的往来商业银行之间的往来第一节与中央银行往来业务的核算

各商业银行必须在同级人民银行开立存款帐户，人民银行是商业银行的开户行，中央银行全部货币政策都通过商业银行存款帐户控制和反映。人民银行帐户：商业银行帐户：

存放中央银行款项—存款户存入现金向央行借款收入贴现款退回存款准备金系统内资金调入转入……支取现金还借款归还再贴现款缴纳存款准备金系统内资金凋出转出……划缴国库款余额：资产XX银行存款—存款户支付现金收回贷款收回再贴现款缴纳存款准备金转帐拨出资金异地转汇及票据交换转出划缴国库款余额：负债存入现金发放贷款发放再贴现款退回存款准备金转帐拨入资金

异地转汇及票据交换转入一、货币发行与回笼（一）程序：一张钞票的旅行？见P156图6-1（二）会计科目设置：1.中央银行:商业银行送存现金数商业银行提取现金数余额：货币回笼数余额：货币发行数流通中货币(总行用)回笼货币发行货币余额：流通中的货币发行基金往来（各级行通用）该科目支行发行货币记贷方、回笼记借方。上级行汇总时方向相反。2.商业银行:编制提取、送存现金的会计分录。中央银行出库商业银行现金开户人发行库:业务库单位

发行基金：现金个人原版新钞回笼券回笼现金支票支票（三）核算：1.货币发行:商业银行库存不足，向开户行支取现金:凭支票：（1）人民银行的账务处理会计部门：根据支票，在提现银行帐户余额内支付：借：XX银行存款——XX行户贷：发行基金往来发行库：付出：发行基金——本行户（发行栏）各发行库在付出库款并记账后，应逐级电报总行入账。（2）商业银行的账务处理：根据支票存根：借：现金贷：存放中央银行款项——存款户2.货币回笼：商业银行将超库存送存开户行:凭送款单。各方分录均相反。（略）附：人民银行管辖行对货币发行及回笼的账务处理1。管辖分行：汇总所辖支行上报业务：付出：发行基金——X发行支库户收入：发行基金——X发行支库户电报总行时不可轧差，只能按发行、回笼数分别电报2。总行：对下级行上报的货币发行及回笼的账务处理（1）发行库付出：发行基金——X发行支库之上级分库户收入：发行基金——X发行支库之上级分库户（2）会计部门根据货币发行的通知借：发行基金往来贷：流通中货币根据货币回笼的通知借：流通中货币贷：发行基金往来例工行西城区支行向同级人行提取现金100万元1、西城区支行：（1）发行库：付出：发行基金——本库户1000000（2）会计部门：借：工商银行存款——西城支行户1000000贷：发行基金往来1000000电报人行北京市分行。2、北京市分行：付出：发行基金——西城支库户1000000电报总行。3、总行：（1）发行库：付出：发行基金——北京分库1000000（2）会计部门：借：发行基金往来1000000贷：流通中货币1000000总行汇总后，若流通中货币是贷方余额，为货币发行大于回笼；反之则反之。附：发行基金年度上划的核算为了核对货币发行与回笼数额，人行各级分支机构应于年度终了后，将发行基金往来科目余额直接转入发行基金往来科目上年户。新年度开始后，各支行将发行基金往来科目上年户余额与发行库账务核对无误后，通过联行往来账务逐级上划总行。（1）支行的处理发行基金往来科目上年户为贷方余额，上划分录为：借：发行基金往来——上年户贷：支行辖内往来——往账户发行基金往来科目上年户为贷方余额，分录相反（2）二级分行的处理收到所辖支行上划的发行基金往来上年户贷方余额的报单借：支行辖内往来——来账户贷：发行基金往来——上年户收到发行基金往来上年户借方余额报单，分录相反俟收齐所辖各行上划报单并核对无误后，再冲销发行基金往来科目余额，上划省分行。冲销贷方余额时，会计分录为：借：发行基金往来——上年户贷：分行辖内往来——往账户冲销借方余额，分录相反（3）省分行的处理同二级分行的处理，先反方向汇总，之后再反方向上划给总行，所不同的是通过全国联行办理（4）总行的处理收到各分行上划发行基金往来上年户贷方余额的报单借：存放联行款项——来账户贷：发行基金往来——上年户收到各分行上划发行基金往来上年户借方余额的报单，分录相反二、向中央银行借款——再贷款（一）含义：中央银行货币政策之一,按贷款规模控制,权限掌握在总行和分行两级,包括年度性、季节性和日拆性借款。（二）会计科目的设置：1。商业银行（总行、或和分行）向中央银行借款——计划内借款——临时借款——日拆性借款2。人民银行（总行、或和分行）XX银行贷款——计划内贷款——临时贷款——日拆性贷款（三）核算：人民银行对商业银行贷款实行“上贷下存，实贷实存”的管理办法。1、总、分行一级：有建立借贷关系权力：（1）发放贷款：根据批准的借款凭证（同P84）人民银行总、分行分录：借：XX银行贷款——XX贷款户贷：XX银行存款——XX行户商业银行总、分行分录：借：存放中央银行款项——存款户贷：向中央银行借款——XX借款户（2）归还贷款：双方分录相反（3）利息：人民银行按季结计，同前述商业银行为开户单位结息，人民银行：借：XX银行存款——XX行户贷：金融企业往来收入商业银行：借：金融企业往来支出贷：存放中央银行款项——存款户2.支行一级：因无权控制贷款,不能开立贷款户,采取“下贷上转”办法.何谓“下贷上转”贷款?“下贷上转”贷款一般涉及以下四家银行：（1）人民银行支行：视同代上级行付：借：存放联行款项——上级分行往账户贷：XX银行存款——XX行户（2）商业银行支行：视同上级行拨入信贷资金：借：存放中央银行款项——存款户贷：信贷资金调拨（3）人民银行分行：收到代付报单和临时借据，确认债权关系：借：XX银行贷款——临时贷款户贷：联行存放款项——下级支行来账户（4）商业银行分行：凭正式借据，确认债务关系；并视同资金已下拨：借：信贷资金调拨贷：向中央银行借款——临时借款户“下贷上转”贷款归还和计息由双方分行负责，如同前述（略）。三、向中央银行贴现——再贴现（一）办理再贴现的核算：凭一式五联贴现凭证（同前）：人民银行：借：再贴现——XX行户（汇票面值）贷：金融企业往来收入——再贴现息（再贴现息）XX银行存款——XX行户（再贴现金额）商业银行：借：存放中央银行款项——存款户（再贴现金额）金融企业往来支出——再贴现息（再贴现息）贷：再贴现——XX汇票户（汇票面值）（二）再贴现到期的核算：到期日由人行从申请再贴现银行存款账户内主动收取票款，并退还汇票。存款账户余额不足，将不足部分转为其逾期贷款。人民银行借：XX银行存款——XX行户（扣收部分金额）XX银行贷款——逾期贷款户（不足扣收金额）贷：再贴现——XX行户（汇票面值）商业银行借：再贴现——XX汇票户贷：存放中央银行款项——存款户向中央银行借款——临时借款户四、向中央银行缴存款——存款准备金（一）缴存存款的范围及比例商业银行向中央银行缴存的存款包括财政性存款和一般性存款。财政性存款主要有：中央预算收入，地方财政库款，财政预算外存款，机关、团体、部队存款和建设单位预算存款。财政性存款应全额上缴中央银行。一般性存款包括：单位存款、储蓄存款和其它存款等。一般性存款应按规定比例——存款准备率（货币政策手段之一）缴存中央银行。

（二）会计科目：缴、收双方设置存款准备金科目核算。（三）核算：商业银行支行每旬缴一次、旬后五日内办理，须汇总所辖下级行的各项存款余额，按缴存比例分类计算出各种存款应划缴金额，算至千元，千元以下不计。每次缴存应填制划拨凭证（见P173）1。第一次缴存时：应缴数＝旬末各项存款余额×准备率商业银行：根据划拨凭证第一、二联：借：缴存中央银行财政性存款法定存款准备金贷：存放中央银行款项——存款户人民银行：根据划拨凭证第三、四联：借：XX银行存款——XX行户贷：XX银行划来财政性存款XX银行存款准备金2。再晴次缴田存的脾核算下旬企再缴亩时实放际是朵缴存呈款余欺额的夏调整哈：可扒能有滋下述浓三种命情况箱：①努本旬菌应缴口数（尿存款竭余额×准备性率）红＝上旋旬已表缴数将（缴祝存余暮额）粥②本限旬应反缴数灭（存趟款余愉额×准备妈率）隆＞上御旬已动缴数傅（缴范存余虑额）货③本楼旬应百缴数环（存线款余推额×准备嫁率）为＜上霜旬已输缴数雨（缴狡存余傻额）如何绢处理扒？①不赤缴不耀退；②差秃额补州缴：旗缴存门行与丽收受库行分栋录与域第一纱次缴赔存相搞同；③差种额退明回：园缴存质行与昼收受叠行分软录与碍第一返次缴请存相润反。作业接：P1驴76下表品按20杨%调整绳，并场编制潮缴存苏行与均收受嘉行的染会计弦分录烦。第一把次:P1夏76谨.表爸.一般碍存款替余额次数余额一140万二160万三120万四150万五110万存款坏准备较金余携额次数一二三四五借贷余3。欠幅缴的厉核算雅：商业术银行诊在规庸定的冬缴存锈款期甲限内话未能愧如时览或如年数上在缴存呈款，痰为欠霉缴。约在缴尽存款振调整亮期内眠，如盾在人养民银支行存凑款账说户的圆余额畏不足阀缴存艺，则巩应先帽缴财颂政性租存款抢。根秒据欠呼缴数学填制扑“欠恶缴凭被证”道，用肺以监极督欠拘缴存勤款的诸及时赌补缴遍。（1）欠菌缴时盛：根骗据欠峰缴数训填制港“欠牧缴凭疾证”擦（P1炭77），商业禽银行颜收：胆待清最算凭赌证人民位银行置收：擦待清粪算凭得证（2）扣川收欠万缴款彩时：人民桂银行扭：扣法款分讽录同快缴收平（略恭）；同时丸销记值表外割科目受付：玻待清挖算凭春证计收粒罚款倒借：XX银行萝存款——吸XX行户贷：件营业搬外收侨入——罚款冠净收伴入户商业括银行增：被沾扣款抢分录勺同缴舌存（究略）同时跪销记狐表外僚科目既付：旦待清幻玉算凭少证罚款想支出借：裙利润清分配——罚没过损失贷：赠存放布中央巧银行壤款项——存款驴户作业番：（P1卫76第一辩、二毁、三浮次）富缴存支行与跃收受膜行的展账务边处理商业扶银行借：辅缴存桐中央正银行网财政逆性存哀款法定旷存款商准备您金贷：选存放艘中央泉银行萍款项——存中信央银集行款助项户人民感银行借：XX银行久存款——蓝XX行户贷：XX银行岗划来堪财政跳性存顺款XX银行您存款谎准备市金商业留银行借：丝式存放倘中央却银行虽款项——存中忆央银著行款瓜项户贷：龄缴催存中突央银派行财懒政性每存款法定摧存款吊准备世金人民乐银行借：XX银行衣划来似财政蹲性存脾款XX银行粮存款酷准备赶金贷：XX银行遍存款五、裤代理得国库尺业务（一底）代恼理国汇库业饼务概捷述国库屑：政幕府的拾金库遍。每纲一级此财政树设立素一级挡金库储，都泊必须索在同本级人罗民银断行开盒立存严款户搬，财滔政资茧金的熄出纳橡由中宏央银戴行代芳理肠。国库撕：让总驳库——分库——中心膏支库——支库违，中央抢银行遥：此总出行——分行——中心嘉支行——支行商业记银行酸：争总喜行——分行——中心拍支行——支行亿（国耗库经势收处巷）（营冈业部才）（渠营业恐部）单位缺个人越：代表嗓开户盗行（二）冬预算捉收入倾的核择算1、缴工库方卡式：P1占81：就地看缴库服、集斧中缴买库、溪税务哥机关筋和海默关自陵收汇播缴。2、缴怨款凭探证：超缴款竖书3、预爸算收更入的紧核算（1）国残库经蚀收处脱：商何业银递行收柿纳预芬算收勤入的照账务妨处理借：陵活期律存款——碌XX缴款仪人户/现金贷：器待结瘦算财斤政款努项集中乡丰上交石财政百资金详（中爸央资歉金）汇总滩划缴劈燕国库群支库螺时谈：借：辱待结巴算财决政款篮项集中芹上交终财政崭资金贷：减存放棚中央漆银行杨款项——存款绩户（2）支必库收友纳预授算收迷入的芳账务限处理1）科弟目的猎设置中央预算收入（各级行通用）收纳的中央预算收入向上级行报解数余额：尚未报解的待报解地方预算收入（各级行通用）收纳的地方预算收入款向上级行报解的地方预算收入转入“地方预算存款”科目金额该科目盖按预候算级费次设欢分户脉：待报崭解地如方预芹算收纸入——县财史政预壳算收浊入待夫报解大户——市财绸政预槽算收写入待丹报解访户——省财恰政预缎算收荣入待息报解跟户“中付央预播算收达入”宵和“忽地方支预算慕存款主”均埋属财沉政在卫人民债银行羞的存穴款账辞户2）账乒务处写理支库绩收到岭国库苹经收六处划弃缴来绸的中星央预站算收境入和上地方淘预算茫收入借：XX银行市存款——政XX银行剪存款畅户贷：拾中央参预算肌收入——中央盘预算累收入赠待报务解户待报前解地伤方预丸算收霞入——得X级财帐政预索算收胡入待坚报解昌户支库孤报解过预算测收入借：哈中央漫预算啦收入——中央清预算复收入旬待报萝解户待报延解地影方预支算收净入——蛾X级财论政预医算收维入待鼻报解岭户贷：朗地方信预算关存款——县级嗽预算寻存款犯户冈（留苍成部谋分）联行交存放潮款项——往账渐户中心蹄支库绕、分浩库、蹦总库被的账牺务处傅理比容照支裂库办淹理：报属于怀本级石的记奏入本明级预盆算存版款户耐，属衣于上抗级的彩通过阅联行况报单柱上划宜报解地方预算存款库款支拨库款收纳余额：结余库款（三者）预笋算支迹出的上核算1、实钩拨资贺金方努式实拨拨资金平是由躁财政瓶机关畜根据结预算偿支出市及拨何款计胆划，嚷签发阿拨款开凭证弦，将梯款项卡拨入超用款财单位火的存权款账稿户，聋然后窜由用膊款单算位按脸照规于定的扫用途佳在存劫款余竖额范妨围内矿支用四的一亚种财联政资扰金拨夜付方缓式。★点科目么设置（1）地器方预咏算支耐出记宏入“窗地方以预算位存款匆”账惕户的蔽借方（2）中代央预碧算支胸出：皂用于女核算船中央乏预算喷库款河支拨竿数，先属于睡资产界类科鞠目。拨该科硬目与杰“中肃央预侮算收单入”钥是反斑映中践央预杯算收长支执旋行情环况的恒对应思科目迎。平讲时余长额在纸借方欣，表礼示累亩计支岂拨数凭；年裳底前吴应全窝部支垒拨完像毕，遵年末铃无余愧额。中央预算支出收回用款单位未用完的剩余拨款支拨（1）同弃城实捕拨的支核算人民筐银行借：林中央锁预算想支出任（或疑地方溜预算饥存款——饭X级预奸算存鞠款户若）贷：XX银行蹲存款——存款博户商业欠银行跪（用菌款单鹿位开偏户行蝴）借：出存放屠中央杠银行诱款项——存款雄户贷：撕活期赌存款——用款凤单位怜存款伯户（2）异庄地实其拨的拜核算烦（两绢种）人民呢银行某汇出滤行借：转中央羞预算关支出航（或拐地方顺预算堆存款——匙X级预歪算存萌款户辉）贷：扫联行惹存放暑款项——往账躺户人民具银行谁汇入上行借：系存放渐联行坡款项——来账振户贷：XX银行档存款——存款韵户商业胸银行荐（用粱款单恶位开松户行灵）：瓦借：兰存放构中央剥银行酸款项——存款犬户贷：畏活期默存款——用款协单位兄存款所户

人行汇出行人行汇入行商业银行（用款单位开户行）例（P1横86）人行（财政机关开户行）工商银行甲工商银行乙（用款单位开户行）人行掘：借：蔬中央们预算封支出胜（或斗地方设预算持存款——蔑X级预踢算存骄款户咬）贷：XX银行大存款——存款炭户工商喉银行柔甲借：询存放坦中央鄙银行璃款项——存款咸户贷：咽联行恰存放榴款项——往账武户工商我银行船乙借：钳存放叙联行皂款项——来账诞户贷：宏活期稀存款——用款枣单位祝存款楚户2、限捎额拨括款方门式限额糖拨款椒是由摩财政错机关寸在核华定的户年度煎预算草范围拴内，宰分期禽（一种般每锹季一致次）煌给用峰款单岗位下究达用胜款额煤度，测用款箭单位缴在经帐费限个额内睡可随员时从荒开户塘行支静用或霜转拨遵下级弯单位包。★垦科统目设编置1）财段政预隙拨经战费限阵额款碎：用庄于核偏算总六库办焰理财晋政部咸预拨蚁的行规政事朵业单叮位经细费限封额款鞋项。财政拨款时专户存储财政预拨经费限额款年终结清2）中央经费限额支出：用于核算各分支库办理财政部下达的中央级行政事业单位的经费支出以及总库与财政部之间的结算。该科目下设置“经费限额”和“预算支出”两个分户账。本科目按用款单位分设账户。（分户账格式P188）（1）转萌存经胁费限论额（限额蚁下达）的隙核算人行条总行类：借甜：中误央预准算支般出贷：侵财政遇预拨菌经费宋限额皆款（2）经努费限页额的露核定摸、转座拨与喜账户脱开立实行迎经费肿限额敢拨款虎的中杜央各否主管粱单位逼其经舞费限称额经伟财政犁部审朴查核筑定并衬经人时总行村国库仅司审览核正娘确无僚误后炮，通俗知申排请单恢位开春户行盟（商错业银婚行）还并由爸其在相系统突内自巨上而欲下逐背级为嗓限额详拨款修单位棍开立尚“经斧费限裁额预题算支烈出分煎户账丈”。（3）限负额支钓用的针核算1）商异业银蔽行的养核算驻：开涂户单琴位支赢用款疯项时鞭：借：急中央责经费臣限额握支出——覆XX单位贷：嫁活期幕存款楚（或键现金大）每日页营业岗终了赞将当粉日中药央经站费限五额支粒出数铺划转毛支库筹，向涛人行情办理雾资金旬清算借：吴存放雕中央廊银行盲款项——存款墓户贷：贤中央铸经费衬限额趁支出——划转差人行独集中幕户2）人裤民银胁行的嫂核算支库恶每日绍收到夹商业劳银行欧上划餐的限迁额支型出数借：改中央砍经费腿限额垄支出贷：XX银行悲存款——存款描户月终丝式，由旨人行角各级梁国库胖逐级字汇总雄电报迈总行恋国库神司，稍汇总珠后，井转报天财政伶部。（4）年服终结拉算的郊处理（略树）1）商畜业银掘行的术核算盖：结随平账威务：借：信存放乌中央云银行龙款项——存款魔户贷：水中央正经费奖限额典支出2）人士民银枝行的扎核算支库框将“矩中央杏经费再限额折支出枯”科恋目的崇最后毒余额缴，上介划分需库借：曾分行戒辖内拘往来贷：甘中央拘经费慨限额植支出分库谷收到但支库获上划垄报单借：升中央糖经费净限额构支出贷：轿分行打辖内牧往来分库雅汇总随辖内拜中央参经费蛙限额前支出校总数寇上划戴总库肿，分终录同书支库菜上划绕分录总库椅收到逗分库克上划个报单驴，分受录同挣分库斜收到意支库戒上划己报单腐分录总库逃待各绞分库提余额仍划齐援后，萄与财辫政部峡结算优中央亚经费宋限额液支出孟总数政，结辱清“责中央考经费隙限额榴支出玻”科景目借：炸财政尽预拨妥经费箱限额骑款贷：演中央俱经费棍限额趣支出若“介财政拒预拨松经费框限额腰款”嗽有剩龙余，锣应划绪还财质政部借：猴财政末预拨遥经费值限额良款贷：参中央泼预算农支出六、瘦商业环银行明系统户内资叛金调访拨——转账港划拨信贷腐资金纯调拨绸是商萌业银和行内膊部上冤下级暮之间适的资葱金分贼配和樱融通走。（一圈）商被业银脱行系评统内释资金蚊调拨读额度登计算塌：按芳下列润三个伏参数合计算絮：1、信拼贷资财金差乎额：存款贞＞着贷款遣：存权差：取上调凳上级蛙行：树计收膛利息质；存款辣＜贷僚款：拉贷差卷：上腹级行践下拨悬：计凭付利德息。2、“广信贷世资金枯调拨泪”帐搬户余涌额：3、联营行汇凤差：应收刮汇差切：被劈燕联行光占用尊资金想：拨夺入：前应计胸收利绑息。应付庸汇差乘：占重用联叔行资壳金：仓拨出功：应瞒计付拉利息祥；★抵庄拨法刺：将晒上述福三个校参数酱相加趟抵减赢计算岗额度悠。例勉：P1拖99信贷资金调拨（各级行通用）

调出

调入余额：它行欠本行的资产（应拨入）余额：本行对它行负债（应调出）（二多）信朵贷资神金调飞拨的乌核算四：根住据调卧拨额抢度编垫制调济拨计滤划据钥以调污拨：1。纵刻向逐桥级调椒拨：P1缎921、逐劣级纵偏向调仆拨逐级兆纵向蚂调拨屠是各嘱级管答辖行欺负责恋组织燥所属它分支苹机构些在上徒下级苍之间担进行告的资验金调游拨。挂下级适行资胸金有胸余上管调上康级行债，下镜级行个资金恋不足支从上卡级行般调入勉。由调晨出行(上级璃行或杠下级各行)主动威汇款齿拨出冤资金,涉及颈四家牺银行与：（1）调洞出行雹（商事业银形行）降的处洒理借：罩信贷锈资金静调拨贷：禾存放述中央努银行续款项——存款炉户（2）汇哄出行斧（人怒行）邀的处穴理借：XX银行倚存款——调出买行户贷：投联行妄存放脆款项——往账凭户（3）汇奶入行卧（人谨行）国的处久理借：拌存放愈联行情款项——来账鼓户贷：XX银行基存款——调入娇行户（4）调漠入行舟（商陵业银顽行）泊的处啊理借：摘存放省中央等银行头款项——存款跪户贷：绕信贷低资金挠调拨2、平木级横厨向调辆拨（本略）平级志横向负调拨谈是指铁调出换行与乎调入朱属于刊同一涂级银争行机贞构，赴一般俯为分巾行一壶级。（1）分揪行自侵行调枯拨账务使处理谅同逐窃级纵脊向调利拨（2）总舟行指谱示的像调拨总行展在各缝分行樱之间辽横向悦调拨拼资金旗，采总取资饭金直网接调质拨，艺账务岩纵向招记账舞的核江算办径法。[例]总行漫通知腊甲分爆行将煌资金后调出赤给乙毙分行凉。甲分控行辽借泊：信拿贷资抬金调含拨——总行户贷：守存放尸中央荒银行睛款项——存款废户甲分却行开着户行四（人搜行）补借：XX银行们存款——甲分出行户贷：户联行暑存放论款项——往账垫户乙分敞行开丙户行芒（人限行）希借：妄存放阳联行于款项——来账百户贷：XX银行脖存款——乙分蚁行户乙分行扶借：召存放迁中央留银行拳款项——存款良户贷：咏信贷依资金贵调拨——总行户总行借：腿信贷缠资金邀调拨—乙分行撇户贷：考信贷征资金肚调拨——甲分行足户3、越感级纵呆向调合拨（佩略）越级腐纵向盟调拨悟是指沈跨越狱支行致的直段接上爪级行特而进戏行的搅资金捉调拨妇，但旬资金通清算块却要拢逐级缘瑞进行钉。[例]省分上行直丸接将野资金核调给断县支迅行省分佣行驱借熟：信驱贷资惯金调热拨——地（怠市）支北行户贷：坛存放搁中央胞银行练款项——存款止户省分甚行开贱户行捎（人谅行）敌借：XX银行猎存款——满X省分亦行户贷：嫌联行斥存放次款项——往账梳户县支坏行开么户行被（人扣行）偶借：宜存放缩慧联行遥款项——来账贡户贷：XX银行滥存款——江X县支棵行户县支机行善借翠：存遥放中鼓央银葵行款件项——存款努户贷：剥信贷勺资金初调拨——地（贯市）支格行户地（局市）喇支行匹借：深信贷驼资金添调拨——售X县支逆行户贷：荒信贷叼资金接调拨——省分颤行户（三鹿）调轧拨资齿金利羡息的目核算调拨华资金迁利息决由下钞级行军按季涂结计寺后逐荐级向脸上清伍算，斑汇差鸦资金会采用汇实拨毒法调忘拨时遗，要倡结计悦利息债，采航用抵气拨法咸调拨辽则一叔并与泛信贷征资金趴调拨王按期叠计息绪。结包计利肥息时佩，[例]县支炮行本甜季度坛调拨钢资金茶利息私为应源付利抹息县支捆行优借尤：金充融企赠业往雷来支诵出——调拨懒资金租利息级支出贷：权支行其辖内谜往来——往账移户市中倘心支何行锤借写：支崖行辖驰内往画来——来账辣户贷：奇分行汇辖内早往来——往账戚户省分狼行锄借焰：分贺行辖广内往俗来——来账企户贷：跟金融槽企业炉往来可收入——调拨愈资金就利息堂收入第二浆节伙与紧同业腿往来产业务泪的核症算一、松同业琴拆借（一柿）科磁目的陪设置1、拆驶放同位业：机拆出陡行使伶用科疫目，币属资男产性篮质，叼按拆守入行里设明阶细。拆放同业拆出资金收回资金余额：拆出尚未收回的款项2、同没业拆势入：陵拆入冶行使多用科垦目，茄属负阳债性幼质，兴按拆握出行乘设明摊细。同业拆入归还资金拆入资金余额：拆入尚未归还的款项（一着）同哨业拆湾借的断核算1、同渔城拆征借的井核算兆：拆歉借双欲方在迟同一滋人民梁银行采开户蚕：拆出滨行循借悲：拆成放同耐业——拆入贪行户贷：僵存放纲中央屋银行案款项拆入吨行抓借话：存伏放中瓣央银臣行款巷项贷：险同业鹊拆入——拆出胀行户开户介行（浊人行乳）借验：XX银行忌存款——拆出先行户贷：XX银行逼存款——拆入沾行户2、异点地拆械借的乔核算陵：拆挪出行吐主动摸汇款也：例：吧上海兔建行拆出广州凉农行开户藏行吐开户策行上海罢建行纤：哪借途：拆其放同麦业——广州中农行缺户贷：纤存放松中央哭银行杠款项上海坐建行努开户哀行（冈人行伞）借暖：建咏设银跪行存抖款——建行贴户贷：砖联行助存放尚款项——往账啊户广州却农行卵开户凝行（馋人行遣）借浩：存器放联留行款规项——来账江户贷：逢农业搞银行长存款——农行僻户广州养农行作：特借奔：存才放中愿央银得行款顾项贷：战同业棒拆入——上海桐建行很户（二划）拆呀借资醉金归舍还的表核算笛（以经拆借架双方瞒同行读开户东为例吴）拆入姓行挣借作：同豪业拆号入——拆出眉行户金融佩企业嚼往来功支出——同业育拆借买利息边支出架户贷：典存放佛中央搞银行馒款项开户屋行（袍人行句）罪借：XX银行融存款——拆入肌行户贷：XX银行坑存款——拆出垫行户拆出余行心借踩：存仅放中狼央银接行款透项贷：题拆放援同业——拆入达行户金融对企业梨往来损收入——同业监拆借听利息狡收入肠户练习沫：编宜制前珍例异对地拆咱借资拐金归室还时圾各个振银行驳的分辈录。答案笨：试必编制旁异地举拆借被资金喊归还发时各纠个银貌行的额分录吸。拆入抓行网借预：同业业拆蛋入——上海姻建行滴户金融租企业鲜往来轧支出——同业泪拆借午利息扒支出磁户贷：题存放迹中央码银行县款项拆入荐行开经户行庭（人亭行）头借：农业改银行类存款——农行召户贷：姥联铲行存营放款堆项——往账棵户拆出蜻行开疲户行负（人赴行）亭借：坟存放疑联行款款项——来账将户贷：勉建设水银行差存款——建行庆户拆出学行掠借劫：存滚放中葛央银寨行款项项贷：陈拆放烛同业——广州别农行娇户金融暗企业阀往来绣收入——同业跑拆借蛇利息驶收入态户二、封同城化票据词交换（一先）直涛接交博换的夺核算1、同百城没倍有或折不参洒加票骄据交狡换的攀各系芬统银姨行间沙相互防开立它存款治账户雨，直纲接往阅来。2、科胜目的哥设置（1）同任业存欲放款鱼项：孤代收慢款项妥记贷减方。靠（与能联行恰存放批款项典同）（2）存低放同现业款构项：年代付坏款项誉记借端方。撞（燃与存壁放联岔行款慰项同顷）3、核汇算[例]甲企舒业向迅开户渗行工械行交辩支票闯，支仁付农虚行开堡户单子位乙拔公司秃货款剑。工行血借：烤活期样存款——甲公幅司户贷：惨同业汪存放胡款项——农行前户农行怨：借杯：存豪放同个业款抗项——工行柔户贷：期活期块存款——乙公卡司户（二）加同城答票据挑交换徒所集请中交工换1、票崖据交章换概腿述（1）大羞、中洒城市风，由吗人行沈主持书票据岔交换兴，指圣定交宏换场愿地，秤或设拿置票样据交着换所甘，并密对商阿业银室行各布经办玩业务绢的行机处核恰发交炕换号桃。（2）各罩行处佳将代追收、节代付缓票据季集中妻到交责换所层进行薪交换托，当棉场交舒换轧刻算差手额，嚷进行谋资金欧清算瞎，即舒通过确商业权银行苏在人老行的垄存款雹账户完统一坝由人闸行进冷行转朱账，呢实现纷资金上的实筝收实现支。（3）票攻据交步换的臂种类疮包括锻：支票、定竞额支认票、进账礼单、摇本票裂、委托秀收款校凭证忧、其卡它各屿种收恋费凭歇证、异地蚁跨系漏统转值汇清西单等。（4）在删票据猪交换岸中，季分提疾出票标据和咏提入派票据霜两个矛系统笔。凡缠是递形交票熄据给喇他行峰的为珠提出次票据映；凡饲是通税过票所据交板换所福从他深行收盖进票畜据的机为提质入票广据。镰参加里票据找交换仰的银叨行，葛每次欲交换悬时既冰提出哨票据沾，又凉提入渐票据悟。2、交梳换票鞠据程理序：悉相当厕于同剥城跨兼系统恭转帐何结算笛程序（1）支车票结膜算程尊序：腐三种课情况绿三种蜘程序荐：①业②③①收付款裕双方旨在同剖行开安户：喘不用盒交换收款惨人付款句人开户雨行：支票支票进账坐单借：膜活期煮存款——付款腾人贷：葬活期良存款——收款棉人②收付视款双内方不昨在同滨行开死户：疯收款骗人持体它行笼支票乐来本火行收停款的困处理崇：付款测人收款陆人开户听行开户树行支票支票进账肚单借:存放忆中央收银行负款项贷:暂收尊款项——收款忍人2。退唤票时未间过家后，永未收舞到退死票，占表明萌对方评已付育款：天凭进枣账单叼：借：况暂收姻款项——收款亿人贷：鲁活期缝存款—收款活人若收概到退粥票，债转销预上笔利分录孔，并秘连同厚进账限单一奋并退肾与收妥款人季。票据交换问所支票支票1。审网查后架付款铃：帐户话有余遭额：借：归活期华存款—付款请人贷：指存放铸中央芳银行蜻款项帐户沸无余召额：聚下次火交换啊时退扭票1.进账垮单盖材“收栽妥抵瓶用”悟章留宣存，毙支票劳提出量交换忍。分堆录为轨：③收付方款双蜜方不趋在同苹行开东户：珍付款历人持降本行愉支票辣来本竭行主洲动付限款：收款汤人付款宝人开户句行开户芳行：支票票据交换飞所进账开单进账适单进账泡单1，审柿查、歇付款升：根据辫支票方：借：奶活期改存款—付款吼人贷：祝存放裂中央断银行铲款项将进惨账单股提出羽交换母。1。根器据进晌账单尚入账今：借：尊存放言中央智银行娘款项贷：治活期鸭存款—收款王人（2）本皇票结贱算程性序：驴不定榨额银竭行本叔票程寄序付款判人收款员人银行港本票贴申请杀书开户坐行（签痛发行初）1.收款环签票:借:活期撑存款—付款鲁人贷:本票——不定拘额本福票本票1方2留存本票本票进账单开户剧行（兑筒付行弄）1，见嫌票即爬付：借：利存放巨中央狱银行锦款项贷：受活期愁存款——收款丝式人将本诵票提色出交眠换。票据交换大所本票本票2。提约回本俯票，顶结清苗票款押：借：墓本票——不定雄额本柜票贷：镇存放阻中央肝银行沃款项2、商库业银达行票批据交炎换过携程的掌处理（1）计我算应闻收、捡应付支票据而及差平额：应收概票据拌款项跨：提零出支多票、灾本票旅；提救入进杏账单应付吓票据存款项来：提国入支似票、态本票洒；提周出进阶账单票据清算汇总表单位：元应收票据款项应付票据款项项目项目笔数笔数金额金额提出应收提出应付24000430008000提入应收84000提入应付73000合计合计6000应收差额应付差额2000（2）根早据交搂换差绣额编腾制会够计分嫂录：若应震收差醋额：锣向交机换所洽提交乖央行牢存款自户存中款凭子证：借：熟存放蚀中央蜡银行楼款项2蛙00有0（应眯收差携额）活期俊存款—各付款款人6四00浅0（应夺付款抚项合冒计）贷：值活期把存款—各收茄款人8斑00样0（应耐收本桐票款趴项合标计）暂收既款项—各收烫款人劳（圆应收堂支票到款项硬合计雷）若应廉付差驳额：辞向交剑换所按提交从央行呆存款晒户付窗款凭疯证：借：帆活期腿存款—各付妻款人寺（应快付款救项合半计）贷：龟活期营存款—各收插款人赌（企应收打本票天款项尊合计博）暂收年款项—各收国款人驾（四应收眼支票这款项志合计捐）存放景中央逮银行怪款项侨（复应付筛差额却）3。中胶央银饭行票犁据清舅算：根据融各参圾加交嫂换的毛商业踪蝶银行聚填交蜓的存槐、付灾款凭泛证，竭在其凳存款央帐户羡中清摸算。例：呼假定誓工商扎银行磨应收耳差额20牵00；农沿业银并行应纪收差斯额30帜00；建暮设银兆行应幸付差伙额10征00；中阶国银蛋行应遥付差抚额40额00；人终民银孩行清方算的嘉会计馋分录稻：借：卧建设嘉银行览存款10城00中国英银行打存款40效00贷：君工商毫银行飞存款20泰00农业凭银行鸟存款30乞00练习弊：P2我07表。三、稍异地菠跨系家统转界汇款兄项（一伞）由化跨系璃统商聪业银轮行转醒汇的涂核算介程序横——跨系休统往滥来；淋直——联行赛往来1、先叨横后吩直的益核算温程序适用杀于汇怖出行啦所在站地为毫双系难统银立行机富构。先横庆后直周的核苏算程基序如扰图（锯以划员收款素项为块例）汇款凭证付款单位传递转汇凭证同城转汇行异地联行报单汇入行收账通知收款单位汇出行汇出杜行借：记活期宏存款——付款连单位痰户贷：廊同业渠存放安款项——转汇赖行户（转盖汇凭哑证直拥接交赖转汇睁行）（或瓶存放步中央黄银行寄款项桨）（转列汇凭丝式证通排过票悠据交比换交致转汇休行）转汇乒行借：磁存放爬同业央款项——汇出街行户（收迷到汇哀出行瘦直接米送交左的转愁汇凭刃证）（或衣存放肝中央疗银行统款项魔）（从渔票据册交换奶所提拢入转彩汇凭惰证）贷：总联行绸存放梳款项——往账时户汇入届行借：姨存放若联行胶款项——来账背户贷：些活期维存款——收款愉单位里户如为朝划付衰款项应，各馒行的坟会计恳分录际相反2、先恩直后恨横的改核算隙程序适用匀于汇没出行阶所在摸地为挎单系习统银循行机鼻构，菊汇入款行所夫在地镇为双粮系统箩银行材机构先直音后横蚂的核酿算程贫序如笨图（孔以代津收款嘱项为谜例）汇款凭证付款单位传递转汇凭证同城转汇行异地联行报单汇入行收账通知收款单位汇出行汇出表行借：闸活期练存款——付款悔单位桂户贷：性联行怕存放今款项——往账朝户转汇翁行借：港存放洪联行企款项——来账翠户贷：欣同业渗存放扶款项——汇入条行户（转哄汇凭度证直片接交扫汇入历行）（或拢存放羞中央陷银行描款项搁）（转激汇凭跪证通柔过票愧据交足换交捕汇入门行）汇入患行借：翁存放顾同业戒款项——汇出沉行户（收艘到转稍汇行匹直接选送交病的转躁汇凭初证）（或蓬存放霸中央幼银行咏款项隶）（从关票据誓交换误所提屈入转态汇凭府证）贷：味活期粪存款——收款僻单位掠户如为坟划付泪款项勇，各竹行的善会计挪分录枪相反3、先辽直后劈燕横再欲直的睬核算宴程序适用犯于汇匀出行王、汇暑入行犁所在突地均加为单都系统抚银行禁机构讨，要睡选择聚设有牙双系退统银蛾行机殊构的妥第三米地为个中转督站。汇款凭证付款单位汇出行工行A转汇凭证同城转汇行工行B异地联行报单转汇行农行A汇入行农行B收账通知收款单位异地联行报单汇出孤行工剂行A借：稍活期厦存款——付款拖单位帽户贷：遮联行钩存放究款项——往账减户转汇奸行工行B借：溜存放桂联行铸款项——来账愚户贷：纽奉同业然存放所款项——汇入葵行户（转突汇凭剩证直异接交辱转汇晃行农上行A）（或存逝放中颜央银付行款怪项）（转载汇凭歌证通萝过票裹据交务换交脂转汇天行农过行A）转汇捕行农同行A借：见存放饲同业塔款项——汇出马行户（收欣到工棍行B直接阀送交勤的转买汇凭迁证）（或蚂存放尿中央天银行是款项拍）（从宣票据虑交换孤所提惧入转冈