2015基础第六章其他税收法律制度

第六章其他法律制本章考点较多，但难度不大，其中与计算的结合需要下一番功夫第一节关税的包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、入境物品的所有人或持有人、个人【注意】关税的是货物或物品的所有者，接受委托办理货物报关等有关手续的代理人，可以纳税手续，但不是。【例题·多选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于关税的有（）B.进口货物的人『正确答案』『答案解析』本题考核关税的。关税的包括进口货物的收货人、出口货物的发货（一）一般贸易项下进口的货物以“审定”的价格为基础的到岸价格作为完税价格进口货物的买方为该项货物向卖方实际支付或应当支付的价格进口人在价格外另支付给“卖方”的佣金货物运抵我国关境内输入地点起卸“前”的包装费、运费、费和其他劳务费为了在境内生产、制造、使用或、的目的而向支付的与该进口货物有关的向采购人支付的“买方”佣金进口货物运抵境内输入地点起卸之“后”的及其相关费用、费【注意2】卖方付给进口人的“正常回扣”，应从价格中扣除。卖方合同规定延期交货的罚款（补偿），卖方在货价中冲减时，“罚款”（补偿）则不能从价格中扣除。业务。2013年3月有关经营情况如下：（1）进口一批香水精，审定的货价210万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费11万元、费20万元、费4万元。则甲公司进口香水精的下列各项支出中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。4210『正确答案』『答案解析一般贸易项下进口的货物以审定的价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、费和其【考题·多选题】（2013）下列各项中应计入到关税完税价格中的有（）C.货物运抵我国关境内输入地点起卸前的费D.向支付的与该进口货物有关的专利权费『正确答案』『答案解析』本题考核关税完税价格。一般贸易下进口的货物以审定的价格为基础【例题· ）『正确答案』（二）原产于未与我国共同适用或订立最惠率，特惠税率或协定税率的国家或地最惠原产于与我国签订含有“关税条款”的国原产于与我国签订含有“特殊关税条款”的国关税税与税率结合，内税率较低，外税率较高（限制进口在最惠率的基础上，对特殊货物可执行暂定税性贸易协定的国家或地区的进口货物，适用的税率为（）。『正确答案』（三）（四）应纳税额＝【注意】进口关税是计算进口、消费税的基础，可以结合考核【例题·单选题】甲公司为一家化妆品生产企业，8月从进口一批香水，已知香水的离岸计为（）万元。『正确答案』『答案解析』本题考核关税、、消费税的计算。应缴纳关税为：（173＋2）×20%＝35×30%＝90万元；：300×17%＝51万元，所以企业进口环节应缴纳的关税、、消35＋90＋51＝176一票货物关税税额、进口环节或者消费税税额在50元以下的无的品及货样国际组织、外国无偿的物资进工具装载的途中必需的、物料和饮食用品因故退还的进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还关无误后可以免于缴纳关税。（）『答案解析』本题考核关税货物的收发货人或其人应当在签发缴款凭证次日起“15日内”，向指定银滞纳金：0.5‰（自纳税期限届满之次日起至实际缴纳之日止①误征；②短卸；③出口货物未装运：1非原因：1年原因：3第二节税法律制税，是以为征税对象，按照的计税价值或收入向所有人或经营管理在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋的单位和个人，具体包括所有人、承典人、代管人或者使用人。属于国家所有的，其经营管理的单位为属于集体和个人的，集体单位和个人为出典的，“承典人”为所有人、承典人均不在所在地的，代管人或者使用人为未确定以及租典纠纷未解决的，代管人或者使用人为纳税单位和个人“无租使用”管理部门、免税单位及纳税单位的，由使用人代为缴纳税。房地产开发企业建造的商品房，在前，不征收税，但对前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收税。【提示】受益人纳税房屋所有人不在所在地的，代管人为房屋属于国家的，其经营管理单位为房屋未确定的，代管人为『正确答案』『答案解析』本题考核税的纳税义务人。出租的，出租人按照收入缴纳从租计征的税，出租人为税的纳税义务人。【例题·判断题】将个人拥有的房屋出典给，则为该房屋税的 『答案解析』本题考核税的。房屋出典的，承典人为税的全年应纳税额＝应税原值×（1－扣除比例全年应纳税额＝全年应纳税额＝应税原值×（1－扣除比例全年应纳税额＝收入×12%（或调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入原值，计（3）对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值对于融资租赁的房屋，以“余值”计征税为1.2%，从租计征的税率为12%，则甲企业应该缴纳的税为（）。『正确答案』收入×12%（4%）。缴纳的税税额为（）万元。『正确答案』该企业2009年应缴纳的税＝5000×（1－30%）×1.2%＝42（万元）。会计核算中是否单独记账与核算，都应计入原值，计征税。（）『答案解析』本题考核税的计税依据。题目表述正确租给某企业办公，年120万；五、六层用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险）每年固定收取100万元利润；第七层给朋友作为住宅无偿使用，已知该楼原值为7000万，假设每层分摊的原值均为1000万，当地规定的扣除率为30%，税从价计征的税率为1.2%；12%，则下列说法中正确的有（）。A.自用的两层应从价计征税，年税额为16.8万B.出租的两层应从租计征税，年税额为14.4万C.用于投资联营的两层应从租计征税，年税额为12万D.因第七层无偿给朋友使用，因此无需缴纳『正确答案』用，为受益人，由缴纳税。国家机关、人民团体、“自用”的，免征税寺庙、公园、名胜古迹“自用”的，免征税个人所有“非营业用”的，免征税经财政部批准免税的其他，包括⑴危房、毁损居住房屋——停用后免征⑷偏低的公房出租——免征⑺老年服务机构自用——免征 ）D.国家机关的职工『正确答案』『答案解析』本题考核税的。寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如将原有用于生产经营，从生产经营“之月”起，缴纳税自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳税委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳税购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳税购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地属登记机关签发房屋权属之次月起，缴纳税。出租、出借，自交付出租、出借本企业之次月起，缴纳税因的实物或权利状态发生变化而依法终止税纳税义务的，其应纳的计算应截止到的实物或权利状态发生变化的当月末。发生时间是（）。B.20101C.20102D.20104『正确答案』『答案解析』本题考核税的纳税义务发生时间。委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳税。本题中2010年1月办妥（竣工）验收手续，所以从20102月起征 税第三节 ）『正确答案』『答案解析』本题考核契税范围。在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人，为契税的。土地使用权转让（包括、赠与、交换）房屋、赠与、交换【注意【注意3】与土地区别，关键在于的不同『正确答案』『答案解析』本题考核契税的征税范围。契税以在我国境内转让土地、房屋权属的行为作为征税对象。土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。土地使用权转让中的农村集体土地承包国有土地使用权出让、土地使用权、房屋以“价格”作为计税依据土地使用权赠与、房屋赠与，由征税机关参照土地使用权、房屋的“市场价格”确（必须掌握【总结】有价格按价格，没有价格按市场价格，交换的按差额，补交的按补交金A.受让国有土地使用权的，以价格为计税依B.受赠房屋的，由征收机关参照房屋的市场价格规定计税依『正确答案』『答案解析』本题考核契税的计税依据。根据规定，国有土地使用权出让、土地使用权，以价格作为计税依据，因此选项C的说法错误。税依据的有（）。A.房屋『正确答案』『答案解析』本题考核契税的计税依据。国有土地使用权出让、土地使用权、房屋，照土地使用权、房屋的市场价格核定；土地使用权交换、房屋交换，以交换土地使用公司应缴纳的契税税额为（）万元。A.15C.60『正确答案』『答案解析』本题考核契税的计算。房屋的，以价格为计税依据，价格中包括土【考题·单选题】（2011年）向借款80万元，后因急需，以一套价90万元 抵偿所欠，取得该的同时支付差价款10万元。已知契税率为3%。关于此次房屋缴纳契税的下列表述中，正确的是（）A.应缴纳契税3万B.应缴纳契税2.4万C.应缴纳契税2.7万D.应缴纳契税0.3万『正确答案』『答案解析』本题考核契税的计算。契税的，是指在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人，本题中承受房屋权属转移的为，因此A、B选项不正确；应纳税额，【考题·单选题】（2010年）原有两套住房，2009年8月，其中一套，价格为70万元；将另一套以市场价格60万元与的住房进行了等价置换；又以100万元价格购置了一正确的是（）。，『正确答案』缴纳契税；购置的房屋需要缴纳契税，所以应缴纳的契税为100×3%＝3万元。城镇职工按规定第一次公有住房的，免征契税【考题·单选题】（2014年）应当自契税纳税义务发生之日起（）日内，向土地、房 『正确答案』。『答案解析』本题考核契税的征收管理应当自契税纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的征收机关办理纳税申报，并在征收机关核定的期限内缴纳。。第四节土地法律制土地是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其土地征★★转让建筑物★★将房地产转让到投资联营企业时（暂免★将部分开发自用或出★抵押期满“且”★（暂免★★【总结】土地属于收益性质的土地税，因此只有在发生权属转移且有增值的情况下才予征收。在理解的基础上，关注出让与转让、投资联营。税的是（）。C.某市出让国有土地使用权给丁房地产开发D.戊软件开发公司将闲置房屋通过民捐赠给养老『正确答案』让国有土地的行为不征收土地；选项D：将房屋通过民捐赠给养老院，不属于土的征税范围，不征收土地【考题·多选题】（2014年）下列选项不征收土地的有（）『正确答案』『答案解析』本题考核土地的征税范围。土地是对转让国有土地使用权、地上建暂免征收土地。（一）计税土地=增值额×税率－扣除项目金额×速算扣除系数（二）（三）据实扣除（成本+契税利息营、城、教（不包括印花税同同同同营、城、教、印花税已在开发费用中扣除故不允许单独再扣除；非房地产企业销售新房属于现房，因此印花税虽然也计入用当中但与房地产开发费用显然不属于同一会计期间，故允许单独扣除。属于房地产开发企业在计算土地时已在用中扣除，而不再单独扣除的是（）。『正确答案』在计算土地时可以扣除的项目有（）。『正确答案』ABCD（四）应纳税额＝税为（）万元。『正确答案』2800（五）房地地同同同同【例题·多选题】转让旧房，在计算土地增值额时，允许扣除的项目有（）经确认的房屋及建筑物的评估价『正确答案』『答案解析』本题考核销售旧房具体扣除标准。根据土地法律制度的规定，转旧房，不允许扣除等三项费用，只有转让新建商品房项目时，才允许按照房地产开发费的，应按全部增值额缴纳土地因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地超过扣除项目金额20%的，免征土地。自2008年11月1日起，对“居民个人”“转让住房”一律免征土地【例题多选题根据土地法律制度的规定下列各项中可以免征土地的（『正确答案』『答案解析』本题考核土地的。对于以土地（房地产）作价入股进行投资或联投资和联营的，不免征土地；工业企业以不动产作价入股进行投资和某商场因城市实施规划、国家建设的需要而自行转让原属于免征土地的情形；国家机关转让自用属于土地的征税范围。（一）符合下列情形之一的，“应当”进行土地的（二）符合下列情形之一的，主管“可以要求”进行土地“85%85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；取得销售（预售）证满“三年”仍未销售完毕的申请注销税务登记但未办理土地手续的【提示】应当进行的情形是的开发项目已经完全转让土地的有（）。D.取得房地产销售（预售）证满2年尚未销售完毕『正确答案』售完毕的，不用进行土地的。取得房地产销售（预售）证满3年尚未销售完的，主管可要求进行土地第五节土地使用税征税范围的是（）。『正确答案』的的有（）。『正确答案』『答案解析』本题考核城镇土地使用税。根据规定拥有土地使用权的单位和个人是纳税D。定的有（）。C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，以实际使用人为D.土地使用权共有的，以共有各方为『正确答案』『答案解析』本题考核城镇土地使用税的。ABCD表述正确计税依据为“实际占用”土地面积。凡由省级确定的单位组织测定土地面积的，以“测定”的土地面积为准尚未组织测定，但持有部门核发的土地使用权的，以“确定”的土地面尚未核发土地使用权的，应当由“据实申报”土地面积，待核发土地使用权『答案解析』本题考核城镇土地使用税的计税依据。城镇土地使用税的计税依据是实际【考题·多选题】（2014）下列关于城镇土地使用税的计税依据，描述正确的有（）尚未组织测定，但持有部门核发的土地使用的，以确定的土地面积为尚未核发土地使用的，应由据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证凡由省级确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为『正确答案』『答案解析』本题考核城镇土地使用税的计税依据。城镇土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积。土地面积以平方米为计量标准。具体按以下方法确定：凡由省级确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准；尚未组织测定，但持有部门核发的土地使用的，以确定的土地面积为准；尚未核发土地使用的，应由纳税年应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）×【注意】与的结合考核1.52009（）『正确答案』（一）国家机关、人民团体、自用的土地【提示】1－4非经营行为；5－7国家鼓励行为XXX ）A.新征用的耕地，自批准征用之日起缴B.新征用的非耕地，自批准征用次月缴『正确答案』『答案解析』本题考核城镇土地使用税的纳税义务发生时间。新征用的耕地，自批准征1A第六节知识点、（★）（09年单选）车船税的，是指在中民境内属于税定的车辆、船舶的“所有人或者管理【考题·多选题】（2009年）下列纳税主体中，属于车船税的有（）A.境内拥有并使用船舶的国有企B.境内拥有并使用车辆的外籍个C.境内拥有并使用船舶的内地居D.境内拥有并使用车辆的外国企『正确答案』『答案解析』本题考核车船税的。根据规定，车船税的，是指境内拥有或辆货车、作业车和轮式机械车（不包括拖机整备质量（自重）吨1“当月”据的是（）。『正确答案』【例题·单选题】2014年4月12日1辆发动机气缸容量为1.6升的乘用车，已知用年基准税额480元，则2014年应缴纳车船税税额为 ）元『正确答案』当月起按月计算。2014年应缴纳车船税＝480×9÷12＝360（元）。、的车船。（白牌车船。（白牌（黑牌【补充】拖拉机。（农业生产 ）『正确答案』 ）『正确答案』C.车『正确答案』第七节知识点、（★★★）（11年多选；12年单选）印花税的，是指境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人该“账簿”指营业账簿，包括账簿和其他营业账立据人——转移书该合同印花税的下列表述中，正确的是（）。甲和乙为B.甲和丙为D.『正确答案』『答案解析』本题考核印花税的。根据规定，立合同人为印花税的，不包括合同【考题·多选题】（2011年）关于印花税的下列表述中，正确的有（）B.转移书据以立据人『正确答案』合同类类购销、加工承揽、建设工程勘察设计、建筑安装工程承包、财产租赁、货物、仓储管、借款、财产、技术合据财产所有权 、商标权、专利权、专有技术使用权的转移书权利照房屋证、工商、商标证、专利证、土地使用、、合同是指财产合同不包括“人身”合同 『正确答案』权转移书据”贴花，选项D，按“权利、证照”贴花。 D.委托合『正确答案』『答案解析』本题考核印花税的征税范围。根据规定人身合同和委托合同不属于印花 A.会计师与客户之间签订的审计咨询合D.与企业之间签订的技术转让合『正确答案』CD【考题（2011（A.工商B.房屋证『正确答案』『答案解析』本题考核印花税的征税范围。应缴纳印花税的权利、证照包括部门发给（一）⑴加工承揽合同——加工承揽收入（不包括材料⑵租赁合同——（不包括财产价值⑶合同——运费（不包括装卸费、费⑷借款合同——借款金额（非利息⑸合同——保费（不包括物价值（二）以件数作为计税依据（5）（三）权利、证以件数作为计税依据（5）【提示】印花税执行“比例税率”与“税率”相结合的征收方式税率0.5‰，合同印花税税率1‰。则应缴纳的印花税为（）万元。『正确答案』0.5‰计算印花税，财产合同按费收入的1‰计算印花税因此本题应缴纳的印花税为10×0.5‰＋1×1‰缴纳的印花税额为（）元。A.5B.10C.15『正确答案』『答案解析』本题考核印花税的征税范围。工商、土地使用证、房屋证属于印花B.财产合同以费为计税依C.工商以为计税依D.商标证以件数为计税依『正确答案』『答案解析』本题考核印花税的计税依据。工商按件贴花，以件数为计税依据年 的房屋证、工商、专利证等权利证照，以及账簿和各种明细账簿等辅助【例题·单选题】某电厂与某公司签订了两份保管合同：第一份合同载明的金额合计『正确答案』11050公司负责；与丙公司签订合同，合同价款2万元，其中运费1.5万，装卸费0.3万，费0.2万已知购销合同的印花税税率为0.3‰账簿及合同的印花税税率为0.5‰，花税为（）元。『正确答案』70＋150＋7.5＋2500＝2727.5√个人转让5年以上的普通住房免√√√√城镇职工第一次公有住房免√√√个人转让5年以上且是家庭唯一生活用房免）【考题·多选题（2007年于2005年以每套80万元的价格购入两套高档公寓作为投资。2006年将其中一套公寓以100万元的价格转让给，从中获利20万元，根据我收法律制度的规定，公寓的行为应缴纳的税种有（）。）D.『正确答案』第八节资源税的，是指在“我国领域及管辖海域”开采《资源税暂行条例》规定的矿产品或者 『正确答案』『答案解析』本题考核资源税的。根据资源税的规定，在境内开采应税矿产品的“人造”开采原油过程中用于“加热、修井”“洗煤、选煤”盐【考题·单选题】下列各项中，属于资源税征税范围的是（）『正确答案』对其他执行税率。源税的有（）。『正确答案』的都是执行税率。准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。（）知识点、销售额与销售数量（★★★）（、、 （一）一般情况下销售额的确定同【注意2】同时以自采未税原煤和外购已税原煤加工洗选煤的，应当分别核算；未分别（二）1.开采或者生产应税产品销售的，以实际“销售数量”为销售数量2.开采或者生产应税产品自用的，以移送使用时的“自用数量”为销售数量【注意1】不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管确定的折算比换算成的数量为课税数量【注意2】以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣60005000（）D.5000『正确答案』『答案解析』本题考核资源税的计税依据。开采或生产原煤销售的，以实际销售数量为司计征资源税的课税数量是（）。『正确答案』『答案解析』本题考核资源税的计税依据。开采或者生产应税产品销售的，以销售数量应纳资源税为（）万元。『正确答案』 『正确答案』303（）『正确答案』稠油、油、高含硫天然【注意】上述不能叠加适【例题·50%。（『答案解析』本题考核资源税的。对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%第十节其他相关法律制船舶吨税是对自中国港口进入境口船舶征收的一种税【考题·判断题】船舶吨税只针对自中国港口进入中国境口的外国船舶征收。（『答案解析』本题考核船舶吨税。自中国港口进入境口船舶都征收船舶吨税（一）以应税船舶为（二）采用税率，按船舶净吨位和停靠时间实行复式税率执行税率的船（地区与我国签订含有互相给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应（三）50%（四应纳税额在50元以下的船舶——本自取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶——避难、防疫、修理、终止运行或者拆解，并不上下客货的船舶——特殊用、或征用的船 D.船『正确答案』『答案解析』本题考核船舶吨税的。拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率50%计征，不予免征（五）船舶吨