课件第5章会计凭证

第五章会计凭证第一节会计凭证的意义和种类第二节原始凭证第三节记账凭证第四节会计凭证的传递引子：关于会计凭证的现实案例他们为什么要销毁凭证因为凭证记载着公司经济活动的真相吗长野冬奥会申办过程的凭证被全部烧毁；银广夏1998年之前的财务资料丢失；第一节会计凭证的意义和种类第一节会计凭证的意义和种类一、会计凭证的含义会计凭证是记录经济业务的发生和完成情况、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的重要依据。银行存款2011311收162收回上年销货款应收账款星光公司8000000柳峰李丹梅雪王雨吴芬80000002011320转8赊销商品应收账款星光公司主营业务收入2柳峰李丹王雨吴芬6000000600000060000006000000归还前欠货款银行存款2011321付72应付账款银河公司20000001柳峰李丹王雨吴芬2000000梅雪二、会计凭证的意义是反映经济业务的原始资料是明确经济责任的书面证明执行会计监督以备会计检查三、会计凭证的种类会计凭证按填制程序和用途分类原始凭证外来原始凭证发票、汇票等自制原始凭证入库单等记账凭证按用途分类专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证通用记账凭证联合凭证分类凭证产生填制依据用途原始凭证在业务发生时取得，由业务经办人员填制已经完成的经济业务记录经济业务的内容

记账凭证根据同类原始凭证由会计人员填制

原始凭证

会计记账的主要依据

联合凭证在业务发生时取得，由有关人员填制

已经完成的经济业务

兼有原始凭证和记账凭证的作用

第二节原始凭证原始凭证是在交易或事项发生或完成时取得或填制、用来证明交易或事项的发生、明确经济责任，并作为记账依据的最初书面证明文件,是会计核算的重要依据。常见的原始凭证有售货发票，银行支票、汇票、购货定单、收款单、收款收据、材料验收入库单、材料领用单、产品发运单、销售成本计算表、工资表等……

第二节原始凭证一、原始凭证的种类按来源分类外来原始凭证自制原始凭证汇总原始凭证（原始凭证汇总表）按填制手续分类一次凭证累计凭证

大大减少记账凭证编制数量但不具备法律效力记账编制凭证一次凭证：

是指一次只反映一项经济业务或一次反映若干项同类经济业务，在其发生或完成时，一次填制的一种原始凭证。

因为它是根据原始凭证汇总编制的，且也是编制记账凭证的依据，故原始凭证汇总表仍属于原始凭证。常见的原始凭证汇总表有原材料领用汇总表、工资结算汇总表等。注意：记账凭证的附件的张数应该是原始凭证汇总表的张数，而不是一次凭证张数或一次凭证和原始凭证汇总表的合计张数。汇总原始凭证

也称原始凭证汇总表，它是根据许多同类经济业务的原始凭证定期加以汇总而编制的凭证。附件为一次凭证

是指连续记载一定时期内不断重复发生的同类经济业务，填制手续是在一张凭证中多次进行才能完成的自制原始凭证。可使用多次且多次有效，因而有时也称为多次有效凭证。累计凭证记账编制凭证采购费用分配表原材料名称2010年1月5日合计乙材料甲材料分配标准分配率应分配费用3,0002,0005,0001,5001,0002,5000.50.5/具有特定内容和专门用途专用凭证外来原始凭证特点小类大类在一定范围有统一格式和使用方法通用凭证在分配费用、计算成本时编制完成记账编制凭证将同类原始凭证汇总编制而成汇总凭证填制手续在一定时期内多次完成累计凭证填制手续一次性完成一次凭证自制原始凭证（一）原始凭证反映的业务合法（二）原始凭证填列的内容真实（三）原始凭证的填写必须合规（一）审核原始凭证的合法性与真实性(实质上的审核)（二）审核原始凭证的正确性与完整性

(形式上的审核)内容审核填制要求（一）凭证的名称；（二）填制凭证的日期；（三）填制凭证的单位名称或者填制人姓名；（四）经办人员的签盖（五）接受凭证的单位名称（六）经济业务内容；（七）数量、单位和金额。二、原始凭证的内容、填制要求、审核凭证名称与编号填制日期交易双方单位名称交易数量与金额经办人签名交易内容或事项凭证名称与编号填制日期交易双方单位名称交易数量与金额交易内容或事项经办人签名1）外来原始凭证：公章及个人签章、财务章、税务章；自制原始凭证：公章及单位负责人经办人签章；2）一式几联必须套写；大小写金额必须相符；3）凭证不得随意涂改、刮擦、挖补；例：289元错写为298元。4）用蓝黑笔填写文字、数字书写规范；阿拉伯数字不得连笔写，并到角分；如:正确：￥1000.00或￥1000.-或￥1000.0-

错误：￥100000或￥100000元怎么改？重要凭证写错重开原始凭证填制具体要求5）汉字大写正确；如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿例：￥1576.30正确：人民币壹仟伍佰柒拾陆元叁角整错误：①壹仟伍佰柒拾陆元叁角整；②人民币壹仟伍佰柒拾陆元叁角零分整；③人民币壹仟伍佰柒拾陆元叁角整。原始凭证填制具体要求转账支票是由付款人签发支付款项的一种票据。存根部分出票部分日期必须是汉字大写大、小写金额填写错误必须加盖“作废”戳记妥善保管并另开支票，不得修改

第三节记账凭证一、记账凭证的内容二、记账凭证的种类三、记账凭证的填制要求四、记账凭证的编制五、记账凭证的审核一、记账凭证的内容记账凭证是对大量的原始凭证进行分门别类地整理后编制的，能对经济业务进行分类和集中反映，并成为登记账簿的主要依据。记账凭证的内容：（1）记账凭证名称；（2）填制日期，（3）记账凭证类型和编号；（4）经济业务摘要，（5）会计科目名称、金额和记账方向；（6）所附原始凭证张数；（7）有关经办人员签章。收款凭证和付款凭证还应有出纳人员的签名或盖章。二、记账凭证的种类科目汇总表汇总记账凭证通用记账凭证专用记账凭证大类特点小类口径根据专用记账凭证或通用记账凭证汇总编制根据转账凭证汇总编制汇总转账凭证根据付款凭证汇总编制汇总付款凭证根据收款凭证汇总编制汇总收款凭证要汇总

适用于所有经济业务适用于转账业务转账凭证适用于货币资金支出业务付款凭证适用于货币资金收入业务收款凭证

按适用经济业务分类(不汇总)

按会计科目是否单一分类：复式记账凭证、单式记账凭证银行存款2011311收162收回上年销货款应收账款星光公司8000000柳峰李丹梅雪王雨吴芬80000002011320转8赊销商品应收账款星光公司主营业务收入2柳峰李丹王雨吴芬6000000600000060000006000000归还前欠货款银行存款2011321付72应付账款银河公司20000001柳峰李丹王雨吴芬2000000梅雪三、记账凭证的填制要求编号正确日期真实摘要简捷要有附件注销空行书写工整记账凭证的填制要求字迹清晰工整，并符合下列要求：

A、阿拉伯数字应当规范书写，不得连笔写

B、金额规范

C、汉字大写金额

D、注明货币名称

E、大写金额“零”李二香四、记账凭证的编制（一）专用记账凭证的编制方法专用记账凭证主要分收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。

1、收款凭证的编制方法由于每张收款凭证的左上角只能填列一个借方科目，因而编制时只能是一借一贷或一借多贷的分录。银行存款2011311收162收回上年销货款应收账款星光公司8000000柳峰李丹梅雪王雨吴芬80000002、付款凭证的编制方法由于每张付款凭证的左上角只能填列一个贷方科目，因而编制时只能是一借一贷或多借一贷的分录。

3、转账凭证的编制方法注意：为避免重复记账，对现金和银行存款之间的会计事项，只编制付款凭证。归还前欠货款银行存款2011321付72应付账款银河公司20000001柳峰李丹王雨吴芬2000000梅雪记账凭证编号方法（二）通用记账凭证的编制方法

通用记账凭证的格式与转账凭证相同，编制方法与转账凭证一致。

（三）单式记账凭证的编制方法单式记账凭证就是在一张凭证上只填一个会计科目，每一项经济业务所涉及的若干个会计科目，都要单独编制若干张记账凭证。五、记账凭证的审核审核附件：所附的原始凭证与记账凭证相符审核分录：编制的会计分录正确，账户对应关系清楚，金额相等审核内容：填列的内容真实、完整、准确会计凭证的传递会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续的过程。

会计凭证传递的内容▼有序的传递路线▼合理的传递时间▼严密的传递手续审核人员出纳人员填制人员记账人员原始凭证记账凭证保管人员第四节会计凭证的传递和保管会计凭证的保管——对使用过的会计凭证的保护与管理。