中级财管等多个文件04习题全41讲义

【总结】退免税规免出口企业出口货物或“视同”出口货物（包括提供加工修理修配劳务具；古旧；软件产品；含黄、铂金货物；钻石及其饰品；“计划物；“特殊区域”内的企业为的单位加工修理修配；特殊区域内企业之者业未按规定申报或未补齐退（免）退出口企业“销售给特殊区域内”的生活消费品和交通工【例题·单选题】根据法律制度的规定，下列关于的说法中正确的 ）元，应当登记为一般记为一般丙工商户经营一家餐厅，年销售额为480万元，可申请登记为一般丁公司已登记为小规模，除国家税务另有规定外其不得转为一般『正确答案』『答案解析』选项A，从事货物生产的，年应税销售额在50万元以下的，属于小规模；选项D，小规模可以转为一般，除国家税务另有规定外，一经认定为一般后，不得转为小规模。【例题·单选题】某印刷厂为一般，接受某教育科技的委托，自行纸张印刷一批宣传资料，向教育公司收取印刷费，开出注明价款10万元；当月另接受一委托印刷一批有统一号的，由提供纸张，向收取印刷费，开出专用注明价款15万元，则该印刷厂上述两笔业务应缴纳的销项税为（）万元。『正确答案』『答案解析』印刷企业接受单位委托，自行纸张，印刷有统一号（CN）以及采用国际标准书号编序的、报纸和，按货物销售征收，适用13税率。但是本题中是17%税率。委托方提供印刷纸张的，属于加工修理修配劳务，适用17%税率。因此该印刷厂应缴纳的销项税额=10×17%+15×17%=4.25万元。【例题·单选题】下列关于我国税率及征收率的表述中，错误的是（）小规模进口货物，适用的征收率为一般提供金融服务适用的税率为一般提供加工修理修配劳务适用的税率为业一般从境内运送旅客适用的税率为『正确答案』『答案解析』进口货物不区分一般还是小规模，一律按照货物适用税率征收增值【例题·单选题】某企业为一般，主营二手车，2017年2月取得含税销售10月购入自用的一辆小汽车分别以10.3万元和35.1万元的价格，则该企业当月应纳的增值 『正确答案』『答案解析』一般销售旧货依照3%征收率减按2%征收：206÷（1+3%）×2%=4万元；一般销售自己使用过的2009年1月1日以前购入的固定资产，依照3%征收率减按2%征收：10.3÷（1+3%）×2%=0.2万元；一般销售自己使用过的小汽车、摩托车和游艇，2013年8月1日以后可以抵扣进项税，依照3%征收率减按2%征收【例题·单选题】某仓库为一般，2017年3月提供仓储服务取得不含税销售额办法，则该仓库本月应缴纳的为（）万元。『正确答案』『答案解析』企业选择适用简易征收办法，则不得抵扣进项税额，按3%征收率计算【例题·单选题】某企业为一般，某日从农民手中收购一批苹果，农产品收购发额150000元，此外由于市场上原料紧缺，该企业又转让给兄弟企业一批橙子，开具普通上注明的金额为20000元，则该企业当月应缴纳的为（）元。『正确答案』 ×11%=27481.98（元）；则应缴纳的=27481.98-10400=17081.98（元）【例题·单选题】某家场为一般，在元旦来临之际，采取买一送一方式销售该企业上述业务应缴纳的是（）元。『正确答案』『答案解析』采用“买一送一”方式销售货物，对于的货物要视同销售，计算。因 （元）【例题·4S201721500客，一同为汽车的顾客牌照及代缴车辆购置税，收取车辆牌照费和车辆购置税共200万元，则该4S店2月份应纳为（）万元。『正确答案』应纳=1500×17%=255（万元）。【例题·单选题】某农机生产企业为一般，2017年5月向县级经销商批发100台农机，每台不含税售价为6.5万元，由于对方量较大给予8.5折，该企业将销售额和折扣额分别开具。则该企业批发农机的销项税额为（）。A.60.78B.71.5C.93.93D.110.5『正确答案』『答案解析』采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张上分别注明的，可按折扣后的销售额征收；如果将折扣额另开，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。因此该企业应纳=6.5×100×17%=110.5（万元）。【例题·单选题】某商店为小规模。2015年1月，该商店购置一批货物，取得的普通上注明金额3200元，当月零售货物取得销售收入22400元；用部分外购商抵债，抵债商品的买价为12000元，平均售价为15000元，该商店同类产品的最高18000元。该商店当月应纳（）元『正确答案』『答案解析』销售货物和抵债应纳 3%=1089.32（元）【例题·单选题】某橡胶制品厂为一般，3月份销售生活用橡胶制品取得含税销售额117万元，销售用具50万元，当月购入生产用原材料一批，取得上注明6.8万元，生活用橡胶制品与用品无法划分耗料情况，则该橡胶制品厂当月应纳是（）『正确答案』『答案解析』兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非【例题·单选题】司为一般，本月采用以旧换新的方式零售冰箱50台，冰司本月销售冰箱的销项税额为（）元。『正确答案』『答案解析』以旧换新方式销售货物的，按新货物（金银首饰除外）的售价计算。则销【例题·单选题】某酒厂春节前，将新研制的1吨作为过节福利给员工饮用，该批药酒无同类产品市场。已知该批生产成本20000元，消费税税率为10%。则该批应缴纳的为（）元。『正确答案』『答案解析』该批的组成计税价格=20000×（1+10%）÷（1-10%）=24444.44元。则该批应缴纳的为=24444.44×17%=4155.56元。1055（）万元。『正确答案』『答案解析』根据进行税额转出：运费：进项税额转出=运费×11%×转出比例；农产品：13%+5×11%=15.49【例题·单选题】司为从事工程机器租赁的一般，2016年1月，向某建筑公司出租工程用设备1台，取得不含税收入100万元，并按规定开具，当月购入出租用工程车一辆，取得注明不含税价款80万元，已通过认证，司当月应缴纳的是（）万元。『正确答案』『答案解析』应缴纳＝100×17%－80×17%＝3.4（万元）【例题·单选题】甲房地产公司将自己开发的办公楼对外出租，2016年8月取得含租金800万元、押金100万元，支付装潢及修缮费用取得普通注明的税额为5万元，不考虑其他业务，则司当月应缴纳的为（）万元。『正确答案』『答案解析』押金100万元是要退回去的，价外费用，支付装潢及修缮费用取得普通不得抵扣进项税额。司当月应缴纳的为（万元）【例题·单选题】甲企业为一般，2016年4月份，通过楼宇室内通信分布应纳税额是（）万元。『正确答案』『答案解析』自2016年2月1日起，通过楼宇、隧道等室内通信分布系统，为电信企业提供的语音通话按照基础电信服务缴纳。电子属于普通，所以需要进环节应缴纳的是（）万元。『正确答案』『答案解析』该企业进口高档化妆品应纳进口税额=关税完税价格×（1+关税税率（1-消费税税率）×税率=100×（1+26%）÷（1-15%）×17%=25.2（万元）【例题·单选题】根据法律制度的规定，一般下列行为适用免税规定的 ）C.销售E.直接进口供残疾人的物『正确答案』『答案解析』选项AC适用11%的低税率征税；选项D适用一般的简易征收办法征税或者17%的税率；E选项如果是一般是需要纳税的。【例题·单选题】根据法律制度的规定，提供的下列应税服务，适用零税率的是（）。A.介绍服B.福利的收入D.航天服务『正确答案』ABC【例题·单选题】某融资租赁公司，主要从事有形动产融资租赁服务，属于一般纳税人。2017年12月，该公司向客户提供有形动产融资租赁服务，共取得不含入3000万元，时向客户收取租赁手续费50万元，当月发生可抵扣进项税额为150万元。该公司12月可申请办理即征即退税额是（）。A.517.26B.367.26C.91.28D.278.43『正确答案』『答案解析』根据规定，一般提供的管道服务以及符合条件的有形动产租赁服务、有形动产融资性售后回租服务，对实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。该公司12月正常情况下应缴纳的为3000×17%+50÷（1-17%）×17%-150=370.24元。实【例题·单选题】司为一般，2016年7月与乙公司签订一份货物销售同，双方约定乙公司于7月25日向司支付货款，司于收款后15日内给乙公司发货。合司开具了，则司该笔业务纳税义务发生时间为（）。D.86『正确答案』『答案解析』采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。先开具的，为开具的【例题·多选题】根据法律制度的相关规定，下列各项中属于现代服务的有 ）『正确答案』【例题·多选题】根据法律制度的相关规定，下列各项中属于交通服务的 ）铁路服管道服『正确答案』【例题·多选题】根据法律制度的相关规定，下列关于征税范围的说法中错误的 B.固 安装费属于“电信服务”税D.以货币投资收取固定利润或保底利润属于“金融服务—服务”税『正确答案』『答案解析』邮政储蓄服务属于金融服务，因此A选项错误。固定 安装服务，因此B选项错误。融资性售后回租属于金融服务—服务，因此C选项错误。【例题·多选题】根据法律制度的相关规定，下列关于征税范围的说法中错误的 D.报关服务属于“现代服务—物流辅助服务”税『正确答案』输服务、报关服务属于现代服务—商务辅助服务—经纪服务，因此D选项错误【例题·多选题】根据法律制度的相关规定，下列关于征税范围的说法中错误的 B.的发布属于“现代服务—广播影视服务”税C.记账服务属于“现代服务—商务辅助服务”税『正确答案』『答案解析』物业管理属于现代服务—商务辅助服务—企业管理服务，AB【例题·多选题】下列各项中，应视同销售货物征收的有（）『正确答案』【例题·多选题】根据法律制度的规定，下列各项中，不属于在我国境内提供应税服务的有（）。B.某公司为中国境内甲企业设计总部办公D.某公司出租一栋别墅给中国境内某企业，用于其办公使『正确答案』『正确答案』『答案解析』单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在消费的应税服务，或者境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在使用的有形动产不属于在境内提供11%税率的有（）。A.国际服务『正确答案』『答案解析』提供交通、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁、销售不动产、转让土地使11%。【例题·多选题】根据法律制度的相关规定，2017年5月1日前，一般销售下11%税率的有（）。C.E.古旧『正确答案』『答案解析』食用盐、居民用煤炭、农机适用11%的税率；古旧属于免税项目；方便面适17%的税率。【例题·多选题】根据法律制度的规定，提供的下列应税服务，适用零税率的有（）。A.在境内载运旅客、货物服C.在提供的广播影视的制作和服D.在提供的广播影视的播映服『正确答案』『答案解析』国际货物服务和在提供的广播影视的播映服务免征，因BD【例题·多选题】根据法律制度的规定，一般提供下列应税服务，可以选择使用简易计税方法计税的有（）。C.放映服『正确答案』『正确答案』『答案解析』营改增中的公共交通服务、放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派【例题·多选题】根据法律制度的规定，下列行为中，外购货物进项税额准予从销项税额中抵扣的有（）。A.将外购货物无偿给客『正确答案』【例题·多选题】下列各项业务中，涉及进项税额不得抵扣的有（）丙公司接受A银行的服『正确答案』『答案解析』用于简易方法计税项目、免征项目、集体福利、个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得抵扣。因管理不善造成的销售的情形，其进项税额可以抵扣。C选项，购进的服务不能抵扣进项税额。票上注明的收购价款为15000元，司对蔬菜进行、加工后，委托乙超市对外。双方协议乙超市对外销售及与司的结算价格为不含售价25000元，司向乙超市支付不含增值税售价20%的手续费。4月1日，司收到乙超市的代销，该批蔬菜已全部销售完毕，则下列说法中正确的有（）。16501950司收到代销时的销项税额为2750司收到代销时额销项税额为3250乙公司接受委托代销蔬菜应纳为乙公司接受委托代销蔬菜应纳为550『正确答案』『答案解析』司收购蔬菜可抵扣的进项税额=15000×11%=1650元；司收到代销 【例题·多选题】根据法律制度的规定，购入的下列服务，进项税额不得抵扣的 货物服『正确答案』『答案解析』购入的服务、餐饮服务、服务，进项税额不得抵扣【例题·多选题】根据法律制度的规定，下列项目中属于免税项目的有（）国际服务C.航天服务『正确答案』【例题·多选题】一般提供（）服务，实际税负超过3%的部分实行即征即退A.管道服『正确答案』『答案解析』一般提供管道服务、有形动产融资租赁服务和融资性售后回租服务，3%的部分，适用即征即退的政策。【例题·多选题】下列关于免税政策的说法中正确的有（）A.用于免征项目的购进货物的进项税额，不得从销项税额中抵B.适用免税规定的，可以选择某一免税项目放弃免税C.适用免税规定的，可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税D.适用免税规定的，可以放弃免税，放弃后36个月内不得再申请免『正确答案』『答案解析』一经放弃免税权，其生产销售的全部应税货物或劳务均应按照适用BC【例题·多选题】下列关于纳税义务发生时间的表述中正确的有（）B.采取分期收款方式销售货物，为合同约定的收款日期的当D.委托他人代销货物，为收到代销或者收到全部或部分货款的当『正确答案』A，采取托收承付方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；选项机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者合同约定的收款日期的当天。【例题·多选题】一般销售货物不得开具的有（）A.零售劳保『正确答案』『答案解析』一般零售劳保品可以开具【例题·多选题】下列关于电子的表述中，正确的有（）A.电子基本使用规定等与监制的相B.开票受票方需要纸质的，可以自行打印电子普通的版式文C.电子普通的代码为12D.电子普通的号码为8『正确答案』『答案解析』电子是普通，选项A错误正确的有（）。A.品和用具出口只免税但不退B.出口企业对外、对外承包、投资的出口货物免税并退税『正确答案』【例题·判断题】一般资格实行登记制，登记事项由向其主管税务机关办理。（）【例题·判断题】甲房地产开发公司将自己开发的一栋写字楼无偿给会作为办公用房，其行为应视同销售征收。（）【例题·判断题】单位或者工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务不征收。（）【例题·判断题】从单位或者个人购进服务、无形资产或不动产，按照规定应当扣缴的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为从或者人取得的解缴的缴款凭证上注明的额。（）【例题·判断题】取得符合规定的，应自开具之日起180天内到办理认证，并在规定的申报期内抵扣。（）『答案解析』取得符合规定的，应自开具之日起“360”天内认证，认证通过的次销售额，故甲企业可以享受软件产品政策。（）『答案解析』一般随同计算机网络、计算机硬件和机器设备等一并销售其自行开【例题·判断题】司是一家按月纳税的从事货物零售的小规模，2018年3月司销售额为20600元，已知小规模适用的征收率为3%，则司应纳的为600元 『答案解析』小规模，月销售额不超过3万的，免征2017【考题·简答题】（2016年）司为一般，位于，专门从事家用电器生产和销售。20166将自产的冰箱、微波炉给边远地区的小学，该批冰箱和微波炉在市场上的含税售价58.5将自产的家用电器分别移送和的分支机构用于销售，不含税售价分别为250万300为本公司职工活动中心购入器材，取得的上注明的金额为20万元，3.4要求：根据上述资料和法律制度的规定，回答下列问题（答案中的金额单位用万元表事项（1）中，司是否需要缴纳？如果需要，简要说明理由并计算销项税额；『正确答案』事项（1）中，司需要缴纳。将自产的货物无偿给其他单位或者个人属于视同销售，需要计算缴纳。销项税额=58.5÷（1+17%）×17%=8.5万元。事项（2）中，司是否需要缴纳？如果需要，简要说明理由并计算销项税额；『正确答案』事项（2）中，司需要缴纳设有两个以上机构并实行统一核算的，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。本题是从移送到了和，属于视同销售，依法应当缴纳。销项税额=（250+300）×17%＝93.5万元。【例题·简答题】某电器专卖店（一般）2017年11月发生下列购销业务将本专卖店自用6年的小汽车一辆，账面250000元，已提折旧30000元，5购进电冰箱150台，取得注明价款300000元，已通过认证，因周转台，每台出厂单价价税合计2340元，并取得厂家开具的红字。该企业财务人员在申报时计算过程如下：②小汽车，应纳＝（180000—30000）÷（1＋3%）×2%＝2912.62（元该商场本月应纳＝130769.23－122400＋2912.62＝11281.85（元）要求：根据上述资料和法律制度的规定回答下列问题分析该企业财务人员申报时存在哪些问题，并分别简要说明理由根据规定，的销售额为销售货物或提供应税劳务而向方收取的全本题中，安装费属于销售空调的价外收入，应该一并征收根据规定，一般销售自己使用过的属于《暂行条例》规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依照3%征收率减按2%征收。本题中，计算小汽车的应采用简易办法，以实际售价作为计税依据计算，题目中将正确处理：小汽车，应纳＝180000÷（1＋3%）×2%＝3495.15（元根据规定，一般因购进货物退出或者折让而收回的额，应从发生购进货物退正确处理：退货应该扣减进项税额＝20×2340÷（1＋17%）×17%＝6800（元计算该商场2017年11月应纳的额『正确答案』该商场2017年11月应纳的额②小汽车，应纳＝180000÷（1＋3%）×2%＝3495.15（元退货应该扣减进项税额＝20×2340÷（1＋17%）×17%＝6800（元⑤当期销项税额合计＝139487.18（元该商场本月应纳＝139487.18－115600＋3495.15＝27382.33（元【例题·综合题】甲企业位于市区，实行“营改增”后，申请登记为一般为某企业一批原材料，取得不含税货运收入80万元、装卸收入5万元、仓储保管与乙企业（一般）共同承接一项联运业务，收取全程货运不含入含税运费45万元，并取得了乙企业开具的。可证》的经营范围未包括“国际”，只能适用免税政策。将部分自有车辆对外出租，取得含税收入24.57万