初级会计师《初级会计实务》黄金提分卷二（含答案）

初级会计师《初级会计实务》黄金提分卷二（含答案）[单选题]1.某股份有限公司对外公开发行普通股2000万股，每股面值为1元，每股（江南博哥）发行价格为3元，发行手续费600000元从发行收入中扣除，发行所得款项存入银行。不考虑其他因素，下列各项中，该笔业务会计处理正确的是()。A.借：银行存款59400000财务费用600000贷：股本20000000资本公积40000000B.借：银行存款60000000财务费用600000贷：股本20000000资本公积40600000C.借：银行存款60000000贷：股本60000000D.借：银行存款59400000贷：股本20000000资本公积39400000参考答案：D参考解析：选项AB：手续费等交易费用冲减资本公积——股本溢价，不计入财务费用选项CD：溢价金额＝发行收入（20000000×3）－股本（20000000×1）－手续费600000＝39400000（元），计入资本公积——股本溢价。分录如下：借：银行存款59400000贷：股本20000000资本公积39400000[单选题]2.（2022年教材已删除不做）某制造业企业采用机器工时比例分配制造费用，2019年11月基本生产车间生产M、N两种产品。共发生制造费用1000万元，M产品机器工时为1000小时，N产品机器工时为1500小时，不考虑其他因素，M产品应分配的制造费用金额为()万元。A.500B.1000C.600D.400参考答案：D参考解析：一提到“共发生”就说明要按比例分配，本题是按照机器工时分配制造费用，所以M产品应分配的制造费用金额＝1000/（1000＋1500）×1000＝400（万元）。[单选题]3.下列各项中，影响利润表中“营业利润”项目的是()。A.营业外收入B.所得税费用C.营业外支出D.资产减值损失参考答案：D参考解析：选项AC：营业外收入和营业外支出影响利润表中“利润总额”项目和“净利润”项目不影响“营业利润”项目。选项B：所得税费用影响利润表中“净利润”项目，不影响“营业利润”项目。[单选题]4.下列各项中，企业发生的相关税费应通过“税金及附加”科目核算的是()。A.应代扣代缴的个人所得税B.应交纳的企业所得税C.应交纳的增值税D.应交纳的城市维护建设税参考答案：D参考解析：选项A：企业从职工工资中代税务部门扣除职工应交纳的个人所得税，再由企业统一转交给税务部门。说明企业是“过路财神”，不通过“税金及附加”科目核算。选项C：增值税通过“应交税费——应交增值税”科目核算，不通过“税金及附加”科目核算。[单选题]5.（2022年教材已删除不做）下列各项中，不属于政府举借债务的是()。A.向国际经济组织借入的款项B.政府发行的债券C.对外国政府贷款担保形成的预计负债D.向上级政府借入的转贷款参考答案：C参考解析：做题时应关注题目要求选择的是“属于”还是“不属于”的选项，以免选反。政府举借的债务包括政府发行的政府债券（选项B），向外国政府、国际经济组织等借入的款项（选项A），以及向上级政府借入转贷资金形成的借入转贷款（选项D）。[单选题]6.下列各项中，企业应通过“营业外支出”科目核算的是()。A.计提的预计产品质量保证损失B.支付外聘法律顾问费C.结转销售材料的成本D.支付的税收滞纳金参考答案：D参考解析：营业成本是销售产品、材料等结转的成本（选项C计入其他业务成本），期间费用是日常活动中发生的不能计入特定核算对象的成本，应在发生时计入当期损益（选项A计入销售费用、选项B计入管理费用）。[单选题]7.下列各项中，关于政府决算报告的表述正确的是()。A.以权责发生制为编制基础B.以财务会计核算生成的数据为准C.反映政府年度预算收支执行情况D.反映政府整体的财务状况参考答案：C参考解析：注意区分政府决算报告和政府综合财务报告，二者经常放在一起进行考核。选项ABD属于政府综合财务报告的特点。[单选题]8.下列各项中，企业签发的银行承兑汇票到期无力支付时，应将未支付的票款记入的会计科目是()。A.其他应付款B.应付账款C.短期借款D.营业外支出参考答案：C参考解析：签发银行承兑汇票，是由承兑银行作为承兑人，当汇票到期，企业无力支付时，银行将钱给收款人，此时企业不再欠收款人的钱，而是欠“中间商”银行的钱，相当于向银行借了一笔短期借款，所以到期无力支付票款时需要将应付票据转入短期借款。分录如下：借：应付票据贷：短期借款[单选题]9.采用支付手续费委托代销方式下，下列各项中，委托方在收到受托方开出的代销清单时应将支付的代销手续费记入的会计科目是()。A.财务费用B.其他业务成本C.管理费用D.销售费用参考答案：D参考解析：委托方应支付给受托方的代销手续费是为销售商品发生的，记入“销售费用”科目。[单选题]10.2019年1月初，某企业所有者权益总额为1120万元，当年该企业实现综合收益总额为300万元，用盈余公积转增资本200万元，向所有者分配现金股利15万元。不考虑其他因素，该企业2019年度所有者权益变动表中所有者权益合计“本年年末余额”的列报金额为()万元。A.1250B.1420C.1220D.1405参考答案：D参考解析：盈余公积转增资本，二者均属于所有者权益科目，一借一贷，不影响所有者权益总额。向所有者分配现金股利，借记所有者权益科目，贷记“应付股利”科目，应付股利属于负债，会减少所有者权益，增加负债。该企业2019年度所有者权益变动表中所有者权益合计“本年年末余额”的列报金额＝1120＋300－15＝1405（万元）。[单选题]11.下列各项中。企业根据本月“工资费用分配汇总表”分配所列财务部门人员薪酬时，应借记的会计科目是()。A.主营业务成本B.管理费用C.其他业务成本D.财务费用参考答案：B参考解析：财务费用是为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，而财务部门是企业为组织和管理生产经营设立的，属于管理岗位，所以相应的职工薪酬计入管理费用。[单选题]12.“在不同会计期间发生的相同的或相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更”。下列各项中，对这一会计信息质量要求表述正确的是()。A.谨慎性B.重要性C.可比性D.可理解性参考答案：C参考解析：本题属于可比性要求中的同一企业不同时期可比。[单选题]13.下列各项中，属于企业管理会计主要目标的是()。A.提供现金流量信息B.提供财务状况信息C.提供经营成果信息D.推动企业实现战略规划参考答案：D参考解析：管理会计的目标是通过运用管理会计工具方法，参与单位规划、决策、控制、评价活动并为之提供有用信息，推动单位实现战略规划。[单选题]14.2018年12月3日，某企业购入一台不需要安装的生产设备并投入使用，原价为60000元，预计净残值为3000元，预计使用年限为5年，按年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，2019年12月31日该设备的账面价值为()元。A.48600B.48000C.41000D.40000参考答案：C参考解析：年数总和法计提折旧时需要考虑预计净残值，所以2019年计提的折旧额＝（60000－3000）×5/15＝19000（元）。固定资产的账面价值＝固定资产的原价－累计折旧－固定资产减值准备，所以2019年12月31日该设备的账面价值＝60000－19000＝41000（元）[单选题]15.企业向银行申领信用卡，交存相关款项，收到银行盖章退回的进账单。下列各项中，企业应借记的会计科目是()。A.应收票据B.其他应收款C.其他货币资金D.银行存款参考答案：C参考解析：企业申领信用卡应填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，做如下分录：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款[单选题]16.下列各项中，股份有限公司回购股票支付的价款低于股票面值总额的差额，在注销股份时应计入的会计科目是()。A.利润分配——未分配利润B.盈余公积C.资本公积D.营业外收入参考答案：C参考解析：回购股票支付价款低于股票面值总额，注销时差额全部计入资本公积—一股本溢价，分录如下：借：股本贷：库存股资本公积——股本溢价[单选题]17.下列各项中，企业计提专设销售机构的固定资产折旧应借记的会计科目是()。A.销售费用B.管理费用C.其他业务成本D.制造费用参考答案：A参考解析：专设销售机构的固定资产计提的折旧应借记“销售费用”科目，贷记“累计折旧”科目。[单选题]18.A企业留存收益年初余额为100万元，本年利润总额为800万元，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积，将盈余公积20万元、30万元分别用于转增资本、发放现金股利。A企业留存收益年末余额为()万元。A.650B.740C.700D.790参考答案：A参考解析：本题不涉及纳税调整事项，净利润＝800－800×25%＝600（万元），未分配利润增加，进而导致留存收益增加。提取法定盈余公积和任意盈余公积属于留存收益内部的增减变动，不影响留存收益总额。盈余公积转增资本会导致盈余公积减少，进而导致留存收益减少。盈余公积发放现金股利会导致盈余公积减少，进而导致留存收益减少。A企业留存收益年末余额＝100＋600－20－30＝650（万元）。[单选题]19.委托加工的应税消费品，收回后用于连续生产的，由受托方代收代缴的消费税计入()。A.委托加工物资B.税金及附加C.材料成本差异D.应交税费参考答案：D参考解析：委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，代收代缴的消费税计入应交税费——应交消费税的借方，不计入委托加工物资成本，分录如下：借：应交税费——应交消费税贷：应付账款/银行存款等[单选题]20.2019年12月31日，某公司有关科目借方余额如下：原材料80万元，周转材料10万元，生产成本30万元，库存商品60万元。不考虑其他因素，2019年12月31日，该公司资产负债表存货期末余额为()万元。A.140B.150C.180D.170参考答案：C参考解析：生产成本是成本类科目，但是属于资产要素，期末填列在“存货”项目中，所以“存货”项目的期末余额＝80＋10＋30＋60＝180（万元）。[多选题]1.下列各项中，企业应通过“库存商品”科目核算的有()。A.存放在门市部准备出售的商品B.已完成销售手续但采购方在月末尚未提取的产品C.发出展览的商品D.接受来料加工制造的代制品参考答案：ACD参考解析：存货的确认通常是以是否拥有实际控制权作为判断标准。选项A：准备出售，说明还没有卖出，控制权还属于企业，属于企业的库存商品。选项B：已完成销售手续说明产品控制权发生转移，即便采购方没有及时提取，也只能作为本企业代为保管的商品，不属于本企业的库存商品。选项C：发出展览说明是暂时供别人观看，控制权并没有发生转移。选项D：企业接受来料加工的代制品，制造和修理完成后，视同企业的产成品（“视同”企业的产成品，即企业为加工或修理产品发生的材料、人工费等作为受托企业存货核算）。[多选题]2.下列各项中，属于政府预算会计要素的有()。A.预算结余B预算收入C.预算支出D.净资产参考答案：ABC参考解析：选项D属于政府财务会计要素。[多选题]3.甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业加工一批应交消费税的材料，该批材料加工收回后用于连续生产应税消费品。下列各项中，甲企业应计入该批委托加工材料成本的有()。A.应负担的不含税运杂费B.支付的加工费C.支付的可抵扣的增值税D.支付的消费税参考答案：AB参考解析：选项C：增值税一般纳税人支付的可以抵扣的增值税是单独核算的，计入应交税费—一应交增值税（进项税额），不计入资产成本。选项D：委托加工物资收回后连续生产应税消费品，消费税计入应交税费——应交消费税，如果收回后直接对外出售，消费税计入委托加工物资成本。[多选题]4.下列各项中，属于管理会计要素的有()。A.工具方法B.管理会计活动C.信息与报告D.应用环境参考答案：ABCD参考解析：单位应用管理会计，应包括应用环境（选项D）、管理会计活动（选项B）、工具方法（选项A）、信息与报告（选项C）四项管理会计要素。[多选题]5.下列各项中，属于企业资产负债表所有者权益项目的有()。A.库存股B.公允价值变动收益C.每股收益D.其他综合收益参考答案：AD参考解析：选项BC属于利润表的项目。[多选题]6.下列各项中，企业应通过“营业外收入”科目核算的有()。A.盘盈周转材料B.转销确实无法清偿的应付账款C.转让商品使用权的使用费收入D.无法查明原因的现金溢余参考答案：BD参考解析：选项A：盘盈周转材料冲减管理费用。选项C：转让商品使用权相当于出租，使用费收入计入其他业务收入。[多选题]7.下列各项中，关于交易性金融资产会计处理表述正确的有()。A.资产负债表日公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益B.出售时公允价值与其账面余额的差额计入投资收益C.持有期间取得的现金股利收入计入投资收益D.转让时按收益计算应纳的增值税计入投资收益参考答案：ABCD[多选题]8.下列各项中，属于原始凭证审核内容的有()。A.原始凭证所记录经济业务是否符合国家法律法规B.原始凭证业务内容和数据是否真实C.原始凭证记载的各项内容是否正确D.原始凭证各项基本要素是否齐全参考答案：ABCD参考解析：选项A：属于审核原始凭证的合法性、合理性。选项B：属于审核原始凭证的真实性。选项C：属于审核原始凭证的正确性。选项D：属于审核原始凭证的完整性。[多选题]9.下列各项中，企业应通过“其他应收款”科目核算的有()。A.应向客户收取的租出包装物租金B.应向客户收取的赊销商品价款C.应向保险公司收取的财产意外损失赔款D.应向职工收取代垫的水电费参考答案：ACD参考解析：选项B计入应收账款。[多选题]10.下列各项中，企业应通过“周转材料”科目核算的有()。A.购入用于出租、出借的包装物B.为维修设备采购的价值较低的专用工具C.为行政管理部门购买的低值易耗品D.在建工程购入的专项材料参考答案：ABC参考解析：选项D：为工程购入的材料通过“工程物资”科目核算。[判断题]1.资产负债表中“短期借款”项目期末余额应根据“短期借款”总账科目的余额直接填列。()A.正确B.错误参考答案：A[判断题]2.企业年终结账后，“利润分配”科目所属明细科目除“未分配利润”外，其他明细科目均无余额。()A.正确B.错误参考答案：A[判断题]3.管理会计指引体系包括基本指引、应用指引和案例库，用以指导单位管理会计实践。()A.正确B.错误参考答案：A[判断题]4.企业财产清查中盘盈的固定资产，按管理权限报经批准处理前，应通过“待处理财产损溢”科目核算。()A.正确B.错误参考答案：B参考解析：固定资产盘盈按前期会计差错处理，在按管理权限报经批准处理前，应通过“以前年度损益调整”科目核算，不通过“待处理财产损溢”科目核算，需要格外注意。[判断题]5.在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，但记账凭证没有错误，会计人员应采用红字更正法进行更正处理。()A.正确B.错误参考答案：B参考解析：账簿有误、凭证无误，采用划线更正法处理。[判断题]6.企业应将已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，按照估计价值确定其成本并计提折旧。()A.正确B.错误参考答案：A[判断题]7.（2022年教材已删除不做）制造业企业发生的季节性停工费用应直接计入当期损益。()A.正确B.错误参考答案：B参考解析：季节性原因导致的停工是可预见的，比如北方冬天工地停工、春季开工，所以该季节性停工属于产品成本核算范围，计入产品成本，不影响损益。[判断题]8.实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，而不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。()A.正确A.正确B.错误参考答案：A[判断题]9.（2022年教材已删除不做）事业单位占有使用的、单位价值虽未达到规定标准，但使用期限超过1年（不含1年）的大批同类办公桌椅，应当作为固定资产进行核算。()A.正确B.错误参考答案：A[判断题]10.（2022年教材已删除不做）企业生产车间发生的固定资产日常修理费，应通过“制造费用”科目核算。()A.正确B.错误参考答案：B参考解析：企业生产车间发生的固定资产日常修理费是为了使其能维持原有的生产能力继续生产或原有经济利益的实现能力，且这种维修是经常性的，不符合资本化的条件，所以应计入管理费用。共享题干题某企业为增值税一般纳税人，2019年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为210万元。本月该企业发生的有关职工薪酬的经济业务如下：（1）以银行存款发放上月应付职工薪酬，并按规定代扣职工个人所得税18万元，扣除已垫付职工房租12万元，实发薪酬180万元。（2）分配本月货币性职工薪酬240万元（未包括累积带薪缺勤相关的职工薪酬），其中基本生产车间生产工人薪酬为120万元，车间管理人员薪酬为50万元，企业行政管理人员薪酬为40万元，专设销售机构员薪酬为30万元。（3）将自产的200台加湿器作为本月生产车间生产工人的职工福利发放，加湿器的成本为每台40元，市场不含税售价为每台500元，适用的增值税税率为13%。（4）该企业实行累积带薪缺勤制度，期末预计10名部门经理人员和20名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假，预期支付的金额分别为1.5万元和1.8万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]1.根据期初资料和资料（1），下列各项中，该企业支付职工薪酬的相关会计处理表述正确的是()。A.贷记“应交税费”科目18万元B.贷记“其他应收款”科目30万元C.贷记“银行存款”科目180万元D.借记“应付职工薪酬”科目210万元参考答案：ACD参考解析：代扣的个人所得税和代职工垫付的费用从应发放的职工薪酬中扣除，所以实际支付上月工资的分录如下：借：应付职工薪酬210贷：应交税费——应交个人所得税18其他应收款12银行存款180（1）以银行存款发放上月应付职工薪酬，并按规定代扣职工个人所得税18万元，扣除已垫付职工房租12万元，实发薪酬180万元。（2）分配本月货币性职工薪酬240万元（未包括累积带薪缺勤相关的职工薪酬），其中基本生产车间生产工人薪酬为120万元，车间管理人员薪酬为50万元，企业行政管理人员薪酬为40万元，专设销售机构员薪酬为30万元。（3）将自产的200台加湿器作为本月生产车间生产工人的职工福利发放，加湿器的成本为每台40元，市场不含税售价为每台500元，适用的增值税税率为13%。（4）该企业实行累积带薪缺勤制度，期末预计10名部门经理人员和20名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假，预期支付的金额分别为1.5万元和1.8万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]2.根据资料（2），下列各项中，关于该企业分配职工薪酬的会计处理表述正确的是()。A.车间管理人员薪酬50万元计入管理费用B.企业行政管理人员薪酬40万元计入管理费用C.专设销售机构人员薪酬30万元计入销售费用D.基本生产车间生产工人薪酬120万元计入生产成本参考答案：BCD参考解析：基本生产车间工人薪酬计入生产成本（选项D），车间管理人员薪酬计入制造费用（选项A），行政管理人员薪酬计入管理费用（选项B），专设销售机构人员薪酬计入销售费用（选项C），所以本月分配职工薪酬分录如下：借：生产成本120制造费用50管理费用40销售费用30贷：应付职工薪酬240（1）以银行存款发放上月应付职工薪酬，并按规定代扣职工个人所得税18万元，扣除已垫付职工房租12万元，实发薪酬180万元。（2）分配本月货币性职工薪酬240万元（未包括累积带薪缺勤相关的职工薪酬），其中基本生产车间生产工人薪酬为120万元，车间管理人员薪酬为50万元，企业行政管理人员薪酬为40万元，专设销售机构员薪酬为30万元。（3）将自产的200台加湿器作为本月生产车间生产工人的职工福利发放，加湿器的成本为每台40元，市场不含税售价为每台500元，适用的增值税税率为13%。（4）该企业实行累积带薪缺勤制度，期末预计10名部门经理人员和20名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假，预期支付的金额分别为1.5万元和1.8万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]3.根据资料（3），下列各项中，该企业确认和发放非货币性福利的会计处理正确的是()。A.结转发放非货币性福利的产品成本：借：主营业务成本8贷：库存商品8B.发放非货币性福利：借：应付职工薪酬11.3货：主营业务收入10应交税费——应交增值税（销项税额）1.3C.发放非货币性福利：借：应付职工薪酬9.3货：库存商品8应交税费——应交增值税（销项税额）1.3D.确认非货币性福利：借：生产成本11.3贷：应付职工薪酬11.3参考答案：ABD参考解析：选项ABC：将自产产品作为福利发放给职工，需要视同销售，实际发放时确认收入并结转成本，确认主营业务收入金额＝500×200÷10000＝10（万元），确认主营业务成本金额＝400×200÷10000＝8（万元）。选项D：将自产加湿器作为福利发放给生产车间生产工人，确认非货币性职工薪酬金额＝200×500×（1＋13%）÷10000＝11.3（万元），计入生产成本。（1）以银行存款发放上月应付职工薪酬，并按规定代扣职工个人所得税18万元，扣除已垫付职工房租12万元，实发薪酬180万元。（2）分配本月货币性职工薪酬240万元（未包括累积带薪缺勤相关的职工薪酬），其中基本生产车间生产工人薪酬为120万元，车间管理人员薪酬为50万元，企业行政管理人员薪酬为40万元，专设销售机构员薪酬为30万元。（3）将自产的200台加湿器作为本月生产车间生产工人的职工福利发放，加湿器的成本为每台40元，市场不含税售价为每台500元，适用的增值税税率为13%。（4）该企业实行累积带薪缺勤制度，期末预计10名部门经理人员和20名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假，预期支付的金额分别为1.5万元和1.8万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]4.根据资料（4），下列各项中，关于该企业累积带薪缺勤会计处理正确的是()。A.借：管理费用1.5销售费用1.8贷：其他应付款3.3B.借：生产成本3.3贷：应付职工薪酬3.3C.借：管理费用1.5销售费用1.8贷：应付职工薪酬3.3D.借：管理费用3.3贷：应付职工薪酬3.3参考答案：C参考解析：累积带薪缺勤说明未使用的带薪休假可以结转到下一年，本年未使用也不会作废。确认累积带薪缺勤的分录如下：借：管理费用/销售费用等贷：应付职工薪酬（1）以银行存款发放上月应付职工薪酬，并按规定代扣职工个人所得税18万元，扣除已垫付职工房租12万元，实发薪酬180万元。（2）分配本月货币性职工薪酬240万元（未包括累积带薪缺勤相关的职工薪酬），其中基本生产车间生产工人薪酬为120万元，车间管理人员薪酬为50万元，企业行政管理人员薪酬为40万元，专设销售机构员薪酬为30万元。（3）将自产的200台加湿器作为本月生产车间生产工人的职工福利发放，加湿器的成本为每台40元，市场不含税售价为每台500元，适用的增值税税率为13%。（4）该企业实行累积带薪缺勤制度，期末预计10名部门经理人员和20名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假，预期支付的金额分别为1.5万元和1.8万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]5.根据资料（2）至（4），2019年12月该企业应计入产品成本的职工薪酬金额是()万元。A.181.3B.254.6C.173.3D.170参考答案：A参考解析：产品成本包括产品的直接人工、直接材料和制造费用。资料（2）中生产车间生产工人的职工薪酬属于直接人工、车间管理人员薪酬属于制造费用，所以2019年12月该企业应计入产品成本的职工薪酬金额＝120[资料（2）]＋50[资料（2）]＋11.3[资料（3）]＝181.3（万元）。甲公司为增值税一般纳税人，2019年9月，该公司发生有关经济业务资料如下：（1）当月收到乙公司作为资本投入的不需安装的生产设备。投资合同约定设备价值为400万元（与公值允价相符），取得增值税专用发票注明增值税税额为52万元（已由乙公司支付）。按合同约定，乙公司在甲公司注册资本中享有的份额为300万元。（2）当月报废生产设备一台，原价为80万元，截至9月末累计计提的折旧76万元，设备零部件作价0.4万元作为维修材料入库。（3）当月以银行存款购入一项管理用非专利技术，取得增值税专用发票注明的价款为90万元，增值税税额为5.4万元；该项非专利技术预计使用年限为5年，预计残值为零，采用年限平均法摊销。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]6.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司接受设备投资的会计处理正确的是()。A.借：固定资产400应交税费——应交增值税（进项税额）52贷：实收资本——乙公300资本公积——资本溢价152B.借：固定资产452贷：实收资本——乙公司452C.借：固定资产400应交税费——应交增值税（进项税额）52贷：实收资本——乙公司452D.借：固定资产452贷：实收资本——乙公司300资本公积——资本溢价152参考答案：A参考解析：增值税一般纳税人取得增值税专用发票，说明设备增值税可以抵扣，应确认为应交税费——应交增值税（进项税额）。按合同约定，乙公司在甲公司注册资本中享有的份额为300万元，投入资本额＝400＋52＝452（万元），超出应享有份额300万元的差额152万元（452－300）计入资本公积——资本溢价。综上所述，选项A的会计处理正确。（1）当月收到乙公司作为资本投入的不需安装的生产设备。投资合同约定设备价值为400万元（与公值允价相符），取得增值税专用发票注明增值税税额为52万元（已由乙公司支付）。按合同约定，乙公司在甲公司注册资本中享有的份额为300万元。（2）当月报废生产设备一台，原价为80万元，截至9月末累计计提的折旧76万元，设备零部件作价0.4万元作为维修材料入库。（3）当月以银行存款购入一项管理用非专利技术，取得增值税专用发票注明的价款为90万元，增值税税额为5.4万元；该项非专利技术预计使用年限为5年，预计残值为零，采用年限平均法摊销。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]7.根据资料（2），甲公司报废固定资产发生的净损失是()万元。A.4.4B.4.8C.4D.3.6参考答案：D参考解析：甲公司报废固定资产发生的净损失＝报废时账面价值（80－76）－零部件作价（0.4）＝3.6（万元）。（1）当月收到乙公司作为资本投入的不需安装的生产设备。投资合同约定设备价值为400万元（与公值允价相符），取得增值税专用发票注明增值税税额为52万元（已由乙公司支付）。按合同约定，乙公司在甲公司注册资本中享有的份额为300万元。（2）当月报废生产设备一台，原价为80万元，截至9月末累计计提的折旧76万元，设备零部件作价0.4万元作为维修材料入库。（3）当月以银行存款购入一项管理用非专利技术，取得增值税专用发票注明的价款为90万元，增值税税额为5.4万元；该项非专利技术预计使用年限为5年，预计残值为零，采用年限平均法摊销。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]8.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司非专利技术的会计处理结果正确的是()。A.非专利技术当月摊销额为1.59万元B.非专利技术入账成本为95.4万元C.非专利技术入账成本为90万元D.非专利技术应当按月进行摊销参考答案：CD参考解析：选项A：非专利技术当月摊销额＝905＝12＝1.5（万元）。选项BC：甲公司为增值税一般纳税人，购入该非专利技术取得增值税专用发票，增值税进项税额可以抵扣，确认为应交税费——应交增值税（进项税额），因此该非专利技术的入账成本为90万元。选项D：对于使用寿命有限的无形资产，企业应当按月进行摊销。（1）当月收到乙公司作为资本投入的不需安装的生产设备。投资合同约定设备价值为400万元（与公值允价相符），取得增值税专用发票注明增值税税额为52万元（已由乙公司支付）。按合同约定，乙公司在甲公司注册资本中享有的份额为300万元。（2）当月报废生产设备一台，原价为80万元，截至9月末累计计提的折旧76万元，设备零部件作价0.4万元作为维修材料入库。（3）当月以银行存款购入一项管理用非专利技术，取得增值税专用发票注明的价款为90万元，增值税税额为5.4万元；该项非专利技术预计使用年限为5年，预计残值为零，采用年限平均法摊销。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]9.根据资料（1）至（3），上述业务对甲公司2019年9月利润表中“管理费用”项目本期金额的影响是()万元。A.19.08B.1.5C.18D.1.59参考答案：B参考解析：管理用非专利技术的摊销额计入管理费用，列报在“管理费用”项目中，所以对甲公司2019年9月利润表中“管理费用”项目的影响金额＝90÷5÷12＝1.5（万元）。（1）当月收到乙公司作为资本投入的不需安装的生产设备。投资合同约定设备价值为400万元（与公值允价相符），取得增值税专用发票注明增值税税额为52万元（已由乙公司支付）。按合同约定，乙公司在甲公司注册资本中享有的份额为300万元。（2）当月报废生产设备一台，原价为80万元，截至9月末累计计提的折旧76万元，设备零部件作价0.4万元作为维修材料入库。（3）当月以银行存款购入一项管理用非专利技术，取得增值税专用发票注明的价款为90万元，增值税税额为5.4万元；该项非专利技术预计使用年限为5年，预计残值为零，采用年限平均法摊销。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]10.根据资料（1）至（3），下列各项中，甲公司相关会计处理结果表述正确的是()。A.固定资产账面余额增加400万元B.无形资产账面价值增加88.5万元C.无形资产账面价值增加90万元D.固定资产账面余额增加320万元参考答案：BD参考解析：选项AD：固定资产账面余额增加＝400（资料1）－80（资料2）＝320（万元）。选项BC：无形资产账面价值增加＝90－1.5＝88.5（万元）。甲公司为增值税一般纳税人。2019年10月，甲公司发生的有关经济业务如下：（1）1日，将一台暂时闲置的生产设备出租给乙公司。双方合同约定租期为6个月，每月不含增值税的租金5万元，租金一次性收取且提供后续服务。甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税税额为3.9万元。该设备每月应计提折旧费4万元。（2）8日，销售M产品10000件，每件标价为1000元（不含增值税），每件生产成本为800元，由于是成批销售，给予购买方10%的商业折扣，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为117万元；全部款项已收到并存入银行。（3）8日，销售M产品时领用单独计价的包装物一批，随同M产品出售。甲公司开具的增值税专用发票上注明的包装物价款为2万元，增值税税额为0.26万元；全部款项已收到并存入银行，包装物的实际成本为1万元。（4）16日，销售一批不需用的原材料，甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为4万元，增值税税额为0.52万元，款项已收到并存入银行。该批原材料的实际成本为3万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]11.根据资料（1），甲公司2019年10月出租生产设备相关会计处理表述正确的是()。A.应确认其他业务收入5万元B.应确认其他业务收入30万元C.计提折旧费应计入管理费用4万元D.计提折旧费应计入其他业务成本4万元参考答案：AD参考解析：甲公司出租固定资产，租金一次性收取且提供后续服务，根据权责发生制，收入不能一次全部确认，要按月确认收入。（1）10月1日收到预收款项：借：银行存款33.9贷：预收账款30应交税费——应交增值税（销项税额）3.9（2）10月31日，确认收入结转成本：借：预收账款5贷：其他业务收入5借：其他业务成本4贷：累计折旧4（1）1日，将一台暂时闲置的生产设备出租给乙公司。双方合同约定租期为6个月，每月不含增值税的租金5万元，租金一次性收取且提供后续服务。甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税税额为3.9万元。该设备每月应计提折旧费4万元。（2）8日，销售M产品10000件，每件标价为1000元（不含增值税），每件生产成本为800元，由于是成批销售，给予购买方10%的商业折扣，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为117万元；全部款项已收到并存入银行。（3）8日，销售M产品时领用单独计价的包装物一批，随同M产品出售。甲公司开具的增值税专用发票上注明的包装物价款为2万元，增值税税额为0.26万元；全部款项已收到并存入银行，包装物的实际成本为1万元。（4）16日，销售一批不需用的原材料，甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为4万元，增值税税额为0.52万元，款项已收到并存入银行。该批原材料的实际成本为3万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]12.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司确认销售商品收入并结转售出商品成本的会计处理正确的是()。A.借：主营业务成本720贷：库存商品720B.借：银行存款1130贷：主营业务收入1000应交税费一—应交增值税（销项税额）130C.借：银行存款1017贷：主营业务收入900应交税费——应交增值税（销项税额）117D.借：主营业务成本800贷：库存商品800参考答案：CD参考解析：选项BC：应按照扣除商业折扣后的金额确认收入和增值税，售出商品收入＝10000×1000×（1－10%）＝9000000（元）＝900（万元），分录如下：借：银行存款1017贷：主营业务收入900应交税费——应交增值税（销项税额）117（2）选项AD：售出商品成本＝10000×800＝8000000（元）＝800（万元），分录如下：借：主营业务成本800贷：库存商品800（1）1日，将一台暂时闲置的生产设备出租给乙公司。双方合同约定租期为6个月，每月不含增值税的租金5万元，租金一次性收取且提供后续服务。甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税税额为3.9万元。该设备每月应计提折旧费4万元。（2）8日，销售M产品10000件，每件标价为1000元（不含增值税），每件生产成本为800元，由于是成批销售，给予购买方10%的商业折扣，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为117万元；全部款项已收到并存入银行。（3）8日，销售M产品时领用单独计价的包装物一批，随同M产品出售。甲公司开具的增