《基础会计学》课后参考答案2-5章 郑振华

1/5第二章会计基本概念知识训练答案一、思考题1.谈谈你对决策有用观和受托责任观会计目标的理解，你更愿意倾向哪种观点？答案：略2.八大会计信息质量要求中，有人认为相关性最重要，有人认为可靠性最重要，你觉得哪个更重要？请你谈谈你的看法。答案：略3.如何理解IASB《财务报告概念框架（2018）》中资产和负债的定义？答案：一是将以前预期的字眼去除，预期是否经济利益流入或流出在确认要素中说明。二是特别强调了经济资源的是一项给企业带来经济利益的权利。以与收入准则中的一些表达相适应。4.简述六大要素之间的内在关系。答案：与资产相比，负债是负资产；费用是资产的耗费，是一瞬间的资产；费用导致资产减少或负债增加，最终导致所有者权益减少；收入表现为资产的增加或负债的减少，最终导致为所有者权益增加。5.企业被他人起诉，法院尚未判决，结合确认的定义，讨论一下在什么情况下才能确认一笔负债？参考答案：负债的确认条件有两条，一是经济利益很可能流出企业，二是金额能够可靠计量。如果预计官司很可能要输，再加上支付的金额确定，则可确认为一笔负债（预计负债）。6.12月25日，企业收取客户10万元订金，分别按照收付实现制和权责发生制进行会计处理，经济后果如何？参考答案：按收付实现制，12月份确认收入10万元，12月份利润增加10万元。按权责发生制，企业应确认一笔负债，须等到以后交付商品才能确认收入。所以相对于收付实现制来说，12月份利润要少10万元。7.企业计提9月份利息支出1000元，请问计提的意思是什么？参考答案：计提可以理解为计算提取，预先提取，虽然9月份的利息可能要10月份才付，但是按照权责发生制要求，企业应该将其1000元利息支出及时记入9月份的费用中，而不能等到实际支付时才做账，相对于收付实现制而言，权责发生制提前做账，此行为就叫计提，计提是权责发生制的典型运用，不会产生现金流入或流出。8.会计假设中“会计主体”的英语为entity，能不能把“entity”翻译成“企业”？为什么？参考答案：在以前的会计准则中，经常把entity翻译成企业，但是按照会计主体概念理解，能够作为会计主体的除了企业外，其他非企业性的部门也是可以作为会计主体，所以翻译成企业的话，entity概念就有点狭窄，所以最好翻译成主体为好。二、单项选择题1.将融资租赁资产列入企业自己的资产处理，体现了会计信息的（）质量要求A.谨慎性B.相关性C.重要性D.实质重于形式参考答案：D答案解析：融资租入资产，企业长期控制其使用权，与企业拥有所有权的资产一样，资产经济利益的流入总额一致，从实质重于形式角度，会计上将其作为自有资产管理。2.计提坏账准备体现了会计信息的（）质量要求A.及时性B.可靠性C.实质重于形式D.谨慎性参考答案：D答案解析：计提坏账准备，把预计将来可能收不回的账款提前计入损失，这样不会高估资产的价值，也不会低估未来的费用。

3.公司老板从财务部拿钱用于家庭个人消费，会计将其列为企业的支出，该做法有违（）。

A.会计主体假设B.会计分期假设C.持续经营假设D.货币计量假设参考答案：A答案解析：虽然企业由老板控制和经营，企业赚取的利润最终归老板所有，但是从会计角度，会计核算的主体是公司，其核算空间范围是企业的经营活动部分，老板将企业资金用于个人消费，从会计角度应该理解为企业借钱给老板。4.某公司的所有者权益为10万元，即指的是（）。A.该公司投入资本为10万元B.该公司的资产总额为10万元C.该公司的权益总额为10万元D.该公司的净资产总额为10万元参考答案：D答案解析：资产-负债=所有者权益，所有者权益又称净资产。所有者权益由实收资本和企业利润构成。C项中，资产=负债+所有者权益=权益，权益总额由债权人权益和所有者权益构成，权益总额等于资产总额5.下列属于利得的是（）A.出售产品收入B.出售材料收入C.出租房屋收入D.没收押金收入参考答案：D答案解析：A属于主营业务收入，B和C属于其他业务收入，D属于非日常活动，属于营业外收入，为利得。6.下列属于损失的是（）A.出售机器设备而发生的净亏损额B.出售废角料物资而发生的净亏损C.出租房屋而发生的固定资产折旧费D.向希望工程捐款发生的支出参考答案：D答案解析：A计入资产处置损益，B和C计入其他业务成本，D计入营业外支出。需注意的是，本题主要从会计科目运用角度理解，如果从广义角度，A项也可以归为损失。7.下列哪个会计计量属性中，其性质与其他三个不相同（）A.历史成本B.重置成本C.可变现净值D.未来现金流量现值参考答案：A答案解析：B、C和D项反映现实成本，A项属于历史成本8.在没有发生股东撤资和增资的情况下，企业期末净资产10万元，期初净资产6万元。则本期净资产增加额4万元，大体上可以理解为（）A.利润B.收入C.利得D.其他综合收益参考答案：A答案解析：根据资本保全理论，除了增减资外，企业净资产的增加额都属于企业利润，D项是企业利润的一部分。三、多项选择题1.会计目标主要有（）A.受托责任观B.决策有用观C.管理活动论D.信息系统论参考答案：AB答案解析：CD为从会计职能角度的分析。2.会计信息可比性指的是（）A.同一企业各个期间会计信息要可比B.不同企业同一期间会计信息要可比C.纵向比较D.横向比较参考答案：AB答案解析：A项属于纵向比较，B项属于横向比较。本题主要理解可比性的的含义，所以如果选择A和B,就不要选择C和D,3.属于反映企业财务状况的要素是（）A.资产B.负债C.收入D.费用参考答案：AB答案解析：CD为经营成果要素4.在某一会计年度内,企业把收益性支出按资本性支出处理，其结果导致本年度()A.利润虚增B.利润虚减C.资产虚减 D.资产虚增参考答案：AD答案解析：一笔支出本来记入当年费用，改为记入资产，使得当年费用减少，利润增加，支出资本化，资产增加。5.期间费用包括（）A.管理费用B.财务费用C.销售费用D.制造费用参考答案：ABC答案解析：D为成本，构成生产商品价值的一部分。四、业务题1.练习收付实现制和权责发生制【目的】熟悉收付实现制和权责发生制的区别【资料】烽火公司9月份发生如下业务：经济业务现金制权责发生制收入费用收入费用（1）支付本月办公费210元（2）收到上月销售产品货款240元（3）支付本季度房屋租金600元（4）计提本月利息支出160元（5）销售商品920元，已收300元（6）计提本月固定资产折旧费150元（7）支付上月工资350元（8）预收产品销售订金430元（9）本月出租设备收入270元，下月收款合计【要求】分别根据权责发生制和收付实现制计算9月份的收入和费用，并填制到表中。参考答案：经济业务现金制权责发生制收入费用收入费用（1）支付本月办公费210元210210（2）收到上月销售产品货款240元2400（3）支付本季度房屋租金600元600200（4）计提本月利息支出160元0160（5）销售商品920元，已收300元300920（6）计提本月固定资产折旧费150元0150（7）支付上月工资350元3500（8）预收产品销售订金430元4300（9）本月出租设备收入270元，下月收款0270合计2.练习资本性支出和收益性支出【目的】理解资本性支出和收益性支出【资料】烽火公司12月份发生如下业务：经济业务资本性支出收益性支出理由（1）预付购买物资款10000元（2）购买机器设备支付24000元（3）支付下个年度财产保险费13000元（4）支付12月份房租1000元（5）支付次年第一季度房租3000元（6）支付本月房屋大额装修费120000元（7）购买办公用品支出100元（8）支付本月广告费12000元【要求】请根据业务内容填写哪些分属于收益性支出和资本性支出，并简要说明理由。参考答案：经济业务资本性支出收益性支出理由（1）预付购买物资款10000元√预付款是资产（2）购买机器设备支付24000元√形成固定资产（3）支付下个年度财产保险费13000元√为下年度带来收益（4）支付12月份房租1000元√仅为本月带来收益（5）支付次年第一季度房租3000元√为以后期间带来收益（6）支付本月房屋大额装修费120000元√为本期及以后期间带来收益（7）购买办公用品支出100元√为本期及以后期间带来收益，但金额较小，不作为资本性支出处理（8）支付本月广告费12000元√为本期及以后期间带来收益，但是未来的收益期间不确定，支出无法摊销到相应期间，故作为收益性支出处理五、案例分析题1.一张发票分两张，为哪般？【资料】某企业购入一台设备，价格为8000元，但是要求供应商开具两张发票，每张发票开具金额为4000元。根据税法规定，5000元以下的固定资产，可以一次性计提折旧。【思考】请问企业采取此种处理目的是什么？违反了什么会计核算原理？参考答案：想利用税法优惠政策，把资本性的支出转换为收益性支出，从而增加本期的费用，减少本期利润，少交本期企业所得税。2.资产负债表：如何体现会计信息的相关性和决策有用观?【资料】企业于9月份购入一批商品，价格为13万元。到了12月31日，该商品市场价格降为10万元。编制年度资产负债表时，企业一名会计人员认为该商品在资产负债表上应以金额13万元列示，另一名会计人员则认为应按10万元列示。【思考】（1）如果你是银行信贷员，你认为资产负债表上的金额应以哪种金额列示为好？为什么？参考答案：从银行角度，应该以10万元列示，该金额对银行来说，相关性较好，能够较好的满足其贷款决策。（2）如果你是企业老板，你认为应以哪种金额列示为好？为什么？参考答案：企业老板可能认为以13万元列示为好，该金额对企业老板来说，认为这是他花了13万元买来的，要反映其付出成本的信息。（3）分析不同的列示方式有什么优缺点？参考答案：历史成本真实可靠，现实成本可靠性差，历史成本决策相关性差，现实成本决策相关性好。第三章会计科目和账户知识训练答案一、思考题1.如何理解六大会计要素的账户登记规则？参考答案：略，见课本2.当应收账款余额方向在贷方时，余额反映什么含义？参考答案：应收账款为资产类，当余额方向在贷方时，余额性质是负债，反映为预收账款。3.如何理解账户中借方栏和贷方栏中借贷两字的含义，余额方向栏具有什么作用？参考答案：借和贷为一种记账符号，仅为左栏和右栏的名称。余额方向栏能够反映余额的性质，特别是对债权和债务类账户，余额方向如果是借方，反映余额性质是债权，如果余额方向在贷方，反映余额性质是负债。4.什么叫子目和细目？一级科目和二级科目？参考答案：略，见课本5.假设你为一家汽车制造企业会计，你该如何对企业固定资产进行二级分类？（可查找汽车类上市公司年报附注。）参考答案：略，见课本。6.利润类要素科目为什么可以归入会计科目表中的所有者权益类科目？参考答案：企业赚取的利润最终归所有者享有，所以与所有者权益类科目相同。7.假设一家企业有加工车间、装配车间、调试车间，每个车间都会发生水电费、机物料消耗，折旧费、车间办公室费用，请问，如何对这些费用设置总分类科目和明细分类科目？参考答案：以制造费用作为总分类科目（总目），每个车间作为二级科目（子目），每个车间里发生的费用作为三级科目（明细科目）二、单选题1.“生产成本”账户期初借方余额为3000元，本期借方发生额为2000元，本期贷方发生额为1000元，该账户期末余额是（）元。A.2000B.3000C.4000D.6000参考答案：C答案解析：生产成本账户是借方登记增加额，贷方登记减少额，所以期末余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=3000+2000-1000=4000（元）2.“应收账款”账户期初借方余额为1000元，本期借方发生额为2000元，期末为贷方余额3000元，该账户本期贷方发生额为（）元。A.0B.1000C.3000D.6000参考答案：D答案解析：应收账款账户是借方登记增加额，贷方登记减少额，期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=期末借方余额，本期贷方发生额=期初借方余额+本期借方发生额-期末借方余额，由于期末为贷方余额，所以本期贷方发生额=1000+2000+3000=6000（元）3.下列不能用于计算利润的科目是（）A.财务费用B.制造费用C.销售费用D.管理费用参考答案：B答案解析：计算利润的科目只能是会计科目表中的损益类科目，制造费用属于成本类科目，本质上为资产类科目。4.下列账户中不属于会计科目表中资产类科目的是（）。A.固定资产B.工程物资C.实收资本D.累计折旧参考答案：C答案解析：实收资本类科目是所有者权益类5.账户哪方登记增加数，哪方登记减少数，是由账户的（）来决定。A.性质和类别B.用途C.结构D.记账方法参考答案：A6.应付账款余额方向如果在借方，反映余额性质和内容是（）A.资产、预付账款B.负债、预收账款C.资产、应收账款D.负债、应付账款参考答案：A答案解析：应付账款余额在借方，反映借方总额大于贷方总额，借方是偿还的负债，意味着负债多偿还了，多给的部分为预付账款，属于资产。7.下列属于正常的资产类账户四要素计算公式的是（）A.期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=期末借方余额B.期初借方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额=期末贷方余额C.期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额=期末贷方余额D.期初贷方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=期末借方余额参考答案：A三、多选题1.下列可以作为固定资产科目的子目名称的是（）A.房屋和建筑物B.机器设备C.电子设备D.运输设备参考答案：ABCD2.在手工账簿下，账户余额如果为0，下列描述正确的是（）A.方向栏写平B.方向栏写零C.0写在余额栏的元位D.划一条横穿0字的波浪线参考答案：ACD3.下列科目中，在借方登记增加数的是（）A.固定资产B.管理费用C.主营业务收入D.生产成本参考答案：ABD答案解析：C是贷方收入的增加数4.下列账户年末无余额的是（）A.主营业务收入B.本年利润C.主营业务成本D.销售费用参考答案：ABCD答案解析：ACD年末要转到本年利润账户，本年利润年末要转到利润分配账户，故都无余额5.下列描述正确的是（）A.应付账款增加在贷方登记B.应收账款增加在借方登记C.预付账款增加在借方登记D.预收账款增加在贷方登记参考答案：ABCD答案解析：应付账款和预收账款属于负债类，在贷方登记增加额，应收账款和预付账款属于资产类，在借方登记增加额6.下列科目的归类，合适的是（）A.原材料和在途物资B.制造费用和生产成本C.主营业务收入和主营业务成本D.应交税费和所得税费用参考答案：ABC答案解析：本题是理解会计科目表的科目分类。A都属于资产类，B都属于成本类，C都属于损益类。D中应交税费属于负债，所得税费用属于损益类。7.下列关于账户的描述中，正确的是（）A.账户中的借字和贷字仅是一种符号，无中文含义B.账户的余额方向栏反映余额的性质C.账户的余额一般与增加额在相同方向D.账户中的借方代表增加，贷方代表减少参考答案：ABC答案解析：C题中，资产和负债一般都是先增后减，以资产为例，有了新增的资产，才能够使用，用了之后，会留有余额，所以一般都是借方大于贷方，余额在借方。负债同样，负债一般先借后还，在贷方登记债务增加额，借方登记偿还额，一般都是贷方大于借方，余额在贷方，反映尚未偿还的负债。四、业务训练题1.总账科目和明细账科目的设置【目的】熟悉总账科目和明细账科目的设置【资料】下列为一家汽车制造企业所用的总账科目和明细科目名称：A.固定资产（1）玲珑轮胎公司B.原材料（2）途瑞SUVC.应付账款（3）车间厂房D.库存商品（4）工商银行E.管理费用（5）钢材F.应收账款（6）众达4S店G.短期借款（7）工资H.销售费用（8）广告费【要求】请将上述能够对应的总账科目和明细科目进行连线。参考答案：见上2.T字型账户和手工账簿登记【目的】比较T字型账户和手工账簿的登记要领【资料】华泰公司9月份应收账款信息如下：（1）9月1日，期初余额为借方余额130200元。（2）9月4日，收回应收账款130200元。（3）9月8日，对外赊销产品，销售额为314000元。（4）9月16日，收回应收账款235700元。（5）9月23日，对外销售产品，销售额为182400元，其中80000已收，其余暂欠。【要求】（1）编制“应收账款”T字型账户，对上述信息进行连续登记。（2）用EXCEL工具编制仿真三栏式账页，然后在账页上进行连续登记。参考答案：（1）T字型账户借应收账款贷期初余额：1302009.83140009.231024009.41302009.16235700本期借方发生额合计：416400本期贷方发生额合计：365900期末余额：180700（2）账页登记第四章复式记账知识训练答案一、思考题1.如何理解会计恒等式是复式记账的理论基础？参考答案：略，见书本2.简述复式记账的分析思路。参考答案：第一步，找对应账户，第二步，分析账户的性质和金额增加变化，第三步，确认记账方向，第四步，登记金额3.会计分录书写格式有什么要求？参考答案：略，见书本4.什么叫对应账户和账户的对应关系？参考答案：一个会计分录中，各个账户叫对应账户，它们之间的关系叫账户的对应关系。5.发生额试算平衡公式和余额试算平衡公式的理论基础是什么？参考答案：发生额试算平衡公式的理论基础是借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。余额试算平衡公式是会计恒等式：资产=负债+所有者权益，或资产+费用=负债+所有者权益+收入。所有的资产和费用余额在借方，所有的负债、所有者权益和收入余额在贷方，故所有账户借方余额合计等于所有账户贷方余额合计。6.比较平行登记和试算平衡概念。分析某一会计期间总账和其所属明细账户金额存在什么关系？所有总账账户之间存在什么关系？参考答案：平行登记指在登记总账时还要登记明细账，利用平行登记概念可以进行某个总账和其若干个其下的明细账之间的核对，试算平衡概念主要用于某一期间所有总账账户的宏观核对，不考虑明细账。7.总分类账户和总分类账科目，明细分类账户和明细分类科目，它们之间概念相同吗？如何理解它们之间的关系？参考答案：账户是有血有肉的，是登记金额增加变化的一个数字载体。账户科目仅是一项名称。但是账户的名称就是科目的名称。如同一个人名和一个人之间的关系。二、单选题1.借贷记账法的理论基础是（）A.会计恒等式B.试算平衡公式C.平行登记D.复式记账参考答案：A2.下列经济业务中，不会导致会计恒等式两边同时发生金额增减变动的是（）A.收回应收账款存入银行B.赊购材料C.偿还短期借款D.支付上个月利息参考答案：A答案解析：A项仅涉及到资产内部的项目的变化，BCD都涉及到负债和资产的变化3.某企业月初资产总额为300万元，当月发生两笔业务：=1\*GB3①购买原材料，支付款项20万元；=2\*GB3②向银行借款50万元。月末，企业的权益总额等于（）万元。A.300B.350C.330D.270参考答案：B答案解析：资产=负债+所有者权益，负债和所有者权益统称权益，所以资产=权益，所以要知道权益总额，只要知道资产总额是多少，月末资产总额=300+（20-20）+50=350.支付款项购买原材料，资产总额不变，向银行借款50万元，资产增加50万元。4.发生额试算平衡公式的理论基础是（）A.资产=负债+所有者权益B.有借必有贷，借贷必相等C.总账和明细账平行登记D.借贷方向必相反参考答案：B5.余额试算平衡公式的理论基础是（）A.资产=负债+所有者权益B.有借必有贷，借贷必相等C.总账和明细账平行登记D.收入-费用=利润参考答案：A6.固定资产类别可以分为房屋及建筑物、机器设备、运输设备等，这些类别属于（）A.总账B.二级账C.明细账D.分类账参考答案：B三、多选题1.董事长从企业财务部门借支差旅费时，会涉及到的科目有（）A.管理费用B.库存现金C.财务费用D.其他应收款参考答案：BD答案解析：本业务为一项借钱事项，只有董事长回来报销时，才涉及到费用科目。2.会计分录三要素是指（）A.记账符号B.会计科目C.记账金额D.金额单位参考答案：ABC3.不能通过试算平衡发现错误的是（）A.借贷两边同时多记相等金额B.借贷两边同时少记相等金额C.会计科目写错D.借贷方向互相颠倒参考答案：ABCD答案解析：只有导致借贷发生额不平衡的业务才能发现问题，上述都不能导致不平衡。4.下列属于试算平衡公式的是（）A.总分类账账户的期末余额=所属各个明细分类账账户的期末余额合计B.总分类账账户的本期借方发生额合计=所属各个明细分类账账户的本期借方发生额合计C.全部总账账户本期借方发生额合计=全部总账账户本期贷方发生额合计D.全部总账账户期末借方余额合计=全部总账账户期末贷方余额合计参考答案：CD答案解析：AB主要针对总账和明细账的核算。5.下列关于登记总账和明细账的原则中，错误描述的是（）A.根据明细账登记总账B.根据记账凭证平行登记明细账和总账C.先登记总账，再登记明细账D.先登记明细账，再登记总账参考答案：ACD答案解析：登记总账和明细账的工作由不同的人完成，不存在谁先登记的问题，只要在一个期间内完成就行。6.下列业务不可能同时对应发生的是（）A.一项资产增加、一项费用增加B.一项费用增加，一项收入增加C.一项收入增加、一项所有者权益增加D.一项负债增加，一项收入增加参考答案：ABCD答案解析：B要特别注意，费用增加记借方，收入增加记贷方，看起来符合有借必有贷，借贷必相等的记账规则，但是费用账户和收入账户并不构成直接对应关系。费用增加，对应的是资产的减少，或负债的增加。收入增加，对应的是资产的增加，或负债的减少。C描述中，一方面不符合记账规则，另一方面，收入增加，并不直接导致所有者权益增加，收入增加一般表现为资产增加，或负债减少，最终导致所有者权益增加。7.会计恒等式的表现形式有（）A.资产=负债+所有者权益B.资产=负债+所有者权益+利润C.资产+费用=负债+所有者权益+收入D.资产=权益参考答案：ABCD四、业务训练题1.练习编制T字型账户和会计分录【目的】掌握T字型账户和会计分录的编制。【资料】大立公司9月份发生如下业务：（1）从银行提取现金1000元备用。（2）购入一台机器设备，价格7000元，款项未付。（3）接受李明投资3000元，款项已转账收取。（4）用银行存款偿付以前欠宝丽公司的货款4000元。（5）购入一批原材料，总价为5000元，其中用银行存款支付2000元，剩余款暂欠。（6）采购员张三向公司财务部借支差旅费1200元，用现金支付。（7）收取职工押金1400元，现金收取。（8）采购员张三出差回公司，报销差旅费1300元，同时用现金补给张三100元。【要求】将上述8个业务进行复式记账，先用T字型账户登记，再写出会计分录。参考答案：注：6和7小题互换一下顺序，7换成6。（1）从银行提取现金1000元备用。借银行存款贷1000借库存现金贷1000

借：库存现金1000贷：银行存款1000（2）购入一台机器设备，价格7000元，款项未付。借固定资产贷7000借应付账款贷7000借：固定资产7000贷：应付账款7000（3）接受李明投资3000元，款项已转账收取。借银行存款贷3000借实收资本贷3000借：银行存款3000贷：实收资本-李明3000（4）用银行存款偿付以前欠宝丽公司的货款4000元。借应付账款贷4000借银行存款贷4000借：应付账款4000贷：银行存款4000（5）购入一批原材料，总价为5000元，其中用银行存款支付2000元，剩余款暂欠。借原材料贷5000借应付账款贷3000借银行存款贷2000借：原材料5000贷：银行存款2000应付账款3000（6）采购员张三向公司财务部借支差旅费1200元，用现金支付。借其他应收款贷1200借库存现金贷1200借：其他应收款1200贷：库存现金1200（7）收取职工押金1400元，现金收取。借库存现金贷1400借其他应付款贷1400借：库存现金1400贷：其他应付款1400（8）采购员张三出差回公司，报销差旅费1300元，同时用现金补给张三100元。借管理费用贷1300借其他应收款贷1300借库存现金贷100借：管理费用1300贷：库存现金100其他应收款12002.练习编制试算平衡表【目的】掌握试算平衡表的编制方法。【资料】承上述习题，大立公司9月份期初余额信息如下：科目名称余额方向余额科目名称余额方向余额银行存款借8000实收资本贷方8000原材料借4000应付账款贷方4000【要求】根据期初余额信息和上述习题的会计分录，编制9月份发生额试算平衡表和余额试算平衡表。参考答案：发生额及余额试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金240013001100银行存款8000300070004000原材料400050009000其他应收款12001200固定资产70007000应付账款400040001000010000其他应付款14001400实收资本8000300011000管理费用13001300合计1200012000239002390022400224003.账户的对应关系和对应账户的理解【目的】理解对应关系和对应账户，熟悉账簿摘要的填写。【资料】某企业会计编制如下会计分录：（1）借：银行存款-基本户2000贷：库存现金2000（2）借：管理费用-办公费300贷：库存现金300（3）借：固定资产—机器设备—机床50000贷：应付账款—昆明机床厂50000（4）借：应收账款—步步高超市10000贷：主营业务收入—52度特曲10000（5）借：银行存款14000贷：短期借款—工行北京支行14000【要求】根据上述分录分析经济业务的内容，并以摘要形式进行描述，每个摘要不要超过10个字。参考答案：（1）提取现金（简称提现）（2）付办公费（3）从昆明机床厂赊购机床（4）向步步高超市赊销52度特曲（5）向工行北京支行借款4.对应账户寻找【目的】理解对应账户。【资料】亚太公司10月份销售产品一批，实现主营业务收入500000元，货款已全部通过银行转账收讫。仓库发出商品的总成本为340000元。【要求】编制上述业务会计分录，注意账户的对应关系和对应账户。参考答案：在编制会计分录时，收入和费用账户并不是对应账户，并不直接购成对应关系。产品销售后，一方面确认收入，另一方面表现为货款（银行存款）的增加，故主营业务收入和银行存款是对应账户。产品卖出去后，一方面表现为仓库的商品减少，另一方面表现为获得主营业务收入产生了相关费用（主营业务成本）。故库存商品减少和主营业务成本增加构成对应关系。借：主营业务成本340000贷：库存商品340000借：银行存款500000贷：主营业务收入500000同学们一定不要编制如下错误的分录：借：银行存款500000贷：库存商品340000本年利润160000或：借：银行存款500000贷：库存商品340000主营业务收入1600005.总账和明细账平行登记【目的】理解总账和明细账的平行登记。【资料】亚太公司10月份相关资料如下：10月1日，相关账户的期初数据如下：总账名称方向余额总账名称方向余额银行存款借15000应付账款贷10000应收账款借32000实收资本贷20000明细账期初数据如下：明细账名称方向余额总账名称方向余额银行存款-工行3124借8000应付账款-瑞丰公司贷4000银行存款-农行2541借7000应付账款-长江公司贷6000应收账款-长飞公司借13000实收资本-春秋公司贷15000应收账款-长电公司借19000实收资本-长航公司贷500010月发生如下业务：（1）10月2日，收到长飞公司欠款11000元，款项存入工行3124账户。（2）10月3日，向瑞丰公司支付欠款3000元，款项通过农行2541账户支付。（3）10月10日，春秋公司追加投资18000元，款项存入农行2541账户。（4）10月15日，收到长电公司欠款15000元，款项存入工行3124账户。（5）10月20日，向长江公司支付欠款5000元，款项通过工行3124账户支付。（6）10月25日，长航公司撤资2000元，款项通过农行2541账户支付。【要求】根据上述资料完成如下业务：（1）编制10月份业务的会计分录。（2）用EXCEL表格设计仿真总账和明细账，两位人员分工合作，一位登记总账，一位登记明细账。（3）利用总账平行登记原理，检查总账和明细账发生额和余额是否相等。参考答案：1.编制10月份业务的会计分录（1）10月2日，收到长飞公司欠款11000元，款项存入工行3124账户。借：银行存款-工行312411000贷：应收账款-长飞公司11000（2）10月3日，向瑞丰公司支付欠款3000元，款项通过农行2541账户支付。借：应付账款-瑞丰公司3000贷：银行存款-农行25413000（3）10月10日，春秋公司追加投资18000元，款项存入农行2541账户。借：银行存款-农行254118000贷：实收资本-春秋公司18000（4）10月15日，收到长电公司欠款15000元，款项存入工行3124账户。借：银行存款-工行312415000贷：应收账款-长电公司15000（5）10月20日，向长江公司支付欠款5000元，款项通过工行3124账户支付。借：应付账款-长江公司5000贷：银行存款-工行31245000（6）10月25日，长航公司撤资2000元，款项通过农行2541账户支付。借：实收资本-长航公司2000贷：银行存款-农行254120002.用EXCEL表格设计仿真总账和明细账，两位人员分工合作，一位登记总账，一位登记明细账。（1）明细账（2）总账3.总账和明细账的核对（1）银行存款银行存款总账借方发生额合计=44000银行存款总账贷方发生额合计10000银行存款总账借方余额=49000银行存款明细账借方发生额合计=26000（工行3124）+18000（农行2541）=44000银行存款明细账贷方发生额合计=5000（工行3124）+5000（工行3124）=10000银行存款明细账借方余额合计=29000（工行3124）+20000（农行2541）=49000（2）应收账款应收账款总账贷方发生额合计=26000应收账款总账借方余额=6000应收账款明细账贷方发生额合计=11000（长飞）+15000（长电）=26000应收账款明细账借方余额合计=2000（长飞）+4000（长电）=6000（3）应付账款应付账款总账借方发生额合计=8000应付账款总账贷方余额=2000应付账款明细账借方发生额合计=3000（瑞丰）+5000（长江）=8000应付账款明细账贷方余额合计=1000（瑞丰）+1000（长江）=8000（4）实收资本实收资本总账借方发生额合计=2000实收资本总账贷方发生额合计=18000实收资本总账贷方余额=36000实收资本明细账借方发生额合计=2000（长航）=2000实收资本明细账贷方发生额合计=18000（春秋）=18000实收资本明细账贷方余额合计=33000（春秋）+3000（长航）=36000第五章企业主要经济业务核算知识训练答案一、思考题1.什么叫计提？参考答案：计提，又叫预提，计划或预先提取收入和费用计入当期。相对于收付实现制而言，在没有收到现金或支付现金的情况下，权责发生制要求确认当期收入或费用，但是收付实现制要在实际收到或支出后才记录收入和费用，导致权责发生制确认时间要早于收付实现制，所以叫计提2.期末为什么要编制计提利息支出分录？参考答案：是权责发生制的运用。3.在途物资核算三步曲的内容是什么？参考答案：第一步，归集买价；第二步，分配采购费用；第三步，结转验收入库物资成本。4.比较增值税进项税额和销项税额、含税价和不含税价、增值税专用发票、增值税普通发票的区别。参考答案：进项税额是购买过程中产生的税，销项税额是销售过程中产生的税，一项购销业务，对销售方叫销项税，购买方则叫进项税。含税价指包含增值税的价格，不含税价指不含增值税的价格。增值税的发票中价税合计即为含税价。在计算增值税时要把含税价转换为不含税价，按不含税价为税基计算增值税。增值税专用发票基本分为发票联，抵扣联，记账联，其中抵扣联开给购买方用于抵扣。增值税普通发票一般只有发票联和记账联，没有抵扣联，购买方得到的普票只能作为记账用，不能作为抵扣联使用。5.什么叫结转？参考答案：结转是一将一个账户的金额转到另一个账户，导致一个账户金额减少，另一个账户的金额增加。相当于银行之间的转账，与金额有关的实物资产并不会发生相应的增加和减少。6.生产成本核算三步曲的内容是什么？参考答案：归集核算料工费、分配制造费用、结转完工产品成本。该三步曲简单明了，是生产成本核算的框架，务必要牢记。7.生产成本“三要素”内容是什么？参考答案：生产成本核算项目内容包括：直接材料、直接人工、制造费用，简称三要素，对有一些特殊企业如耗能比较大的企业，还可以设置燃料和动力项目。8.企业发出材料的单位成本计算方法有哪些？发出材料的数量计算方法有哪些？参考答案：发出材料成本=发出数量×发出材料的单位成本发出数量可以采用永续盘存制和实地盘存制发出材料的单位成本可以采用：先进先出法、全月一次加权平均法、个别计价法等。但是在现代信息化时代，这些核算都可以通过计算机管理系统轻松实现。而无须人工复杂处理。9.为什么预付账款期末余额可能在贷方？为什么应付账款期末余额可能在借方？如何理解其余额性质？参考答案：如果实际购买货物时，预付账款不足抵付购买的货款时，导致预付账款的余额在贷方，反映为应付账款。当用应付账款代替预付账款核算时，如果支付的账款超过实际购买的货款时，会导致应付账款余额在借方，表现为预付账款。10.全月一次加权平均成本法和移动加权平均成本法有什么区别？参考答案：全月一次加权平均计算结果比较粗糙，主要适用于各批次入库的材料成本相差不多的情况。移动加权平均法比较精细，但计算工作量比较大。11.如何理解“累计折旧”账户，为什么要设置“累计折旧”账户？参考答案：见书本12.工业企业制造费用、管理费用的明细项目有哪些？参考答案：常见的制造费用明细账有：工资、劳动保护费、折旧费、修理费、租赁费、物料消耗、低值易耗品摊销、生产用工具费、试验检验费、季节性修理期间的停工损失、取暖费、水电费、办公费、差旅费、交通费、运输费、保险费、技术组织措施费、其他制造费用等。管理费用明细账设置内容与制造费用差不多。在工作中，企业应根据实际工作中的常见业务类型分类后设置相应名称的明细账。13.“生产成本”账户金额四要素代表什么含义？参考答案：期初借方余额：期初在产品成本；本期借方发生额：本期投入的料工费成本；本期贷方发生额：结转的本期完工产品的成本；本期期末余额：本期期末未完工产品成本（期末在产品成本）。14.销售业务核算三步曲指的是哪三方面？参考答案：1.确认销售收入；2.结转销售成本；3.计算销售税金。注意，此种描述主要在基础会计学学习中，帮助同学们树立一种框架思维。15.销售收入确认条件是什么？参考答案：见书本16.什么叫毛利？用会计科目表示出来。参考答案：毛利=销售收入-销售成本=主营业务收入-主营业务成本17.产品的销售成本怎么计算？参考答案：由于各批次完工入库的成本是不一样的，所以当把仓库的库存商品随机出售时，相应的成本只能采用先进先出法、加权平均法等方法计算。同生产用原材料领用成本核算一样。18.为什么预收账款期末余额可能在借方？为什么应收账款期末余额可能在贷方？如何理解其余额性质？参考答案：当预收账款代替应收账款核算时，如果预收账款不足抵扣应收销售货款时，会导致预收账款期末余额在借方，反映为一项应收账款。当应收账款代替核算预收账款时，如果预收的资金超过应收的资金，则表现为应收账款在贷方，反映为预收账款这项负债。19.利润分配核算三步曲指哪三步？参考答案：第一步，将本年利润余额转入“利润分配-未分配利润”账户；第二步，计提盈余公积和向股东分配利润；第三步，计算未分配利润。将利润分配-提取盈余公积\应付股利等明细账转入“利润分配-未分配利润”明细账。20.为什么国家强制规定企业要计提法定盈余公积？参考答案：强制从当年利润中计提一部分资金，不用于分配，目的是增加企业的防范风险能力，保护原始资本金的安全需要。通过将一部分利润留存企业，可以扩大企业的资产规模，增强企业的发展能力。以后企业一旦亏损，也不会立即损害股东投入的资本，对股东资本也是一种保护。21.“借：主营业务收入100贷：本年利润100”分录中，有人问：“主营业务收入登记在借方，即收入减少了，既然收入减少了，本年利润怎么会增加呢？”请你谈谈你的想法。参考答案：收入账户借方登记100，并不是指的实际收入减少100，实际收入不会减少，而是指收入账户上的金额转到本年利润去后，收入账户上要结转该金额。收入借方登记的是转出去的金额。如同银行账户之间的转账一样，各个账户金额互转，但实际企业的资金并没有减少。22.李达要查阅企业今年向股东分配了多少利润，请问到哪个账户查询比较方便？并思考为什么要设置“利润分配”明细账？参考答案：通过查询“利润分配-应付利润”比较方便，这是设置利润分配明细账的原因。23.企业购买一笔材料支出100元，该100元最终怎么影响利润的？请用会计分录来反映。参考答案：见书本二、单项选择题1.企业用本年度的税后利润弥补以前年度亏损，需编制会计分录为（）A.借：盈余公积贷：利润分配B.借：本年利润贷：利润分配C.借：利润分配贷：本年利润D.无需专门账务处理参考答案：D答案解析：当把“本年利润”账户余额结转到“利润分配-未分配利润”明细账后，“利润分配-未分配利润”明细账余额即为弥补了以前年度亏损后的余额，所以无需专门编制会计分录反映。2.下列不影响利润计算的账户是（）A.财务费用B.制造费用C.销售费用D.管理费用参考答案：B答案解析：制造费用属于成本类账户，不属于损益类账户。3.专设销售机构的办公费，应当记入（）账户A.广告费用B.销售费用C.管理费用D.其他业务成本参考答案：B4.本月收到企业活期存款利息收入1300元，该收入应当计入（）A.财务费用B.营业外收入C.其他业务收入D.投资收益参考答案：A答案解析：一般企业活期存款利息收入直接冲减财务费用。5.企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，应当计入（）A.实收资本B.资本公积C.营业外收入D.盈余公积参考答案：B6.生产成本账户期末借方余额指的是（）A.未完工产品成本B.本期分配的成本C.已完工产品成本D.本期投入成本参考答案：A答案解析：生产成本账户余额反映未完工的在产品成本。7.下列不入计采购成本的是（）A.运输途中的合理损耗B.不可抵扣进项税C.运输保险费D.采购人员工资参考答案：D答案解析：采购人员工资计入管理费用8.企业支付利息2000元，前已预提利息支出1500元，则下列会计分录正确的是（）A.借：应付利息2000C.借：财务费用2000贷:银行存款2000贷：银行存款2000C.借:财务费用1500B.借：应付利息1500应付利息500财务费用500贷：银行存款2000贷:银行存款2000参考答案：D答案解析：前已预提利息支出1500，意思就是说以前已做了借：财务费用1500贷：应付利息1500的分录，故偿还利息时，只要借：应付利息，而不能再次计算财务费用。9.下列不属于材料发出成本计价方法的是（）A.先进先出法B.后进先出法C.全月一次加权平均法D.移动加权平均法参考答案：B答案解析：因后进先出法不符合实际存货流转的常规，故已取消。10.企业采用表结法核算利润，12月31日，“本年利润”账户余额为贷方余额30000元，其含义是（）A.全年实现的净利润B.12月份实现的净利润C.全年实现的利润总额D.12月份实现的利润总额参考答案：A答案解析：表结法下，平常月份“本年利润”账户余额不结转，故12月末账户余额是全年实现的利润。一般企业期末要计提所得税费用，所以是扣除所得税费用后的净利润。本题设计不够严谨，如果不考虑计提所得税费用，则是全年实现的利润总额。三、多项选择题1.生产成本“三要素”指的是（）A.直接材料B.直接人工C.制造费用D.生产成本参考答案：ABC2.生产成本核算“三步曲”指的是（）A.归集料工费成本B.分配制造费用C.结转完工产品成本D.计算生产总成本参考答案：ABC答案解析：见书本。3.应收账款的核算内容有（）A.销售收入B.销项税额C.代垫款项D.销售费用参考答案：ABC答案解析：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）银行存款（替购买方代垫款项）4.其他业务收入的核算内容有（）A.材料销售收入B.出租包装物收入C.出租土地使用权收入D.转让土地使用权收入参考答案：ABC答案解析：D项转让土地使用权，则为出售行为，相关收益计入资产处置损益5.下列账户年末肯定没有余额的是（）A.本年利润B.利润分配—提取盈余公积C.主营业务收入D.利润分配—未分配利润参考答案：ABC答案解析：在利润核算及分配环节，除了“利润分配—未分配利润”账户有余额外，其他账户均无余额。6.下列属于职工福利费支出的是（）A.职工食堂补助B.职工医务室支出C.职工澡堂支出D.职工工装支出参考答案：ABC答案解析：D项属于劳动保护费支出。7.应付账款的期末余额如果在借方，在下列描述正确的是（）A.余额性质是预付账款B.余额性质是预收账款C.是应付账款代替预付账款核算的结果D.是应付账款代替预收账款核算的结果参考答案：AC答案解析：应付账款账户余额如果在借方，意味着多付了账款，多付的账款实质上预付账款，多付的账款仍然通过应付账款账户核算，无须单独设置预付账款。8.原材料二级分类账可以根据需要设为（）A.主要材料B.包装材料C.辅助材料D.燃料参考答案：ABCD9.销售核算“三步曲”指（）A.确认销售收入B.结转销售成本C.计算税金及附加D.计算销售毛利参考答案：ABC10.计提盈余公积的经济效果有（）A.增加企业的流动资金B.扩大企业的经营规模C.提高企业抗风险能力D.避免企业过度分配红利参考答案：ABCD11.下列关于“利润分配-未分配利润”账户描述正确的是（）A.贷方登记本年净利润的转入额B.借方登记本年分配的利润C.余额在贷方反映累计未分配利润D.余额在借方反映累计未弥补亏损额参考答案：ABCD四、业务核算题1.练习权益性筹资业务的核算【目的】掌握权益性筹资业务的核算。【资料】20年1月，李天和张朋合资成立天朋公司，注册资本为200万元。其中李天占51%股份，张朋占49%股份。（1）李天以其持有的一项专利出资，专利公允价值为120万元。企业已收到专利。不考虑增值税等费用（2）张朋以货币资金98万元出资。企业已收到资金存入基本户。（3）半年后，公司增资扩股，吸收战略投资者A公司投资入股70万元。战略投资者投入后，李天和张朋仍以其原投资额200万元计算股份，占公司总股本的80%，A占公司总股本的20%。【要求】根据资料编制上述三个业务的会计分录。参考答案:(1)借：无形资产-专利权120万贷：实收资本-李天102万（200×51%）资本公积-资本溢价18万实收资本账户反映注册资本对应的份额部分，超过份额部分为资本溢价，计入资本公积（2）借：银行存款-基本户98万贷：实收资本-张朋98万（200×49%）（3）首先，要分析一下，扩股后，企业注册资本变更为多少。由于李天和张朋在增资扩股后，其200万元占80%股份，所以注册资本变更为200/80%=250万元。A按注册资本的份额计算的出资额=250×20%=50万元，实际出资70万元，多出的20万元为资本溢价，计入资本公积。会计分录为：借：银行存款70万贷：实收资本-A公司50万（250×20%）资本公积-资本溢价20万2.练习债务性筹资业务的核算【目的】掌握债务性筹资业务的核算。【资料】天朋公司发生如下借款和利息核算业务：（1）3月1日，天朋公司向建设银行借款30万元，用于购买不需安装的固定资产，借款期限为1.5年，年利率4%。利息与本金到期一次性支付。（2）3月2日，天朋公司向工商银行借款20万元，借款期限为40天，借款年利率为6%。利息与本金在到期时一并支付。全年按360天计算。（3）3月5日，天朋公司向本单位内部职工借款5万元。款项已存入银行。（4）3月31日，计提建行和工行借款利息。（5）4月11日，工商银行借款到期，偿还本金和利息。【要求】根据资料编制上述5个业务的会计分录。参考答案：（1）借：银行存款30万贷：长期借款-建行30万注：此题主要是反映借款业务，不是购买业务，不要写成借：固定资产贷：长期借款。借钱和购买是两个独立业务，不能合并成一个分录。另外告诉一大堆利率的信息，也不需要考虑，因为利息的会计处理在后续期间才做。（2）借：银行存款30万贷：短期借款-工行30万注：相关的利息信息也不要考虑，后期计提利息时才能使用到。（3）借：银行存款5万贷：其他应付款-职工借款5万（4）根据题目，建行利息按月计算，建行3月借款利息=（30万×4%）/12=1000工行利息按天计算，工行3月借款利息=[（20万×6%）/360]×30天=1000。利息计算起始时间包括借款当天。计提长期借款的利息分录为：借：财务费用1000贷：长期借款-利息1000计提短期借款的利息分录为借：财务费用1000贷：应付利息-工行1000（5）工行总借款利息=[（20万×6%）/360]×40天=1333.33（元）其中，3月份已计提1000元利息费用，剩余的333.33元未计提，故会计分录为：借：财务费用333.33应付利息1000短期借款200000贷：银行存款201333.333.练习采购业务的核算【目的】掌握在途物资业务的核算。【资料】天朋公司发生下列采购业务：（1）4月28日，从甲公司购入A材料10吨，每吨价格为1500元，B材料为15吨，每吨价格为1400元。增值税税率为13%。价税合计40680元。同时开具一张银行承兑汇票支付。截止月底，货物尚未验收入库。（2）5月3日，支付A和B材料的总运费1090元（含税价）。增值税税率9%。款项已用支付宝支付。运费按重量分摊。（3）5月10日，货物到达企业，验收入库。验收发现A材料短缺50公斤，经核实为运输途中合理损耗。【要求】（1）根据上述业务编制物资采购业务的会计分录。（2）计算入库A材料的单位成本参考答案：（1）借：在途物资-A材料15000-B材料21000应交税费—应交增值税（进项税额）4680贷：应付票据-甲公司40680（2）不含税价=含税价/(1+增值税税率)=1090/（1+9%）=1000分摊率=总运费/总重量=1000/25=40元/吨A材料分摊额=10吨×40=400B材料分摊额=15吨×40=600会计分录为：借：在途物资-A材料400-B材料600应交税费—应交增值税（进项税额）90贷：银行存款1090（3）A材料物资总成本=买价+采购费用=15000+400=15400B材料物资总成本=买价+采购费用=21000+600=21600借：原材料-A材料15400-B材料21600贷：在途物资-A材料15400-B材料21600A材料虽然入库时短缺50公斤，但是属于合理损耗，所以不须扣除该部分成本，但是相应的单位成本增加。A材料单位成本=15400/950=16.21元/公斤4.练习采购业务中预付账款的核算【目的】掌握预付账款账户核算及运用。【资料】天朋公司发生下列与预付账款核算相关的业务：（1）5月20日，向乙公司预付购买A材料款2000元。（2）6月3日，乙公司代办托运发来的A材料，企业收到材料验收入库。同时收到两张增值税发票，一张为乙公司开具的增值税票，显示数量8吨，单价1450元/吨，总价11600元，增值税1508元，价税合计13108元。另外一张发票是大地物流开具的增值税发票，显示运费240元，增值税21.6元，价税合计261.6元。（3）6月7日，向乙公司转账支付12000元。【要求】（1）编制上述3个业务的会计分录。（2）分析5月末预付账款账户余额的性质。（此题改为分析每笔业务结束后预付账款余额的性质）（3）分析为什么本题不设置应付账款核算未付的货款。（4）计算购入本批次A材料的单位成本。参考答案：1.业务的会计分录：（1）借：预付账款-乙公司2000贷：银行存款2000（2）借：原材料-A材料11840（11600+240，买价加运费）应交税费—应交增值税（进项税额）1529.6（1508+21.6）贷：预付账款13369.6（3）借：预付账款-乙公司12000贷：银行存款120002.5月末的预付账款性质：预付账款，为资产，3.6.3日，实际应付款为13369.6元，前已预付为2000元，欠11369.6元，按理6.3日业务应为：借：原材料-A材料11840（11600+240，买价加运费）应交税费—应交增值税（进项税额）1529.6（1508+21.6）贷：预付账款2000应付账款11369.66月7日付款时，应为：借：应付账款11369.6预付账款630.4贷：银行存款12000但是此种处理后，看起来分录中很清晰，实际查起账簿却非常不清晰。信息的查询不是查会计分录，是查会计账簿。如领导问，我们企业欠了乙公司多少钱？财务人员则需要查找预付账款和应付账款两个账户后分析才能回答。如果把应付账款并入预付账款核算（即预付账款代替应付账款核算），则只要查一个账户就行了。这也是账户中要设置余额方向栏的原因。预付账款-乙公司明细账日期摘要借方贷方方向余额5.20预付订金2000借20006.3购材料13369.6贷11369.66.7付材料款12000借630.44.A材料的单位成本=总成本（买价+采购费用）/总重量=11840/8=1480(元/吨)5.练习采购业务中应付账款的核算【目的】掌握应付账款账户核算及应用。【资料】天朋公司发生下列与应付账款核算相关的业务：（1）6月1日，“应付账款—丙公司”账户的期初余额为贷方余额1000元。（2）6月6日，向丙公司转账支付6000元。（3）6月15日，向丙公司购入A材料6吨，价格为1520元/吨，总价为9120元，增值税税率为13%，增值税额1185.6元，价税合计为10305.6元。款项未付。货物已验收入库。假设无后续其他费用产生。（4）6月20日，以转账支票向丙公司支付货款6000元。【要求】（1）编制上述4个业务的会计分录。(改为3个)（2）分析为什么本题不设置预付账款账户核算预付的款项？（3）分析应付账款期末余额的性质是什么？参考答案：1.编制4个业务的会计分录（1）借：应付账款-丙公司6000贷：银行存款6000（2）借：原材料-A材料9120应交税费—应交增值税（进项税额）1185.6贷：应付账款10305.6（3）借：应付账款-丙公司6000贷：银行存款60002.因为本题应付账款已有期初余额，意味着前已设置了应付账款账户，所以后续如果涉及到预付账款，则全部通过应付账款核算，不再单独设置预付账款。即用应付账款代替预付账款核算。从而减少了会计核算成本，降低了会计信息查询的难度。3.余额的性质应付账款——丙公司明细账日期摘要借方贷方方向余额余额性质6.1月初余额贷1000应付账款6.6支付货款6000借5000预付账款6.15购材料10305.6贷5305.6应付账款6.20付材料款6000借694.4预付账款6.练习生产业务中发出材料成本的计算【目的】掌握发出材料成本计算的方法。【资料】天朋公司6月份购入和领用材料的情况如下：（1）6月1日，A材料期初结余情况：数量9吨，总成本为13455元。单位成本为1495元/吨。（2）6月3日，从乙公司购入A材料8吨，总成本为11840元。单位成本1480元/吨。（3）6月7日，生产车间生产产品领用10吨。（4）6月15日，从丙公司购入A材料6吨，总成本为9156元，单位成本1526元/吨。【要求】分别采用全月一次加权平均成本法和先进先出法计算6月