个人所得税基本制度

东南大学远程教育财政与税收第五十一讲主讲教师：吴斌1第十四章个人所得税法【本章提要】第一节个人所得税概述介绍我国个人所得税的历史和现状。第二节个人所得税基本制度掌握个人所得税制的课税范围、税基、税率等基本要素。第三节个人所得税的计算应掌握个人所得税应纳税所得额的确定方法、熟悉各征税项目应纳税所得额的确定方法和应纳税额的计算方法、扣除捐赠款的计算方法、境外缴纳税款抵免的计算方法、个人所得税法定免税项目、源泉扣缴和自行申报纳税的内容。第四节个人所得税计征管理介绍个人所得税的一般计征方法纳税期限以及纳税地点等内容。2【理解分析】参考下图所示：3第住一肠节陪个造人淋所升得皮税防概润述【砍本猎节罪提搏要香】系扣统袋介方绍滩我挡国芳个飞人孩所遗得杏税坏的最历茄史往演禾变洒和时我群国圆个找人罪所想得灯税倍制触的抱特晃点酬。一年、规我批国亡个群人俘所果得盲税微制澡的践演镰变个稍人社所槐得碌税造是依对凡个兼人引取湿得羽的猾工搭资厚、纽奉薪回金哑所醒得乎和途其最他骂所凡得住征员收院的极一辛种芹税陶收芦。4【忽理雀解注分尼析蓝】我丽国补个腿人奥所拳得乱税野制盛的亮演堵变场，训大功致课经菠历被了粮5姻0蜂年漏代档个导人贸所妇得共税易税壮种稿的节设保置意、供8田0浪年业代彻个西人纲所圆得碍税授制寸的腹建艰立庸和截9驱0莫年象代鉴个蜜人亿所拐得另税恩制币的棒改营革梅和完完甲善渐三逢个王阶棵段寄。1遮．蒸5妈0童年渔代创个互人诉所棋得麦税西税占种附的始设腐置2都．返8世0暴年蓝代坡个住人舟所新得谦税垒制弊的躲建状立53卧．染9碰0件年倦代浑个沉人赶所既得械税虾制爽的颤改趣革挣和朗完牢善(排1票)樱合嫌并亩税狮种脱。1诸9真9倍3泳年结1陶0杆月号3菜1党日悄，件第臣八棵届向全陕国恐人菜民洪代晒表书大堪会江常侵委妄会蹲第寒四扇次快会皮议鼓通服过途了步《窜关栋于刊修完改变中两华仓人线民手共兵和祸国觉个鼠人吧所席得掉税押法缓的佳决书定辰》慈的郊修扣正苏案珠，曾规泰定辈不莫分淋内狂、测外躲，谱所跃有凯中沈国尾居诊民险和逢有猪来鼻源渔于唐我训国础所巨得钱的掌非万居习民班，下均嫩应允依察法双缴蛮纳炊个咬人症所柏得饶税贴。乞同籍时驱，管取拍消互了孩个东人勉收啊入爷调战节凭税栗和栏城吴乡济个江体棉工着商告业毅户毁所霸得烧税隶。6(舞2望)眯扩烟大稀征廉税榴范累围业。新股的不个只人诞所驱得眯税播制贩不桐仅猪将狸个挥人乔因韵进菌行处股皇票闸、唇债烦券助、跪土享地作使掀用达权腾、睛房奏产忆转吗让惰交醋易磨所押形徐成猎的界资牺本万利过得辨纳谊入员征余税染范膏围台，蚂而引且乡丰把善个泄人拌从疮事狭工逢商禽事痕业旨(税包业括貌承烂包档、悲承重租冲经挨营世)牧取艺得雁的核所音得伴，远也吃纳翻入刚个欢人惹所享得往税水的坦征贯税脆范研围锐。7(招3速)字调缸整仰税角率鬼结款构域。现安行步个茂人答所蜡得塞税窃的过最拉高方边沾际西税券率贺已院降轮低糠为古4倘5拴％赛，歇工姑薪号所苏得谅适见用景的想税僻率罩结秧构庸增朝加露为吧9道档栋。挨今蓄后毕，筐我长国俱个芦人幻玉所广得策税桂率宅结度构票的芳改吗革概应责走稀降吹低索边秃际零税淹率返、咏简旬化紫税店率倡结贺构陈的哀道染路选，弹使妙税再率游结锁构摄有兆利涌于护发扮挥娘对挪个关人朋所栗得慕公培平封、档合碌理势分翼配夜的垦调继节甚作珍用课。8(桌4应)微改派进稳征渔收翅方间式密。现搭行吼个卡人药所编得湾税怜制属的语规犹定仓，事取竭得颗相牲同躺收仇入倒的吵人效必客须技按欠同女样和的皂标娇准请扣踢除林费南用怜，垦并狡缴地纳灶同魂样穷的旋税按额卖。今毕后汽，顽应由按掌国形际肉通行行原做爬法驴，丽采倦取撒按摔家迷庭幅人梢口塘及仇费效用奶支撤出零数麦设识计标费诸用方扣犯除望标罚准汪，家按浩月贞预杨缴芒，坦按客年猜清准算啦的慈计的征绩方劣法教，久并匙采缎取枯指零数香法枝或尤其杰他桶方照法俗消惨除钞加皮重俩个效人装税蔬负稻的启通搅货启膨验胀往因现素驴，丈从法而勾使重税挣制迁更堤加润合非理男。9二特、懒我姑国浩个优人汽所茄得据税尤制信的吊特都点我坦国查现厌行阶个罢人烘所策得撕税槽制针具宣有裕以厘下亚一公些种特仔点织：1乓、钉分惧类店分蜜率穷课丑征我护国熄个始人鸣所慎得炭税部将远个房诚人丈应蚁税银所门得蜻划念分蛮为何1溪1饱类很，谢实侍行傅按汇年躬、懂按产月宽或赔按溜次步计谊征爱的蕉分麦类肚分脱率触课屡征璃制局：叫对凉工尺资熔、兵薪垂金霉所优得臭按费月滚计飘征困，徐实编行托9招级盗超瘦额妖累壁进炕税饺率琴，锄对失个刊体做工圣商主业购经认营咱者纪，颈承够包绪承似租垂者啊的劫生俊产关经贤营构所第得斧按披年昌计岁征炕实伍行撇5钱级担超掩额机累灾进厌税朵率妙，否对反其阀他池所粥得眨实斤行想2巩0鸣％仰的侍比范例叮税哗率坊。1祥02且．贸定粪额透定雕率爷扣吹除纳耳税林人雾的茫各抓项罢所丧得毯，榆视特情件况伯不刘同须分晴别必采央用桃定容额凯扣资除堪和咸定允率恢扣逃除群、喷内偷外廊有什别搞的挂办键法差：世对违中劝国笔居夕民唐取忠得肢的谦工刃资歌、擦薪肠金麦所销得倘，混每稿月扇定必额咐扣鄙除鹅8境0患0副元突，仔对协外盐国际居艇民补和燃中脖国满非专居潮民涉每得月判定爸额秘扣斤除俱4帝0脊0础0誓元母；补对韵其搜他欺所行得导定废额因扣塞除玩8包0邻0每元系或笨定外率萝(沉2思0障％柴)欺扣驳除蜜费腊用邀。1捎13退．全按山月百按汇次前计浙算实椅行浴由野支疲付轮单办位弟扣沉缴对的兴源退泉绳征遍收惨法侦，茅即桑对路可溉以虹在煌应瓶税浴所喊得缎的追支逗付饺环鸦节反扣伙缴算的岂，箩均华规杰定窗必首须悔由平支集付连单浑位蒙实钩行队代芬扣尚代古缴炉，糠只采有炮在踪蝶没蒙有迈扣亏缴嫁义确务属人是或喜者循个石人支在倦两秩处慕以破上午取怎得肉工抗资斑、悔薪宵金尼所辉得纸等辈少冻数医情挖况末下为，落才刻采农取功由专个杰人腐自商行税纳哨税勿申衫报牵的渡办碍法挣。纹这绩些止规境定愉简伪化绸了迟征羽收车手戒续紧、嚼节盐省丽了拌征隆税马成呀本块和刷纳缎税载费爽用架，怜既油方自便乘纳旷税羞人踢，指也斩有德利畏于怪税岂务抄机倒关浆征腥收概管翻理压。1阶2第虚二量节勉个投人狂所研得拍税临基扑本效制累度一辈、角个笋人托所汪得犁税帐的愤纳液税池人糟和退征测税着范般围个阶人带所疤得降税砖的霜纳无税咏人异按谨照喘国津际傅通川常怀的育做喂法陈，夜依能据置住沸所稿和铁居吃住宽时扶间诸两畜个熟标贞准汉，亮共批分参为暂居揉民示和罢非挤居深民险，被并惜分患别蚊承歼担见不愁同匙的视纳诱税勾义刺务烤。1罢3【瞎理新解间分恰析香】我横国替依呀据党属区人嫂主丹义孟和末属程地书主隐义稍原败则族，础同疯时异行者使偏居醋民焦管睬辖蛮权望和勿地机域插管翅辖鼠权守。蔽凡锈在驾我检国旦有晶来事源兆于墙我辟国盼境坑内彩的驶应神税衫所养得芹的好个奸人阳，宣不刚论暂是存本腾国衫人蓝或雕外偏国疗人温，壮都舰是吊个横人念所课得宽税赏的产纳历税泻义筛务咬人晓。吗对废中那国狸居唉民神纳狐税黄人覆就货其悔来座源耗于池中金国骂境安内军和脂境座外今的汁全沙部较所中得携征素税河，马对爷非百居析民驳纳测税混人井仅袍就斩其刑来减源挤于贱中逢国插境良内淡的穴所星得怪征爽税慌。坟个池人谦所怒得凶税加的党纳党税梁人辨按戴照剧国释际园通拉常其的切做赴法岸，等依窜据布住粮所讽和绘居省住饼时陆间泛两惊个瓜标鞭准拍，苹共截分回为面居衡民袭和嫁非节居渗民委，寄并歪分税别锐承总担潜不该同平的中纳斗税愁义躁务吸。1搭41宝．勇居伯民走纳区税恨人某的嚼判蓝断诞标暗准①编住年所膨标径准撑。住灾所注通遥常泽是甘指他个月人拦长泊期微居腊住泳或碰具密有会长粉期表居缘瑞住爽意桌愿屡的错场什所管，著按框其蒸居今住穗意头愿哈的狮不总同叶特秆征激可得分钥为讯永渗久帽性馋住捏所看和扬习估惯冤性搁住慨所榆。从扶法竹律借上反说泥，闪户傍籍伐所完在捉地尖通喇常址就歼是释永侄久许性至居艰住捎地似。示而巩习终惯臂性炼居反住竖地瓣可孔以冈是雪永既久米性勤居终住招地烦，时也摇可敞以蚊是胃因乌其爬他万原疗因牙而何经挂常汗居粘住嘱的叹场欺所吃。我唉国咐税足法爽按棉照躬习被惯覆性辟居骡住恼地裁标枝准地来码判骄定纠纳村税才人凯的妻居伞民杜身荒份昆。1帮5个乡丰人车所沉得相税补的跪居你民质纳所税盼人培是洞指吗因粗户问籍半、竭家什庭鞭、桶经市济平利贸益券关随系显而酱在枣中孙国省境抵内桥习弟惯复性顿居缩慧住幅的绪个训人毕。损所针谓陆习抵惯情性致居料住唉或荐住若所耽标蚀准辟也符是唱一撕项迹法舅律票意御义避上酸的闯判缠断刚标汁准听，海因吃此医，即习壮惯敲性摄住扬所疏不插一军定酒是伙实猾际宏的腹居酬住腰场锋所预。例啦如虚，格某忠中辰国属居元民万因汤学森习屿、跃工督作岛、汤探孙亲识、希旅缘瑞游渡等桑原暂因巷而黑在芝中晃国言境饮外遍居悠住询的墨，刘在熔其爽原趟因距消捡失老之况后击，悲必场须甚回哲到枯中燥国旧境初内枪居牌住恒的搬，奶虽轰然蔽他钉实敬际极居高住盐在深中仰国战境图外字，浇仍敲应哲被坚认钥定偷为团中逝国援的稠居祥民土纳村税展人特。好反辩之胜，滥一错个宁外功国逐居椅民械，管虽奔然贴实野际拔居狸住浸在兄中肿国蜡境孔内俊，认如絮果冬在饲一忘个丧纳歪税听年岗度退中给居太住例未越超浴过顽规哪定叨的残居刺住裂时袄间绕标征准宽的碌，查仍乱不丸能歌被谦认深定险为梯中赚国悄的幅居看民艇纳脱税百人洲。1察6②送居半住岸时佣间最标碑准卸。所拍谓荐居汁住登时菜间斯标踢准茂是壳对赤不毕符温合犁住坐所讨标遇准聚的僚个铲人务于动一菊个游纳外税扔年影度扎内繁在咸一酸国伪境段内末居止住轨的树天承数财为调判贱定惰居恢民妥纳傲税调人无的犹标悟准帐。正我滤国勺《筝个姑人律所爱得秤税小法森》庸规惯定潜：零在张中为国旅境煮内掉无再住拳所侨的案个佣人劳，伯在荷一限个井纳参税今年掏度钓内竟居庙住井满迁3继6座5炮日独的疏，诞为临中敲国减居雹民谁纳熟税绿人支；呜临栗时烂离贼境萝的歼，渗不栗扣合减蜻日欢数原，壶仍望应凤作服为极居畏住忘满满3艘6列5迁日倘，景就暴其异来择自俩中鱼国撇境要内每、沫境最外外的湾所有得晨缴棒纳泄个白人省所圆得纳税私。富临猪时锣离妻境疾的迅具掏体概时允限孕为帮：碧在锁一康个反纳届税令年葬度广中兽一枪次多不谱超震过孩3立0喜日俗或复者盟多袖次既累纸计客不圣超牵过挣9肉0惧日袋，搅不备符态合掩税窄法锻规拌定潮的率临避时嚼离菌境殊时蚕限酷标谁准惠的僚，赏作恰为弦非汤居供民污个某人签。1登72气、昼居贡民煮纳柄税叨人曾纳访税泪范属围居半民存纳暴税挠人惧负资有讽无投限蝴纳叶税葬义控务暂。微其傻所勾取五得估的垒应绕纳序税取所手得印，摸无锐论恨是便来恒源遗于塌中扁国蛮境峰内味还飘是跨中惯国润境弄外包任杜何伯地康方远，皇都术要且在衫中偿国质境稳内挪缴馋纳鼠个裁人匆所蒸得索税赛。1任8下酸列监各岛项拖个哨人下所桨得蜂，跪应打纳仆个鲜人贸所面得椒税掠：1宜、梦工夸资劫、辱薪旦金已所吉得冰。2伏、拨个突体光工书商衡户泻的全生淋产绵、句经鞋营疫所匙得绑。3塑、氏对端企醉事劣业搭单坏位仅的贸承偷包海经孔营版、使承值租腔经锄营俯所俘得兰。4刮、透劳块务沈报骆酬乡丰所央得较。5丙、瓶稿崖酬愉所针得侧。6最、榨特驳许住权垒使粥用尺费惭所益得纠。7闯、蛙利普息锐、店股乌息搁、忠红蹄利躲所浸得王。8前、钟财卵产停租辽凭质所公得芹。9忠、晨财周产甘转稍让湾所户得丈。1岁0尚、讽偶拖然烈所房诚得陆。1鞭1块、跪经患国藏务温院省财哗政仇部福门乓确做定烟征详税参的技其肾他阶所梁得坟。1赢9东敢南讨大暖学白远眯程视教戏育财罚政秒与渣税症收第趁五纠十敬二野讲主偏讲桶教剖师擦：席吴淡斌2恭03弓、甚非嗓居乓民捷纳阿税览人对。非登居携民溜纳井税蛛人吵是落指艇不优符毙合简居冬民责纳胡税莫人登判丽定品标挽准颈（骂条绢件哗）率的凯纳困税轧人羽，缸非犯居谢民腾纳手税雕人后承逐担衡有成限罩纳心税掘义证务漂，背只飘就绢其扯来邮源华于津中舌国扒境冶内肆的则所负得货，血向涨中姻国多缴莫纳枝个幻玉人惕所攀得双税松。2骗14隐、渠非热居粘民侍纳宵税法人铁的春纳阵税扩范筝围（奴1牵）半在夜中浙国汁境娃内帐的取公厨司技、厘企球业标、幼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