财务会计报告概览及报送审批

第九章财务会计报告1本章要求掌握的主要内容：1、掌握财务会计报告的组成，资产负债表和利润表的定义、结构和编制方法2、理解财务会计报告的定义、分类、设计原那么，财务会计报告分析的必要性、分析内容、分析方法3、了解财务会计报告的审批、报送程序21.财务会计报告概述2.资产负债表3.利润表4.财务报表的报送、汇总和审批3第一节财务会计报告概述4财务会计报告指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件,是财务会计部门提供财务会计信息资料的一种重要手段财务会计报告的作用主要表现在以下几个方面：1.是企业的投资者、债权人、银行、供给商等会计信息使用者了解企业单位的财务状况、经营成果和经济效益，进而了解投资风险和投资报酬，货款或借款能否按期收回等情况的主要来源。2、是投资者进行投资决策、贷款者决定贷款去向、供给商决定销售策略的重要依据。3、也是国家经济管理部门制定宏观经济管理政策、经济决策重要的信息来源。4、还是企业内部管理人员了解企业经营状况和经营成果的重要经济信息来源。一、编制财务会计报告的意义5二、财务会计报告的组成其他需要披露的资料对外报送的会计报表报表附注P1956三、财务会计报告的分类报表按编制时期可分为：日报、周报、旬报、月报、季报、半年报和年报报表按编制单位分为：个别报表、汇总报表和合并报表报表按其反映的经济内容分为：反映财务状况的报表、反映经营成果的报表、反映现金流量的报表与发源所有者权益变动情况的报表7财务会计报表设计的原那么1、报表提供的会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关各方面了解本单位财务状况、经营成果和财务状况变动情况的需要，满足本单位加强内部经营管理的需要。2、报表提供的会计信息应当全面反映本单位的财务状况和经营成果，对重要的经济业务应当单独反映。3、报表应当清晰明了，便于理解和利用四、财务会计报告设计原那么和内容8财务会计报表设计的内容1、经济指标体系的设计经济指标体系的设计是报表设计的最根本内容。报表是由报表工程组成的，报表工程反映的都是一系列经济指标，所以报表是经济指标体系的一种表现形式2、报表根本内容设计报表名称和编号编制单位报表日期货币单位3、报表编报程序的设计财务会计报告设计原那么和内容9五、财务会计报表列报的根本要求正常营业周期列报根底：持续经营重要性判断终止经营P19910财务会计报表的编制要求计算准确数字真实内容完整编报及时指标可比11第二节资产负债表12一、资产负债表定义反映企业在某一特定日期财务状况的报表某一特定日期是指编制报表这一天，如月末、季末、年末，因此说资产负债表是静态报表。财务状况主要是指企业资产、负债、所有者权益的总额和构成，以及各工程之间的合理组合主要会计报表之一又称财务状况表，以企业的资产、负债和所有者权益的静态状况来说明企业某一特定日期的财务状况13二、资产负债表的结构、内容资产负债表的结构采取资产总额和负债与所有者权益总额相平衡对照的结构资产类工程流动资产工程包括：现金、各种存款、应收账款、预付账款、其他应收款、存货等非流动资产工程包括：长期投资、固定资产、无形资产和其他资产等负债类工程流动负债工程包括：应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、其他应付款、预提费用等。长期负债工程包括：长期借款所有者权益类工程按其来源划分为：实收资本、公积金、未分配利润等。14资产负债表的格式报告式资产负债表采用垂直分列的形式排列于表格上下两段资产总额=负债总额+所有者权益总额账户式资产负债表将资产类工程排列在表的左方负债类和所有者权益类工程排列在表的右方资产负债表的结构、内容15三、资产负债表的编制资产负债表各工程的填列“年初数〞、“期末数〞“货币资金〞工程，应根据“库存现金〞、“银行存款〞、账户期末余额合计数填列“应收账款〞工程，应根据“应收账款〞、“预收帐款〞两账户所属明细账的期末借方余额的合计数填列“预付账款〞工程，应根据“应付账款〞、“预付帐款〞等账户所属的明细账借方余额的合计数填列“其他应收款〞工程，应根据“其他应收款〞账户所属明细账的期末借方余额合计数填列“存货〞工程，应根据“材料采购〞、“原材料〞、“生产本钱〞、“库存商品〞等账户期末余额的合计数填列“待摊费用〞工程，应根据“待摊费用〞科目的期末余额直接填列“其他流动资产〞工程，反映企业除以上流动资产工程外的其他流动资产的实际本钱16资产负债表各工程的填列“流动资产合计〞工程，应根据上述各流动资产工程的合计数填列“固定资产〞工程，应根据“固定资产〞账户和“累计折旧〞账户的期末余额计算填列“其他长期资产〞工程，反映除以上资产以外的其他长期资产“资产合计〞工程，应根据流动资产合计数和固定资产合计数计算填列“短期借款〞工程，反映企业购置材料或接受劳务供给而应付给供给单位的款项“应付账款〞工程，应根据“应付账款〞、“预付账款〞账户所属明细账的贷方余额的合计数填列“预收账款〞工程，应根据应根据“应收账款〞、“预收账款〞账户所属明细账的贷方余额的合计数填列“应付职工薪酬〞工程，应根据“应付职工薪酬〞账户的期末贷方余额填列“应交税金〞工程，应根据“应交税金〞账户的期末贷方余额填列“应付利润〞工程，应根据“应付利润〞账户的贷方余额填列“其他应付款〞工程，应根据“其他应付款〞账户的贷方余额填列资产负债表的编制17资产负债表各工程的填列“其他流动负债〞工程，反映除以上流动负债以外的其他流动负债“流动负债合计〞工程，应根据各流动负债工程的合计数填列“其他长期负债〞工程，反映除以上负债工程外的其他长期负债“实收资本〞工程，应根据“实收资本〞账户的期末余额填列“盈余公积〞工程，应根据“盈余公积〞账户的期末余额填列“未分配利润〞工程，1-11月应根据“本年利润〞账户和“利润分配〞账户相加减后的余额填列；12月末，根据“利润分配〞账户的年末余额填列“所有者权益合计〞工程，应根据各所有者权益工程的合计数填列“负债和所有者权益总计〞工程，应根据“负债合计〞工程和“所有者权益合计〞工程计算填列资产负债表的编制18资产负债表工程的填列方法直接根据总账科目的余额填列；根据几个总账科目的余额计算填列；根据有关明细科目的余额分析计算填列；根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列；根据总账科目与其备抵科目抵消后的净额填列。资产负债表的编制19例：甲股份为工业企业。该公司2021年有关资料如下:资产、负债及损益类局部账户年初、年末余额和本年发生额如下(单位:万元):20账户名称 年初余额 本年发生额 年末余额 借方贷方 借方 贷方 借方 贷方应收票据 500 200 300 应收账款〔总〕 800 3000 900 2900 ――甲公司1000 2500 500 3000 ――乙公司 200 500 400 100原材料1200 15000 15200 1000 制造费用 1800 1800 生产本钱 100 5000 4800 300 库存商品 200 3800 3500 500 应付账款〔总〕 300 1300 1200 200――丙公司 500 1200 1000 300――丁公司 200 100 200 100

要求：计算该公司资产负债表中：应收账款、预付账款、应付账款、预收账款及存货等工程的年初数和年末数。21

应收账款年初数=1000万元；年末数=3000万元；预收账款年初数=200万元〔应收账款——乙企业年初贷方余额〕年末数=100〔万元〕；应付账款年初数=500万元〔应付账款——丙企业期初贷方余额〕；年末数=300〔万元〕；预付账款年初数=200〔应付账款——丁企业期初借方余额〕；年末数=100〔万元〕；存货年初数=1200+100+200=1500〔万元〕；年末数=1000+300+500=1800万元22第三节利润表23一、利润表的定义反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表一定会计期间可以是一个月、一个季度、半年，也可以是一年、因此将利润表称为动态报表经营成果是指企业进行经营活动产生的结果，主要由利润及其构成表示。主要会计报表之一24利润表的结构利润表的格式多步式和单步式

利润表报表工程之间的关系营业利润=营业收入-营业本钱-营业税金-销售费用-管理费用-财务费用利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用所得税费用=利润总额×适用的所得税税率例题：P209二、利润表的结构和内容25图表9—7

利润表编制单位：

××年12月 金额单位：元利润表的结构和内容26三、利润表的编制利润表各工程的填列“营业收入〞工程，应根据“营业收入〞账户的本期发生额分析填列“营业本钱〞工程，应根据“营业本钱〞账户的本期发生额分析填列“营业税金〞工程，应根据“营业税金〞账户的发生额分析填列“销售费用〞工程，应根据“销售费用〞账户的本期发生额分析填列“管理费用〞工程，应根据“管理费用〞账户的本期发生额分析填列“营业利润〞工程，应根据公式“营业收入-营业本钱-营业税金-销售费用-管理费用=营业利润〞计算填列“营业外收入〞工程和“营业外支出〞工程，应根据“营业外收入〞、“营业外支出〞账户的本期发生额分析填列“利润总额〞工程，可按公式：“营业利润+营业外收入-营业外支出=利润总额〞填列，也可以根据“本年利润〞账户的借贷方发生额计算填列“所得税费用〞