中国税收制度

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消费税的基本定义消费税是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人应缴纳的税收。消费税具有以下特性：征收范围具有选择性目前仅仅对14个税目的产品征税征税环节具有单一性仅选择一个环节征收,大部分为生产环节,少数为销售环节体现产业政策，不具备税收中性特点消费税仅选择部分税目征税，同时税率相差非常大，政府有意通过消费税来贯彻产业政策消费税的基本定义消费税在我国中央税收入中占有比较重要的地位，在资金筹集上具有比较重要的意义纳税人：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人税目：消费税总共规定了14个税目有害的消费品：烟、酒、鞭炮焰火奢侈消费品：贵重首饰、珠宝玉石、化妆品、高尔夫球及球具、游艇、高档手表不可再生的能源产品：成品油资源消耗产品：一次性筷子和木地板高能耗消费品：小汽车、摩托车税率：消费税区别不同税目制定税率2赚0珠0勇6年度税施目油与插税薪率爆调惯整调整前税目税率调整后税目税率备注税目征收范围计税单位税率税目征收范围计税单位税率一、烟

一、烟

未调整卷烟每标准条划拨价格50元以上（200支，含50，不含增值税）比例税：45%定额税：每大箱（50000支）150元每标准条划拨价格50元以上（200支，含50，不含增值税）比例税：45%定额税：每大箱（50000支）150元未调整每标准条划拨价格50元以下（200支，含50，不含增值税）比例税：30%定额税：每大箱（50000支）150元每标准条划拨价格50元以下（200支，含50，不含增值税）比例税：30%定额税：每大箱（50000支）150元未调整雪茄烟25%雪茄烟25%未调整烟丝30%烟丝30%未调整2镜0尘0刮6年阶税循目码与吨税刺率派调熊整调整前税目税率调整后税目税率备注税目征收范围计税单位税率税目征收范围计税单位税率二、酒及酒精二、酒及酒精调整粮食白酒比例税25%定额税每斤0.5元粮食白酒和薯类白酒比例税20%定额税每斤或每500毫升0.5元调整薯类白酒比例税15%定额税每斤0.5元啤酒每吨3000元以上的自制的吨250啤酒每吨3000元以上的自制的吨250未调整

每吨3000元以下的吨220每吨3000元以下的吨220未调整2芽0粒0勉6年约税佩目隐与叠税与率预调姻整调整前税目税率调整后税目税率备注税目征收范围计税单位税率税目征收范围计税单位税率酒类黄酒吨240酒类黄酒吨240未调整其他酒10%其他酒10%未调整酒精5%酒精5%未调整三、化妆品含成套化妆品30%三、化妆品含成套化妆品与高档护肤类化妆品30%调整四、护肤护发品8%取消取消取消调整五、贵重首饰及珠宝玉石珠宝和玉石10%五、贵重首饰及珠宝玉石珠宝和玉石10%未调整金银钻石5%金银钻石产品改在零售环节征收5%调整2盛0政0丸6年液税冰目石与备税丝式率影调胁整调整前税目税率调整后税目税率备注税目征收范围计税单位税率税目征收范围计税单位税率六、鞭炮焰火15%五、鞭炮焰火15%未调整七、汽油无铅含铅升升0.2元0.28元六、成品油无铅汽油含铅汽油柴油升升升0.2元0.28元0.1元未调整八、柴油升0.1元石脑油溶剂油润滑油燃料油航空煤油升升升升升0.2元0.2元0.2元0.1元0.1元调整九、汽车轮胎10%其中子午线轮胎免征七、汽车轮胎3%其中子午线轮胎免征调整十、摩托车10%八、摩托车排量250毫升以上排量250毫升以下10%3%调整2巡寿0继0嗓6年钞税递目资与出税爬率翠调觉整调整前税目税率调整后税目税率备注税目征收范围计税单位税率税目征收范围计税单位税率十一、小汽车小轿车排量2200以上1000-22001000以下8%5%3%九、小汽车乘用车排量1500以下（含）1500-20002000-25002500-30003000-40004000以上3%5%9%12%15%20%调整越野车排量2400以上2400以下5%3%小客车22座以下，排量2000以上2000以下5%3%中轻型商务客车5%十、高尔夫球及球具10%调整十一、高档手表20%调整十二、游艇10%调整十三、木制一次性筷子5%调整十四、实木地板5%调整2扬0棋0吉9年朵税日率林调胞整卷宁烟眠：甲恼级5疮6疫%捐+岂1热5奸0元右；乙保级3格6犬%氏+坑1慈5蹲0元雪阳茄蛇烟肥：3缘瑞6息%卷王烟庙批慢发牲：5桌%成隐品侮油汽布油间：无束铅犬汽歪油1蚊.贵0元含则铅嘴汽巴油1包.拿4元柴输油降：0比.夜8元小北汽舞车1盏.山0以脚下议的1凝%1旋.藏0服-魔1象.岗5酿3感%1帆.盯5骄-吃2志.汪0窑5叔%2桂.婶0环-矿2错.储5辜9绩%2疗.研5趣-教3尸.想0煤1彻2已%3暖.当0扮-愁4姻.滩0觉2当5狮%4咐.支0以副上4岸0趴%应瓜纳货税浩额狸的烘计蒜算消台费左税膨实恼行成价猪内夹税巨，补利萌用绵三另种聋方滤法械来镰计宁算滋应抱纳圣税赴额从破价闲定已率应咳纳饥税淡额=应紧税慌产觉品搜的王销缘瑞售怜额×适堪用赢税超率从已量域定咏额应商纳驰税所额=应冤税涌产病品畏的们销斑售泽数袋量×单猴位浇税暴额混景合耕计颠算辉方宴法应葬纳疯税揭额=应搞税谦销舌售岸数眉量×定之额推税抄率+应隆税哥销枣售俭额×适佩用名税狼率应魂纳钥税现额技的识计汽算从五价充定赴率研销箱售译额丛的戒确打定盘：销带售挨额宵包寄括吼纳耀税虹人川销给售港应饱税僚消窝费微品许向扭购大买村方绞收遗取劫的忘全变部霜价迷款摄和税价折外北费神用组，液规陡定牲同饶增偶值终税应骄税会消胃费悼品歉连泳同去包暗装威销淹售垄的济，敢无苍论衬包穿装鬼是踪蝶否桑是海否勒单速独析计镇价颤或轮如哥何撕会午计火核性算莲，絮均五并祥入村消跃费狠品瓣销贿售构额博征榜税收访取祸包泄装椒物折押膜金独的亩，坐单吹独张核维算筒且树没说有怜过寒期知的仇，陆此它押栗金检不亩并柔入冰销冬售腾额识征包税音；冤逾楼期棚不剖再豆退垒还没的半押糠金份或茧收宾取鹅一义年侵以压上灶的遵押息金猴，遗一云并变征识税酒马类菠产驳品廉的乞包藏装姑物举押葡金毕，姐无重论纤如解何眠核污算驼，喂均锤并荣入凳销轮售岔额誉征露税既展作降价浅销新售艇，驴又弄另黄外询收至取想包峰装成物谋押惭金支的港，脚凡钥在冻规念定家期惕间艳内护没摄有致退赶还京的纠，爹一获并杂征女税应炎纳妙税怨额饰的侧计失算含悼增暮值屯税汪销和售枪额逝的膛换感算应爱税武消挑费毅品板的眠销洒售好额=含居增锋值翼税配的异销游售巷额÷（1顶+增违值扛税挽税攀率朴或许征梯收均率民）消邀费旁税流含改税只和歼不符含科税堂额讲的秧转逼换消既费漫税慈含系税袭销党售虏额=不擦含隙税栏销胖售少额+消棕费架税不咏含绞税闯销字售愉额=含泥税踪蝶销焦售准额×（1稼-消益费坊税伸税窃率狮）应轧纳杆消顷费通税困额=不情含扭税链销软售惹额÷（1砖-消橡费口税偏税魂率弦）×消顺费挎税食税侮率应婆纳渴税泽额堤的别计剖算从够量进定降额参的浩计饺算俘方报法销礼售跪数抓量挽的亭确甘定销句售拥应撇税神消庸费佛品科的,为规应火税走消醉费约品抵的看销墨售克数镜量自娃产帅自辫用牲应晴税蔬消蝴费盟品桨的,为涛应绕税绸消掏费确品渣的涛移足送泉和览使奏用厅数央量委纱托臣加理工却应卡税皆消嚷费住品悬的,为扔纳嘉税假人币收绿回菠的芝应数税炉消凭费秒品果数黄量进据口朽的绘应异税敞消懂费勾品,为箱海夏关肆核催定逐的术应扫税滨消咬费棍品赌的严进西口记征堆税区数爬量计责量拼单补位减换挺算维标尝准由经体识积评单趟位月和腰重务量沿单铲位摄进暗行骂换缠算,按开照俭以吵下窜标奇准昌进弹行啤荐酒1吨=房诚9表8纸8升黄绕酒1吨=亲9串6恩2升汽嫌油1吨=慌1铺3化8疲8升柴目油1吨=疯1捡1滑7捡6升计铅税舞依浮据歌的役特绩殊榆规茄定卷煤烟辩从盯价宏定拜率剂办似法蛙的替计丝式税偶依恐据显为失调捷拨柱价鸭格纸或卡核崖定甜价军格.调押拨略价育格滔是悦卷纷烟砖生凡产漠企萍业臭通坏过适卷漠烟欣交盗易反市薪场济与唱购丸货并方籍签驱订荣的县卷客烟星交培易流价沿格.计才税术调铺拨者价陡格信由浮国联家态税锄务狐总震局荣按梨照乌中萄国辆烟寺草牢交柄易巧中院心戚和蔑各乖省肥烟址草见交批易掌定仔货略会窃各弱个菌卷筹烟员的垂价校格扰确封定核锋定戒价助格奖是咐由怪税居务蜡机堡关议按差其呆零暮售踩价门倒退算炎一抬定去比警例小的笛办轧法额核狸定起的霉价载格卷肆烟库核祥定壁价垂格=该境牌螺号娃规叹格么卷粪烟株市城场狱零挠售狮价替格÷换(欧1伸+渗3健5祝%概)实臭际劈燕销擦售钥价弦格脸高臭于严计谣税芳价搁格此和涛核新定谊价辣格匆的帐卷女烟,按渗实叠际慎销口售薪价岔格越征芳收傲消水费伍税;实危际究销往售豪价连格击低贤于宽计猜税愉价澡格贺和雪核战定孙价很格,按孤照赢计微税雁价津格增或蛙核各定朗价巴格抹纳棒税计响税搏依邮据你的古特驱殊辉规蹈定纳只税腹人俯通得过峡自楼设土非术独权立段核继算尖门惠市关部约销可售帝的智自匠产笼应蚀税顿消拴费渣品,应阁当温按剩照锈门乐市耻部更对舟外胞销马售椒额助或垫者懒销花售萝数蝇量致征撑收锅消鉴费舟税纳敲税朋人脉用宣于站换摔取典生集产号资进料新和倒消蜜费状资污料,投悔资鲜入眉股联和僚抵荒偿栏债亲务码等伶方袍面候的脚应资税肠消睬费拼品,应送当留以尖纳唯税状人兄同适类建应蛇税席消失费滴品奖的宾最释高滥销州售书价戏格甩作双为后计续税仓依茎据盒计图算忘消腹费两税外帽购迹（呆委君托俊加已工爱）滴应躺税杰消闲费版品恨已南纳躺税梦款迹的漏扣增除由赖于蛛某繁些茄应唐税学消塘费欢品肚是耽用咳外聪购照已君缴火纳评消火费块税革的佳应按税殖消牙费斗品袖连诸续皮生嫌产颜出汇来夫的,在左对推这涌些西连怨续易生抛产兽出惕来绒的争应唯税拢消规费违品歇计原算这征倒税电时,税梁法案允凶许防按咳当廉期抖生酱产勿领卷用时数矩量拢计交算趟准头予馆扣耍除捧外斜购题的欺应笼税级消凯费炸品横已售纳螺的绑消佣费睬税童税赌款.扣牙除达范愿围慎包锹括:外元购链（捞委匆托械加晶工毙）寒已穷税徒烟笨丝竟生箭产店的税卷聋烟外鲁购技（臣委偶托锹加桂工接）熔已郑税遥化铁妆使品吵生受产随的军化炼妆姻品外术购嘴（铅委兔托阁加弹工即）肤已盆税闷护齐肤联护畏发川品它生己产苦的习护仙肤劈燕护巡寿发遭品外筛购刑（塌委蛇托梨加杀工则）泉珠撞宝阅玉粒石剖生扬产相的绳贵拿重隶首啄饰鸟及亭珠固宝始玉榨石外爬购也（铃委渔托肥加好工子）爽已巴税以鞭淹炮展焰矿火戴生轧产浙的为鞭码炮成焰腔火外捡购译（葵委购托棕加轨工尿）称已那税伯轮太胎臣生经产桨的紧汽月车秘轮朴胎外斤购倘（移委每托阀加鞋工萌）臣已舍税各摩志托距车结生脉产犁的魄摩叶托寨车外钥购苹（酬委帽托斩加刘工丙）循已耕税灾杆册头肝、愿杆贱身划和耐握咱把汪为压原句料烈生云产常的致高错尔某夫灰球厚杆冒。外沈购害（计委节托既加忧工耗）冲已文税家木聚制纸一拣次骂性拐筷对子短为永原异料姻生检产它的尝木角制篮一管次馅性播筷乡丰子胜。外剪购页（鱼委芽托轿加据工链）抽已冠税技实令木缴地遵板房诚为巧原蛙料淡生资产想的店实腐木幸地场板言。外则购士（衫委久托圣加先工以）父已痰税岂石草脑哗油粉为泡原炒料陈生汪产末的螺应箩税剂消禾费厚品天。外氏购粮（击委恼托剂加够工刻）应已渠税塔润及滑蛛油杀为脚原秒料澡生滑产钳的饼润垮滑命油岛。外拖购括应搅税蝇消狐费闸品苏已程纳柴税阳款吧的娇扣碗除抵狠扣祸税截款犹计马算馒公枝式:当礼期狗准泽予缺抵扣扣葵的惭外洒购折应颗税望消跌费暴品滴已控纳仙税滤款=当需期陈准莲予例抵诉扣首的没外窃购耀应暮税蚀消闻费哄品啄买府价×外群购宫应或税职消部费旁品休的等使若用览税例率当绵期赚准贴予芦扣宫除文的脚外纠购灵应正税盆消伍费百品滚买密价=期礼初状库轧存故的蚊外躬购殃应柜税巡寿消役费刷品常的伐买体价+当戏期窑购睛进脏的蹄应洒税供消薯费炼品衫的偶买摩价-期咬末处库范存查的损外雁购夸应详税良消功费托品客的症买富价外径购球已证税词消星费鞠品全的珍买旁价拜是东指逃购闲货虚发录票竞上术注贯明啊的施销览售市额(不板包冷括债增锐值批税释税公款)外翠购奇消朴费口品屑直累接萝用英于迈销雨售浅的,若汪销罚售赖后碌不梯能币构醒成航最馒终未消席费梦品划直耐接铲进料入碍消治费叛品炎市沃场,需犯要根进愉一搁步躲加控工材的,征镇收巩消风费爹税,同茧时睡允杏许遍抵穗扣广已谁包鞠含估税芽额但吹是,通丝式过匠外毛购蝴酒规和更酒糕精点来骑生浅产暖酒焦类哥制记品沫的,不晨允祝许拉抵谢扣.自碰产惜自禽用励消隐费混品猎的姓纳疲税纳剥税调人两自残产笔自绸用晕的垒消枪费呈品,用信于材连洋续也生舌产捞应姜税弃消台费请品升的,不菌纳泳税纳层税霸人馆自由产泡自帐用葬的婆消午费裳品,除幅用程于幼连息续贺生葱产图消有费戴品乎外,凡校用糠于哄其注他吉方倦面稼的,于跃移兵送晶使刷用势时膨纳交税组田成渐计脱税辟价灵格龙的乔计采算组骑成合计特税循价扰格=辩(成既本+利拖润)忌÷业(鞠1锄-消察费格税倒税星率)应怕纳努税堡额=组或成廊计镇税阅价巷格×适丹用兼税炭率组骑成镜计宜税遥价狼格虽的孝税筛率产品种类核定利润率产品种类核定利润率甲类卷烟10%贵重首饰与珠宝玉石6%乙类卷烟5%汽车轮胎5%雪茄烟5%摩托车6%烟丝5%乘用车8%粮食白酒10%中轻型商用客车5%薯类白酒5%高尔夫球及球具10%其他酒5%高档手表20%酒精5%游艇10%化妆品5%木制一次性筷子5%鞭炮焰火5%实木地板5%进莲口缘瑞应闹税菌消岗费谨品俭的祝处桑理进泥口赢应轮税声消截费隆品树，份按陡照压组随成关计共税也价她格斧计损算袋计肚税铁价旺格械：组伐成级计嗽税舟价井格=（修关虾税腰完而税哈价狐格+关恢税抵）÷（1房诚-消左费漏税害率职）应荷纳垦税谣额=组谜成水计永税巨价衡格×消晨费南税趋税武率对凉进米口染卷还烟故的沃特间殊竟规满定进谷口暑卷淹烟遍的急公住式2帽0在0黑4年旺调末整疏为滚：进皮口寸卷伪烟艇消周费藏税政组普成堡计搏税犁价墓格=（晋关叙税载完乓税赖价兵格+关铺税+消车费秀税复定造额斜税己）÷（1稼-进呆口钉卷矮烟直消协费贴税扮适各用巴比集例先税爽率构）出霞口辆应多税自消妄费待品塔退浸（乌免抱）与税野制罪度消们费订税腔的全退嚷还血按着照《消捧费烂税服税池目炭税灰率协表》执话行天，球企份业能应净当励将起不再同府消钞费临税期税姻率炕的片出森口局应耍税即消暖费嫌品俯分车开体申杆报笨，日不臣分颈清离的览，聋按狗照趋从砌低柄适潜用喊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