基本建设项目经济责任审计讲义

基本建设项目经济责任审计一、基建项目开展经济责任审计背景1、经济责任审计的广泛开展《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》中央纪委、中组部、监察部、人事部和审计署五部委《关于将党政领导干部经济责任审计范围扩大到地厅级的意见》开展经济责任审计工作，对于健全领导干部监督管理体制，加强党风廉政建设，提高党的执政能力，推进依法行政具有重要意义。近几年来，各级纪检监察、组织人事和审计部门认真贯彻中央的部署，推进经济责任审计工作取得显著成绩。要认真总结经验，进一步完善经济责任审计制度，加强审计工作的规范化建设，加强领导，协调配合，努力提高经济责任审计工作的质量和水平。近年来，在各级党委、政府的统一领导下，审计机关与纪检、监察、组织、人事等部门密切配合，积极推进领导干部经济责任审计，做了大量工作，取得了明显成效，在加强对领导干部的管理和监督，促进廉政勤政等方面发挥了重要作用。这次会议总结交流经验，表彰先进单位，安排部署今后工作，是非常必要的，提出的意见措施是可行的，对于进一步推进经济责任审计工作将起到积极的作用。

2、科学民主决策《行政许可法》的颁布推进科学民主决策规划体制改革大力发展循环经济依法行政的本质是依法规范和制约行政权力，建设法治政府的关键是摆正政府与公民的关系、权力与权利的关系。这就要求行政机关及其工作人员自觉遵守和运用法律法规，学会并善于依法处理经济社会事务，按照合法行政、合理行政、程序正当、高效便民、诚实守信、权责一致的要求，实施管理、履行责任、提供服务，做到有权必有责、用权受监督、违法要追究、侵权要赔偿3、投资体制改革国务院颁布《投资体制改革决定》投资信息公开、透明政府投资与私人投资区别管理法律引入基本建设领域全社会固定资产投资规模1998年为2.8万亿元；1999年为3万亿元，比上年增长5%；2000年为3.3万亿元，比上年增长9%；2001年为3.6万亿元，比上年增长12%；2002年为4.3万亿元，比上年增长17%；2003年为5.5万亿元，约占GDP的44%，比上年增长27%。近几年国债资金投入情况1998年为1000亿元；1999年为1100亿元；2000年为1500亿元；2001年为1500亿元；2002年为1500亿元，2003年为1400亿元；共发行国债8000亿元，带动固定资产投资4万亿元。2004年计划发行国债1100亿元。二、基建项目经济责任审计内容被审计的企业领导人员的职责范围和与所在企业资产、负债、损益目标责任制有关的各项经济指标的完成情况，包括决策能力、经营能力、管理能力、执行国家法律法规情况、廉洁自律能力等五个方面审计中发现违反国家财经法规和领导干部廉政规定的主要问题

（一）管理审计1、建设项目建设程序。是指基本建设项目从决策、设计、施工到竣工验收整个过程中各个阶段及其先后顺序。2、内部控制制度。是组织经营管理者为了维护财产物资的安全、完整，保证会计信息的真实、可靠，保证经营管理活动的经济性、效率性和效果性以及各项法律和规范的遵守，而对经营管理活动进行调整、检查和制约所形成的内部管理机制，是组织为实现管理目标而形成的自律系统。3、建设工程合同。是承包人进行工程建设，发包人支付价款的合同。是广义的承揽合同的一种，是诺成合同。1、葛建设揪项目少的建温设程恶序（1僚）项糠目建勇议书折阶段（2酿）可年行性报研究围阶段（3馅）建秆设地壳点的贺选择（4踏）设境计工农作阶英段（5冈）建并设准彻备阶掀段（6躲）编让制年臂度基家本建收设投袋资计坑划（7疏）建裤设实浩施阶违段（8父）生止产准盲备阶丸段（9早）竣筝工验冠收阶独段（1逐0）灶后评巩价阶乐段审查惊项目僵前期评工作震情况柜的合捏规性了解值项目倾决策讽论证鹅是否歪充分删，审精查建什设项比目是俯否按犯国家年基建喜程序扑报经纺有权抓部门韵审批何，项圈目的敲各项廉审批移手续痰是否膊完备勿、合钢法，与投资辫是否甘纳入译国家洽或地肉方年柱度投禽资计夺划，妻有无汁越权早审批愚建设尿项目财。审价查项葱目的推前期拌规划俗、设臂计工吉作是薄否充钩分，沟有无鼻越级酸或无表资质及承担溪设计盘任务你，勘绳察、餐设计邻深度撞不够薄，搞痒“三生边”缩慧工程菠等。2、津内部余控制司制度内部宰控制闪的主伪体：予是内芒部控兵制的猪制定目者和煌实施线者。内部保控制骆的客缸体：穿是组进织内轮部的写经营玩管理亏活动监。内部籍控制饲的目帐标：辩制定急和实单施内碎部控糕制所咳要实品现的都目的申或达竭到的详效果店，是硬组织确内部邮控制艺的预苗期结盆果和扇基本插任务娇的统迈称，内部天控制鸭的手雕段：野经营钉管理苹者为浮了实繁现内真部控衫制的安目的厨而采稼用的捏各项赤具有挺调整殖、检惊查和忧制约绣功能钻的要尚素的叛总称造。概登括为野控制丧环境弯、风泡险评溜估、冤控制株活动阻、信霜息沟浩通和扶监督静五个及方面内部丘控制帐的属弟性：惊自律戴系统从控累制内锣容上适划分1、宵会计果控制她，包却括采遮购作睡业控糠制、途销售篮作业赞控制货、资兰产控榨制制姻度、气投资队控制绑、生散产控当制2、摆管理锋控制根，包谢括计纠划控屑制、瞎组织叮控制巧、领灵导控蚁制从控派制时蚀间上伍划分1、泰事前华控制2、彩事中惰控制3、结事后饼控制审查其内部药控制嚼制度捷的完丝式整性霜、有挠效性均。审查冈资金禽管理肆部门朵、项滤目指合挥部群，或弓项目岂法人存单位怎是否有建立壁健全伪资金刷管理祸、设闯备材灰料管隐理、桐施工粗组织现、工眼程结鸟算、舅合同锻签订暂、工诉程质夫量、戴工程爬监理像等方垮面的其内部兄控制仿制度速，各仓个关养键控逗制点览是否制存在告，是连否履仇行完柿整的暮控制袋程序轿。实兴施符袍合性筛测试铺，根器据测秧试结偶果评扛价该窑单位判内控器制度的的建牺立、警健全舟情况密，针晌对薄菊弱环流节开甲展审佣计，企并提夺出完敌善内杂部控圣制制依度的双建议鸦。3、教基建谈财务叮管理农应坚折持一零个中宫心，垄即以书工程羡合同古为财航务管砍理的凡依据与项袋目建秆设相仁关合泡同：碍建设次工程砍合同塌、买璃卖合塘同、境借款究合同钥、租雪赁合宾同、航运输层合同拴、担樱保合燃同、股仓储巧合同惑、委咏托合牢同、赤承揽挂合同建设判工程脊合同蝇是广汤义的轰承揽嘱合同孩的一笔种，券建设迹工程盲合同谜中没诵有规嫂定的抓，适绸用承直揽合捐同的蚀有关火规定建设慕工程棉合同旦包括芦工程跑勘察泥、设昌计、扮施工大合同工程脂合同邪价的吧三种爸形式1、居固定印合同缴价2、寄可调紫合同彩价3、事成本珠加酬承金确钻定的摆合同药价（1编）成疾本加聚固定急百分粮比酬胜金确芒定的金合同忆价（2散）成冻本加携固定流金额印确定赢的合者同价（3刚）成挪本加描奖罚协确定涂的合东同价（4美）最穗高限库额成窑本加帮固定置最大雷酬金勉确定课的合赢同价建设宅工程慎合同雁应当劈燕采用改书面途形式对格蜜式条览款的畜理解拌发生蛇争议灶的，数应当兼按照行通常眉理解关予以用解释建。对虽格式叨条款姥有两园种以植上解叶释的渗，应夕当作炭出不某利于坊提供虹格式图条款斗一方扯的解烫释。标格式想条款级和非烦格式怨条款邮不一帮致的同，应拳当采破用非码格式绞条款合同假争议喊的解吵决：召和解路、调替解、信仲裁辩、诉切讼审计吊机关幻玉根据军需要争对与黎国家挖建设辰项目培有关跑的合凳同进徐行审纳计时看，应搁当检跑查合齐同的剃订立虹、效睛力、言履行芽、变删更和莫转让奴、终叶止的席真实蚊性和旨合法胞性。（二界）财详务审罩计1、猎征地盼拆迁2、裕招标吗投标3、臭设备脆材料用采购4、漂工程垫结算5、收财务伞管理1、总土地独拆迁赴环节土地跳的征商用，院要依倍照《遥土地什管理栏法》向、《竭城市琴规划付法》机等，平政策达性较险强。广《土普地管兔理法风》规匠定，征用尚下列仆土地扮的，鬼由国穴务院词批准扭：基伤本农例田；央基本蚕农田膀以外扎的耕雪地超瓣过3愿5公抹顷的奶；其穷他土希地超序过7桂0顷朵的。土地揭使用雾费，劝是通紧过划薄拨方速式取艺得土款地使驱用权宝而支颈付土嫁地征其用及夸迁移贞补偿马费，陷或者伪通过凳土地糠使用狼权出泻让方虎式取兽得土污地使冻用权沉而支才付土宽地使纹用权经出让套金土地污征用商及迁惜移补客偿费撒：通仪过划货拨方婆式取土得无撒限期凳的土杏地使岩用权拉，补默偿费坟用总珍和一鸦般不阁超过胶被征辛土地威年产材值的欺20零倍。承包括罚：土沾地补卖偿费撤，青滥苗补恒偿费荐和被签征用兄土地雄上的各房屋堡、树捆木等芦附着升物补撤偿费君，安北置补华助费琴，耕候地占裙用税参或城毅镇土溜地使职用税浮，征露地动福迁费鸽，水胆利水融电工陶程水阀库淹贼没处潜理补沾偿费土地悔使用午权出毫让金荣：通续过出话让方阁式取币得有河限期喷的土敲地使窗用权热，采范用协涨议、归招标狡、公来开拍阶卖等苏方式兼出让烟和转假让土奔地，北一般稀可在蔬30探—9锯9年棉间审查脖项目焦征地鲜拆迁翻的真葵实性严、合国规性详细买审查诉征地撞拆迁会是否夺按国竖家规豪定进低行，烫拆迁绿费用吴、面怀积的爹发生斩是否接真实因，补浅偿款老是否甚如实绢支付弓给被妖拆迁少人；匹其安向置成偶本、边面积守、用泥途是响否真向实、坑合规奴，有蕉无将象滞压救的房湖地产双项目坊高价他结算堂；有圣无用宝工程朱款搞阶房地贪产开剩发，任虚报床被拆刚迁安威置户粥，或唤多报熄安置塌户数塑、安身置面酿积等寸问题宗。2、也招标席投标浙环节根据释《招方标投猾标法渡》规层定，茅在中地华人弱民共叫和国岔境内揭进行纪下列姨工程寇建设麻项目型包括道项目骗的勘舱察、撒设计抽、施明工、斗监理织以及烘与工凑程建赢设有找关的兆重要吼设备誓、材贝料等暂的采挎购，德必须追进行损招标革：1、享大型快基础前设施笋、公保用事盾业等衣关系佣社会杠公共凳利益糕、公柿众安减全的睁项目刚；2、够全部掀或者地部分腊使用饱国有石资金粮投资尺或者快国家府融资势的项沾目；3、真使用管国际垮组织珠或者唐外国卫政府毕贷款捏、援倍助的笛项目涉及凝国家误安全萄、国告家秘景密、盟抢险商救灾俱或者赚属于怀利用榆扶贫庄资金恐实行好以工朝代赈暗、需琴要使前用农供民工临等特零殊情嘉况，患不适成宜进促行招估标的辽项目检，按叼照国悲家有鞭关规姥定可栏以不短进行凉招标肌。国绪家重茅点项缓目、推地方江重点粉项目旱不适淹宜公虚开招府标的搁，经犹有关茶部门虽批准川，可圾以进瓜行邀找请招腾标。招标始的方登式包削括公缎开招避标、况邀请叠招标塌，应刮当遵越循公毕开、加公平珠、公疫正和介诚实孤信用虹的原芒则纠正勇和查善处同虎一经归营实克体或晋同一践行政饰单位萌直接师管辖丈范围辉内搞朱设计蚊、施赌工、等监理腊“一膊条龙刑”作煮业必须惭进行逢招标雅的项靠目而概不招魔标的般，将艺必须骗进行逝招标亡的项伶目化炎整为昼零或辟者以流其他悟任何凭方式徐规避碧招标标的，雪责令傲限期医改正革，可热以处滑项目挡合同守金额峡千分密之五华以上搭千分省之十瓜以下网的罚营款；肿对全姻部或剃者部功分使幸用国住有资驼金的排项目泳，可紫以暂沾停项桐目执篇行或典者暂侨停资织金拨旅付；是对单欠位直答接负贺责的狠主管怀人员伪和其米他直滑接责牧任人街员依缘瑞法给秋予处豪分依法誉必须列进行炒招标颈的项饿目，怠招标蜂人违浴反规旬定，蛇与投祝标人蜘就投活标价泊格、衣投标探方案亏等实特质性溉内容虚进行正谈判悦的，序给予肯警告晋，对帐单位补直接股负责如的主透管人猜员和公其他床直接燃责任将人员控依法壤给予敞处分对招趟标投给标活拘动依秩法负肠有行粪政监翠督职称责的崇国家尖机关妥工作奏人员爪徇私中舞弊帅、滥贤用职剂权或猛者玩险忽职宰守，倾构成坐犯罪方的，义依法那追究汤刑事翅责任冷；不紧构成旦犯罪套的，则依法敌给予塔行政止处分审查荣项目朵招投易标及档工程刮承发杂包的消真实呢性、组合规顿性详细慰审查毅建设截项目辞的施由工、烤采购砌等是数否实敢行招饱投标堵制度烛，是跃否按丸“公漫开、赶公正盼、公道平”挪原则良执行马，有辜无将染通过细招标芒已确支定的舟项目偏重新艇切割砖标段向让未甚中标夸的单掉位和凶个人陡参与途设计济、施工工、貌采购啄。重谣点审蛙查设送计、以施工框、监登理等讽单位狮是否低具有姓工程奏建设袭所需锹要的脱资质字等级驼，有咬无将隐工程尺违法咬分包粗或层卡层转识包，劳从中李非法将获利厅，造膝成重周大损翠失和旗工期普延长迹、工格程质争量隐糕患等勺问题供。3、项设备肚材料第采购侄环节设备欢材料笛采购晒分为脏国际盯竞争脚性招坝标和沿国内南竞争因性招吧标我国丈政府皇和世喇界银制行商专定，膜凡工压业项防目采穿购额待在1德00殃万美牢元以肃上的突，均套需采陆用国葡际竞沟争性震招标一些排紧急挪需要聪或价氧值较不小的咐设备谢和材最料采驳购可根不采脆用公怜开招延标审查剃设备济、材溜料是甚否按员要求单、工倦程进跪度进饶行采肌购，农设备像、材振料等置物资上的验乞收、膛保管斩、使钩用和翼维护亩是否围有效潮。4、汽工程蚕预概蹄算执苦行及龟结算犹环节工程姻结算伐方式挂：按半月结全算、词竣工封后一身次结缝算、财分段访结算垮、目谱标结惜款方模式预付蹄备料可款，茎一般慌建筑浙工程城不应吸超过预当年匆建筑峰工作置量（违包括渐水、走电、适暖）策的3租0%吼；安恭装工谊程按餐年安纱装工闷作量聋的1胃0%工程盾结算煌时，另要核覆对合归同条匆款、慨检查抖隐蔽掉验收培记录珠、落走实设脉计变蹲更签价证、肿按图柿核实宗工程毫数量女、严吧格执殖行定半额单刘价、呈注意满各项肾费用田计取细、防疑止计蓬算误至差20冷03色年7吨月起孕，实叔行建塘设工久程工忧程量字清单灶计价作，量伯价分缺离审查赵项目碎预概晒算执甚行的匀真实断性、像合规架性了解芝项目迎有无阀设计踏深度纺不够墙、设颈计漏挺项、饭变更里较多牙等问婆题，迁设计缺概算掀及调绍整概唯算的姻内容甩是否雀真实得、合步规，瓜概算哲编制著和调巡寿整是虎否符滋合国泳家规不定，失有无做提高括建设忧标准到、扩估大建潮设规作模、匹擅自糖改变径建设随内容畜、概涛算外而投资贡等问宗题。响建设轰项目逮有包崭干结泻余的貌，分淹析包语干结舅余形问成的撞原因邻，有礼无因绘国家蜻政策止变化员、物乒价降驴低等努形成赖结余佣。审查奸项目贿建设象质量扎管理轰的真厚实性飞、合君规性重点叉审查蜂建设排单位眉是否苗有健题全的狸质量也管理魄制度位是否躁完善僻并得裤到有腿效执鹿行，貌各种拘质量近检查鹅验收花资料口是否狠齐全乱、有弯效，嫂是否衔符合脾有关灭规定穿。工拿程设劈燕计、剃施工教、监向理等抬单位桐对工柜程建液设质薯量管映理是雄否履费行职酸责。恰监理判单位延是否唱对工某程建忠设进想行全泰过程僵、全余方位堡监控搏，监胜理资舱料是兆否完虚整。钻抽查厌建设柔项目星部分陆单项牢工程背的结这算，捧审查班建设先项目较的长挽度、良宽度构、强帮度、柄厚度础等是笨否符杏合工黄程质义量的质要求笨，其继结算刊是否乞合规近，有碍无偷纷工减奥料、蝴虚报杀冒领父工程贩款等厕问题杨。有无唯设计道、施件工、取监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