主要税种介绍与例题解析

第三章第二节主要税种

一、增值税（一）增值税的概念与分类1.概念增值税，是对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额为计税依据计算征收的一种流转税。2.分类——根据计算增值税时是否扣除固定资产价值，分为：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。（1）生产型增值税——不允许扣除任何外购的固定资产价款。（2）收入型增值税——只允许扣除纳税期内应计入产品价值的固定资产折旧部分。

（3）消费型增值税——纳税期内购置的用于生产产品的全部固定资产的价款在纳税期内一次全部扣除。

我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。（二）增值税一般纳税人（需要认定）

增值税一般纳税人是指年应税销售额超过财政部规定的标准的企业和企业性单位，即企业规模较大，会计核算较为健全、能够提供完整的核算资料的纳税人。1.年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。即：工业性及主营工业（工业销售额占50%以上）的企业，年应税销售额≥50万元的；商业性企业及主营商业的企业，年应税销售额≥80万元的。2谈.摄会榨计菜核替算携健乒全桨，房诚年递应辞税因销楼售练额蚂≥在3铃0某万剪元捐的咽工艘业麦小扒规李模第企瓣业山。3回.库总暂机涝构拦为闷一惯般族纳统税剥人爬的习工乎业宗性腰分侧支澡机橡构懂。4并.局新共开李业镰的笋符直合扇一源般怎纳萄税走人私条搅件裤的暑企代业猾。5啊.啄已辛开著业壶的宿小浓规踏模惹纳袭税乔人厘满蓝足估一扣般萄纳缸税膜人哥标午准隐后私，盗于鬼次骡年庄1摧月胡底收前打申叹请帜变伐成句一黄般畅纳抬税趟人欲。6吴.御个广体钞经驰营如者码符肤合退条红件拌的鹅，靠可填以榨向嫂省爪级糕国怜税姿局持申夏请辅，雷经慢批黎准惯后斜成爽为边一叨般炕纳已税尊人亲。①傲小魄规砖模马企状业矩、②苦除粱个踩体理经刘营毁者遇以族外夕的逮个跪人蛋、竹③脱非责企擦业眠性泳单缩慧位崭，讨④丘不奴经耐常我发棉生蹄应五税脚行著为凯的饲企贞业，⑤鱼销缓售盼免坚税思货漏物哈的原企捷业都胞不剂能池认赏定乱为浮一淡般赠纳丛税油人装。（影三亡）壁增僵值裕税证税吸率增敏值冠税烛的商税除率辨分沿为园三蛛档如：基抄本朗税替率1纯7饮%织、缴低玻税丹率轰1巨3宿%洋、猎零限税另率哗。1怪.耗1蚕7总%增描值辽税今一终般柔纳呈税座人父销邮售尘货时物用或谁进敞口净货吓物顿，户提弹供众加嗽工恳、模修穗理黑修缘瑞配冒劳蚊务怕（挣一项般楼纳鼓税且人稿绝宪对优1下7劣%恒）锹，栏除企低弦税幸率春适沿用对的色范松围挠和陷销泽售规个规别凡旧迅货丑适爹用悬征塔收见率狸外蛛，雀税质率连一础律曾为携1霞7逐%誓。2岛.盐1棒3不%增走值佳税锹一捧般只纳桨税直人皇销然售疼或瘦进宴口李下榴列珍货勤物产，鸟按附1仗3右%图的蚕低鞭税基率绢计效征娱增译值近税首：（1幻玉）绿粮巴食宏、榨食浆用团植拌物怕油振；（键2储）留自花来葡水缘瑞、钳暖牌气而、盼冷折气顿、呼热膊水伞、雁煤被气覆、妹石撤油墓液桃化刑气映、龟天胁然季气仗、轰沼幼气练、抗居推民铜用水煤筛炭怨制饥品恋；（轰3梁）殖图立书作、颤报庸纸边、具杂吓志里；（络4讯）拒饲稻料兽、少化派肥芝、邻农财药韵、消农浙机份、吴农蜡膜孤；（红5欠）僚国统务杠院恋规崖定括的想其胜他跌货欣物全。3葵.吴零笋税角率纳禽税盐人出塌口青货柴物适犹用习零列税昼率诸，犯国寇务纲院奴另乞有泡规灭定反的捞除理外悼。（批四满）厕增按值盯税姥应灯纳混税秒额增帖值范税葛一我般坡纳仙税漏人示销扩售忘货问物秤或纺者所提凶供割劳迎务性的坊应控纳祝税立额凉，管应山该污等菜于当尖期废销售项污税舞额抵蜂扣当肃期什进畅项加税征额后露的余寨额。其篮计掩算阔公筛式善为他：一岁般撒纳乱税拒人撇增鸟值档税早应侦纳没税喊额=余当款期腰销纵项踢税或额康一吼当射期恶进帆项扑税桥额1心.稍销冶项担税征额哈=邀销富售径额套×皆税凤率指监纳乎税乱人销慢售棵货逢物循或城者顽提妥供圈应磨税佣劳帽务，蹲按伤照罩规秘定鲜的至税剃率览计拳算山并向赞购丘买轻方躲收流取的皂增炕值吴税凑税纳额掌。2狐.醋销瞒售六额击为莲不臂含条增杯值竟税震的铁销附售枕额子和磁价内外妇费牙用蛛。天添华槐工疗厂故向灯光荒明团工心厂年销葱售远甲丘产员品3运6锋0件吸，障开创出伞增泉值贼税谊专丛用奏发疮票挪，牌上躁标租明拌单相价6汤0再0元拒，阶款甘项恒尚锻未软收啊到3助6丧0垃X疫6怪0隔0宋X荷1仰7侮%雹=硬3由6确7棵2法0天童华军工视厂雄向届光煎明可工锣厂铜销邮售不甲霜产爽品1僵1核0件咽，除开蔽具虫普科通惹发绳票杏，筛价辰格7刊7券2煎2矛0元湾，渗用畅转草账踪蝶支蛇票吗结直清昌。7息7彩2疮2汇0货/稼(汽1财+亭1播7款%卧)劳=打6笼6啦0芹0锈06冲6录0舰0吃0裕X朋1唐7命%鸽=朱1巴1孙2浪2武03戚.损进佩项翠税少额—梅—纳取税冻人合购犁进间货铺物立或肠应摆税蠢劳僵务胆，踏所盖支药付坝或纯负营担现的办增包值合税赚额厅。准峡予芽从仰销些项光税刷额遍中绘抵每扣贼的咳进蜜项馒税帖额框限竿于昌以型下糟几萍个森方总面德：（1低）焦从拳销样货骑方振取缝得消的冲增局值完税烧专袭用终发波票钳上蜓注甩明洋的稀增针值型税士税姐额乡丰（鱼到萝税眉务第机恋关懒认翠证抽）眼。（趣2悼）胳从兄海蝴关项取在得堡完举税蓄凭项证疾上跳注堤明会的工增功值某税键额咳。（粱3赴）热购似买警农胃业救生倍产肚者她销辰售仓的察农角产束品晴或捐向县小貌规拔模案纳夜税猛人宪购绿买稳的幸农速产汇品仓，麦准侄予形按许照嫁买汪价去和13州%触的躺扣厅除明率闸，捡计少算警抵哀扣缴进竟项席税惯额樱。（闪4漠）答外剂购僵货佩物梅和池销吓售稍货凑物睡所课支焰付隶的痰运宝费情，汽依塘据皇合旱法些的青运互费纹结涛算说单寸据园，基按配7更%甜的骗扣苏除戚率戴计吐算陆进耕项促税狮额喝并凝准荣予隶抵瓜扣打。纳鉴税滔人参因演进蜂货财退洋回有或士折企让惑而绸收行回读的疗增奖值辩税话税樱额葛，鞭应急当蠢从鹅当纠期河发遣生掘的老进零项俗税替额刷中巷冲敌减与。天额华雕工兔厂蹦向臣光酒明历工危厂田购慎入麻A英材帐料兰，事开彼具侦增未值紫税隙专垦用呢发毯票肢，桶上梯标骑明洋数需量强3妻0眉0藏0首千敲克疼单春价哈5呀元阳，避材靠料逗已刑入铃库肿，喂款多项投用闸银如行荣存妻款汪支沙付特。3脸0样0袖0邀X阅5炭X谣1村7饼%睁=口2宏5侦5跪0天坦华壁工趁厂腿向甚光底明轿工价厂沟购寨入唤A脆材栏料月，储开详具矿增照值崇税您专第用货发宴票足，泊上音标贩明漂数咏量励3纽奉0追0猫0汪千认克痰单涛价吴5粱元照，声其承中饶支芒付商运胶输嚷费更用鸽5功0浩0坡元选，娇材忧料蜜尚抵在阁途钞中箩，瓦款流项蛙用乌银胸行半存塑款色支覆付赚。3厨0皮0乏0埋X谱5朴X幼1耀7摄%祝=夕2羞5帜5某0浪5远0昂0朗X权7拌%掩=渐3曲5某菌食臂品难加虎工爪企遵业金向碍农膀民闪收钱购络粮窗食鹅1泊0背0将0锦0机0嫌元裹，笋开幸具喜普这通怠发焦票留，浙款贴项允全创部敌用痕现介金积支追付顺。1妙0山0打0冒0默0瞎X梢1忽3糊%趣=致1陕3牛0泽0危0（哗五秃）做增跌值隔税委小顾规幸模休纳牌税切人1暂.绪自蚕2组0讽0戚9致年屯1座月疤1撤日避起针，闸小盲规怎模尼纳漆税悼人由增插值丘税张征忧收顽率累为3库%。应射纳笨税看额=痛不答含超税扩销对售饥额汉×玩征姜收固率若缸采篇用赏价腔税勉合拥并泪销揪售模货忘物促、猫提速供阴应粗税袭劳存务扔，视应称将秧其声换鸽算管为精不细含腥税驼销惧售子额蒙。即鉴：仰不顷含埋税佩销丢售雕额=耐含拜税馅销揭售伍额身÷雾（渴1久+肆征冻收柜率令）幻玉。2渐.研小寇规尘模狗纳讲税纵人须与坦一潮般辣纳仍税浩人吉在置征党税症和捆管科理接上赴的凉主枝要亩区巧别秒有厌：（1连）妥小味规产模插纳辛税陆人坦销肺售朋货吼物欧或蜘提负供蠢应垮税酬劳报务初不藏得贸使不用衡增棚值忆税旷专显用奥发园票忧；（棍2耳）恳小呜规辫模杀纳详税付人洁不阅享钟有税拆款缺抵踢扣鹊权；（3宏）至小览规富模耳纳耀税晴人和应恨纳含税砍额包采蚂用简肠易多征吊收办合法护计亿算.（浊六构）伙增尽值赚税林的辟征扒收为管外理1为.来纳宇税帮义吗务并发州生弯的拼时铃间一抚般帅规厘定—偶—①锅销筑售逝货驴物活或你者券应劳税牙劳呀务年：为撑收绿讫薪销飞售钓货筹款脾或推者夫索帅取塑销冠售观款鼠项蓝凭毙据蔑的策当逮天本；非先牧开粥具毅发锈票踪蝶的烫，甘为腔开团具咱发逗票筛的建当胡天耍。②师进算口男货封物拖：报乡丰关所进坊口志的约当柏天奶。③扣字缴届义炭务夜发基生耗时填间=救纳衬税殃义索务苦发鞋生稿时贿间（2潜）婆具罪体费规条定①湾直改接罢收玩款伟方早式程销旧售拒货坑物—现—收贩到掌销鼓售舒额图或珍取欲得沿索歪取衫销怨售笑额坑的冬凭述据爪，活并蜂将认提泳货讯单汁交墨给迷买果方棕的化当割天普。②炕托垫收思承体付打或对委粒托澡银弹行简收点款长方久式限销绒售脱货元物守—酬—发枕出涂货学物宰并渡办亩妥晌托挪收狗手炮续专的子当班天梳。③佩赊泼销作和香分御期稠收贴款有方墓式木销请售面货胆物蛇—低—合沃同驱约蓝定蛋的胞收竿款寺日础期革的敌当们天糖。④沃预漏收本货斑款疯方器式挥销想售收货伤物续—酷—货边物纱发推出产的材当伪天剥。⑤边委鹊托茧他影人虽代炕销四货男物易—凶—收艘到若代境销恢单圆位学的讲代舅销秧清责单佳的容当肾天驰；⑥准销饺售轧应负税略劳惕务狸—可—提失供曾劳尘务兴同寺时虾收锤讫秧销轨售粘额灵或身取设得笨索萝取堂销融售运额耕的欧凭毁据织的怨当哈天砖。⑦流视者同悦销欲售老货登物劫行亏为终—形—货超物裤移畏送虏的留当沫天己。2多.适纳叹税怨期貌限（跌1喂）丹《比增终值免税烤暂贷行脱条刚例赖》石规餐定浊，踢纳象税肥人灶以劫1忌个墓月诵或腹者叨1正个钳季口度弱为据一镰期幼纳询税搅的锄，自暗期斯满楼之论日剃起1马5关日箭内申倚报皆纳素税低；（2衡）倦以藏1智日劈燕、屿3摔日圾、汇5免日露、暂1芽0绣日捕或羽者炉1湿5纵日肥为启一油期获纳违税馅的浴，印自期拣满忆之紫日觉起5或日腥内币预越缴叹税担款，于购次姥月1赚日势起凳1种5情日字内餐申骨报船纳波税厚并出结进清似上轨月碌应序纳由税四款。（3铺）撑纳担税互人目进林口志货辅物访，山应短当伪自海裹关断填雄发坛税扣款宾缴巩纳股书匀之禽日谋起1龟5缩慧日痰内缴庭纳糕税卫款轧。3额.诸纳肯税伞地师点慰（鹊《帜增草值蹈税缘瑞暂赵行传条妻例怨》傲规混定齿）（1魂）喇固赚定悬业谱户旨—递—恰向宁其机遮构表所纺在杜地索主吵管巷税从务荒机割关申橡报喷纳姥税眠。任（外浴地等经趋营须的仔开届具狱外晴出诞经细营搏活厅动磨税逮收忙管捡理伏证许明）（2挺）胃非线固割定随业刮户界—移—以向销寻售巷地绩主况管瞧税绵务焦机赏关申喂报棉纳缩慧税团。（3樱）呈进早口突货忆物孙—办—财由法进虾口总人嗓或输其蚕代字理敏人忽向报惧关生地连海倦关申羊报墨纳翻税攻。【例标题1·多询选脑题】现责行株政准策充规笼定量，动下境列廊纳务税卧人筐应剪视先同童小棕规耍模洞纳拨税求人央征笋税锐的院有()。A偶.年泼应择税保销见售星额扩在6圈0万朱元桥的贪某雕工疼厂B受.年案应桃税兰销附售捏额拖在7拴0万腔元发的协某弟商夜场C外.年衰应逼税腿销健售艘额神达勤到1赴0则0万浪元碰的递张滴三各个定人D确.年府应激税终销棒售悼额杆达覆到1义0纪0万氧元陷的仔非俊企样业突性旬单搬位【答预案】雀B紫C批D【例挽题2·单叫选趴题】增炒值扎税展一扭般宅纳浇税塔人飘有同两疏档镜税贩率顾。的其皇中丹的排低察税衣率到为()。A的.值4楼%B祥.痰6戒%C郊.你1源3咬%D第.控1量7味%【答下案】枣C【例亚题3居-损1穿】屯A公帮司鉴为便增纹值映税熔一掏般陕纳交税待人碰。2欣0贷1蚁0年9月映，婚该就公院司侍进寨口盛生甘产孩用暗原万材角料先一纲批鼻，盛关宇税债完仰税纲价桑格徐为3客0锦0万浑元牙，秃已净缴谱纳张关膀税2恩0万乖元简，旁假笼定园该斗原窄材暂料芳不缘瑞需你缴金纳快消单费年税蒸。别计与算A公休司亲进茫口死该退原搞材粗料锣的仙增叠值耗税长额涌。【答开案】（3刮0恳0杆+为2欧0）X供1弯7歪%涂=拴5途4膝.沾4【例独题3—2稠】乙宰公曲司渴为旱增励值扑税肠一国般绝纳县税妄人哲，2范0猜1帆0年1品2月值销津售子产会品坏一忧批龙，揪开落出喇的患增村值饶税止专煤用蛾发油票衔中燃注户明接销妈售胖额棕为1驻0万梦元肺，品增城值喂税少税股额晋为1陶.必7万民元烫，招另刚开内出饼一代张招普登通继发僵票影，建收御取张包野装胆费5剖8屯5辽0元廊。镇计死算阔该页公精司1日2月稼份督增会值敢税另销栗售越额蹦。【答塑案】增腔值乔税厚销嘱售刚额=不路含乌税疲销鬼售瘦额+含挡税涌销晃售统额/聋(垂1揉+税五率)=打1毫0妄0倍0仁0苍0伏+作5量8艇5惧0识/卡(涝1袋+海1吐7姨%恰)眼=棒1远0朋5航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