专业回顾90讲全讲义

第七章本章是基础性章节。在考试中通常以客观题出现，个别年份也曾出现题。本章易考自用房的处置等问题；可以与会计政策变更、前期差错更正、所得税、重组、非货币性资产交换等内投资性房地产是指为赚取或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。投资性房地产是企业为完投资性房地产是指为赚取或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。投资性房地产是企业为完部分自用或、部分用于赚取或增值【例题·多选题】下列不属于投资性房地产的是（房地产企业开发增值后的土地使用『正确答案』ABC第二节外购（实际成本自建（实际成本转换（重新分类根据后续计量模式的不同，有关会计处理不同（后续介绍）费【例题·多选题】下列表述中正确的有（本『正确答案』第三节取得收入并计算税金获取收入并计算税金的差额调整期初留存收益（盈余公积和未分配利润）借：其他业务成 贷：投资性房地产累计折 每年收借：银行存 贷：其他业务收 借：营业税金及附 贷：应交税费——应交营业 借：资产减值损 贷：投资性房地产减值准 借：递延所得税资 贷：所得税费 20×9年1月1日，由于出租给B企业的写字楼所在地的房地产市场比较成熟，具备采用AA10%25A投资性房地产——公允价 递延所得税负 盈余公 未分配利 80006000投资性房地产——公允价值变 递延所得税资 【继续】（2）每年收时借：银行存 贷：其他业务收 借：营业税金及附 贷：应交税费——应交营业 【例题·单选题】下列表述中正确的是（『正确答案』C，投资性房地产期末第四节12345（表一贷：固定资产（无形资产（表二累计折旧（摊销（表三投资性房地产累计折旧（计摊销累计折旧（累计摊销固定资产减值准备（备（表四动（或贷记（或贷记12企业收回该项投资性房地产，并以55000万元，款项已收讫。甲企业采用公允价值模式计借：投资性房地产——成本贷：开发产 其他综合收 借：投资性房地产——公允价值变 贷：公允价值变动损 ——公允价值变 其他业务收 【例题·单选题】20×7年2月5日，司资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用于出值为2400万元，司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。的公允价值为2640万元。20×9年3月1日，司收回租赁期届满的办公楼并对外，取1.司将自用房地产转换为投资性房地产的时点是（）0×7年2月5 D.20×7年3月1『正确答案』『答案解析』选项2.司20×9年度因办公楼而应确认的损益金额是（） C.1460万 D.1700万『正确答案』『答案解析』因办公楼而应确认的损益金额自用办公楼出租给乙公司租赁期为1年年为200万元当日出租办公楼的公允价值为8550020×61231900020×7年6月30日，司收回租赁期届满的办公楼并对外，取得价款9500万元，上述或事项对司20×7年度损益的影响金额是（A.500D.7000『正确答案』20×7＝9500－9000＋5500＋100＝6100（万元）。，（1）20×6年1月1日司以30000万元的总价款一栋已达到预定可使用状态的公寓，，预计净残值为零。司计划将该公寓用于对外出租150万元。由于市场发生变化，司了部分公寓，面积占总面积的20%，取得收入6300万元。所公寓于20×6年12月31日办理了过户手续。20×6年12月31日，该公寓的公3.15，实际处置时，处置取得的价款扣除其历史成本减去按照税定计提折旧后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额，司适用的所得税税率为25%，司不存在其他收入或成本费用支出司当期发生的150万元费用支出可以全部税前扣除，不存在未弥补亏损或其他暂时性差异。，编制司20×6年1月1日、12月31日与投资性房地产的、公允价值变动、出租20×611借：其他业务成本（30000×1×20%）6000 借：投资性房地产——公允价值变 贷：公允