新疆中级会计职称《中级会计实务》考试试题B卷 (附答案)

新疆中级会计职称《中级会计实务》考试试题B卷（附答案）

考试须知：

1,考试时间：180分钟，满分为100分。

2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。

3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。

4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。

姓名:_________

考号:_________

阅卷入

一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）

1、甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%,2016年12月31日，A库

存商品的账面余额为300万元，已计提存货跌价准备金额为30万元，2017年2月1日，甲公司

将上述存货全部对外出售，售价为200万元，增值税销项税额为34万元，收到的款项存入银

行，2017年2月份出售该商品影响利润总额的金额为（）万元。

A.-70

B.-100

C.-40

D.70

2、2015年11月甲公司与乙公司签订一份A产品销售合同，约定在2016年6月底以每件2.1万元

的价格向乙公司销售100件A产品，违约金为合同总价款的30机2015年12月31日，甲公司库

存A产品100件，每件成本2.4万元，当时每件市场价格为3.4万元。假定甲公司销售A产品不

发生销售税费。不考虑其他因素，甲公司应确认预计负债（）万元。

A.30

B.37

C.63

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D.100

3、2013年12月31日甲企业以融资租赁方式租入N设备，当日达到预定用途。租赁开始日该设

备的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为97万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁

合同过程中发生手续费、律师费等合计为5万元。甲公司提供资产余值的担保金额为2万元,

租赁期5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为3万元。则甲企业融资租入固定资产的年折

旧金额为（）万元。

A、20.4

B、20

C、19.8

D、21

4、2015年12月31日，甲公司发现应自2014年10月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1

月才开始计提折旧，导致2014年管理费用少计200万元，被认定为重大差错，税务部门允许

调整2015年度的应交所得税。甲公司使用的企业所得税税率为25%,无其他纳税调整事项，

甲公司利润表中的2014年度利润为500万元，并按10%提取了法定盈余公积。不考虑其他因素,

甲公司更正查错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减为（）

万元。

A.15

B.50

C.135

D.150

5、下列有关商誉减值的说法中，不正确的是（）。

A、因商誉难以独立产生现金流量，所以商誉要结合其他相关的资产组进行减值测试

B、企业合并财务报表中，母公司和少数股东对应的商誉减值损失都是要予以反映

C、包含商誉的资产组发生减值的，企业应当首先抵减商誉的账面价值

D、商誉不管是否出现了减值迹象，每年都应进行减值测试

6、投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允

价值高于其账面价值的差额会对财务报表（）项目产生影响。

A.其他综合收益

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B.营业外收入

C.未分配利润

D.投资收益

7、企业发生的下列交易或事项，会产生暂时性差异的是（）。

A.支付税收滞纳金

B.销售商品形成应收账款

C.超过税法规定扣除标准的业务招待费

D.按税法规定可以结转以后年度尚未弥补的亏损

8、企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是（）。

A.股票发行费用

B.长期借款的手续费

C.外币借款的汇兑差额

D.溢价发行债券的利息调整

9、甲企业委托乙企业将一批A材料加工成应税消费品（适用的消费税税率为10%）,加工完成

后直接对外销售。甲企业发出原材料实际成本为80000元，共支付加工费1000元，运输加工

物资发生的往返运杂费为200元。甲、乙企业均是增值税一般纳税人，适用的增值税税率是

17%,无法得到乙企业同类消费品价格。甲企业已收回该材料，并取得增值税专用发票，则

该委托加工物资收回后的入账价值是（）元。

A.90370

B.90200

C.81200

D.81370

10、企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产时，商品房

公允价值高于账面价值的差额应当计入的项目是（）。

A.资本公积

B.投资收益

C.营业外收入

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D.公允价值变动损益

11、甲公司与乙公司签订的一项建造合同于2009年初开工，合同总收入为1000万元，合同预

计总成本为950万元，至2009年12月31日，已发生合同成本848万元，预计完成合同还将发生

合同成本212万元。该项建造合同2009年12月31日应确认的合同预计损失为（）万元。

A.60

B.12

C.48

D.0

12、下列关于债券筹资的说法，不正确的是（

A.债券的付息主要表现在利息率的确定、付息频率和付息方式三个方面

B.按有无特定的财产担保，债券分为信用债券和不动产抵押债券

C.债券的滞后偿还存在转期和转换两种形式

D.债券筹资与留存收益筹资一样，都保证了股东对企业的控制权

13、甲公司于2017年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。

该计划规定，公司全年的净利润指标为1000万元,如果在公司管理层的努力下完成的净利润

超过1000万元,公司管理层可以分享超过1000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定至

2017年12月31日，甲公司2017年全年实际完成净利润1500万元。假定不考虑离职等其他因素,

甲公司2017年12月31日因该项短期利润分享计划应计人管理费用的金额为（）万元。

A.150

B.50

C.100

D.0

14、甲公司属于核电站发电企业，按照国家法律和行政法规等规定，公司应承担环境保护和

生态恢复等义务。该公司在2017年1月1日有一座核电站达到预定可使用状态并开始使用。核

电站在达到预定可使用状态前发生建造成本3000000万元，预计使用年限为40年，预计将发

生弃置费用300000万元，假设折现率为10%,（P/F,10%,40）=0.0221。该核电站2018年应当

记入到财务费用的金额是（）万元。

A.6630

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B.729.3

C.300663

D.330730

15、已知某种证券收益率的标准离差为0.2,当前的市场组合收益率的标准离差为0.4,两者

之间的相关系数为0.5,则两者之间的协方差是（）o

A.0.04

B.0.16

C.0.25

D.1.00

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二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）

1、下列各项中，应确认投资收益的事项有（）。

A.交易性金融资产在持有期间获得现金股利

B.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额

C,持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入

I）.可供出售债券在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入

2、下列有关分部报告的表述中，正确的有（）。

A.企业应当区分主要报告形式和次要报告形式披露分部信息

B.分部信息主要报告形式无需披露分部资产总额和分部负债总额

C.对外提供合并财务报表的企业应以合并财务报表为基础披露分部信息

D.披露的分部信息应与合并财务报表或企业财务报表中的总额信息相衔接

3、按我国现行会计制度规定，下列资产中，应在资产负债表的“存货”工程中反映的有

（）»

A.工程物资

B.委托代销商品

C.委托加工商品

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D.分期收款发出商品

4、下列关于或有事项的各项会计处理中，正确的有（）。

A、因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债

B、重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债

C、因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认

D、对期限较长的预计负债进行计量时应考虑折现因素

5、下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。

A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债

B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债

C.因或有事项形成的潜在资产，应单独确认为一项资产

D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资

产

6、下列项目属于货币性项目的有（）。

A、应付债券

B、长期借款

C、预付账款

D、应收账款

7、下列各项中，不应计入存货入账成本的有（）。

A.非正常消耗的直接人工和制造费用

B.生产过程中发生的季节性停工损失

C.原材料在投入使用前发生的一般仓储费用

D.为特定客户设计产品而支付的设计费

8、甲公司2011年1月签订协议，甲公司定向增发股票5000万股，自甲公司的母公司处购入乙

公司60%的股权。上述协议经各方股东会批准。2011年2月1日，办理完成了股东变更登记手

续。同日，乙公司的董事会进行了改选，改选后董事会由7名董事组成，其中甲公司委派5

名董事。乙公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施。甲公

司该股票每股面值为1元，每股公允价值为13元；支付承销商佣金、手续费50万元；另支付

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评估审计费用20万元。取得该股权时，乙公司所有者权益的账面价值为10000万元，公允价

值为15000万元。乙公司2011年实现净利润为100万元。下列有关甲公司取得股权投资的处理

的表述中，正确的有()。

A.购入乙公司60%的股权划分为长期股权投资，为同一控制下企业合并

B.购入乙公司60%的股权时计入长期股权投资的金额为6000万元

C.购入乙公司的股权，后续计量采用成本法核算

D.2011年末长期股权投资的金额为6060万元

9、2014年3月1日，甲公司自非关联方处以4000万元取得了乙公司80%有表决权的股份，并能

控制乙公司。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元。2016年1月20日，甲公司在

不丧失控制权的情况下，将其持有的乙公司80%股权中的20%对外出售，取得价款1580万元。

出售当日，乙公司以2014年3月1日的净资产公允价值为基础持续计算的净资产为9000万元，

不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于甲公司2016年的会计处理表述中，正确的有

()。

A.合并利润表中不确认投资收益

B.合并资产负债表中终止确认商誉

C.个别利润表中确认投资收益780万元

D.合并资产负债表中增加资本公积140万元

10、下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有()。

A.未投入使用的固定资产不应计提折旧

B.特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本

C.融资租入固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益

D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认

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三、判断题(共10小题，每题1分。对的打错的打X)

1、()企业如将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用，应当根据收益对象不同将该住

房每期应计提的折旧记入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

2、()企业收到政府无偿划拨的公允价值不能可靠取得的非货币性长期资产，应当按照

名义金额“1元”计量。

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3、()利得或损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有

者投入资本或者向所有者分配利润无关的经济利益的流入或流出。

4、()非同一控制下的企业合并中，购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税

暂时性差异的，应确认递延所得税负债。

5、()合并财务报表中，少数股东权益项目的列报金额不能为负数。

6、()投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更，只有存在确凿证据表明其公

允价值能够持续可靠取得的，才允许采用公允价值计量模式。

7、()贷款在持有期间所确认的利息收入必须采用实际利率计算，不能采用合同利率。

8、()企业债务重组中，债权人应将或有应收金额计入重组后债权的账面价值。

9、()企业为减少本年度亏损而调减计提的资产减值准备金额，体现了会计核算的谨慎

性要求。

10、()企业在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核时，如果未来期间很

可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益,应当减记递延所得税资

产的账面价值，减记的金额在继后期间不应转回。

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四、计算分析题(共有2大题，共计22分)

1、甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。2012年12月31日，甲公司期末存货有关资料如

下：

(1)A产品库存100台，单位成本为15万元，A产品市场销售价格为每台18万元，预计运杂

费等销售税费为平均每台1万元，未签订不可撤销的销售合同。

要求：判断A产品期末是否计提存货跌价准备。说明A产品期末资产负债表中“存货”项

目列示的金额。

(2)B产品库存500台，单位成本为4.5万元，B产品市场销售价格为每台4万元。甲公司

已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2013年2月10日向该企业销售B

产品300台，合同价格为每台5万元。向长期客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台

0.3万元；向其他客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.4万元。B产品的存货跌

价准备期初余额为50万元。

要求：计算B产品计提的存货跌价准备金额并编制相关会计分录。说明B产品期末在资产

负债表“存货”项目中列示的金额。

(3)C产品存货跌价准备的期初余额为270万元，2012年销售C产品结转存货跌价准备195

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万元。年末C产品库存1000台，单位成本为3.7万元，C产品市场销售价格为每台4.5万元，

预计平均运杂费等销售税费为每台0.5万元。未签订不可撤销的销售合同。

要求：计算C产品本期计提或者转回存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。说明C

产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。

(4)D原材料400公斤，单位成本为2.25万元，合计900万元，D原材料的市场销售价格为

每公斤1.2万元。现有D原材料可用于生产400台D产品，预计加工成D产品还需每台投入成本

0.38万元。D产品已签订不可撤销的销售合同，约定次年按每台3万元价格销售400台。预计

平均运杂费等销售税费为每台0.3万元。

要求：判断D原材料是否计提存货跌价准备，说明D原材料期末资产负债表“存货”项目

列示金额。

(5)E配件100公斤，每公斤配件的账面成本为24万元，市场价格为20万元。该批配件可

用于加工80件E产品，估计每件加工成本尚需投入34万元。E产品2012年12月31日的市场价格

为每件57.4万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费2.4万元。E配件期初的存

货跌价准备余额为0。

要求：计算E配件计提存货跌价准备的金额并编制相关会计分录，说明E配件期末资产负

债表“存货”项目列示金额

(6)甲公司与乙公司签订一份F产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在2013年2

月底以每件0.45万元的价格向乙公司销售300件F产品，如果违约应支付违约金60万元。2012

年12月31日，甲公司已经生产出F产品300件，每件成本0.6万元，总额为180万元，市场价格

为每件0.4万元。假定甲公司销售F产品不发生销售费用。

要求：计算F产品应计提存货跌价准备。

2、甲公司系生产销售机床的上市公司，期末存货按成本与可变现净值孰低计量，并按单个

存货项目计提存货跌价准备。相关资料如下：

资料一：2016年9月100,甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的S型机床销售合

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同。合

同约定，甲公司应于2017年1月10日向乙公司提供10台S型机床，单位销售价

格为45万元/台。

2016年9月10日，甲公司S型机床的库存数量为14台，单位成本为44.25万元/

台，该机床的市场销售市场价格为42万元/台。估计甲公司向乙公司销售该机床的销售费

用为0.18万元/台，向其他客户销售该机床的销售费用为0.15万元/台。

2016年12月31日，甲公司对存货进行减值测试前，未曾对S型机床计提存货跌价

准备。

资料二：2016年12月31日，甲公司库存一批用于生产W型机床的M材料。该批材

料的成本为80万元，可用于生产W型机床10台，甲公司将该批材料加工成10台W型

机床尚需投入50万元。该批M材料的市场销售价格总额为68万元，估计销售费用总额

为0.6万元。甲公司尚无W型机床订单。W型机床的市场销售价格为12万元/台，估计

销售费用为0.1万元/台。

2016年12月31日，甲公司对存货进行减值测试前，“存货跌价准备一M材料”账户

的贷方余额为5万元。

假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。

要求：

(1)计算甲公司2016年12月31日S型机床的可变现净值。

(2)判断甲公司2016年12月31日S型机床是否发生减值，并简要说明理由。如

果发生减值，计算应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。

(3)判断甲公司2016年12月31日是否应对M材料计提或转回存货跌价准备，并

简要说明理由。如果发生计提或转回存货跌价准备，计算应计提或转回存货跌价准备，并编

制相关会计分录。

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五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额

为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2015年度实现的利润总额为9520万元，适

用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳

税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2015年度发生的有关交易和事项中，会计处理

与税收处理存在差异的相关资料如下：

资料一：2015年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。

资料二：2015年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负

债年初贷方余额200万元。2015年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。

资料三：2015年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。

资料四：2015年12月31日，甲公司以定向增发公允价值为10900万元的普通股股票为对

价取得乙公司100%有表决权的股份，形成非同一控制下控股合并。假定该项企业合并符合税

法规定的免税合并条件，且乙公司选择进行免税处理。乙公司当日可辨认净资产的账面价值

为10000万元，其中股本2000万元，未分配利润8000万元；除一项账面价值与计税基础均

为200万元、公允价值为360万元的库存商品外，其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其

公允价值、计税基础均相同。

假定不考虑其他因素。

要求：

（1）计算甲公司2015年度的应纳税所得额和应交所得税。

（2）根据资料一至资料三，逐项分析甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额（如

无影响，也明确指出无影响的原因）。

（3）根据资料一至资料三，逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录（不涉及递延

所得税的，不需要编制会计分录）。

（4）计算甲公司利润表中应列示的2015年度所得税费用。

（5）根据资料四，分别计算甲公司在编制购买日合并财务报表时应确认的递延所得税和

商誉的金额，并编制与购买日合并资产负债表有关的调整的抵消分录。

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2、甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，2011年至2013年发生的相关交易

或事项如下。

(1)2011年11月30日，甲公司就应收A公司账款8000万元与A公司签订债务重组合同。合

同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项对乙公司的长期股权投资偿付该项债务；A

公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。

2012年1月1日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司

该重组债权已计提的坏账准备为800万元；A公司该在建写字楼的账面余额为4000万元，未计

提减值准备，公允价值为5000万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提

的减值准备为400万元，公允价值为2500万元。

(2)甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至2012年6月10日累计新

发生工程支出800万元，假定全部符合资本化条件。2012年7月10日，该写字楼达到预定可使

用状态并办理完毕资产结转手续。该写字楼的预计使用年限为20年，预计净残值为零。采用

年限平均法计提折旧。

2012年12月11日，甲公司与B公司签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规

定：租赁期自2013年1月10日开始，租期为5年；年租金为680万元，每年年底支付。假定2013

年1月10日该写字楼的公允价值为6000万元，且预计其公允价值能持续可靠取得。2013年12

月31日，甲公司收到租金680万元。同日，该写字楼的公允价值为6200万元.

(3)甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资核算，持股比例为20%,对被投资方产

生重大影响。债务重组日，乙公司所有者权益账面价值总额14500万元，可辨认净资产公允

价值为15000万元，差额为乙公司的一批存货所引起的，该项存货的账面价值为1200万元，

公允价值为1700万元。

(4)2012年4月17日，乙公司宣告分派现金股利300万元。5月8日，实际发放该项现金股

利。

(5)2012年度，乙公司共实现净利润3500万元。截止2012年底，乙公司在2012年1月1

日所持有的存货已全部对外出售。2012年底，乙公司因其所持有的一项可供出售金融资产公

允价值上升而确认了的资本公积500万元。

(6)2012年12月1日，甲公司与乙公司原股东签订股权购买合同。根据合同规定，甲公

司以银行存款9000万元新增对乙公司50%的股权投资，新增投资以后，甲公司能够控制乙公

司。2013年1月1日，股权转让手续办理完毕。

2013年1月1日，乙公司的可辨认净资产公允价值为19000万元。甲公司原持有的对乙公司

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的长期股权投资的公允价值为3600万元。

(7)其他资料如下：

①假定甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量；

②甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同。

③假定不考虑相关税费影响。

要求：

(1)计算债务重组日甲公司应确认的损益，并编制相关会计分录。

(2)计算债务重组日A公司应确认的损益，并编制相关会计分录。

(3)编制甲公司将自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时的相关会计分

录。

(4)编制甲公司2013年收取写字楼租金和确认期末公允价值变动损益的相关会计分录。

(5)针对甲公司取得的对乙公司的长期股权投资，计算甲公司应确认的投资收益金额，

编制该项长期股权投资在2012年的相关会计分录(重组日的相关分录除外)。

(6)简要说明甲公司2013年初对乙公司增加投资在个别报表上的处理方法，并编制相关

会计分录。

(7)简要说明甲公司2013年初对乙公司增加投资在合并报表上的处理方法，并编制相关

调整会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

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试题答案

一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）

1,正确答案:A

2、参考答案：C

3、B

4、【答案】C

5、B

6、正确答案:C

7、参考答案:D

8、【答案】A

9、B

10、参考答案：A

11、B

12、B

13、参考答案:B

14、正确答案:B

15、【答案】A

二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）

1、【正确答案】：ACD

2、参考答案：ACD

3、B、C、D

4、【正确答案】ABD

5、【答案】AB

6、【参考答案】ABD

7、正确答案:A,C

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8、ABC

9、【答案】ACD

10、【答案】BCD

三、判断题（共10小题，每题1分。对的打J,错的打X）

1、对

2、对

3、错

4、错

5、错

6、对

7、错

8、错

9、错

10、错

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、答案如下：

（1）A产品可变现净值=100X（18-1）=1700（万元），A产品成本=100X15=1500（万元），

可以得出A产品可变现净值大于产品成本，则A产品不需要计提存货跌价准备。

2012年12月31FIA产品在资产负债表“存货”项目中列示的金额为1500万元

（2）①签订合同部分300台可变现净值=300义（5-0.3）=1410（万元）

成本=300X4.5=1350（万元）

则签订合同部分不需要计提存货跌价准备。

②未签订合同部分200台

可变现净值=200X（4-0.4）=720（万元）

成本=200X4.5=900（万元）

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应计提存货跌价准备=（900-720）-50=130（万元）

借：资产减值损失130

贷：存货跌价准备130

B产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额=1350+720=2070（万元）

（3）可变现净值=1000X（4.5-0.5）=4000（万元）

产品成本=1000X3.7=3700（万元）

产品可变现净值高于成本，所以期末存货跌价准备科目余额为0

应转回的存货跌价准备=270-195=75（万元）【计提=期末0-期初270+借方发生额195=-75】

借：存货跌价准备75

贷：资产减值损失75

C产品期末资产负债表“存货”项目列示金额为3700万元。

（4）D产品可变现净值=400X（3-0.3）=1080（万元），D产品的成本=400X2.25+

400X0.38=1052（万元），由于D产品未发生减值，则D原材料不需要计提存货跌价准备。

D原材料期末在资产负债表“存货”项目中列报金额的为900万元。

（5）E配件是用于生产E产品的，所以应先判断E产品是否减值。

E产品可变现净值=80件X（57.4-2.4）=4400（万元）

E产品成本=100公斤X24+80件义34=5120（万元）E产品发生减值。

进一步判断E配件的减值金额：

E配件可变现净值=80件义（57.4-34-2.4）=1680（万元）

E配件成本=100公斤X24=2400（万元）

E配件应计提的存货跌价准备=2400-1680=720（万元）

借：资产减值损失720

贷:存货跌价准备-E配件720

E配件期末资产负债表“存货”项目列示金额为1680万元

（6）待执行合同变为亏损合同，如果合同存在标的资产，应计提存货跌价准备。执行合同

损失=180-0.45X300=45（万元）；不执行合同违约金损失为60万元，退出合同最低净成本为45

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万元，所以选择执行合同。由于存货发生减值，应计提存货跌价准备45万元。

借：资产减值损失45

贷：存货跌价准备-F产品45

2、答案如下：

（1）对于有合同部分，S型机床可变现净值=10X（45-0.18）=448.2（万元）；对于无合

同部分，S型机床可变现净值=4X（42-0.15）=167.4（万元）。所以，S型机床的可变现净值

=448.2+167.4=615.6（万元）。

（2）S型机床中有合同部分未减值，无合同部分发生减值。

理由：

对于有合同部分：S型机床成本=44.25X10=442.5（万元），可变现净值448.2万元，成本

小于可变现净值，所以有合同部分S型机床未发生减值；

对于无合同部分：S型机床成本=44.25X4=177（万元），可变现净值167.4万元，成本大

于可变现净值，所以无合同部分S型机床发生减值，应计提存货跌价准备=177-167.4=9.6（万

元）。

借：资产减值损失9.6

贷：存货跌价准备9.6

（3）M材料用于生产W机床，所以应先确定W机床是否发生减值，W机床的可变现净值

=10X（12-0.1）=119（万元），成本=80+50=130（万元），W机床可变现净值低于成本，发生减

值，据此判断M材料发生减值。M材料的可变现净值=（12-0.1）X10-50=69（万元），M材料

成本为80万元，所以存货跌价准备余额=80-69=11（万元），因存货跌价准备一M材料科目贷

方余额5万元，所以本期末应计提存货跌价准备=11-5=6（万元）。

借：资产减值损失6

贷：存货跌价准备6

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、答案如下：

（1）

2015年度的应纳税所得额=9520+500-200+180=10000（万元）；

2015年度的应交所得税=10000X25%=2500（万元）。

(2)

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资料一，对递延所得税无影响。

分析：非公益性现金捐赠，本期不允许税前扣除，未来期间也不允许抵扣，未形成暂时性差

异，形成永久性的差异，不确认递延所得税资产。

资料二，转回递延所得税资产50万元。

分析：2015年年末保修期结束，不再预提保修费，本期支付保修费用300万元，冲减预计负

债年初余额200万元，因期末不存在暂时性差异，需要转回原确认的递延所得税资产50万元

(200X25%)。

资料三，税法规定，尚未实际发生的预计损失不允许税前扣除，待实际发生损失时才可以抵

扣，因此本期计提的坏账准备180万元形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产45万元

(180X25%)。

(3)

资料一：

不涉及递延所得税的处理。

资料二：

借：所得税费用50

贷:递延所得税资产50

资料三：

借：递延所得税资产45

贷：所得税费用45

(4)当期所得税(应交所得税)=10000X25%=2500(万元)；递延所得税费用=50-45=5(万

元)；2015年度所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=2500+5=2505(万元)。

(5)

①购买日合并财务报表中应确认的递延所得税负债=(360-200)