税务师之涉税服务实务题库检测模考卷带答案

税务师之涉税服务实务题库检测模考卷带答案

单选题（共50题）1、下列关于房产税相关政策的表述，错误的是（）。A.个人出租住房，不区分实际用途，均按4％的税率征收房产税B.企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税C.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税D.房地产开发企业建造的商品房，需要缴纳房产税【答案】D2、2021年3月某企业当期免抵税额80000元；应退税额为10000元。其中正确的会计处理为（）。A.借：应收出口退税款——增值税10000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）10000B.借：应收出口退税款——增值税10000应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）80000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）90000C.借：应交税费——未交增值税10000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税10000D.借：营业外收入——政府补助10000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）10000【答案】B3、华北某油田2019年8月开采原油8000吨，当月销售5000吨，取得不含税销售额1700万元，用于开采原油过程中加热的原油400吨，用于职工食堂和浴室的原油20吨，当月与原油同时开采的天然气40000立方米，均已全部销售，取得不含税销售额8.5万元，已知该原油与天然气适用的资源税税率均为6％。该油田当月应纳的资源税为（）元。A.1025100B.1029180C.1020380D.1031580【答案】B4、（）对管辖的涉税专业服务机构进行信用等级评价。A.国家税务总局B.省税务机关C.县税务机关D.主管税务机关【答案】B5、下列各项中，应当计算缴纳增值税的是（）。A.存款利息B.企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为C.软件公司提供技术服务D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品【答案】C6、下列选项中，符合印花税政策规定的是（）。A.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、税务登记证需缴纳印花税B.已税合同修订后减少金额的，已纳税款不予退还；但增加金额的，应按增加金额计算补贴印花税票C.应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当月1日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币计算应纳税额D.在签订时无法确定金额的应税凭证，只需在最终结算时按实际金额计算贴花【答案】B7、（2015年真题）甲税务局委托乙保险公司代征税款，纳税人对代征税款行为不服申请复议，复议机关是（）。A.甲税务局B.甲税务局上级税务机关C.乙保险公司D.乙保险公司上级机构【答案】B8、下面关于印花税的代理申报表述错误的是（）。A.印花税应纳税额不足一角的不征税B.营业账簿和权利许可证照实行按件贴花每件5元C.具有合同性质的凭证应视为合同征印花税D.企业一次缴纳印花税超过500元的，可用税收缴款书缴纳税款【答案】B9、下列属于增值税视同销售行为，应计算缴纳增值税的是（）。A.某生产企业将外购钢材用于扩建仓库B.某电器厂委托商店代销小电器C.某商业企业将外购的货物用于个人消费D.某餐饮企业购进货物用于集体福利【答案】B10、下列关于税务行政复议证据的表述中，错误的是（）。A.在行政复议中，申请人负有举证责任B.在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据C.调查取证时，行政复议工作人员不得少于2人，并应当向当事人和有关人员出示证件D.以窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料不得作为定案依据【答案】A11、纳税人自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）日内，向税务机关报告全部账号。A.30B.10C.45D.15【答案】D12、企业发生的下列业务中，征收增值税的是（）。A.代为收取的满足条件的政府性基金或者行政事业性收费B.存款利息C.取得与销售收入或数量直接挂钩的财政补贴收入D.物业管理单位代收的住宅专项维修资金【答案】C13、（2016年真题）关于税务机关有权进行税务检查的范围，下列说法错误的是（）。A.到车站、码头、机场检查纳税人托运的应纳税商品、货物B.询问纳税人与纳税有关的问题和情况C.检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款无关的经营情况D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料【答案】C14、税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处以纳税人未缴或者少缴税款（）的罚款。A.1倍B.3倍C.50%以上3倍以下D.1倍以上5倍以下【答案】C15、（2017年）某企业为增值税一般纳税人，根据税务机关规定每5天预缴一次增值税，2017年3月当期进项税额40万元，销项税额为90万元，已经缴纳的增值税为60万元，则月末企业的会计处理（）。A.借：应交税费——未交增值税100000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）100000B.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）100000贷：应交税费——未交增值税100000C.借：应交税费——未交增值税100000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）100000D.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）100000贷：应交税费——未交增值税100000【答案】A16、（2016年）税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（）。A.将对居民企业投资的分回利润作为免税收益申报B.将持有2年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报C.将购买国库券的利息作为免税收益申报D.将购买S公司债券的利息作为免税收益申报【答案】D17、企业的下列所得中，属于不征税收入的是（）。A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益C.非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入D.取得的2009年及以后年度发行的地方政府债券利息所得【答案】A18、下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵免限额的计算，表述错误的是（）A.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算的抵免限额，可从应纳税额中据实抵免B.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分不得在本年度应纳税额中抵免C.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可作为费用列支D.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补抵，补抵期限最长不得超过5年【答案】C19、涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员存在《涉税专业服务监管办法（试行）》所列情形，税务机关需要采取约谈方式的，应当由（）名以上税务人员同时在场进行约谈。A.2B.3C.5D.7【答案】A20、位于北京市的某口罩厂为增值税小规模纳税人，2020年4月销售口罩一批，取得含税销售额200000元。该口罩厂以1个月为1个纳税期。该口罩厂当月应纳增值税（）元。A.0B.1941.75C.1980.20D.5825.24【答案】C21、根据《行政诉讼法》规定，下列关于行政诉讼二审程序的说法中，错误的是（）。A.若当事人对原审法院认定的事实有争议，则二审法院必须开庭审理B.二审法院审理上诉案件，一般应当在收到上诉状之日起3个月内作出终审判决C.二审法院审理上诉案件时，应当对原审法院的裁判和被诉具体行政行为是否合法进行全面审查D.当事人不服一审判决提起上诉的，应当在判决书送达之日起10日内提起【答案】D22、企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（）。A.将资产从总机构移送至分支机构B.将资产由自用转为经营性租赁C.将资产用于股息分配D.将资产用于生产另一产品【答案】C23、地高辛及其片剂的测定方法为A.HPLC法B.GC法C.比色法D.红外分光光度法E.以上都不是【答案】C24、企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。A.企业所得税税款B.支付给银行的贷款逾期滞纳金C.计提的固定资产减值准备D.非广告性质的赞助支出【答案】B25、下列关于企业开具和使用发票的表述，正确的是（）。A.开具增值税普通发票后，如发生销货退回需开红字发票的，不必收回原发票注明“作废”字样或取得对方有效证明B.收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，由付款方向收款方开具发票C.向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，销售方可以自行决定是否需要逐笔开具发票D.支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，可以向购卡人开具增值税专用发票【答案】B26、当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起（）日内向上级人民法院提起上诉。A.5B.10C.15D.30【答案】C27、下列各项中，按照劳务报酬所得缴纳个人所得税是（）。A.劳动分红B.个人在公司任职同时担任董事取得的董事费C.保险营销员的佣金收入D.出版社的专业作者编写的作品出版取得的收入【答案】C28、涉税鉴证业务报告应该以（）作为报告出具日期。A.完成业务成果外勤工作的日期B.完成报告初稿的日期C.鉴证人完成内部审批复核程序D.委托人认可业务报告内容的日期【答案】A29、（2017年真题）下列项目在计算个体户的个人所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的是（）。A.行政罚款支出B.生产过程中耗费的原料成本C.税款的滞纳金D.被没收的财产损失【答案】B30、从事生产、经营的纳税人应当自（）之日起（）日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案。A.取得营业执照10B.取得营业执照15C.首次办理涉税事宜10D.首次办理涉税事宜15【答案】D31、（2017年）根据土地增值税的规定，下列说法错误的是（）。A.土地增值税实行四级超率累进税率B.将房产无偿转移给法定继承人不征税C.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日的国家公布的市场汇价折合成人民币确认D.房地产评估增值应征收土地增值税【答案】D32、（2017年真题）下列项目在计算个体户的个人所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的是（）。A.行政罚款支出B.生产过程中耗费的原料成本C.税款的滞纳金D.被没收的财产损失【答案】B33、下列关于税务行政复议管辖原则的说法中，不正确的是（）。A.对两个以上税务机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议B.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议C.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议D.对税务所（分局）.各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议【答案】C34、（2020年真题）税务行政复议申请期限是申请人知晓税务机关作出具体行政行为之日起（）日内。A.60B.15C.30D.45【答案】A35、（2018年真题）“五证合一”登记制度改革后，下列关于新开设企业税务登记表述准确的是（）。A.取消税务登记，以营业执照替代税务登记证B.仍办理税务登记，并核发税务登记证件C.向税务机关完成信息补录，仍核发税务登记证件D.只向税务机关完成信息补录，不再核发税务登记证件【答案】D36、（）是对涉税专业服务规范的各个指引中某些条款、词语的内涵和外延进行的解释和说明，或者根据税收法律法规及相关规定的变化，对指引相关条款作出的修正或补充规定。A.释义B.基本指引C.职业道德指引D.质量控制指引【答案】A37、某外商投资公司自行申报以30万元从境外关联公司购入一批产品，又将这批产品以28万元转售给另一无关联公司。假定该公司的销售毛利率为20%，企业所得税税率为25%，按再销售价格法计算，该销售业务应缴纳的企业所得税为（）。A.6720元B.8400元C.9000元D.14000元【答案】D38、企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。A.企业所得税税款B.支付给银行的贷款逾期滞纳金C.计提的固定资产减值准备D.非广告性质的赞助支出【答案】B39、个体工商户的所得税单独填报《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》，依据（）填报。A.应税所得表B.留存利润表C.小企业会计准则D.资产负债表【答案】A40、对于涉税专业服务机构难以区分“一般税务咨询”“专业税务顾问”和“税收策划”三类涉税业务的，可按（）填报。A.一般税务咨询B.专业税务顾问C.税收策划D.其他涉税服务【答案】A41、纳税人放弃减税、免税的，（）内不得再次申请减税、免税。A.6个月B.24个月C.36个月D.12个月【答案】C42、下列关于税务行政复议决定的表述中，不正确的是（）。A.行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定B.行政复议机关作出行政复议决定，应当制作行政复议决定书，并加盖行政复议机关印章C.行政复议决定书一经送达，即发生法律效力D.情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人,但是延期不得超过10日【答案】D43、（2020年真题）被投资企业发生个人股东股权交易及转增股本事项后，应将股东及其股权变化情况、股权交易前原账面记载的盈余积累数额、转增股本数额及扣缴税款情况报告主管税务机关，报告时间为（）。A.当月15日内B.次月30日内C.次月15日内D.当月30日内【答案】C44、小张为甲单位员工，2020年1～12月在甲单位取得工资、薪金48000元，单位为其办理了2020年1～12月的工资、薪金所得个人所得税全员全额明细申报。2021年，甲公司每月给其发放工资8000元、个人按国家标准缴付“三险一金”2000元。在不考虑其他扣除情况下，计算2021年3月甲公司应为小张预扣预缴的个人所得税税额为（）。A.0元B.30元C.60元D.180元【答案】A45、在税务行政诉讼等行政诉讼中，税务机关拥有（）。A.起诉权B.应诉权C.反诉权D.审判权【答案】B46、通过在当前市场价格下创造一项相似资产所发生的支出确定评估标的价值的评估方法，叫（）。A.成本法B.市场法C.收益法D.估值法【答案】A47、某一般纳税人2020年6月销项税额60万元，进项税额80万元，5月末欠缴税款30万元尚未缴纳，则6月份企业应做的会计分录为（）。A.借：应交税费——未交增值税20贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）20B.借：应交税费——应交增值税（进项税额）20贷：应交税费——未交增值税20C.借：应交税费——未交增值税10贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10D.借：应交税费——应交增值税（进项税额）20（红字）贷：应交税费——未交增值税20（红字）【答案】D48、某软件开发企业按照增值税的有关规定，收到按即征即退方式退还的增值税，该企业正确的账务处理为（）。A.借：银行存款贷：补贴收入B.借：银行存款贷：利润分配——未分配利润C.借：银行存款贷：其他收益D.借：银行存款贷：以前年度损益调整【答案】C49、（2020年真题）下列专项附加扣除项目中，只能在年度汇算清缴申报时进行扣除的是（）。A.住房贷款B.大病医疗C.子女教育D.赡养老人【答案】B50、下列涉税会计分录，使用错误的是（）。A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”B.如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费一应交增值税”，贷记“应交税费——未交增值税”C.企业按规定应缴的矿产资源补偿费，应借记“管理费用”，贷记“应交税费——应交矿产资源补偿费”D.企业按规定减免的增值税额，应借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”，贷记“其他收益”或“营业外收入”【答案】B多选题（共20题）1、下列关于限售股的个税政策的表述中，正确的有（）。A.个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额B.如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，一律按收入全额纳税C.限售股转让所得的个人所得税，以限售股持有者为纳税义务人D.限售股就是限制性股票，二者定义不同，计税方法相同E.限售股个人所得税以发行股票的公司为扣缴义务人【答案】AC2、关于税务注销时限的说法，错误的有（）。A.“一照一码”户办理税务注销，税务机关自受理之日起20日办结B.“一照一码”户办理税务注销，税务机关自受理之日起20个工作日办结C.一般情况下，“两证整合”个体工商户办理税务注销，税务机关自受理之日起20日办结D.一般情况下，“两证整合”个体工商户办理税务注销，税务机关自受理之日起20个工作日办结E.定期定额个体工商户5个工作日内办结【答案】AC3、增值税一般纳税人在（）情形下，不得开具增值税专用发票。A.金融商品转让B.商场零售的劳保专用鞋帽C.某机械厂销售2003年1月5日购进的、作为固定资产管理的机床，销售时放弃了减税待遇D.商场批发的食品E.向消费者个人销售空调【答案】A4、根据企业所得税法及其相关规定，下列所得属于来源于中国境内的所得有（）。A.美国某公司承建中国某水电站获得的所得B.中国某公司将其在美国分支机构的办公楼转让所获得的所得C.中国某中外合资企业的英国股东将其股权转让给日本某企业获得的所得D.中国某外商投资企业向日本股东支付股息E.中国某企业向印度某银行支付贷款利息【答案】ACD5、下列各项中，准予直接在发生当期企业所得税税前扣除的有（）。A.银行罚息B.购买作为交易性金融资产管理的股票发生的手续费C.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产计提的折旧D.因自然灾害受到的直接经济净损失E.房地产开发期间发生的借款利息【答案】ABD6、有下列情形（）的，税务师事务所可以根据终止鉴定。A.鉴定材料发生耗损，委托人不能补充提供B.因不可抗力致使鉴定无法继续进行C.原委托鉴定事项有遗漏的D.委托人拒绝支付鉴定费用E.原鉴定人不具有从事原委托事项相应资格或能力【答案】ABD7、（2020年真题）对违反发票管理规定2次以上的单位和个人，税务机关可以公告纳税人发票违法的情况，公告内容包括（）A.纳税人名称B.经营内容C.法定代表人姓名D.纳税人识别号E.经营地点【答案】AD8、下列预约定价安排管理说法正确的（）。A.企业应当在预约定价安排执行期满之日前90日内向税务机关提出续签申请B.企业拒不配合税务机关进行功能和风险实地访谈，税务机关可以拒绝企业提交正式申请C.税务机关对企业实施特别纳税调整立案调查已经结案的，税务机关可以拒绝企业提交谈签意向D.预约定价安排适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度起3至5个年度的关联交易E.税务机关与企业不能达成预约定价安排的，在协商过程中所取得的有关企业的提议、推理、观念和判断等非事实性信息，不得用于对该预约定价安排涉及关联交易的特别纳税调查调整【答案】ABD9、下列关于个人所得税专项附加扣除相关规定的表述，正确的有（）。A.个人所得税专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等5项专项附加扣除B.年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除C.纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照4800元定额扣除D.同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月E.纳税人发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月【答案】BD10、对违反发票管理规定2次以上的单位和个人，税务机关可以公告纳税人发票违法的情况，公告内容包括（）。A.纳税人名称B.经营内容C.法定代表人姓名D.纳税人识别号E.经营地点【答案】AD11、下列关于税务行政诉讼证据，说法错误的有（）。A.被告对作出的行政行为负有举证责任，应当提供作出该行政行为的证据和所依据的规范性文件B.在行政赔偿、补偿的案件中，原告应当对行政行为造成的损害提供证据C.原告提供的证明行政行为违法的证据不成立的，则免除被告的举证责任D.在证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，原告可以向人民法院申请保全证据，被告不可以申请保全证据E.在诉讼过程中，被告及其诉讼代理人不得自行向原告、第三人和证人收集证据【答案】CD12、税务机关的下列行为中，既可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有()。A.不予代开发票B.不予审批出口退税C.给予较低的纳税信用等级D.给予加收滞纳金E:不予认定为增值税一般纳税人身份【答案】AC13、小规模纳税人在境内提供公路或内河货物运输服务，需要开具增值税专用发票的，可在（）中任何一地，就近向税务机关申请代开增值税专用发票。A.税务登记地B.货物起运地C.货物到达地D.托运企业所在地E.运输业务承揽地【答案】ABC14、下列属于行业专业发票的有（）。A.公路、铁路客运发票B.金融企业的存贷、汇兑、转账凭证C.保险企业的增值税普通发票D.商贸企业零售劳保用品的发票E.航空运输电子客票行程单【答案】AB15、下列用地中，应缴纳城镇土地使用税的有（）。A.名胜古迹内管理单位的办公用地B.寺庙开办的商店的用地C.街道绿化的用地D.军队训练场地的用地E.中央直属企业的用地【答案】B16、农产品增值税进项税额核定扣除办法下，农产品增值税进项税额扣除标准包括（）。A.农产品单耗数量B.农产品耗用率C.损耗率D.扣除率E.农产品实际耗用数量【答案】ABC17、下列关于增值税一般纳税人登记的表述，正确的有（）。A.增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理B.一般纳税人年应税销售额是指在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额C.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关进行增值税一般纳税人登记D.自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下E.年应税销售额未超过规定标准的，一律不得登记为一般纳税人【答案】ABCD18、下列关于“待认证进项税额”明细科目的说法正确的有（）。A.该科目是“应交税费”的明细科目B.该科目是“应交增值税”的明细科目C.用于核算一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额D.用于核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额E.小规模纳税人不会用到该科目【答案】ACD19、涉税服务机构代理申报基本养老保险时，应重点关注的指标包括（）。A.缴费对象B.缴费人数C.缴费基数D.缴费比例E.缴费单位【答案】BCD20、根据增值税规定，下列行为应视同销售征收增值税的有（）。A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户D.将新研发的玩具交付某商场代为销售E.某企业将资金无偿借给其他企业使用【答案】CD大题（共10题）一、G公司（建筑安装企业，增值税一般纳税人，纳税信用等级为A级）2018年底从B经销商（一般纳税人）购买了一批仿古灯具，取得B经销商自行开具的增值税专用发票，G公司按合同约定以银行转账方式支付了款项，取得发票经过认证后抵扣了税额，并将不含税价列支成本费用。2019年6月份，G公司收到其主管税务机关通知，B经销商在2019年初已经走逃，被税务机关认定为非正常户，认为其上一年度从B经销商取得的发票为异常增值税扣税凭证，故要求G公司将已抵扣税额做进项税额转出并补交增值税，所购灯具的不含税成本亦不得在企业所得税前扣除，应调整2018年度企业所得税纳税申报并补交税款。以上补缴税款应按规定加收滞纳金。G公司接到上述通知后5日内向主管税务机关提出了审核申请，阐明业务的真实性，说明其进项税额抵扣和相关支出税前扣除具有合理性，认为不应补缴增值税、企业所得税和滞纳金。要求：（1）请判断G公司的相关处理是否正确？简述理由。（2）若税务机关认定B经销商开具的增值税专用发票为不合规税前扣除凭证，G公司需要提供什么资料可以在企业所得税前扣除？【答案】（1）①G公司相关处理正确。②理由：B公司被认定为走逃企业，其开出的增值税专用发票为异常增值税凭证。根据相关规定，纳税信用等级为A级的纳税人，取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请。经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的，可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣的消费税税款等处理。本例中，G公司的纳税信用等级为A级，且在5日内提出核实申请，符合时限（10日内）的要求。（2）根据规定，企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因，无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭相关资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除。G公司应提交的资料为：①无法补开、换开发票以及其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；②相关业务活动的合同或者协议；③采用非现金方式支付的付款凭证；④货物运输的证明资料；⑤货物入库、出库内部凭证；⑥企业会计核算记录以及其他资料。二、我国公民孙某为某上市公司高级管理人员，2019年1月～12月收入情况如下：（1）每月取得工薪收入21000元，12月份取得年终一次性奖金50000元（选择不并入当年综合所得）。（2）3月出版一部中篇小说取得稿费30000元。（3）4月为某公司员工进行专业技能培训，共计四次（每周一次），每次取得劳务报酬6000元。（4）5月取得国家发行的金融债券利息2000元。（5）6月转让位于乙市的2014年2月购入的住房一套，不含税售价280万元，转让过程中免征增值税等各项税费。该套房屋的购入价为120万元，购房过程中支付的相关税费为14.6万元。所有税费支出均取得合法凭证。（6）7月将境内一处住房出租，租赁期限1年，不含税月租金3500元，当月发生修缮费1200元（不考虑其他税费）。已知：孙某每月工资薪金自行负担专项扣除2500元。孙某向任职单位申报的专项附加扣除信息如下：有上小学女儿一名，尚在偿还于6年前购入境内住房一套的贷款利息、赡养年满60周岁的母亲（父亲已去世）。已知孙某是独生子，所购住房为首套住房，夫妻约定子女教育和住房贷款利息全额由孙某扣除。已购买具有“税优识别码”的商业健康险2年，月支出500元。要求：（1）计算孙某2019年取得的全年工薪收入累计预扣预缴的个人所得税。（2）计算孙某年终一次性奖金应缴纳的个人所得税。（3）计算孙某2019年3月稿酬所得应预扣预缴的个人所得税。（4）计算孙某2019年4月劳务报酬所得应预扣预缴的个人所得税。【答案】（1）孙某2019年全年取得的工资薪金累计预扣预缴应纳税所得额=（21000×12-5000×12-2500×12-1000×12-1000×12-2000×12-200×12）=111600（元）适用预扣率10%，速算扣除数2520，则：孙某2019年取得的工薪收入累计应预扣预缴税额=111600×10%-2520=8640（元）（2）50000÷12=4166.67（元），税率为10%，速算扣除数为210，年终一次性奖金应纳税额=50000×10%-210=4790（元）（3）孙某2019年3月稿酬所得应预扣预缴的个人所得税=30000×（1-20%）×70%×20%=3360（元）（4）孙某2019年4月劳务报酬所得应预扣预缴的个人所得税=6000×4×（1-20%）×20%=3840（元）（5）0，孙某2019年5月取得国家发行的金融债券利息，免征个人所得税。（6）孙某2019年6月取得财产转让所得应缴纳的个人所得税=（280-120-14.6）×20%×10000=290800（元）（7）孙某2019年7月房屋租赁所得应缴纳的个人所得税=（3500-800修缮费-800）×10%=190（元）孙某2019年8月房屋租赁所得应缴纳的个人所得税=（3500-400修缮费-800）×10%=230（元）孙某2019年9月至12月每个月房屋租赁所得应缴纳的个人所得税=（3500-800）×10%=270（元）孙某2019年房屋租赁所得应缴纳的个人所得税=190+230+270×4=1500（元）三、A工业企业为增值税一般纳税人，机构所在地在A县，2020年6月10日转让其2014年购买的一幢写字楼，取得含税转让收入3600万元。该写字楼位于B县，2014年购买时的价格为2500万元，保留有合法有效凭证；该办公楼资产原值2600万元，已经计提折旧150万元。该工业企业对于该项业务选择了简易计税方法，请回答下列问题。问题（1）：A企业需要向哪个税务机关预缴增值税？预缴多少？如何进行账务处理？（以万元为单位）问题（2）：A企业需要向哪个税务机关申报缴纳增值税？计提增值税时应如何进行账务处理？问题（3）：如果A企业对该项业务选择了一般计税方法，计提增值税时应如何进行账务处理？【答案】四、2020年2月税务师受托对某企业2019年的纳税情况进行审核时，发现该企业10月份将不动产在建工程领用的外购原材料9300元，计入生产成本，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的9300元直接作为错账调整的金额。经核实该企业2019年年底材料结存成本为70000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为70000元，已销售产品成本为160000元，假设该企业已经结账。要求：（1）按照“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分摊率、分摊数额。（2）作出跨年度账务调整分录。【答案】五、某国有企业从政府部门取得下列财政拨款：（1）300万元研发专项拨款，当年全部用于新产品研发支出，在“管理费用—研发费用”科目单独核算归集；（2）5000万元环保资金拨款，不符合专项用途条件，企业按会计准则规定计入“递延收益”核算。根据上述事项，请回答下列问题：问题（1）：研发专项拨款如果作为不征税收入处理，根据现行规定应该同时符合哪些条件？问题（2）：将研发专项拨款作为应税收入处理，与作为不征税收入处理相比，哪种对企业有利，为什么？问题（3）：对于5000万元环保拨款而言，企业所得税法与会计在处理上存在什么差异？应如何调整？【答案】六、某食品厂（增值税一般纳税人）2019年年底进行存货盘点时发现部分食品因管理不善变质。问题：1.该食品厂在计算企业所得税应纳税所得额时，因食品变质所产生的损失金额应如何确认？2.对于该项损失，该食品厂应以何种方式申报扣除，应将哪些证据材料留存备查？【答案】七、某科技型中小企业（属于工业企业），职工人数为80人，资产总额为2600万元，2019年度损益类有关账户数据如下：主营业务收入3000万元，投资收益20万元（均为国债利息收入），主营业务成本2200万元，销售费用252万元，管理费用390万元（其中业务招待费28万元、新产品研发费用60万元且未形成无形资产），财务费用24万元，税金及附加32万元。与2019年企业所得税汇算清缴相关的资料如下：（1）计入成本、费用中的实发工资总额200万元，拨缴职工工会经费4万元、实际发生职工福利费支出35万元、实际发生职工教育经费支出10万元。（2）该企业当年向非金融企业借款200万元，借款期限为半年，当年支付利息费用12万元（注：金融企业同期同类借款年利息率为8％）。（3）2019年11月购进符合《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》的专用设备，取得增值税专用发票注明金额30万元、增值税进项税额3.9万元，该设备当月投入使用，会计已计提折旧0.5万元，税法上选择一次性税前扣除优惠政策。（4）该企业研发费用2016年底形成了某项无形资产，成本为100万元（假定全部符合加计扣除费用的规定），该企业该项无形资产在会计上按10年平均摊销。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）分别说明职工工会经费、职工福利费、职工教育经费在2019年企业所得税汇算清缴时应如何调整。（2）计算该企业2019年度应纳企业所得税并说明相关事项的调整处理（单位为万元，保留2为小数）。【答案】（1）【正确答案】拨缴的职工工会经费4万元，允许税前扣除的限额为200×2%＝4（万元），未超过限额，无需纳税调整。实际发生的职工福利费支出35万元，允许税前扣除的限额为200×14%＝28（万元），应调增应纳税所得额为35－28＝7（万元）。实际发生的职工教育经费支出10万元，允许税前扣除的限额为200×8%＝16（万元），未超过限额，无需纳税调整。（2）【正确答案】该企业2019年会计利润总额＝3000＋20－2200－252－390－24－32＝122（万元）①国债利息收入免征企业所得税，应调减应纳税所得额20万元。②业务招待费实际发生额28×60％＝16.8（万元）＞3000×0.5％＝15（万元），所以业务招待费的扣除限额为15万元，业务招待费应调增应纳税所得额＝28－15＝13（万元）。③利息费用支出扣除限额＝200×8％÷2＝8（万元），故利息费用支出应调增应纳税所得额＝12－8＝4（万元）。④新产品研发费用应调减应纳税所得额＝60×75％＝45（万元）⑤该企业无形资产在会计上摊销的金额＝100÷10＝10（万元）该企业无形资产按税法规定可在税前摊销的金额＝100×175％÷10＝17.5（万元），故该无形资产摊销应调减应纳税所得额＝17.5－10＝7.5（万元）。⑥新购入环境设备，可以一次性税前扣除，应调减应纳税所得额＝30－0.5＝29.5（万元）综上，该企业2019年应纳税所得额＝122＋7－20＋13＋4－45－7.5－29.5＝44（万元）；该企业2019年度应纳企业所得税＝44×25％×20％－30×10％＝－0.8（万元）。实际应纳企业所得税为0元，专用设备投资额剩余0.8万元，可以在以后5个纳税年度结转抵免。八、某企业2020年将自产的医用口罩直接捐赠给承担疫情防治任务的武汉协和医院，该批口罩生产成本为70000元，同类售价100000元，为生产该批口罩，耗用的原材料30000元，已经抵扣进项税额3900元，假设该企业2020年利润总额300000元。请回答下列问题。问题1：如何进行账务处理？问题2：企业所得税应该如何进行税务处理？【答案】九、2019年7月，某生产企业由于资金紧张，向李某个人借款100万元，借款合同约定含税年利率为15%，借款期限6个月，借款到期时，该企业支付李某含税利息7.5万元。该企业向李某支付利息时，企业财务人员告知李某必须提供合法的票据。请按要求回答下列问题：问题（1）：李某应如何取得合法的票据？问题（2）：李某在取得合法票据时应缴纳哪些税费？分别是多少？问题（3）：如果由企业为李某支付该笔税款，是否可以在企业所得税税前扣除？问题（4）：该笔利息支出要想在企业所得