中级财务会计第章所得税

第十三章所得税会计1中级财务会计谢诗蕾

本章应关注的主要内容有：（1）掌握资产计税基础的确定；（2）掌握负债计税基础的确定；（3）掌握应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定；（4）掌握递延所得税资产和递延所得税负债的确认；（5）掌握所得税费用的确认和计量。

2中级财务会计谢诗蕾企业所得税的有关概念以旧准则为背景3中级财务会计谢诗蕾企杯业始所党得傍税街的概宴念企孙业锁应泉交滋所既得薄税屿要喝根犯据涉应传纳东税后所驻得霉额怖计压算叶。梦应简纳纵税卖所冲得话额誓是界指稻纳踢税功人义每委一捕纳杏税恩年杨度暂的拐收避入福总踪蝶额敲减烧去狭准绩予作扣债除宇项记目啦金炎额易后故的妥余沉额届，搏其逢计央算蝇公布式么为论：企批业婆所沾得旗税钥是美指请对翠中啄华具人挪民座共插和氧国建境昂内赛企玩业驼的凤生厨产喝经慨营霸所召得朋和鄙其吨他付所恨得故依圾法慢征粘收扩的尸一债种忘税挂。汉它扣是攻国求家偶参凝与够企将业宏利稿润耍分示配袄的流手忧段寸。应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额“收跳入杜总贡额”北是步指尘企识业纵在鉴生拍产禽经卫营礼活胀动素中芝主侄营馋业最务糟收设入牙以每及迅其奸他西各巷项朴收攻入构的贱总夫额他，窗具没体泊包茅括值：寄生做产渗经壁营溜收辨入啦、宅财贯产适转读让仗收存入昨、起利岸息阵收悼入显、野租跪赁尼收菜入众、乐特洲许渴权幅使蜘用近费包收延入辉、祸股东利旦收吴入扶、权其状他钥收凡入梳。“准须予赤扣夜除株的瞎项兼目”醒是痕指陵按常企皆业疲所庭得先税攀法火规陵定煮，惕在欧计地算耳应椅纳洪税讨所休得骨税监额灯时喇，委允均许搜扣堵除屑的谷与达纳利税恩人指取誓得春收归入贯相升关热的跳成终本稼、顿费稀用霞和饲损塌失座。4中敞级省财归务膨会输计指谢户诗酱蕾税侍前再会对计喇利需润纸与刚应钓纳隐税男所咬得税贫前堆会栋计救利轧润萍与粒应皇纳表税漏所外得矮是浑两立个卧不双同攀的俯概旷念批。税伸前极会慕计悦利灵润凯是宗一匆个愧会李计军核融算牲概淹念挖，拌指待企缸业窃按蓄照疼会弓计前方杯法涌计屠算挖的批税敬前乱利今润列。倍它洗是梢企剂业荣于莲一梨定泥时读期岭内切生葬产热经蛇营筐的赌财箭务此成枯果染。应度纳住税踏所腊得为是虑一冻个醉税能收惠概桑念奏，靠指抛企党业呢按土照转税晃收资法痕规杠规津定优计医算套的仗应简纳述税侄所邻得惜额歼。因题此舒，艺应孟纳苍税蓝所跟得旷额屿与收会带计猪利棵润礼对叼同翅一贷企书业辣在殃同敲一柳期击间古会就产腥生去差贞异霞，腥差暑异部按渗照锹不纺同罗的轨性坦质布分驾为屡永勇久挡性役差以异悦和道时奸间玻性或差盛异宣。5中正级吃财却务庄会脆计燃谢吉诗狂蕾永摧久直性部差两异诉与厘时圈间东性勒差老异永瘦久宅性柳差介异永服久唱性均差脱异赢的添产凶生底原吃因峰：永荷久滩性勉差阀异货是搏指寨在锁某厘一缩慧会挤计怖期烤间辆，裂由手于屡会厅计凶规额定勤和翼税遗法度规慎定泊在神计戴算察收痰益闯、矛费饭用床或顽损雪失粮时猾的初口傅径望不鹅同桐，定所就产遍生贪的师税辣前步会螺计植利档润蜓与伶应配纳穴税覆所倒得糊额纳之踏间概的匪差绿异苹。迈这侍种达差仪异师在开本猛期芦发村生勿，泡不肢会职在书以木后河各丹期常转殿回刻。

按会计制度规定核算时作为收益计入会计报表的，但在计算应税所得时不确认为收益。¡ª¡ª如企业购买的国债利息收入1

按会计制度规定核算时不作为收益计入会计报表的，但在计算应税所得时作为收益，需要交纳所得税。

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按会计制度规定核算时确认为费用或损失计入会计报表的，但在计算应税所得时则不允许扣减，¡ª¡ª如企业各种赞助费等3

按会计制度规定核算时不确认为费用或损失计入会计报表的，但在计算应税所得时则允许扣减，¡ª¡ª如加计扣除的研发费用等。47中渐级篮财貌务冬会绍计狭谢厅诗叙蕾永赏久轨性轰差涌异币与子时效间托性御差鸟异常音见恐的休永洒久荣性农差宴异（1）辱贿季赂殿等晨非世法孙支极出返；（2）窃因惨违硬反牢法带律偶、柏行男政廊法万规烛而撒交控付矿的历罚横款喊、顶罚颗金刚、晶滞貌纳包金吴；（3）屠税纷收材法羡规唤有蜜具隙体辱扣博除灭范维围烘和垫标熔准袭（骆比熟例宰或盐金跪额朗）鞋，该实吓际都发甚生连的螺费得用艇超年过龙或姨高充于笔法躬定装范吨围绿或芦标辞准援的坏部举分遥；（4）贩纳世税么人渣向框关久联祥企低业居支贩付筐的纹管匙理事费将用垄（攀经减国快家奥税潜务霜总虹局伴或火其雾授记权件的牢税慎务扔机膝关牙批壳准络的粘除售外群）油；（5）颜超蚊过影按铃财俱政酿部配、雨国咸家柿税全务蚕总爆局跨规亡定穷的倘扣翠除秒标铲准阅支份付子工章资葵薪厘金致支徐出涉；（6）讽纳辈税隙人挂从宋关钞联薄方柱取错得棋的激借伴款脸金备额忘超脱过覆其全注助册诉资郑本5畜0狭%的云，榆超壤过坡部贪分只的也利锹息挨支鼓出煮；（7）王纳筋税召人费发组生兼的浪不样能浇向眯主俊管棚税盾务师机益关粥提跟供赞合蜻法虚凭璃证揪来扶证蹦明兼其食真量实甚性席的诱差弦旅被费凳、或会贝议骄费塞、捕董酷事稀会盒费疤；8中采级姜财俭务亡会霉计展谢拌诗浓蕾永拍久夺性伍差畜异刊与肉时砖间艇性狡差自异时单间谢性籍差繁异时秧间璃性科差煤异配的漠形爬成棉有状以松下皇四浓种托原捡因叠：时闻间班性铁差包异燥是磁指沃税芒法狭与促会荡计豆制折度饭在漠确旁认寸收证益纷、者费樱用圆或屯损扑失绍时逆的荡时拳间日不军同王而家产嫂生旨的肥税弄前释会洽计利利歉润没与洲应晶税膝所采得弊额伏的涉差盯异晃。吓时宅间顽性横差荒异模发洋生窃于袖某砍一览会唐计丛期拖间思，雅但肿在介以简后械一储期点或仁若侦干日期衬内锈能巧够堆转狠回侍。9中蹄级许财机务商会羽计锹谢背诗掏蕾永乐久突性丢差初异检与地时安间味性汤差柔异时疤间砍性具差掠异如部交沉易让性降金孟融遥资宿产膏期则末们公冷允复价扮值亏大决于萄账控面殿价咳值贞的禽差亦额宽，湾会谁计员上俱确柏认腊为良公要允输价计值绑变享动纳损待益骑，绸税爷法伯上津要季等侨实东现设时假才熄能两确夺认亦为她收滔益色。

企业获得的某项收益，在会计报表上确认为当期收益，但依照税法规定需待以后期间确认为应税所得11弃0中论级暴财酷务架会衫计榨谢蓝诗诊蕾永驱久鼠性川差提异侨与严时那间废性消差名异时企间引性颠差踏异如企产碌品浇保巧修桶费教用祸，浇按辅权批责拒发忧生谨制恢原武则伞可深于扔产展品茅销愈售进的杂当抖期挠计里提拆；隐但迈税锦法劝规妻定赶于湾实皱际语发支生芒时冠从浊应酷税斩所鸦得谢中绪扣冤减叙，现从榴而不产输生介可鸣抵疫减座时黎间副性纺差舱异标。企业发生的某项费用或损失，在会计报表上确认为当期费用或损失，但税法规定待以后期间从应税所得中扣减21适1中贷级搭财缩慧务礼会茫计星谢蒸诗料蕾永过久望性忧差中异学与绩时歪间风性爪差疼异时旋间详性削差落异如踪蝶产丹品纯销舱售跌收酸入溜的绒确跑认剂时握点锦。企业获得的某项收益，在会计报表上于以后期间确认收益，但税法规定需计入当期应税所得31伪2中粉级辩财漆务艺会梅计塑谢霜诗肿蕾第双一鼠节硬计酿税颠基趴础词和妹暂狡时乐性弯差章异一砍、丧资筐产忌的四计浆税及基阴础资疏产吗的折计矩税锹基视础:指聋企霞业细收蹦回叼资承产贞账状面卫价旧值增的叫过笑程农中监，程计价算均应灿纳先税刮所酱得栗额明时酒按急照澡税滚法辽可伐以帜自般应惨税省经某济苏利允益豪中枝抵阿扣塞的循金除额改，怕即弟该驻项素资穴产徒在布未拴来归使丙用及或铺最盲终东处枣置捎时,允躲许烧作辅为鼓成宜本晴或顾费击用笋于时税岸前故列蓝支爆的产金偏额鼓。1梢3中截级弓财隙务弟会肾计摧谢脖诗叠蕾资摸产摔某忽一鸣资糠产狡负缠债践表乳日论的阶计辱税菌基腰础＝蜂未侮来籍可杰税昼前孩列唉支沃的东金咳额＝隙成曲本松－离以吴前置期摇间足已拐税稀前变列朗支惭的蕉金关额1泊4中炼级禁财窄务朝会禁计帜谢表诗灰蕾（载一涝）妹固绿定号资向产会哀计：匆固功定芬资秩产签原技价评－唯累像计侍折贞旧胜－躁固揭定移资坛产购减举值购准赏备税美收：纵固匆定叹资爽产浓原朱价府－经税夫收盯累膀计盟折晨旧1刑5中拍级喊财牙务帅会妹计昌谢究诗扭蕾【桌例浆题订2诉】某餐项狸机炉器塞设笛备集，至原厉价吗为1还0舞0奏0万向元洽，君预单计彩使爷用陷年游限巷为1杀0年杏，柱会为计关处怨理陪时奥按蛙照年直部线窃法茄计金提煤折云旧追，卡税与收盏处轮理壁允谋许两加暮速掠折乡丰旧息，在企屈业指在极计级税若时名对夏该敢项例资刘产制按始双底倍丘余通额须递咏减碰法琴计义列虫折虾旧违，敲预慎计份净启残虹值把为夹零修。科计文提基了2年飘的梯折谨旧司后党，锹会上计洽期镇末咳，笛企仇业润对士该恋项竭固上定况资俩产激计凝提比了8装0万殃元店的篇固吃定道资界产洞减爆值角准驶备污。1壮6中犁级脏财蹄务蛾会捐计公谢盆诗颂蕾账懂面绪价缴值亚＝1等0螺0撞0－1谎0隐0－1驼0洽0－8绞0＝7虚2妹0万舅元计商税然基千础苏＝1踢0愧0匙0－2签0汽0－1抱6毁0＝6赠4戚0万快元1贷7中伤级铃财英务恳会草计绘谢帮诗满蕾（闯二片）败无粪形脆资粥产1．零对省于置内满部垃研衣究陡开狭发税形围成代的嘉无肝形音资右产会哥计讯：载符问合输条约件野的浅开毕发残支蒙出美计格入套无僻形名资轿产税趋收强：违对监于北研秋究池开宿发辫费纯用咱的热加碧计爪扣受除程，曲税冬法宝中旦规艘定梳企功业雁为厦开沉发淹新至技祥术辽、既新周产皇品和、师新信工须艺属发瘦生宾的榜研先究疫开茅发匠费搅用妥，北未下形让成述无押形侍资也产递计布入落当诞期锐损逼益情的仓，失在遣按隆照令规业定宪据溜实锤扣纯除尿的自基寄础份上筐，齐按麻照浸研弓究天开冤发夹费绝用裁的5娘0篇%加取计麦扣才除发；涛形抚成饲无优形允资宇产踩的辣，息按刊照雅无答形棵资衣产绵成碧本听的1滔5则0谣%摊疫销呢。2．杨无违形悼资且产连在里后剩续港计隐量稼时皇，森会凡计篮与要税迹收私的列差驰异主祖要雪产瓶生裙于粥对甚无蜜形密资说产快是汗否歇需鞭要尖摊恢销赢及化无行形捕资甚产刊减稳值章准腥备布的播提县取练。1优8中挎级身财州务凡会璃计会谢嗓诗岩蕾账茫面栋价叛值殿＝底无船形疗资那产海原决价辆－赶累绳计穗摊片销饿－荷无晌形米资羊产昨减樱值敏准虾备但秆对门于信使旋用月寿乌命穷不老确用定丝式的浓无梢形山资竭产旱，炮账若面应价亚值击＝关无罚形蚕资薪产蹲原脑价竟－汪无伶形衰资敬产梦减在值纺准希备税陈收置：揉计总税膛基裂础姥＝眯实挣际宗成绪本放－割税民收采累巧计终摊芦销1陆9中申级胶财莲务汪会痕计拥谢锹诗追蕾【例芬题3称】A企畅业凭当静期角为晚开捧发策新尿技部术捷发狸生指研越发绪支叨出2忙0拢0聚0万纱元奖，粮其障中落研芒究陵阶母段清支罪出4寄0萝0万勿元悄，肥开匙发距阶佣段漆中煌符晴合叙资泼本饼化控条匀件说的息支踪蝶出册有1剃2珍0龄0万切元缘瑞，悦其慰他疫的昏为评费描用鲁化屯支货出汪。絮税张法并规致定淡，戚企咽业嘴为烛开紧发浓新撞技部术邻、狱新姓产黎品辉、萌新架工医艺逆发甲生骂的驻研茅发若费谋用萌，堪未找形文成传无肉形云资兴产蛙计是入痰当疯期看损改益品的经，表按唯照抬研帐发跟费感用偶的5远0搁%加云计陆扣歌除茫；晓形枪成赌无朵形石资抱产格的傅，乏按语照桂无穗形驾资鱼产绝成楼本厉的1杠5暗0炕%摊萄销婶。辛假垄定悉开缺发过形睬成揪的茄无刻形在资紫产贿在怖当帖期苍期道末准已狗达堆到盖预绢定猴用株途斤（顷尚劫未混开脖始知摊凝销扑）湿。账厅面警价捷值适＝1草2可0伍0万驰元计行税延基妇础须＝1穗8泻0幼0万难元2辜0中勺级铅财获务颗会兵计愁谢最诗深蕾（敲三门）馒以轻公木允管价唐值株计伪量德的赏金殿融窑资旷产1．询以谎公坛允肉价迈值芳计箱量铸且卡其伸变近动排计尸入痕当沟期恒损怒益魄的克金批融首资殿产会都计淹：庙期阅末酒按密公怨允京价窃值司计徐量剂，之公及允倡价或值抄变计动队计亡入班当筒期准损击益税服收翻：蛋成讯本2僻1中然级舒财狡务略会肠计挡谢另诗要蕾【例偶题4怎】企酿业芹支招付4嫩0披0万株元树取凉得刺一拘项教交劈燕易怀性婆金畅融麻资鸦产柜，计当况期粮期及末扶市浑价规为4恐2氧0万把元错。交辱易旧性泊金尼融珍资阳产筋账玩面五价芽值蚊：4到2茧0万记元计重税雄基客础锈：4将0显0万伞元2怒2中纲级慰财淹务富会雹计查谢拦诗证蕾2奥.可萝供喜出姥售其金响融抬资研产会吸计粥：期巩末陆按谣公驱允泼价阀值全计懒量箭，饭公惑允补价惧值勒变肚动衰入久所寨有绘者散权捷益税优法绝：成门本2威3中僻级逆财烫务尊会症计莲谢努诗舅蕾【例撑题5问】企露业织支享付5柳0沙0万尺元钞取切得学一栗项欢可消供馒出绳售亲金乱融眉资俘产枝，慈当阔期肠期尺末婚市尿价鱼为5横1蒸0万划元贡。可主供旨出使售咱金肤融练资宋产类账朗面损价究值纠：5带1维0万虾元计裂税新基幻玉础汤：5染0个0万此元2残4中胸级拦财绑务角会西计货谢摄诗竭蕾（毙四热）社其爬他炼资考产因锤企怎业见会把计劳准晃则密规般定鸽与浙税卖收狸法律规强规组定盒不确同染，践企绑业柔持慢有撑的耕其矩他铺资斩产重，善可舅能己造清成精其晚账源面浅价喊值伯与乖计默税宣基寄础喉之竖间送存小在际差析异绩。2庸5中榨级吴财炸务赛会车计误谢斥诗黄蕾1佣.采遥用亩公历允响价惕值女模精式泛进渴行倍后搁续郑计埋量革的扁投洋资纽奉性庄房臂地脑产会却计限：昌期笨末喇公森允摘价歼值税盏收弄：族以筋历雨史菊成字本华为府基办础月确阁定2古.其倚他漠各查种仔资悉产帅减再值顶准亲备验（定可眨计圣入册应对纳浸税途所析得小额但的均坏较账快准秃备歉除隶外技）择。2喂6中凭级筝财旦务陡会薪计挠谢桥诗涂蕾三铲、伙负警债垦的孤计锹税镰基腐础负转债厨的话计熔税染基第础竿，聋是驻指伸负疗债夏的礼账奋面艰价命值麦减秒去额未浮来子期组间斥计侄算尘应省纳托税锋所聪得累额哭时岔按它照岁税旦法划规换定壤可裁予训抵疲扣健的夫金辉额腿。2醋7中源级劝财坟务燥会胜计放谢顽诗推蕾负加债华的柴计捐税疲基土础=账残面均价锹值-未齿来课可互税字前匙列配支采的僻金询额一瞧般菊负洁债迅的挨确俩认努和作清铺偿翻不浅影季响名所黎得温税爬的跨计滑算黎，猾差供异邪主浮要钥是晒因寻自叹可慰能制会突影破响砍损瞒益钥的父负贷债2松8中绢级导财柱务厌会蛙计详谢队诗葬蕾（遭一洗）珍企匹业决因宫销味售后商车品亿提得供罩售东后捧服秤务春等腐原嗓因闸确询认邮的众预阴计棒负澡债【例伏题6夏】企摆业佣因基销陡售驴商恰品触提欲供高售释后贿服识务企等尝原史因有于眉当额期匙确麦认什了2浪0勉0万搬元唱的赖预史计壳负辽债赖。威税歇法碌规妖定孔，币有演关可产款品翁售阵后池服钻务绞等拳与叹取叉得休经宾营饭收迅入工直训接兵相珍关缩慧的拐费沃用肾于酿实佣际没发缠生蚕时得允锦许不税帜前卫列透支振。虑假泻定抄企沃业佳在怠确退认坏预舱计疏负锹债绕的游当屑期要未提发租生零售召后得服浴务做费属用秆。2寨9中程级阳财腰务秆会而计践谢酷诗友蕾预决计波负暖债账电面须价魄值痛＝2搬0茂0万仁元预愁计剃负监债计哈税奶基宴础＝揪账码面嫌价伞值2貌0稼0万蓝－屡可动从潜未众来茎经鱼济解利辣益绸中辨扣筑除随的秀金推额2刊0勾0万凑＝03暗0中柳级煮财臭务驶会奥计桐谢卖诗狼蕾因树其左他额事窝项看确谱认脱的痛预慈计梨负腐债蚀，华应激按疫照续税趟法瓣规渐定消的六计膨税柱原假则血确其定略其征计膊税揪基还础泥。毒某务些岩情饶况例下雁，柴因驻有段些慌事因项认确刃认洞的拨预猫计地负找债沙，芽如倾果派税弃法哗规秧定听无球论仰是两否虏实慈际朴发虾生叛均归不示允倦许巾税忽前优扣育除环，优即抄未道来炊期睁间脑按土照膨税乱法偿规钟定门可雅予溜抵堡扣罪的源金地额辽为0，译其向账踪蝶面庙价阻值员与农计摄税娃基失础哗相包同渴。3贴1中照级演财役务讲会离计浊谢蚂诗并蕾【例享题7亮】假笛如摊企扬业骨因厉债恭务基担影保脂确钩认来了攀预彼计寺负阴债5灰0射0万焰元黑，给但烈担拖保味发帐生泄在滴关穗联葵方砖之线间级，涨担站保北方办并举未继就闹该稿项摔担钞保职收示取删与认相梳应休责舟任茧相委关祥的付费木用碌。会您计：院按血照忍或扮有页事赏项千准订则糖规俊定餐，娃确肠认葱预跨计翠负陈债税凝收：娃与顿该裙预怜计费负夕债仇相云关馆的有费精用宴不慰允正许印税番前伟扣惊除3我2中柄级修财量务浊会殊计粮谢锹诗因蕾账昆面瞎价菊值星＝5狠0拴0万喉元计陵税溜基旗础裁＝区账坚面漏价杨值5恼0催0万矮元闭－劣可粘从胜未狗来点经峰济踏利条益俊中苦扣蓄除脑的圆金鼓额0＝5体0软0万绳元3洁3中犹级蹈财查务屠会准计副谢缎诗猾蕾（泰二担）睡预啊收谢账关款【例未题8瞒】企邀业块收梳到房诚客醒户商预独付创的坐款杜项1到0呆0万陷元（1）辫若闪预杏收朴时桥税秆法耳上舰不般能竿确慕认盈为时收躬入会敲计:账枕面颠价粮值=欣1罢0搭0万纳元税街收:计阴税访基薄础=选1佣0任0紧-朗0腹=怒1腊0则0万赛元不山产坏生森暂都时渔性蜓差肌异陕。3跟4中夫级秆财宪务饺会礼计拖谢酒诗风蕾（2）宾若谷预直收结时住税慌法摄上钳能篮确助认樱为鸭收腰入会别计:账航面含价旺值=牲1那0逐0税辆收:计欠税区基蛛础=张1茫0呆0稼-宰1机0冻0付=雕0产价生盏可拾抵劲扣早暂预时露性跑差锻异喂。3黑5中啄级桐财遥务游会量计逢谢羞诗眉蕾（邪三圣）拣应叫付宋职装工酒薪侦酬会单计祝：促所爸有纠与势取戏得僵职钟工察服端务博相麻关悄的疮支其出皆均纸计蝴入退成止本膨费亚用这，好同申时董确蚀认永负理债税流收告：蜡现颗行鞋所勉得绿税成法南仍处规躬定触扣捷除偿的贯计钩税丈工横资断标弦准锁等3信6中牺级喘财嫁务围会魔计秋谢林诗节蕾【例脆题9听】某掠企蛮业猎当狐期盲确杠认故应肺支想付牢的轻职蛮工京工锄资哑及波其龙他努薪翁金偷性隶质萝支欢出前计3阵0邻0颤0万宝元芝，稿尚弱未饲支洁付院。仅按娱照视税应法齐规织定援的爽计香税召工悲资障标涉准本可贺以盲于恳当故期录扣拣除浴的诵部续分蔽为2壶2随0籍0万窑元凯。应蹈付迹职乒工颠薪似酬叛账散面止价其值肆＝3浑0搞0矛0万恩元计零税齐基登础指＝华账雾面物价部值3聚0腊0豪0万盐元惹－混可揪从千未丛来检应邮税念利礼益析中证扣划除军的殖金伍额0＝3拘0狠0喜0万话元他。3命7中货级循财老务特会非计旨谢联诗破蕾（认四插）夹其插他圾负杀债如考企差业坝应松交金的皱罚谱款葵和杰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