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账务

处理增值税科目年末结转的会计账务处理分录增值税科目年末结转分录怎么做核算增值税有两个明细科目:在应交税金下的”应交增值税”和“未交增值税”。”应交增值税"明细科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额,实际已交纳的增值税等;贷方发生额，反映销售货物或提供劳务应交纳的增值税额，出口货物退税，转出已支付或应分担的增值税等;期末借方发生额，反映企业尚未抵扣的增值税。”应交税金-应交增值税”科目分别设置“进项税额7已交税金7销项税额/出口退税T进项税额转出7转出未交增值税/转出多交增值税”等专栏.”未交增值税”反映是每月从“应交税金-应交增值税（转出未交增值税）”转来的当朋未交税金。增值税核算是采取专用的“应交税金（增值税）明细分类账”来记账，这种账本也是“借-贷--余”三栏式账簿,借方分为进项税、已交税金、减免税款等6栏,贷方分为销项税、出口退税等5栏。期末余额一般是在贷方,表示纳税人本期应上交的税额,余额若在借方就表示本期尚有多余的进项税未抵扣完，可留在下期抵扣，本期不用交纳增值税。目前税款上交都是在下一月申报后进行，因此年末应将增值税账户余额结转到下一年的新账本中,旧账余额在借方时转新账仍记在借方，贷方仍记在贷方。当月发生的应交未交增值税如何处理？（一）月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自”应交增值税”转入”未交增值税"，这样”应交增值税”明细账不出现贷方余额,会计分录为:借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税（二）月份终了,企业将当月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即：借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）（三）当月缴纳当月实现的增值税（例如开具专用缴款书预缴税款）时，借记”应交税费-应交增值税（已交税金）”贷记”银行存款，（四）当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税，借记“应交税费-未交增值税”贷记“银行存款”。（五）”应交税费-应交增值税”科目的期末借方余额反映尚未抵扣的进项税额，贷方无余额

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