税务师之涉税服务实务题型附答案（基础题）

税务师之涉税服务实务题型附答案（基础题）

单选题（共50题）1、下列关于税务行政复议的被申请人的说法，正确的是（）。A.受税务机关委托代征税款的单位和个人为被申请人B.税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人C.申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，申请人的主管税务机关为被申请人D.作出代扣代缴税款行为的扣缴义务人为被申请人【答案】B2、北京市甲公司为一家大型租赁公司，为增值税一般纳税人。2019年5月15日，向乙企业出租一台有形动产设备（2013年8月购入），约定租赁期限2年，预收不含税租金50000元，该设备由北京一家运输企业（营改增后登记为增值税一般纳税人）负责运输，甲租赁公司支付不含增值税运费2000元，并取得了运输企业开具的增值税专用发票；5月25日，向丙企业出租厂房，约定租赁期限为10年，收取不含税租金100万元，该公司按一般计税方法计税。则该公司5月应纳增值税税额为（）元。A.96320B.96140C.95200D.95180【答案】A3、税务师审核某增值税应税消费品生产企业纳税情况时，发现企业在销售应税消费品时，除了收取价款外，还向购货方收取了其他费用，按照现行税法规定，下列费用中不应并入应税销售额中计税的是（）。A.购货方违约延期付款支付的利息B.因物价上涨向买方收取的差价补贴C.因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费D.将承运部门开具给购买方的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫运费【答案】D4、某商业企业为增值税小规模纳税人，2020年1月购进一批货物取得普通发票，共支付价款200000元；第1季度销售货物取得含税价款260000元；提供商品推广服务，取得收入含税30000元。本期应纳增值税是（）元。A.0B.8691.06C.7866.73D.7925.68【答案】A5、（2020年真题）关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（）。A.因税务机关的责任，造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税人补缴税款B.对骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为2年D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为3年，同时加收滞纳金【答案】D6、（2017年真题）下列项目在计算个体户的个人所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的是（）。A.行政罚款支出B.生产过程中耗费的原料成本C.税款的滞纳金D.被没收的财产损失【答案】B7、某百货商店直接从服装厂购进各种服装销售，2019年销售额600万元，但未申请一般纳税人资格登记；2020年5月份购进各种服装价款400000元，取得专用发票上的税金为52000元，该店当月销售收入（含税）678000元，该店当月应纳增值税税额（）元。A.20340B.16000C.19747.57D.78000【答案】D8、下列关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（）。A.对于骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款B.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税人补缴税款C.因纳税人计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为2年D.因纳税人计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期为3年，同时加收滞纳金【答案】D9、下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是（）。A.直接转让土地使用权的B.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的C.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的D.取得销售（预售）许可证满1年仍未销售完毕的【答案】A10、关于税务机关有权进行税务检查的范围，下列说法错误的是（）。A.检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款无关的经营情况B.询问纳税人与纳税有关的问题和情况C.到车站、码头、机场检查纳税人托运的应纳税商品、货物D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料【答案】A11、下列各项中，不属于税务师服务范围的是（）。A.代理建账记账B.代开发票C.代理纳税申报D.提供税务咨询【答案】B12、下列关于发票开具的说法，错误的是（）A.填开发票单位如有特殊要求，可以自行扩大专用发票的使用范围B.开具发票应当使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字C.开具发票应该全部联次一次打印D.开具发票应按照号码顺序填开【答案】A13、（）是一般税务咨询服务最常见、最主要的涉税事项，也是一般税务咨询服务的重点。A.税收政策适用咨询B.税收程序适用咨询C.税收会计适用咨询D.税收动态适用咨询【答案】A14、下列关于变更税务登记的说法，正确的是（）。A.“多证合一”纳税人，核算方式、从业人数、办税人等登记信息发生变化的，应向主管税务机关办理变更登记B.“多证合一”纳税人，生产经营地址、财务负责人等登记信息发生变化的，应向设立登记机关（如市场监督部门）办理变更登记C.资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后于7个工作日办结D.纳税人只对报送材料的真实性承担责任【答案】A15、根据增值税的有关规定，下列关于增值税的纳税义务发生时间的表述，不正确的是（）。A.纳税人提供应税服务先开具发票的，其纳税义务发生时间为开具发票的当天B.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天C.纳税人发生视同提供应税服务行为的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天D.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天【答案】B16、甲公司为一般纳税人，2020年1月缴纳的增值税税控系统专用设备技术维护费已取得合规发票，按规定允许全额抵减的增值税应纳税额应计入（）科目借方。A.应交税费——应交增值税B.应交税费——应交增值税（减免税款）C.应交税费——简易计税D.管理费用【答案】B17、税务机关启动一般反避税调查时，应依法向企业送达《税务检查通知书》。企业应自收到通知书之日起（）日内提供资料证明其安排具有合理的商业目的。A.15B.30C.60D.90【答案】C18、住房贷款利息个人所得税专项附加扣除最长为（）月。A.120B.180C.240D.360【答案】C19、下列属于复合计征的消费品的是（）。A.卷烟B.高档化妆品C.啤酒D.超豪华小汽车【答案】A20、2019年某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得不含税销售收入1.4亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%；销售商品房缴纳的有关税金770万元（不包含印花税和增值税）。该公司销售该商品房应缴纳的土地增值税是（）万元。A.2256.5B.2445.5C.3070.5D.3080.5【答案】B21、居民个人实施预扣预缴个人所得税时，可以扣除“专项附加扣除费用”的所得是（）。A.工资、薪金B.劳务报酬C.特许权使用费D.稿酬所得【答案】A22、下列关于涉税鉴证业务证据收集评价的说法，错误的是（）。A.涉税鉴证业务证据范围主要包括:时间范围、职权范围、业务范围B.涉税鉴证业务证据种类包括：书证、物证、视听资料、电子数据、证人证言、当事人的陈述、鉴定意见、勘验笔录、现场笔录C.鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任，可以减轻委托人的纳税申报责任D.以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料不得作为鉴证依据【答案】C23、（2016年）下列房产中，应缴纳房产税的是（）。A.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房B.某社区医疗服务中心自用房产C.某公园的办公用房D.某大学出租的房屋【答案】D24、企业从关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除，这是对关联企业的企业所得税实施（）管理。A.受控外国企业B.成本分摊协议C.资本弱化D.预约安排定价【答案】C25、某食品加工厂系增值税一般纳税人，生产生、熟肉制品。税务师受托对其进行纳税审查时，发现该厂2020年1月份第318号凭证，会计分录为：A.该厂的行为不属于偷税行为，属于正常的集体福利支出B.该厂的行为属于偷税行为，按税法规定属于视同销售货物行为，按同类产品售价计提销项税额C.该厂的行为属于偷税行为，应将“库存商品——腊肠”调整为“主营业务收入"16000元，并计提相应的销项税额D.该厂的行为不属于偷税行为，但应按本月腊肠实际生产成本计算扣减外购原料的进项税额，作进项税额转出的账务处理【答案】B26、下列关于税务司法鉴定服务，说法错误的是（）A.受托的税务司法鉴定业务完成后，税务师事务所和鉴定人应当按照统一规定的文本格式制作税务司法鉴定意见书B.税务司法鉴定业务鉴定档案属于税务师事务所的业务档案，应当至少保存5年C.税务司法鉴定意见书不应包含鉴定人未取得相应证据而主观臆断事实D.税务师事务所应当自税务司法鉴定委托书生效之日起30个工作日内完成委托事项的鉴定【答案】B27、下列说法中，不符合企业所得税相关规定的是（）。A.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费用，准予在税前扣除B.化妆品制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除C.企业按规定缴纳的增值税，可以在企业所得税前扣除D.凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除【答案】C28、下列居民个人取得的各项所得中，不属于综合所得按纳税年度合并计算个人所得税的是（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.经营所得D.稿酬所得【答案】C29、下列关于职工教育经费的说法，正确的是（）。A.企业职工教育经费税前扣除限额为工资薪金的2%B.集成电路设计企业的职工教育经费可以据实扣除C.职工教育经费属于税法与会计的永久性差异D.核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，作为发电成本在税前扣除【答案】D30、税务师事务所承接企业所得税汇算清缴业务，下列表述中正确的是（）。A.业务的核心是纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额的计算B.业务的行为主体是鉴证人C.仅对被鉴证人汇算清缴的合理性提出专业意见D.鉴证事项包括交易处理、会计处理和税务处理【答案】D31、甲税务局委托某保险公司在对车辆投保时代征车船税税款，A纳税人对代征税款行为不服并申请税务行政复议，A纳税人可向（）申请税务行政复议。A.甲税务局B.某保险公司C.甲税务局上一级税务机关D.某保险公司上一级主管机构【答案】C32、2020年3月某白酒厂购进一台节能节水设备并投入使用（属于企业所得税优惠目录列举项目），取得的增值税普通发票上注明金额234万元。该厂可抵免企业所得税税额（）万元。A.20.00B.0.34C.23.40D.10.00【答案】C33、下列关于涉税专业服务的法律关系，表述错误的是（）。A.专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查四大类业务，必须由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任B.涉税专业服务关系可以以书面、口头或者其他形式确立C.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成涉税服务错误的，涉税专业服务机构在服务期限内可单方终止服务D.由于客观原因，需要延长完成协议时间的，可以变更涉税专业服务关系【答案】B34、纳税人是自然人的，转让房地产需要缴纳土地增值税时，如果房屋坐落地与其居住所在地不一致，纳税地点应选择在（）的主管税务机关申报纳税。A.居住所在地B.房地产坐落地C.居住所在地和房产坐落地均可D.由当地税务机关确定【答案】B35、下列业务应开具增值税普通发票，并使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”的是（）。A.销售免税货物B.以分期收款方式销售货物C.房地产开发企业以预收款方式销售自行开发的房地产项目D.以赊销方式销售货物【答案】C36、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）内，向主管税务机关报告其全部账户账号；账户账号发生变化的，应当自发生变化之日起（）内，向主管税务机关报告。A.7日；15日B.15日；15日C.15日；30日D.30日；30日【答案】B37、下列关于转让金融商品应交增值税的处理，不正确的是（）。A.通过“应交税费——转让金融商品应交增值税”明细科目进行核算B.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额C.金融商品转让按规定以不含税收入作为销售额，不能减除亏损D.转让金融商品当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目【答案】C38、根据增值税的有关规定，下列关于增值税一般纳税人的说法不正确的是（）。A.纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减B.纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，发生提供应税服务中止、折让、开票有误等情形的，应当按照规定开具红字增值税专用发票C.纳税人接受娱乐服务支付的增值税，可凭合法、有效的增值税扣税凭证，从销项税额中抵扣进项税额D.纳税人发生接受的服务中止、购进货物退回、折让而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减【答案】C39、境内某居民企业2019年会计利润为2000万元，其中技术转让收入800万元，与技术转让相关的成本费用为200万元。假设不考虑其他因素，该居民企业2019年应纳企业所得税（）万元。A.362.5B.365.5C.366.5D.378.5【答案】A40、税务师事务所对税务机关拟将其列入涉税服务失信名录有异议的，应当自收到《税务事项通知书》之日起（）内提出申辩理由，向税务机关申请复核。税务机关应当按照包容审慎原则，于（）内完成复核工作，作出复核结论，并提供查询服务。A.5日；5日B.5个工作日；5个工作日C.10日；10日D.10个工作日；10个工作日【答案】D41、（2018年真题）企业按期计提车船税时，下列分录正确的是（）。A.借：管理费用贷：应交税费—应交车船税B.借：固定资产贷：应交税费—应交车船税C.借：税金及附加贷：应交税费—应交车船税D.借：应交税费—应交车船税贷：银行存款【答案】C42、下列关于土地增值税的说法，不正确的是（）。A.双方合作建房，建成后分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征土地增值税B.以房地产抵债而发生房地产产权转让的，不属于征收土地增值税的范围C.“其他扣除项目”只适用于从事房地产开发的纳税人，除此之外的其他纳税人不适用D.对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不得作为加计20%扣除的基数【答案】B43、有进出口经营权的某外贸企业为增值税一般纳税人，2020年4月外购一批商品取得的增值税专用发票上注明金额8000万元，其中60%用于对外出口，出口离岸价为750万美元。则当月应退还给该企业的增值税税额为（）万元。（增值税征税率为13%，退税率为10%，1美元=6.2元人民币）A.604.5B.624C.465D.480【答案】D44、下列固定资产计提的折旧，可以在税前扣除的是（）。A.以经营租赁方式租出的固定资产B.以融资租赁方式租出的固定资产C.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产D.单独估价作为固定资产入账的土地【答案】A45、银行及其他金融机构未依照《税收征管法》的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令限期改正，处（）的罚款；情节严重的，处（）的罚款。A.2000元以上1万元以下1万元以上5万元以下B.2000元以上2万元以下2万元以上5万元以下C.1万元以上5万元以下5万元以上50万元以下D.2000元以上5000元以下5000元以上5万元以下【答案】B46、下列关于税务师事务所及税务师概念的说法中正确的是（）。A.税务师个人可以在多家税务师事务所同时执业B.某税务师事务所前2年内因涉税专业服务行为受到税务行政处罚，可以担任其他税务师事务所的合伙人或者股东C.税务师可以在会计师事务所执业参与相关涉税服务活动D.税务师的执业行为一般需要出具鉴证报告【答案】C47、下列关于金融商品转让计算缴纳增值税的说法，错误的是（）。A.按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额B.可以选择加权平均法或者移动加权平均法核算买入价，选择后12个月内不得变更C.金融商品转让的正负差在同一个纳税年度内可以相抵，年末出现负差，不得转入下一年度D.金融商品转让不得开具专票【答案】B48、原告向两个以上有管辖权的人民法院提起诉讼的，由（）人民法院管辖。A.最先收到起诉状的B.税务机关决定C.纳税人自由决定D.人民法院自由决定【答案】A49、某增值税一般纳税人2020年4月3日购入一栋专门用于免税A产品技术开发的研发大楼并于当月投入使用，取得增值税专用发票注明价款3000万元、税额270万元，因专用于免税项目，该纳税人未进行用途确认，未抵扣进项税额。该研发大楼预计使用20年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2021年4月30日，该企业转型将上述研发大楼用于研发应税商品（B商品）。则关于此项业务的说法中，正确的是（）。A.可以抵扣增值税进项税额256.5万元B.可以抵扣增值税进项税额270万元C.可以抵扣增值税进项税额153.9万元D.不得抵扣进项税额【答案】A50、位于天津市的顺通物流公司2019年8月末转让一块未开发的土地使用权，签订产权转移书据，取得不含增值税收入610万元。3月初取得该土地使用权时支付地价款450万元，取得土地使用权时缴纳了13.5万元的契税。顺通物流公司应缴纳土地增值税（）万元。（增值税采用一般计税方法）A.41.88B.44.11C.39.11D.41.11【答案】A多选题（共20题）1、下列关于预缴增值税的计算公式，正确的有（）。A.房地产开发企业一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应预缴税款＝预收款÷（1＋适用税率或征收率）×3%B.纳税人提供建筑服务取得预收款，适用一般计税方法计税的，应预缴税款＝全部价款和价外费用÷（1＋9%）×2%C.纳税人提供建筑服务取得预收款，适用简易计税方法计税的，应预缴税款＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3%D.一般纳税人出租不动产按规定需要预缴税款的，适用一般计税方法计税的，应预缴税款＝含税销售额÷（1＋9%）×3%E.一般纳税人出租不动产按规定需要预缴税款的，适用简易计税方法计税的，应预缴税款＝含税销售额÷（1＋3%）×3%【答案】ACD2、代理自然人自主报告身份信息业务，税务师事务所需直接从委托人处取得的原始资料，包括（）。A.《个人所得税基础信息表（A表）》B.《个人所得税基础信息表（B表）》C.有效身份证件原件及复印件D.任职、受雇的外籍人员的委托人代理业务，需取得任职证书或者任职证明复印件E.履约的外籍人员的委托人代理业务，需取得从事劳务或服务的合同、协议复印件【答案】BCD3、（2019年真题）纳税人提供建筑劳务自行开具或税务机关代开增值税发票时，应在“备注栏”注明的内容有（）。A.建筑服务提供时间B.项目总金额C.建筑服务发生地县（市、区）名称D.建筑服务负责人E.项目名称【答案】C4、个人取得的下列收入中，免征或暂免征收个人所得税的有（）。A.保险赔款B.从上市公司取得的持股10个月的股息、红利收入C.外籍个人以现金形式取得住房补贴D.个人购买体育彩票取得的中奖收入8000元E.个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费【答案】AD5、在执行涉税鉴证业务时，应当出具保留意见的鉴证业务报告情形的有（）。A.涉税鉴证的部分事项因税法规定或执行时间不够明确B.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定C.部分涉税事项因审核范围受到限制，不能获取充分、适当的证据，虽然影响较大，但不至于出具无法表明意见的鉴证报告D.审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的证据以至于无法对涉税事项发表审核意见E.发现涉税事项总体上没有遵守法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果【答案】ABC6、下列关于增值税电子专用发票的说法正确的有（）。A.目前只有新办纳税人才试行开具增值税电子专用发票B.电子专用发票采用电子签名代替发票专用章C.新办纳税人只能开具电子专用发票，不能开具纸质专用发票D.电子专票必须打印后才能作为入账依据E.各单位无论采用何种报销、入账方式，只要接收的是电子专票，则必须归档保存电子专票【答案】AB7、某企业为增值税一般纳税人，2020年7月以自产产品用作分配利润，产品成本为400000元，不含税出厂销售价格为600000元。下列关于该业务的账务处理，正确的有（）。A.借：利润分配452000贷：库存商品400000应交税费——应交增值税（销项税额）52000B.借：利润分配478000贷：库存商品400000应交税费——应交增值税（销项税额）78000C.借：利润分配678000贷：主营业务收入600000应交税费——应交增值税（销项税额）78000D.借：利润分配478000贷：库存商品478000E.借：主营业务成本400000贷：库存商品400000【答案】C8、下列关于社会保险费的说法，错误的有（）。A.行业工伤风险类别根据不同行业的工伤风险程度划分为一类至五类B.国务院办公厅发布《关于全面推进生育保险和职工基本医疗保险合并实施的意见》，要求生育保险基金并入职工基本医疗保险基金，统一征缴C.职工应当参加工伤保险，由用人单位缴纳工伤保险费，职工不缴纳工伤保险费D.失业保险由用人单位缴纳，职工不缴纳失业保险E.建筑施工企业可以按照项目工程总造价的一定比例缴纳工伤保险【答案】AD9、税务师执业，依法享有下列（）权利。A.有权依法在权限范围内代理由委托人委托的代理事宜；税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝B.可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议C.可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件D.可以对委托方的违法、违规行为进行处罚E.对行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或向人民法院起诉【答案】ABC10、下列关于增值税特殊销售方式的表述，正确的有（）。A.销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，销售折扣不得从销售额中扣除B.直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用C.金银首饰以旧换新业务，应按新货物的同期销售价格作为计税依据D.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额E.经批准的纳税人从事融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额【答案】ABD11、下列关于税务机关权利的说法，正确的有（）。A.追缴某房地产公司4年前因税务机关的责任导致少缴的税款共计12.5万元B.可以根据各税种的不同特点和征纳双方的具体条件，依法确定计算征收税款的方式和方法C.对确无记账能力或虽有记账能力但管理混乱而导致税务机关难以查账征收税款的纳税人，按照一定方式核定其应纳税额D.可以制定行政法规E.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年【答案】BC12、下列关于2019年个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的计税规定的表述中，正确的说法有（）。A.企业实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费分别在工资总额的2%、14%、1.5%的标准内据实扣除B.企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，全部视为投资者及其家庭的资产，所提折旧费，不允许在税前扣除C.企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入的15%的部分，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转D.企业计提的各种准备金不得扣除E.企业发生的与生产经营业务有关的业务招待费支出，按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰【答案】CD13、下列关于非货币性资产投资企业所得税处理的表述，正确的有（）。A.企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得B.企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权，应以非货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整C.被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的原计税基础确定D.企业在对外投资5年内注销的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在注销当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税E.非货币性资产投资，限于以非货币性资产出资设立新的居民企业，或将非货币性资产注入现存的居民企业【答案】ABD14、有关土地增值税的处理，符合税法规定的有（）。A.房地产开发企业兼营普通标准住宅和非普通标准住宅开发，没有分别核算增值额或不能准确核算增值额的，应就其全部增值额按税法规定计征土地增值税B.房地产公司将一块土地，分为三部分开发，并分别办理规划等相关手续，在土地增值税清算时，应分三期进行清算，不能合并一次进行清算C.某生产企业2020年6月销售一栋8年前建造的办公楼，取得不含增值税销售收入1800万元。该办公楼原值1000万元，已计提折旧600万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为2100万元，成新度折扣率为5成，销售时缴纳城建税、印花税及教育费附加等共计45万元。该生产企业销售办公楼无须缴纳土地增值税D.某单位于2011年接受抵债房产一处，接受价2450万元，2020年拍卖后取得不含增值税款项1950万元，则无须缴纳土地增值税E.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金【答案】AB15、下列属于税务师可以代委托人进行税务行政复议服务范围的有（）。A.税务机关作出的行政处罚行为B.税务机关作出的税收保全措施C.税务机关作出的征税行为D.发票管理行为E.税务机关发出的企业涉税风险提醒【答案】ABCD16、税务师在2020年5月对某工业企业2019年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2019年8月将用于职工福利支出的300000元记入到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2019年10月开始摊销计入“生产成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记（）账户。A.生产成本B.长期待摊费用C.库存商品D.本年利润E.以前年度损益调整【答案】BC17、下列有关消费税税率的表述中，正确的有（）。A.纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，按各自适用税率计算征收消费税B.纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量的，按最高税率征收消费税C.纳税人将应税消费品与非应税消费品组成成套消费品出售的，应根据应税消费品的销售额、销售数量按适用税率计算征收消费税D.纳税人将适用税率不同的应税消费品组成成套消费品出售的，应分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，按各自适用税率计算征收消费税E.纳税人兼营不同税率的应税消费品，一律按最高税率征收消费税【答案】AB18、税务师对企业的“税金及附加”科目进行审查时，应注意审查的税费包括（）。A.企业所得税B.城镇土地使用税C.资源税D.消费税E.教育费附加【答案】BCD19、下列对于纳税审查方法的表述，正确的是（）。A.针对查账的顺序不同，纳税审查的方法可以分为顺查法和逆查法B.抽查法适用于对经济业务量较大的纳税人、扣缴义务人的审查C.核对法便于了解现实情况，常与其他方法一起使用D.比较分析法易于发现纳税人、扣缴义务人存在的问题，但是无法准确审查出纳税人账簿的具体问题E.控制计算法是指根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法【答案】ABD20、涉税鉴证业务具有的特点有（）。A.委托人是唯一的服务对象B.服务范围和项目宽泛，服务方式灵活C.限定于规定的涉税鉴证项目D.因外部需求触发涉税鉴证E.应出具规定种类的业务报告【答案】CD大题（共10题）一、某税务师事务所收到如下有关印花税的提问:(1)甲公司筹建--座办公楼，包工包料承包给某建筑公司，建筑公司按甲公司要求采购相应设备，对于采购设备价款，双方按建筑安装工程承包合同缴纳印花税，还是按固定资产采购合同缴纳印花税?(2)独立法人企业之间、母子公司之间、总分公司之间的借款合同是否应缴纳印花税?(3)乙公司与机票代售点签订的机票订购合同，是否应缴纳印花税?(4)债权人与债务人达成债务重组协议，将债权转化成股权，债务人应如何缴纳印花税?(5)公司董事会拟用资本公积和盈余公积转增股本，两种方案的印花税应如何缴纳?问题:根据现行税法规定分别予以解答并简述相关政策规定。【答案】二、（2019年）某企业系增值税一般纳税人，2019年3月16日收到税务机关通知，经增值税专用发票协查确认，该企业2018年10月收到并申报抵扣的一份会展服务发票系某会展公司借用其他企业发票虚开的；同时税务机关确认该企业确实参加会展公司举办的展销活动并支付费用，且当时并不知晓会展公司提供的是虚开的增值税专用发票，属于善意取得虚开的增值税专用发票。经与会展公司交涉，该企业于2019年7月12日取得会展公司重新开具的此项会展费用的增值税专用发票。请逐一回答下列问题：问题（1）：对于善意取得的虚开增值税专用发票，在2019年3月收到税务机关通知时，增值税如何处理？问题（2）：在2018年企业所得税汇算清缴时，应如何处理？问题（3）：重新取得会展公司开具的增值税专用发票，增值税、企业所得税如何处理？【答案】1.2019年3月收到税务机关通知时，增值税应先作进项税额转出处理。2.2018年度的该项会展支出不得在企业所得税汇算清缴时扣除，应做纳税调增处理。3.2019年7月重新取得发票：增值税：符合现行增值税进项税额抵扣相关规定的，准予重新抵扣增值税进项税额。企业所得税：准予追补至实际支出发生年度扣除。即仍作为2018年度的支出进行扣除。三、甲企业是制造摩托车的内资企业，最近与乙企业合办了一家摩托车经营公司。双方协定，甲企业以其制造的某品牌摩托车作为投资。假定该品牌摩托车当月的售价有高有低。请根据该业务回答下列问题。问题：1.甲企业这笔投资业务的增值税和消费税的计税依据如何确定?2.甲企业这笔投资业务的企业所得税应如何处理?【答案】四、北京市甲企业2019年有如下业务：（1）1月1日将价值150万元的自有房产一栋出租给A企业，每年不含税租金50万元；（2）3月1日开始修建一车间，9月27日该车间建成并投入使用，造价300万元；（3）5月28日将价值100万元的自有房投资给B企业，双方约定每年支付该企业不含税固定收益30万元；（4）除上述情况外，该企业财务账簿1月1日还记载有房产原值3000万元，其中包括正在为基建工地使用临时房屋500万元，单独记账的中央空调100万元，连续停用4个月的车间600万元（已经恢复使用）。（已知：该地区房产税扣除比例是30％）请根据上述资料，回答下列问题：（1）根据以上表述，计算该企业本年应缴纳的房产税。【答案】五、某设计师为非雇用单位提供设计服务，取得劳务报酬60000元（不考虑增值税和其他税费），支付单位预扣个人所得税12400元。请逐一回答下列问题：1.请列式计算支付单位预扣的个人所得税应为多少?2.实行综合与分类相结合的个人所得税制后，这笔劳务报酬在汇算清缴时应与哪几项所得合并为综合所得计税？3.劳务报酬所得预扣税款和年度汇算清缴时，在所得额计算、可扣除项目及适用税率（或预扣率）等方面有什么区别？【答案】1.劳务报酬所得在预扣预缴时，以每次收入减除费用后的余额为收入额，每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算。劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，故该设计师劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额=60000×（1-20%）=48000（元）。支付单位预扣的个人所得税=48000×30%-2000=12400（元）。2.新税制将居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得纳入综合所得，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。年度终了后纳税人进行汇算清缴，税款多退少补。故这笔劳务报酬在汇算清缴时，应与工资、薪金所得，稿酬所得，特许权使用费所得合并为综合所得计税。3.（1）劳务报酬所得预扣税款和年度汇算清缴时，在所得额计算上的区别如下：劳务报酬所得预扣税款时，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，收入额为每次收入减除费用后的余额。每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算。劳务报酬所得年度汇算清缴时，收入额为收入减除20%费用后的余额。劳务报酬所得和工资、薪金所得，稿酬所得，特许权使用费所得合并计税，以合计收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额。（2）劳务报酬所得预扣税款和年度汇算清缴时，可扣除项目的区别如下：劳务报酬所得预扣税款时，每次收入不超过4000元的，扣除项目按800元计算；每次收入4000元以上的，扣除项目按20%计算。劳务报酬所得年度汇算清缴时，以扣除20%费用后的金额计入收入额，可扣除项目包括6万元、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除。（3）劳务报酬所得预扣税款和年度汇算清缴时，适用税率（或预扣率）的区别如下：劳务报酬所得预扣税款时，适用三级超额累进预扣率。劳务报酬所得年度汇算清缴时，适用七级超额累进税率。六、某市A公司于2020年6月16日将拥有的办公楼以含增值税价格9900万元出售，该公司在销售办公楼时选择了简易计税，房屋销售合同中价税未分别注明。经审核：该办公楼为企业2012年购入，购入价为5500万元，契税及相关费用170万元，固定资产原值5670万元。截止到出售时，已累计计提折旧600万元。办公楼的重置成本价为6000万元，成新度折扣率为80%。请回答下列问题：1.计算出售办公楼时应缴纳的相关税费。2.计算办公楼出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额。【答案】七、张先生户籍地为北京，常年居住在北京，2015年在老家的县城A县购买了一个商铺。2019年7月1日起将该商铺出租给某设计公司作为办公场所，每月收取含税租金35000元。租期两年。张先生按设计公司要求将房子进行修缮，取得修缮发票7000元。张先生将修缮发票给设计公司，设计公司拒绝接受张先生的修缮发票。请按要求回答下列问题。问题（1）：设计公司拒绝张先生的发票合理吗？问题（2）：张先生应该向哪个地区的税务机关申请代开发票？为什么？问题（3）：张先生是否可以申请税务机关代开增值税专用发票？如果设计公司取得税务机关代开的增值税专用发票，是否可以抵扣进项税额？问题（4）：张先生半年要交什么税，交多少？（考虑地方教育费附加）【答案】1.设计公司拒绝接受张先生的发票是合理的。根据双方合同规定，张先生作为出租人按承租人要求进行房屋修缮，该笔修缮费用由张先生负担，不应该由承租人支付。张先生应提供租金发票给设计公司，而不是提供修缮发票。2.张先生应该向A县税务机关申请代开发票，因为不动产出租，应该向不动产所在地税务机关申请代开发票。3.张先生可以申请由税务机关代开增值税专用发票；设计公司取得税务机关代开的增值税专用发票，可以抵扣进项税额。4.增值税应纳税额为0，因为个人出租不动产，月销售额不超过10万元的，免增值税。城市维护建设税、教育费附加均为0。房产税＝35000×12%×6＝25200（元）；个人所得税＝（35000－4200）×（1－20%）×6×20%＝29568（元）。八、某县城甲企业，为增值税一般纳税人，2020年3月税务机关对其2019年度纳税情况进行检查，发现如下问题：（1）6月将自产的一批货物直接捐赠给职工子弟学校，价值60000元（不含增值税），成本为35000元，其会计处理为：借：营业外支出60000贷：库存商品60000（2）7月将闲置办公楼用于对外出租，累计取得半年含税租金56000元，企业会计处理为：借：银行存款56000贷：管理费用——其他56000（3）12月购入一辆小汽车，取得的增值税专用发票上注明价款200000元，增值税26000元，其会计处理为：借：固定资产200000应交税费——应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款226000要求：分别指出甲企业上述会计处理是否正确？若不正确，作出相应的调账分录。（不考虑企业所得税的影响，2019年已结账，假设甲企业出租办公楼采用一般计税办法计算增值税）【答案】（1）会计处理不正确。甲企业将自产货物对外捐赠，应视同销售，计算增值税销项税额，进而影响城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。应调账如下：借：以前年度损益调整7800贷：应交税费——增值税检查调整7800借：库存商品25000贷：以前年度损益调整25000借：以前年度损益调整780贷：应交税费——应交城市维护建设税390——应交教育费附加234——应交地方教育附加156（2）会计处理不正确。办公楼租金收入应确认其他业务收入，缴纳增值税、城建税和教育费附加、地方教育附加。应调账如下：借：以前年度损益调整（管理费用）56000贷：以前年度损益调整（其他业务收入）51376.15应交税费——增值税检查调整4623.85借：以前年度损益调整（税金及附加）462.39九、我国公民孙某为某上市公司高级管理人员，2019年1月～12月收入情况如下：（1）每月取得工薪收入21000元，12月份取得年终一次性奖金50000元（选择不并入当年综合所得）。（2）3月出版一部中篇小说取得稿费30000元。（3）4月为某公司员工进行专业技能培训，共计四次（每周一次），每次取得劳务报酬6000元。（4）5月取得国家发行的金融债券利息2000元。（5）6月转让位于乙市的2014年2月购入的住房一套，不含税售价280万元，转让过程中免征增值税等各项税费。该套房屋的购入价为120万元，购房过程中支付的相关税费为14.6万元。所有税费支出均取得合法凭证。（6）7月将境内一处住房出租，租赁期限1年，不含税月租金3500元，当月发生修缮费1200元（不考虑其他税费）。已知：孙某每月工资薪金自行负担专项扣除2500元。孙某向任职单位申报的专项附加扣除信息如下：有上小学女儿一名，尚在偿还于6年前购入境内住房一套的贷款利息、赡养年满60周岁的母亲