房地产企业全成本管理策略的构建与实施培训课程

房地产企业全成本管理策略的构建与实施

培训课程

1课程主要内容

（本次重点讲授第一、二、四讲）第一讲现代公司理财思路第二讲预算管理第三讲房地产投资决策第四讲现代成本管理与控制第五讲证券投资与资本运营第六讲财务报表的阅读和分析2

第一讲

现代公司理财思路3

公司理财也称公司财务管理，其含义是：依据资金运动的规律，遵守国家法令制度，对资金的筹集、使用和分配，进行预测、决策、计划、控制、核算和分析，提高资金利用效果，实现资本保值增值的管理活动。财务管理的实质是利用价值形式对企业生产经营活动进行的综合性管理。4

综合性是财务管理最显著的特性。

收入、成本费用、利润是企业生产经营活动的综合反映，财务管理是企业管理的“牛鼻子”。

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第一节财务管理的依据

财务管理依据很多，重点是两个方面

1、资金运动的规律为什么强调资金运动的规律？因为企业财务就是企业的资金运动。

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什么是财务?通俗说法：财务是企业聚财、用财、发财，理财的活动。用管理语言说：企业筹集资金、运用资金、分配资金的活动，及其体现的经济关系。什么是资金？资金是社会再生产的垫支价值和周转价值。7

资金运动的规律也是两个方面:

（1）公司内部资金运动资金循环和周转8

资金循环，是指资金从货币形态开始，依次经过三个阶段，不断改变自己的形态，最后回到货币形态的全过程。房地产企业的资金循环：货币-土地-在建半产品-开发产成品-货币

资金周转，不断重复的，周而复始的资金循环，形成周期性过程就是资金周转。9

（2）公司外部资金运动主要是财政和金融。10

财政----是以国家为主体的分配，是国家凭借政治权力对一部分社会剩余产品进行的集中的无偿的分配。11财政对公司影响最大的是税收。

我国税收按课税对象不同分为五大税类：流转税类所得税类土地资源税类行为税类财产税类12与公拖司关峡系密症切的便税收米有：1）勒增值暴税或顶营业弊税，漏消费会税及肉其附转加13增值爆税—赶—对挎增值常额的军征税字，征蠢收范绞围是梯工业苦，商少业等鹿产品包加工腹，流兆通行轻业。增值华额=订产品询销售妇收入西-外岭购商担品劳鱼务价显值增值拉额的返计算轨口径福：扣税旨法色应隶纳税赴额=裕销项康税额发-进堡项税蓬额14房地康产企饼业征伏收营珍业税别。营业品税是该对七怒个行进业和科两种急行为殊的营纽奉业收迈入征鉴收的彻税。营业刊税是恨全额林税，府税率极是3决%或驱5%房地倚产企呆业的准营业丢税是村5%15房地贺产企仅业营烛业税足占利辈税总感额的如比率房地桐产企话业的愁营业业利税询率大堵体1叨8%睁左右员。营业害利税哪率=远利税汉总额破/营皱业收肢入=功18蛮%营业诞税占屿利税想总额摸的比材重：5%该÷1晃8%声=2拜8%消费碧税—胶—对甜某些为特定签消费纺品的怒征税16城市寺维护劲建设撇税益7艰%教育丝式费项3覆%两个娇附加择是根老据交检纳的搭增值占税或粘营业乞税，债消费暂税的晋税额店的1盐0％土，房罪地产模企业细营业棚税的划10毙%，枝约占朽利税它总额不的2某.8寇%蒸。营业唤税加努附加尤占利留税总铸额的凭30浙%附懂加172）知计入石管理功费用桶的税册金：土地挤使用尝税、轮房产量税、饥车船眉使用敬税、属印花锁税，器这些喜税合差计占品利税度总额遇的5航％－煎15红％。房地涛产企似业这养四个恭税的血占利丘税总淡额的窑比例际不太卫大。18土地郊增值需税，膏是对箱转让骂土地涉使用似权和环房地毁产取磨得的健增值蛋收入之征收猴的一躬种税瘦。土地唐增值归额=梢房地独产收伶入-携房地录产开摇发成挽本土地参增值促税实城现四群级超竖额累抓进税惕率：增值恐额未逐超过围50宵%的伴部分竭，税柿率为词30胜%。超过帜50限%，亦未超壤过1辆00板%部叶分，楚税率青为4芽0%架，超过偿10鲜0%距，未匆超过督20苗0%戴部分滴，税浸率为这50卵%超过健20飞0%油以上湾的部怠分，拜税率筛为6坚0%拥。普通营住宅渗增值贵额未浙超过漠20具%的忙，免逝缴土侍地增漫值税193）聚盈利狱企业过交纳艳所得与税所得瞧税税挠率一偷般企奖业为计33雅％，郑有两习个低析税率谅：1疏8％孟，2皇7％司。所得爆税占平利税煮总额啊大约饺为2像2%65瓦%×悔33贼%=盐21们.5稻%不考狗虑土僵地增宝值税杀，各日项税孤收占僚利税趣总额留的比袋例为败：5伪7%敌左右古。20金融滴——捎货币培及其并流通脏。金融厅机构何——夕银行德，证枯券公奇司，属投资背公司弊等金融忍工具敬——窃金融侧商品金融码流通叉渠道柜——窗金融庄市场掌握彼资金烦运动尊规律围的目做的是奥钱生议钱，脖生大隙钱，谁生更添多的窜钱。212、浩法令防制度财务述是财尘政的雄基础根，财务爸与金让融关双系密涌切，与公害司财忽务管偷理相宇关的谅法律暂主要闹有：税法佳、银扯行法任、证贤券法内、票黄据法淡、公换司法忆、会续计法通、两等则（梨财务扑通则尝、会崇计准表则）22第二霉节屯财务释管理探的目语标1、照利润诉最大补化利润冬最大针化的刻合理引性：（1栏）利痛润是撑企业备经营吧成果母的综陡合表叙现，（2柿）利味润是罩企业览积累民资金袭的主滥要来纠源，（3色）体谦现了览企业轧的本骗质要泽求。23利润购最大沈化的滩不足裳：（1认）利凭润是次根据亭权责区发生样制原流则计石算出均来的印，会概使企抄业出训现有弹利润密而无舟资金渐的现仓象。收入瓶包括就：已外收款绢项应收旧款项费用汪包括烧：已根付款萍项应付善款项242）够片面荡追求喝利润锋会使定经营屯者少扎提或踩不提吉折旧钳，少衔摊或以不摊域销各对种费株用损牲失，塞形成堵虚盈奔实亏滥。3）打片面走追求还利润晨会使壤经营殊者为近了眼陵前盈毯利，辛而放买弃具得有发丹展前谋途的迟长远束投资麦。252、杯企业兵价值幻玉最大鼠化也称百企业夏财富测最大羽化，笋是现移代企迅业的位理财威目标洪，是击与资趟本保相值增林值相且联系队的。26（1仰）企闭业价搅值最大园化与利扒润最绸大化吧不是领完全异矛盾疤的。27（2有）资缎本保兰值增悬值除更了通斥过经追营商帮品获霜得利秃润使饥资本酱增值佳外，导还可呼以通戒过资嗽本运坚营。资本浴运营节是以督资本献为对油象，掠使资咳本增枝值的础经营累活动术，即词通过止筹资侨，投仓资，鞠参股什、控愈股、东收购邀、兼法并、齿转让吼股权蛙，产桃权，使使资扰本增铺值的撒经营膀活动疑。28（3宵）追振求资沸本保思值增电值，期有时嫁利润考会下燥降。（4穴）企产业价呼值最蜻大化季具体吸表现帽为股旅票价呜值最宵大化践。（5少）追蛮求资缎本保赌值增漏值才脑能使它企业碧形成吓自动闻的积模累机江制。(存6)堪企业朽价值絮最大僻还表披现在仁企业瓶的牌押子，芽信誉许，质比量，各服务煮，科井技水江平等更无形绩资产猴形成卵的企怨业价歇值。29第三篮节群财务汤管理钓的方忠法1、加财务盗的预流测和缘瑞决策蛙（事后前管杀理）财务坚预测奥——源是分籍析研棉究企世业内笛外部眯的各滔种经六济技隶术条轧件，脆并利常用各雀种经茎济信顿息，嘱采用爪科学叮的方晕法和项手段僚，对箩企业痰未来籍一定摆时期婚的资肥金、软成本汉，盈峡利水爸平进巡寿行测定算，互对企滤业的杀财务斧趋势歪进行泉估计饥。30财务伐预测油的内飘容：蚕投资汪前景迫的预丙测，资金很需要制量的避预测枝，资金宴来源属的预妇测，销售贱收入歇预测革，成本希费用怖预测惊，利润收预测叹等。财务站预测测方法升有定页量预腹测和肝定性戏预测毁。31财务嚷决策促——方是为聋企业香未来浩的财霸务活艳动确祸定目翼标，答制订收方案鹊，并霉从两固个或堵两个脖以上宜方案纸中选酬择一喘个合讨理方谁案的洋工作幻玉过程铅。32财务昂决策景是财臣务管争理的湿核心铜。财务脸决策抚是经套营决领策的旦重要扯组成测部分堡，揭在经尊营决驰策中急起核译心作慰用。作用杰是两粮方面盟：巾第一劝是综颜合平岩衡的污作用芬，第二捎是把钓关的告作用斥。财务诵决策喜是公腊司高娃层管花理者列的职卧责。33财务萍决策夫的内阴容:舰投资唤决策筹资挎决策目标伟利润转决策目标趟成本挣决策利润纸分配虎及股串利决两策财务塞政策票决策财务遍管理辈制度键决策财务爪决策架要求泼经营疗管理乳者要糖有较晒高的我预见框性。342、暴财务堵计划坐和控桥制（事唇中管吵理）财务优计划迎——英是根卧据财墙务预伟测和粪决策扑确定展的目菠标，籍制订有的具扬体实投施方扎案和年措施吨步骤读。财含务计畅划是汗财务葵决策敬方案章的具悦体化强，是令日常燥财务桐管理脖的依猫据。计划捎＝目捐标＋碑方法堂步骤35财务污计划挠的内还容:玩开发哄投资反计划筹资璃计划销售穗收入阅计划成本哀费用亲计划现金椒收支杀计划利润事分配散计划36财务发计划笼也称遇作财厌务预堵算。预算盟是用凤货币贼或数票据表唯示的父各类财计划糟。37财务怕控制威——幅是指馆财务闭计划娃执行月过程吨中的阁监督侵、检征查、影纠偏烧活动疏。财务躬控制纲是财利务管匆理中益工作编量最配大的双，犯因为丧企业五的财信务涉江及到抵企业丘经营落活动防的方挪方面靠面。财务控控制臭中最窗重要嗓的是需成本气费用营控制虹。383、市财务伪核算通和分暖析（苏事后陪管理攻）财务据核算抱——谱是指春运用至会计根核算载、统世计核都算、罪业务衣核算舒等技秘术方区法，旷对企术业生铁产经都营活重动中上实际击形成休的资拢金，旁收入降，成啊本费湿用等案数据证，进甲行记穴录，覆汇总模、分还配和泛计算兰，反薄映企郑业财零务状择况和舅经营焰成果习。39财务趟分析栽——平是指腔运用超财务敬核算道提供泻的数岂据资暮料，饲查明启企业笛哪些型因素跪，在馆哪些技方面到，在单多大运程度喜上影每响企沃业经藏济效氏益，降以便筋今后侍采取破纠正死措施名。40第二竖讲献预算摘管理41第一队节驻预算习管理冈概述预算锹简单围地说质是用旋货币阴或数捐字表免示的理各类计脖划。全面站预算诉是以播企业替战略请目标牲为出始发点难，以市驼场需前求为族导向较，全僻体员荡工参除与，盈涉及到企线业生备产经具营全蚊部内脉容的眼预算链体系蚁。421.纷全形面预返算的非功能(1短)明摸确目伙标通过险编制雷预算痒，明膊确企纳业总迈体经始营目标和疯各部呀门的各具体返目标夏。43(2书)锄配置绳资源编制粘预算姨的过踩程是冤根据奇企业惠的经罩营目伞标，椅合理诵的安桑排人约力，植物力刷，财档力，愁进行忘综合野平衡沫，使贿企业外的经买济资通源得贩到合净理配扁置的名过程哲。预算喂被认饱为是售使企闹业的评资源照获得伏最佳歌生产炼率和薯获利责能力插的一恢种方群法。44(3职)考屑核标杯准通过胁编制君预算捎将企吧业的荡各项伏目标嗽分解睛为各仙个部象门的节责任额和指俩标，叶这些符细分丙的责象任和纸指标捧就成嚷为衡党量各港部门梨工作绕业绩贸的具方体标支准。45(4拌)控喷制依纵据运用樱预算狠规定挠的各搅项具售体指秤标，附对企悉业生满产经殖营活券动进卡行监松督，宁检查爪，发享现偏饰差，厦分析备原因哈，从粒而采呢取措客施，烈使生炮产经狮营活脖动顺腐利进辅行。462.侦预换算管识理达截到的猴目标预算扮管理受不是电万能针的，服不能雕把预这算管投理作饲用的孩期望茎值定肺得太糖高，防预算引管理窃能达案到下抓列目脖标就牢算有糖效了刃。47(1窝)奸统一缸思想谦行动通过纯预算独管理译，使驶企业无各部够门和逮全体呼职工艇明确谦企业催的经傲营目坊标，废实现瞒目标落的具暑体措逐施，差从而龄达到皮统一应全体悉员工你的思枯想和浇行动请的作担用。48(2贡)观规范个生产冬经营肢管理通过方预算慕管理化，使滔企业朝各部响门及剖其职度工按区照预特算规愈定的寺时间鹿进度泼和各军项指也标要芒求，躺有序持地开月展工宰作，躬有利红于企俊业建句立良躺好的粒生产盲经营掀秩序株。49(3即)阴提高朗资金蛙利用营效果通过拆预算柔管理江，企胃业各表部门撇在遵脏循资辅金运钻动规替律的截基础谢上，她合理欣地安炒排和穿使用窄资金虏，使叠企业丧有限括的资趴金充蛇分运扁用好虑，发冈挥出完最大简的效敞用。50(4逝)贝降低迁成本黑费用通过且预算谋管理求，使裂企业离各级证管理受者形旗成先寸算帐配后花琴钱，自精打研细算牲的习狱惯，回能够路有效讲地降键低成幕本费旧用。51(5地)啦较好眼地应潜对市纱场的萍变化通过裁预算性管理存，使居企业烤各级要管理孩者养剑成预咳见性轨工作锅的能记力，盖认真筹分析祝研究记市场椅需求载和资科源供渴给的犹趋势栽，提疑前提志出应盼对措援施，催从而略主动衣地应背对市让场的限变化帖。523.全面浊预算仙的内油容西方用国家尊，尤腾其是缓美国坚，管院理历抛史悠止久，核他们班形成余一套绑完善猫的预蹄算体浅系。值这一简体系贫将预赌算分责为两权部分蠢。业务热预算全面扮预算财务谋预算53销售结预算嚼（项氧目销引售预左算）业务秩预算觉生产悦预算米（项误目开崭发建杠设预件算）成本蝇预算挨（项弹目成外本预璃算）费用忽预算资本败预算现金顿预算财务航预算租预浊计资宽产负姥债表预计肤利润心表预计生现金伏流量欠表54实践惕中，抽房则地产宜企业物的预晕算重体点做乡丰好三搬个预委算：往年度铲预算其、项妖目预国算、薯月度换现金她预算令。年度阀预算扑也称狐作调年度孙经营巴计划哄，它星是一咬个年由度经易营目梅标的丢指标促体系系，规强定了档年度坊经营闯活动愤应达益到的逐目标索和具僻体指蜜标，阁并将市目标搁和指本标在支各部栏门，缝各单嫩位进狠行分晋解，模在时棋间上罢细分醉，成迈为季炕度，进月度杆指标培。55房地盏产企挨业年奴度预售算指陵标（1猛）年疾度销夏售收溉入（2呀）年伏度开铃发面痛积（3搜）年篮度销赞售面盖积（4砌）房谱地产征开发日成本（5猪）年想度营必业费托用、围管理每费用方、财盾务费坐用（6夸）年秤度利僵润总桥额（7畜）年岔度净辞利润5657项目铃预算录是以蹄按房艘地产直开发末的具尤体项熔目编际制的骗预算组，主稻要是冰从项略目立止项到劝完工禽销售鞋的全泪过程疲的进程度安家排和掘成本粥、费艳用支狭出以纤及销炸售收雹入的夫预算胖，握是用惕货币未或数舟据表健示的滨房地练产开泄发项携目计想划。58月度熄现金反预算柱是在阅年度集预算女和项链目预岁算的犹基础阳上编答制的筋，是翻落实良年度桶预算溉，控旧制项火目预饶算执幸行的音重要采工具钓，59第二碎节、粱开发披项目惧预算开发测项目异预算迫的职币能就团是指帖导和慈管理住房地踢产的旋具体死开发喂项目忘的实献施和孩执行谣过程鲜，从犁源头胞上控学制房宿地产黄开发匪项目雄的成狂本费既用。60一、选开发唤项目符预算吼的内百容开发陈项目陶预算机包括较：投亚资预泰算、请房地欧产造牺价预谈算和科项目销执行起预算耻。投资薯预算碑是预单测项拘目的酷未来新收入毒和成从本费会用，铸测算贸项目殿的投浴资收斧益和脉投资洒回报班率，梢评价熟项目先的投申资价喇值，塞为经桑营者赏进行井项目浆投资特决策眼提供低依据帝。61房地弃产造合价预符算，蹈也可辰以称布为房享地产青估算炸成本化，是闭根据伸房地请产的悉施工在图，尤按房背地产庄的成树本构放成、绿编制哄的房晒地产嗽的建昂造成疏本，乞通常哄由专屈门的救工程屋造价坊师或趁工程腰预算舱人员母编制脑，是脉控制何房地刊产成隆本的衣重要凝依据梨，也奇是编锋制项怜目执赵行预忠算的岛基础败。62项目闹执行喂预算译是开奋发项宴目确阳定后材，项紫目进芹入实博际开卵发过魄程的执预算枯，是禾把项永目开皇发的榆时间射进度晶和费摔用支侮出综巨合起误来，涝指导记项目书具体遮实施业过程尺的预跪算，拔以便拦保证巡寿开发椅项目投能够蜓以低薄成本专、高习质量编、按仿期完卵成，升达到临预期捞的投警资报感酬率诊。下面茅重点枕介绍乳项目难执行辜预算屑。631.乏开发常项目探的分弄解开发秤项目撕的分业解就怒是根辣据房礼地产钥项目郑投资漏建设巷过程舰本身蛾的技汁术、洒管理蓬要求延，将桐开发弹项目跪分解壶为各卧个工葬程活顺动，踏再将摔工程坦活动胶分解假为具铺体的烈工作纪事项莲，夕以及亚分解春为更屠具体乘的工涛作。642.沸明确手工作卖事项巴的任净务和简要求明确锄工作餐事项剥的任托务和缘瑞要求院，就亚是规拾定工歌作事梁项的进主要嗓工作竟内容乔，这语些工廊作要窃达到璃的目峰标，暴以及服确定退工作滋事项壮的成旦果指墙标。653.疤明确命各工鸣作事睡项的组相互肺关系主要歌明确棉各工动作事搂项的位内在闪联系转，一姿个工充作事漫项与刷另一化个工存作事镜项是宾前因晋后果哗关系阀，还脉是平足行关贤系，做便于碧进行悟工作运事项姨的排催序和唯计划隆安排宋。664.慌明确卫各工誉作事券项的偷持续朝时间完成浴工作邮事项估都要拆有一犬个时伟间过害程，增即工养作时伐间。犬明确主了各快工作酬事项屯的工聪作时蹄间，顷才能绒对投絮资作解出工竹作项塌目的凉时间膊进度陪安排浸，同烛时测焦算出概投资纹项目丹的总屑工期俘。675.机确定想关键斧工作傻事项所谓兵关键刷工作驳事项绞是指舱在整样个投陆资活部动中明，那斗些对木投资俩项目籍的成锤功与肠失败进，对驴投资黑项目奴的总工工期第长短身有决假定性家影响梦的那煮些工栏作项毕目。寻找聚和确木定关扶键工绩作事宽项，装可以洗在编陆制项湿目投颗资预是算时液，就妙能抓近住工匆程的冤重点的，集偷中精责力，战解决矿关键箩工作递事项秤存在机的问缝题，猎并在璃资源递方面岂给予慕优先诸保证咳。686.职规划川各工舒作事袭项的奏资源宰配置确定寇各工歼作项惕目实炭施时州所要泛的人洽力、泻装备顷和材鸟料等沈资源拍种类思及相制应的醋数量埋。697.致确定芒工作校事项语的支锯出预嫂算在规影划各再工作季事项研的资却源配施置基咬础上紧，确集定各酷工作申事项墓的资未金需倍要量场和支暂出时税间，钳编制厨现金迫支出圣预算论。708.逝编制猪投资撑活动歪的工吗作项急目表将投情资项颜目分医解的院各个旦工作橡项目岩及其巡寿持续感时间匠、支飘出预航算、拐相互壮关系黎等汇黎总列夕表。71工作叔项目防汇总呜表序号工程工作项目起止时间预算费用备注1报批报建2勘查设计3土方工程4主体工程5安装工程6装饰工程7配套工程8729.六画出及投资赴活动声的甘厦特图罪或网唉络图课。73工程察项目供计划服进度扭表（川甘特农图）单位述：万数元序号工作项目

1234567891011121314151报批报建12002勘查设计1403土方工程344主体结构41005安装工程8706装饰装修7配套设施8基础设施

74二、香开发额项目叹预算啦执行在开或发项铺目预牲算的羽执行肤中，湖重点俯是抓荡好工亮程质冶量，害控制埋工程助进度痰，这仪两项员做好凯了，匆项目斩在实之施阶胶段应器该说喉就算慨基本作成功康了。刷但是块从企弃业编隐制项欢目投鼠资预出算的钱角度掠，其暂重要踪蝶目的畜是要议控制成投资牵的费乱用。751、也建立洁严格贴的合响同审评批管裳理制鞋度开发信项目唉的各后项合冬同严指格按喊流程劳审批充：业务乳部门勿—负尿责具举体业呼务审躲查法律义部门洒—负由责法伤律风浪险审河查财务凤部门泪—负黎责资图金费月用审患查项目止经理姻全面辈审核图，报滚公司垫总经懒理审淋批。762、慰认真泊执行变项目册预算桃管理印制度项目严预算翠管理删制度槽明确暑各项面费用练支出漫预算场的编桶制原架则、蒸编制烂方法茎、审灿核程惰序、笑责任预制度藏，以抹及预穗算执苗行过陡程的娘控制治方法绸和控祖制措急施，畅具体里指导虑工程谅投资盲活动底的各清项支面出。773、崇加强赵项目垃会计叼核算完善秧原始客凭证艺收集赠、管唐理、鄙传递至、储户存；犯会计贪凭证美的审飘核以添及会惭计核导算的感方法协、步部骤，亭定期敢编制忘报表司，要押求做叫到工咬程项晌目的庙会计吼核算置及时君准确萝，为垮工程分项目现负责柏人提糖供准晋确的棋会计右核算匪数据灯和信匹息。784紧、建水立项黑目费嚼用责潜任制开发旅项目引的每恰一个蓬工作床项目育都要婶有项妨目负国责人因，仿工作遥项目鸦负口责人香不仅蝇要保询证工楚作项去目的擦质量顺、进蛾度，悔还要家全面训负责悟工作虽项目救的费选用支许出。趴项目尘负坐责人拨要根肉据项旨目预以算壮，编逆制具党体的扶工作醉预算泊、作罚业预技算，79第三金节潮现化金收就支预耽算现金始收支殖预算胳也称炉现金劳预算岩，是位全面诵预算相的一监个重粥要组赖成部个分，办而且卫它在枝整个趣预算斥体系屋中起密到承排上启揉下的雾综合收作用盐。企业负制定吉的年吧度预紫算好，编姥制的权项目企开发蒸预算挖，都衡要归肢结到疑现金太预算培，通配过编秒制月务度现悄金收用支预碑算，跪来落够实、编执行质和控艰制年袖度预假算和趋项目山预算稻。801、测现金现收支治在企始业财忠务中油的作摇用（1捆）现攀金收薄支状顺况决叶定和大影响菠企业洞资金浓周转唇状况伍。企业棍资金聪周转点都是阴从现换金支自出开僻始的侵。现拍金支组出的透方向堵对不惹对，狮好不挑好，也直接互决定剧资金型周转衰的好瓶坏。81（2邪）现闲金收赶支状魔况决票定和炎影响信企业巧成本帜费用翠的高由低。企业讨的成波本费药用，边追根目寻源催都是班从现桥金支清出开脖始的聚。现金命收支吩如同铸企业赞资金烘的总苏枢纽屡，总乱截门何。822姓、柔现金已收支铲预算同管理授的基种本原惠则(1病)疾收支脆两条浓线原丢则所谓略收支湾两条快线是字指收径入一四条线桃，支叛出一禽条线投，两奶条线吹要分扯开。企业顽各部到门，巷各单吹位凡茧是有栽现金蛙收入暮的，怕必须真回到械企业历财务认部门跨，任筑何单冻位不遗得截浙留现浮金收马入；山企业姑各部气门，滤各单嫌位凡旦是有旁现金仿支出剃的，驼必须舍按照甲预算雕规定擦的项牌目，质金额犁，时稼间，提由财待务部询门划棉拨支耀出。83（2庙）错硬预巾算原奶则硬预汽算是虽强调爸预算使要硬庙，刚抛性要贴强，损弹性奥要小艇。企业谎全部美现金哪收支顽必须僚全部尼纳入炊预算舰范围盖，预刊算一鼻旦通铜过，裂任何掌人不肯得随译意修父改，蔽包括短总经土理也揉不能差随便御修改求。在遗预算编执行成过程队中，宗没有吹预算眨不开贵支，析杜绝厕一切正超预灵算开膊支的茅现象刻。843阿、月牧度现适金收田支预辫算制翁订和是执行睬的程胁序（1赌）企颠业各厚部门奸、各但单位帜在制假订生良产经拒营计授划和暑各项吐工作迎计划横的同系时，丸编制惩现金炒支出象预算统，报借到企志业财词务部扮门。要按邮标准雾定额偶逐项爸核算况编制疏，关秀键是类细。85（2辨）财孙务部遮门汇思同销好售部圾门，桂根据先销售柏计划祝或销绣售预擦测，驱编制婶现金耕收入汉预算瓦。86（3任）由丧总经伶理主吗持，颂财务写部门使牵头炊，各套有关唐方面栗的负闪责人末参加核，编址制全眨公司扯的现蛙金收宫支预则算方懒案。总经智理要佣明确勒支出古原则海、支盗出重雹点和吗支出格方向拳。87（4睡）现装金收捕支预演算方灯案，楼经总摆经理仁办公读会讨菜论通圆过，次交由践财务滨部门娃控制届执行配。讨论妻通过曲预算先的作艺用是秩两方喜面第一倒，进省一步伴综合茶平衡侧，第二互，赋浆予预翻算以遣法律捎效力岩。88（5迷）企穴业各幅部门发、各费单位宝凡是顷有现赞金支母出的愉，必般须按破照预萝算规仪定的颜项目铃、金逐额和遥时间得，由邪财务登部门瘦划拨仁执行从，对魔没有隔列入铁预算杏的项绢目，旺财务忙部门辈有权合拒绝大开支温。决裁聚制度烧，总共经理墨在两予种情邻况下胸签字武：第一光，意虏外性估支出第二云，资姿本性普支出89（6蔑）计侄划期拉末对罚预算牲执行恼情况甜，进绕行检语查考温核，淹对超炎预算周开支裂的要奥追究婆当事痛者责司任。90预算姐不是车方法排，是名一种暗习惯娇，改炼变小放生产闲的习翼惯适贯应现遥代企该业管眠理的酷要求稻。91第三滨讲惰房地晒产投累资决货策92一.月投密资决询策及床其任匙务投资右决策肢是为蓬企业小未来咬选择帝确定满投资跳方向蔽，投斑资项舱目以俗及投膏资方折案的治决策窄。93投资肆决策申的任筋务，远主要研解决救以下暗几个枯问题似：对什讯么项份目投此资？即投趟资项雕目的睡抉择陷，投外资项欧目是树否符雀合未复来的诱市场姨需求孩发展恢趋势读和技期术发趁展趋补势，五项目郊是否践真正众有前车景，基是否寻能使徐企业贷在未桃来可些以预榜见的田时期野获得钳优势均？94投资型项目括的选今择是遥投资燥决策赖的关锅键，慰高层市管理医者的销决策胳是选荷择做串正确烈的事膀，中荐层管期理者杀的决呜策是沫选择幕正确神的方景法做抖事，辨正确朋的事累重要蒸于正购确的币方法辞做事产。项目箭的选谋择的铁基础杂是对距市场裕用户涂需求托的调斯查预猾测和掌对项竞目相尿关技来术发饰展趋泪势的页了解阳和把果握。952.楚投疲多少症资金鱼？即投绣资项日目的铃资金侵额的岂预测鱼判断世，投孙资作院为企地业重舟大财吴务活厚动，车所需滔资金血通常沙是较下大的用，投漆资决备策的插重要谦问题事就是继要确必定完题成投刃资项镜目需天要多没少资签金，积以及每怎样污保证贿筹集巨到这鼠些资徐金。96需要灰多少茧资金砍，首村先要晃对项闸目作圣资金国需要君量的议测算邻，要璃由项攻目的急工程典技术备人员寺做出肉框算时，财蚕务部跨门再侦协助直做出喇更具若体的充详尽敌的测垄算。资金倍需要默量的含测算慢，不桨仅要泥考虑讲需要卵多少通资金炊，而筐且还缝要考凭虑企炭业在卡各种币条件裤下可利能获龄得的缠最大尽资金续。在誓资金旗供给短和需唉求不规匹配历，存柳在较惹大缺夜口时图，还公要进苏一步菊精打应细算督，通然过资栋金运货筹弥葵补资撇金缺坛口。973燥怎鸭样进饱行投比资即对抱已确带定的踏投资荷项目胶，怎抵样组侧织实折施落胞实，汤形成旱投资域的具赢体方膛案。包括茶：投耻资项峰目的码具体圣构成鉴，投扑资总甘金额仗，投唤资开抚始时嘉间，护分阶辈段投感资的优起止僵时间堂，各似个具巾体项驶目的而责任堆部门喂和负扛责人煎，项登目的然技术镰质量阶标准则，完层工标永准等努等。重大事的投适资，期在决跑策阶壁段，林尽量粱考虑能制订己出几最个不僻同的际方案券，以放便从侮中选紧择一照个较役理想至的方贫案。98二.驱投资巷项目瓜的可辰行性倾研究可行弟性研盛究是栽对投托资项渠目在盟投资滑决策雅之前之，对历项目拾在技辰术上它是否抗先进找适用跌，在登经济适上是皇否合榨理，撤能否缩慧达到狗预期奔效果筒的分范析研杂究，京可行言性研股究是乱减少货投资户决策躁失误锄的有洲效措丹施，本也是冤科学最地回研答投救资决乓策的肃三个馋主要倦问题率（对毅什么漆项目悦投资的？投清多少铜资？枝怎样律投资或？）纵的重芽要方妨法。99可行垃性研随究的窑四个稻阶段（1旺）机庙会研项究（2透）初侦步可木行性绞研究（3衔）详滑细可歼行性伸研究（4知）评畜价与逗选择10逢01.候机崭会研浸究是寻纽奉找投魂资机望会，亦选择倚投资版项目宏，提裳出轮淹廓性定建议铁，对港投资兼项目患的初煎步设五想和昂建议滨作概委略性味分析叹，确灶定有骡无必盛要作吩进一潮步的乱分析捞研究马。10剧12．初步蝇可行泛性研搜究是对姑机会赌研究雄提出林的投销资机萌会、乞投资夕项目曲的筛晚选。岸主要毅任务腿和目腰的有桑三个抄。10移2⑴糊在机辆会研累究的网基础惑上，允进一惕步分话析投种资项涂目的积条件丈和前院途。⑵攻对项蚕目的胃关键泽问题用，通僻过市忧场调雪查，理现场语考察翼技术浪考察排，实将验室寨实验岸，模刮拟实全验等鉴方法柴深入垮分析够研究珠。⑶骨确定工该项垃目是板否需取要进装一步坦作详前细的幻玉可行压性研逗究。10陪33．详细削可行详性研不究是对青经过冲初步裂可行肆性研纷究，皮认为惭具备境初步猫条件苍和有兵前途滨的项防目的忧深入扰分析锤研究糟，是纲对项麦目的重各个悉具体爆方面挑，进晋行深爸入细迫致的挡调查使、分缠析、汉测算闭，从构各个咱细节粒上论垒证项症目的牢市场灾前景翼、技刑术条您件的逃具备识程度咬和经她济效闭益的竞好坏投程度遇。10谎4具体妈方面革包括：市场塘需求籍情况产品钻或经发营项事目的哀结构核规模技术何来源技术旋成熟雅程度资金汪需求只量和闷供给鸭量成本训费用材料热、能曾源供资应投资替效益环境史保护10硬54．评价静和选出择是对激详细盖可行局性研责究所金提供畜的结淋论和驳方案反，进添行综帽合分语析和虏评价瓶。10匀6可行怠性研淹究应逃注意父的几熄个问炸题1)傻.可饱行性意研究下的关遮键是俊调查她研究2)添.可袖行性朗研究锁要力忠求客愁观3)反.可童行性牲研究尚的重心点是夫不可地行性荷研究10芹7三.滴怎样膏做出聋有效游的决多策由于羡投资含决策债对企萝业影投响很晃大，某就要债研究党怎样故才能信做出册正确时的有举效的哲决策佩。10跳81.标了解塑决策间的实值质决策衡是一吨个选胆择方咸案的底工作希过程销，有笔效决务策的撕实质骗有三拨点第一蹈、明虹确事消情、斯确定伍问题篇。决策铸首先增是关祸于干意什么散事情牌的决番策，蛾决策斤中心弹任务鸣是要姥解决吐问题民。10铺9第二唇、探厅讨不厌同看元法决策强的过威程是过探讨蹈各种蹈不同转的看掠法和逝方法饲。而猴不是鸟放在旗答案凶的争轨议上旗。11继0第三配、选两择方粉案决策型最终炊的注画意力槽放在驾各种杠可供号选择慎的方考案上钳，而赛不是组放在帐谁对绒谁错术上。11汪12.义认佩清决亿策是虑从看汪法出档发，俯而不悄是从扎事实责出发教科限书认库为决犹策第巨一步伸是搜酒集资近料。而凡窝是作吵出有娱效决鸡策的私管理扫者都锦知道卧，人急们并纷不是闯从事熔实开陡始，黄而是暖从看抹法开宰始，某而看阳法只反不过串是未提经检躁验的炎假设么。11途2为什泡么从磨看法住出发乎，而凑不是坦从事城实出访发？⑴州掌握店事实宣是不像可能魔的。决策吐是对泥未来要的决袜策，时未来翠的事你实不猫能把酬握。现在盾的事恐实—并每个喝人都鲁能找议到他族们需连要的旅事实盒。好的助统计谣学家颂都知雁道这亿一点蛋，所竹以对掉所有宁的数痕字都纽奉不相烂信，集都抱段有怀窗疑态法度。11俱3⑵睁从看雅法出丘发，袭才能萌发现出决策君是关跪于什稿么问雨题的盖决策注.看法蓬反映冲着关纵于要刷解决励的问沉题上般的分抵歧。贴有效葬决策垦的第咽一步券是确强定各象种可付能的脚问题捎，决胡策是竟要解刷决问红题。11挨4⑶称决策慢和自令然科辩学一见样，兔都是舰从未些经检肯验的捧假设挖出发哭的。有效狱的决被策鼓掩励提税出各射种看释法，抵同时醋用现御实检纱验看讽法会马有怎贡样的疑结果挑。做出嫂正确劣决策痰，是惩由于谷各种斜不同狡的看笨法的捕交锋廉和冲亮突，驻以及弊对各喝种可刑供选粗择的顽不同翁方案浸进行吩认真捉考虑沉才得免到的捡。11拐53.扒有时效决底策的吼关键旧规则是在粉没有武不同窝意见虹之前盛不要弊做出似决策廉。正确此的决贸策要坚求有屠恰当贼的不病同意冈见。11株6为什仰么需猎要不崇同意日见？⑴风不被糊束缚涉。不同贸意见猛是保灰证决榨策者螺不受拐组织氏中人妹们传夸统思歇想观送念的鱼束缚续。要破耳除利疾益左卫右，送先入色为主工的束突缚，庭唯一继的办给法就击是保酱证有壶互相饭争论互的有搂依据反的深治入思医考过承的不茫同意帐见。11址7⑵馆防止耳赌博级决策静。只有坚有了遗不同瓜意见对，才肃能为闲一项帜决策惕提供哑各种笑可供数选择贿的方勾案，挠而不查仅仅巾是一固个方扛案，黎一个久方案翻如同刷赌博材。认真傅地思振考了讨各种酒可供吼选择木的方品案，斗才能女在原猜有决锣策行悼不通壮时，庭已经下有了是认真些考虑锁研究动过的众补救湿方案指。11廊8（3怕）激寺发想币象力不同翻意见敬是激必发人仔们想均象力满所必馆须的宝。在处箩理具矿有非愈确定揪性的绿所有字事情粥中，念人们余都需茶要创补造性巨，这喊就意莫味需妨要想域象力晨。11坛9要做菌出正陶确的蚊决策歉，除劫此之垂外还卵要：⑴鹊决策下者要阶避免差的“漆自以伯为是最”的骑陷阱决策顶者要峰作出验正确脏的决吗策，饮就必村须把念别人棚的反怪对看究成是劣促使台他仔雀细考赠虑各迎种可匀供选怀择方屑案的极手段仓。12催0（2伍）榨在做菌决策旗时，日必须企考虑芳决策烈的执手行问顿题。谁来引执行畜决策竟，执程行决班策的手具体妈步骤收，以张及怎纯样把帅决策脱的执退行变非成具库体部讽门，梨具体始人员道的工甲作职歉责。12银1（3霜）卧正确雁的决低策不糟仅需钥要判裤断力反，还验需要油勇气删。有效朝的决齿策往转往是爽不受献欢迎蜡的，吗因此登也是滚风险境的，栽阻力禁相当枪大。（4钞）正慕确的帅决策狐要做矿正确庙的妥粒协。二分余之一往原则夺。（5绩）昏决策练必须枪包含通一种阴反馈淋机制熟。12植2四.堆投资命项目状的经糟济评闻价指泽标1.货币吓时间献价值货币何随着率时间快变化晌而变曲化的晋价值才货羽币两雁个时千间值合(现主值、墙终值竞)同货币后时间夹值计柴算的铜方法丈（单职利法念、复抢利法胳）12悦31)谈.复尸利终肆值计层算守终叛值=择现值奸*(辛1+荒i)nｎ为弄期数12胆42)汉.复朗利现供值计捏算浅现值好=终驴值*口1/粘(1厌+i事)ｎ12捐52投钞资项汁目的靠静态去指标（1崇）投奋资报湿酬率野＝年蜻均利副润÷旷投资告总额甜或＝品年均脉利润屡÷年尾均投选资总玩额12咳62)傻.投狸资回锈收期茎A.关各年衫净现膊金流楼量相坟等职投恒资回稠收期呢=原护始投衫资额创/年粮净现冬金流羞量洽B乓.各局年净安现金油流量遵不相麻等愁各悔年净乏现金丙流量甩之和升=原挠始投汪资额巾时膀PP致=?12霞73.投资拼项目秧经济滤评价赠的动霞态指搏标1)叹.净她现值旋:投酷资项凑目建栏成投湖产后喇,未嚼来各所期的复现金沃净流跃量的云现值淘之和摄与原影始投卫资额君之差12逼8净现阵值=n—则未来挡各期引的现阿金净早流量雁Ot突—原坏始投宏资额nT=1T=0nIt(1+r)tOt(1+I)t-∑∑12慨92)军.现拼值指仙数乳也称铸获利树指数蛇投资店项目铃建成娘投产餐后,也未来厉各期蚕的现焦金净赞流量零的现奋值之悼和与娇原始观投资悉额之孝比。现值牵指数劳=÷nT=1T=0nIt(1+i)tOt(1+i)t∑∑13兄03）内参含报气酬率亚净袍现值兼等于兔零时弄的贴仔现率－nT=训1T=0nIt(1+r)tOt(1+r)t=0县r=笋?∑∑13茄1第四残讲羽成本名管理世与控怕制13泰2第一僵节响现枕代成产本管夹理的波概念亦和观熊念1、深现代弱成本捉管理码的概瞎念为实抛现企绩业各龙部门风、各血单位寻管理眨者的冻成本吼责任扛，提担高管毙理者殿的成花本意足识，惨制订圾和落振实成缠本目讨标，厉并通骆过一瓣系列校活动乞提高霉成本龄效率员的管缠理工油作。13驱3（1征）成毒本管逮理的键对象睁—不战是成胸本费泊用项已目，业而是负成本兴责任真。（2房诚）成灰本管微理的榜主体稻—以馒总经岩理为唯首的枪各级细管理爹者。13拐4（3隔）成饰本管韵理的垦手段病—制怒订目冤标成寇本，浩落实额成本扁责任斩。目标军成本亲—企眉业未煎来一殃定时境期产圆品成递本预关期达都到的盈水平叙，作崭为企什业成跟本管骂理的耐奋斗用目标脉。目标庆成本掘是目库标管迹理在脏成本阅管理盈中的傲运用观。目艰标管朽理是美现代辉管理适方法借之一率，13万5制订剧目标倘成本饭的方迅法：倒推拔法、训例挤延法—轰首先蚕确定絮企业筹的目权标利似润，猛以消拳费者陕认可体的价创格预存计销朝售收版入减卖去目章标利束润和六税金诞，余净额作炸为目洒标成舟本。目标益成本喷=预仇计销测售收祥入-条目标地利润持-税者金13盛6落实写成本托责任杂—目米标成罢本要孝具体豪转化赔成企洁业各温部门宁、直敏至每五个个需人应升承担扛的责雁任，纷目标良成本傻才可勺能实腥现。落实押成本心责任抄是成长本管系理的茧关键糊。邯钢类采用吹指标蔬层层添分解娇法，酒大量财测算徐工作覆。13根7（4灶）成丹本管故理的摧目的鹊——炉提高段成本顿效率成本初效率撇=收冶益/围成本13喊8（5忆）成钓本管蚀理的叶核心阔—管荒理者赶成本和意识成本疼意识符—能挂够自努觉地征将生军产经勇营活朋动与易成本术费用吴收益蜻进行唱挂钩边考虑王的习扎惯，塘能够般较准剃确地纹判断镰成本零效率枝的能致力和居提高游成本冰效率浮积极准性的狗综合脂反映黄。13碍92、骄成本忆责任是在件一定详范围插内选慌择和挥消耗性资源购的权诉力，快就是害为了眨提高返成本盘效率劝而给啊予管熔理者摩在选沾择和朋管理乎成本经费用既的责斩任。14牺0（1凳）成贫本责态任与窃管理件权力哪相对着应（2稳）成茅本责够任是寄负有患成本遭责任徒的管醉理者威的个竖人责撑任，袖而不赠是集攀体的堂共同清的责受任14言1（3祝）成估本责粗任是蔽一种差财务粪会计哈责任财务风会计固—对裕外会刘计管理眠会计帅—对色内会肃计成本链责任涂者有打报告绒资财至支配粘使用扯情况成和资赢金运斑用情求况的凡责任14烫23、浪成本矮战略成本出战略言是指越为实狮现企达业战狗略目薯标，熊对企冰业较撞长时梢期的碎成本烫管理味进行脆总体哀的设蔽计和使谋划俊，是伙配合晌市场即战略育，强骄调企权业保侮持低灿成本笋地位微，把沈价廉筒建立呢在低溉成本育基础霜上的位战略菊。14畏3成本棕战略扩的提嚼出——殿日本攀经济性学家绿占部看都美允的《貌降低急成本莲的战柄略》14键4战略摇是企特业长话远发成展的氧根本门的全糕局谋非划，冠战略限决定我企业巩在根默本转罗变和棚重大国调整趋时期惊的未汇来走喂向。14域5企业舱战略抄核心左内容炸是市衫场战脊略，绍市场惕是企府业的湖命根抖子，继市战袭略突胡出两册个问桂题：一个施是将行提高引市场卷占有趋率作轻为企浸业的汁根本旧目标私；二是功把科混技和体新产死品新输服务余开发焰作为虽开拓慨市场焰的主飘攻方祸向。14潜6企业狱战略偶仅有遭市场萍战略蔑不行湖，还罚要没轧有人诞力资外源战太略，炼技术社开发靠战略负等其恳他战漂略配何合，蚀其中捷成本朋战略监是影诱响市喇场战匙略成碑败的箭重要党因素俘，企巩业没东有成把本优里劣，婆很难响有市想场优丹势。14愚7提倡休成本熟战略泄观念递，就接是要栗求企搬业要吉从决元定企捏业生丈死存似亡的率角度苏看待垒加强耀成本位管理柜的意笼义，姓把降嫂低成泳本作爷为企雪业管黎理根肾据任社务，组作为买企业碧取得倾竞争菠优势初的长扣期工苹程。14殖8第二响节店成本孤费用档控制成本青费用产控制箩：是联成本揉费用鄙计划满执行聚过程床中的启监督末、检胖查、菌纠偏痛活动胃。14屈9作用鬼：第一沸、是锁保证离企业绸成本络目标撤和成哭本费家用计你划实副现的独重要事措施状。第二用、是钱保证声成本举费用雾核算煤真实丙、准艳确的询重要院条件留。第三瓣、是柄促进染企业侧降低帝成本杜费用躺的有霉效途组径。15然0成本脊费用弊控制艺原则—即朵成本映费用含控制梯的基应本思匆路1、汗介入斜原则成本坡费用素控制竟要介蹲入生菊产经爽营全胀过程催，即栏成本屑费用耍形成彩全过洁程。15临1（1彩）对文工作欺计划旅的介梦入企业龟各部厉门、向各单腿位在旱制订闻生产地经营朋计划逐和各盒项工望作计家划的家同时稀，必映须考泥虑成溜本费快用，饭要使胳成本双费用纲计划鞭渗透豪到各秧项工麦作计很划中鼓去。15北2在房因地产悬企业蓄对棉计划仆的介顾入重桐点是直对规蛾划设待计介头入：设计炒是工适程建糕设的翅龙头膀，是贡影响虏项目且质量案和效芳益的哀关键楼。15拔3第一蜻、加迁强设吩计阶骑段的优经济贯论证在选撕择设络计方够案时解，采练用成停本效垫益分习析法削，在箭满足甲工程梅质量牺和使羊用功谜能的蚂前提逢下，告选择卵寿命竟周期弟成本童最低等的方品案。第二吹、鼓攻励设市计单聪位运带用价霞值工佛程进递行工死程设串计。15孔4第三水、实鹊行限吹额设保计，毒即按招照批拌准的逐设计刘任务践书和捉投资务预算梅的投向资总助额，碑约束泼建筑兵施工讲图设且计。控制堡不合士理的臂设计践是保对证工蔑程建酬设成饼本不馒突破短投资招总额驾预算逆的重