周日有约直播课堂22讲全讲义16zkzh lzzjl

第二部分专题四考点二扣除项目及其标准（201520142013201220101】关联债资比，是指企业从其全部关联方接受的债权性投资（简称关联债权投企业能证明关联方相关活动符合独立原则的或者该企业的实际税负不高于境【提示自然人款（1）借贷是真实、合法、有效的，并且不具有（2）物收入、让渡资产使用权（收取资产或使用费）收入、提供劳务收入等主营业务收入、对从事股权投资业务的企业（包括公司总部、创业投资企业等，包括：从被投产经营当年扣除，或者作为长期待摊费用不短于3年摊销。：要注意支出的三个条件是是通过工商部门批准的专门机构制作；已支：5亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出或企业经过追补确认后考点三不得扣除的项目（2015201420132012企业所得税、国家有关法律规定，被有关部门处以的罚款以及被司法机关处以的罚、公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级（含县级）以上及其部门，用于《中民公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。12% ；除另有规定外，企业为投资者或者职工支付的商业费，不得扣除。考点四亏损弥补抵减营业机构的。企业的分支机构亏损不得由该企业境内所得弥补也不得由该企业来源于其他国5境内外所得额与亏损额加总后为0或正数其当年分支机构的亏损为非5境内外所得额与亏损额加总后为负数，那么分支机构的亏损额超过企业则可无限期向后结转补亏（将亏损拆分为两部分，一部分相当于企业额部分的亏损，为非实际亏损向以后年度无限结转补亏；一部分是超过企业部分的亏5）考点五210三、长期待摊费用（2014）（1）考点六该固定资产的账面净值或存货的成本减除赔款和责、、考点七投资与企业重组的特殊性税务处理策现年度汇算清缴时计算缴纳企业所得的以投资联营，投资者参与风险（一般没发生转移）征土地增值重组双方均为非涉及企业视屋，由承受方税按照计税余值从价计按转移书据计按每年取得的收入交解管可依法核定其非货币性资产原值合理税费是指在非货币性资产投资过程中发生的与资产转移相关的个人应在发生上述应税行为的次月15日内向主管申报纳税。一上述应税行为之日起不超过5个公度内（含）分期缴纳个人所得税个人以非货币性资产投资过程中取得现金补价的，现金部分应优先用于缴以不动产投资的，以不动产所在地地税机关为主管以其持有的企业股权对外投资的，以该企业所在地地税机关为主管被投资企业应将以非货币性资产投入本企业取得股权和分期缴税期间纳税人股权变动情况，分别于相关事项发生后15日内向主管报告，并协助执行公务；；二、企业接 ；；企业接收划入资产的企业所得税将国有资产无偿划入企县级以上及有关部按确定的该项资产的接收价值计入当期收入按资产的允价值算确定入企业接收股东划入资产的企业所得税本金（包括资本公积）5；投资企业不具有权和被权混合性投资（同时符合5个条件的除投资期满按协议价格赎实际赎价高于差额确认为重组差额确认为重组实际赎价低于差额确认为重差额确认为重企业在计算股权转让所得时（让投资企业从被投资企业撤回或减少投资或分得被企业的资、被投资企业作出利被投资企业经营亏损以非货币资产清偿发生债权确认有关清偿所得或损失④被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按进行所得税12型购③被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进））100%直接控制的子公司之间，在母公司主导下，一家子【提示】企业重组时其他涉税处理：、土地（前面已经讲过，不再赘述）考点八（2010税。1】技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转【提示2】企业购置上述设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优二、税基式减免（加计扣除、加速折旧、减计收入（2013年、2012年、2011年2010具体在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳150%在税前摊销直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老费、基本医疗费、失业费、工伤费、费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用样机及一测试购置费试制产的检验费识的申请费、费、费，差旅费、会议费等【解释】假设某一研发项目的其他相关费用的限额为X，允许加计扣除的研发费用中的第1第5项费用之和为Y，那么X=（X+Y）×10%，即X=Y×10%/（1-10%不适用税前加计扣除政策的活动及市 研究、效率或管理研不适用税前加计扣除政业委托他方研与他方合作公司研费用支出和收益相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益对会计核算与管理的要管理事项及企业研发费用各项目的实际发生额归集确、汇总额计算确的，减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税》规定的资源作为主要原材，对生物药品制造业设备制造业铁路船舶航空航天和其他设备制造业，，2014；，201511法业可缩短折旧年100限或采取加速折旧的201511允许一次性计100入当期成本费用在计算应纳税所得201511额时扣除考点九抵免限额的计算（2014） 为该项所得依照企业所得税定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后5居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国的股息红利等权益业以间接持股方式持有外国企业20%以上的。税所得额÷境内、应纳税所得总额。简化为：25%）专题五专题 1.★★考点一工资薪金所得一、一般规定（2012）独生补贴托儿费 【提示】雇员以非上市公司形式取得工资薪金，可比照全年奖金的征税3（1212，以其为月工资薪考点二一、企业为个人财产、向个人借款相关规个人独资企业、合伙企业以外的其他企业用企业为其个人投个人独资企业、合伙企业以外其他企业用企业为其个人投资出及汽车、住房等财产性支出收益或收益小于初始投资额的，主管对其尚未缴纳的个人所得税可不予追征。三、持上市公司所获股息红利的计税规201598和转让市场取得的上市公司，所得税；待个人转让时登记结算公司根据其持股期限计算应纳税额，由公司等托管机构从个人账户中扣收并划付登记结算公司登记结算公司应于次，考点三股权转让合同未履行完毕因执行仲裁作出的解除股权转让合同及补充协议的裁专题六专题 际问题（2012）2.关联方可选用的合理转让定价方法及基本内容（20152010）考点一非居民企业管和利息、、特许权使用额【提示1】中国境内企业和非居民企业签订与利息、、特许权使用费等所得有关的务人负担应纳的，应将非居民企业取得的不含税所得换算为含税所得后计算征税。【提示3】中国境内居民企业向未境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、4】非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，如果股权转让合同或协议约定（设备、物件等余额，作为利息所得计算缴纳企业所得税，由在境内未设机全额纳税——以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所代扣代缴——由中国境内的承租人在每次支付或到期应支付时代自行纳税——视为其境内税定的期限内自行申报缴括在公开的市国居民企业的股票考点二国际与按照相关规定，对企业实施的不具有合理商业目的而获取利益的安发〔2009〕2《特别纳税调整实施办法（试行》的规定，适用于均应遵循独立原则，选用合理的转让定价方法。适用的类可比非受控价是以非关联方之间进行的与关联相或类似业务活动所收取的价格作为关联交易的公平价格再销售以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联毛利后的金额作为关联方购进商品的公平价格成本加以关联发