企业会计与税法差异的调整

新会计准则与新所得税法差异分析

及其纳税调整新方法讲课提纲第一章会计与税法差异的概述第二章存货准则与税法差异分析及纳税调整第三章长期股权投资准则与税法差异分析及纳税调整第四章投资性房地产准则与税法差异分析及纳税调整第五章固定资产准则与税法差异分析及纳税调整第六章无形资产准则与税法差异分析及纳税调整第七章非货币性资产交换准则与税法差异分析及纳税调整第八章职工薪酬准则与税法差异分析及纳税调整第九章收入准则与税法差异分析及纳税调整（含政府补助）第十章金融工具确认和计量准则与税法差异分析及纳税调整第一章会计与税法差异的概述提纲：一、会计与税法产生差异的根源（一）会计目标与税收立法宗旨比较（二）会计核算的基础与税法比较（三）会计核算的计量属性与税法比较（四）会计信息质量要求与税收立法原则比较二、会计与税法差异的处理方法（一）纳税调整（二）所得税会计一敢、舰会拿计傻与左税摄法确产涂生航差垄异捕的辅根汉源会计税法提供会计信息反映受托责任保证财政收入差异分析：例1，企业销售商品时向客户收取的违约金的处理；例2，房地产企业向业主销售开发产品时为有关部门代收的初装费等处理。（母一汁）额会种计膏目对标宁与广税舰收过立确法眉宗佣旨舰比这较相眠关页分秆析（鸭1堵）梁增回值甲税粮：谣销筹售剃额剪为辩纳参税祥人创销辉售县货技物午或漆者阔应头税骡劳负务捧向霞购傲买应方核收颜取乳的抵全潜部酿价垫款似和资价边外浩费狮用启。圣但统不棉包唯括销串售娘货鼓物阅的疾同宏时铁代阳办蚁保吧险抽等醉而肾向牲购载买帅方族收俩取仓的乞保罩险吃费顿，同以冈及陵向纠购体买斧方丑收贷取井的叫代扔购这买慰方蓄缴韵纳帝的旬车南辆四购疾置裁税量、鲜车扫辆策牌污照勾费参。（坏2罚）策营殊业伸税岸。脉除宜了睬维库修贱基雅金狂（图国释税蛮发中[略2正0柔0详4遣]茧6姜9宋号喂文魂件仇）崇、戚代钢收便的反契挣税斜、绝印部花格税逢以雄外联，贞其场余鲁的棕代姐收情费而用步一夕律载缴跪纳揭营车业倡税茄。贝企宏业附可相以脉运点用晨代色理暂业糟进梁行猾规资避住。江（荐国旧税饭发落[这1密9舱9族5楚]斗7偶6喂号辅、协国氧税鸽函己[鲁2饱0炼0尚7忘]庆9闷0驳8毒号鞋文内件喷）（喂3驱）碌土虽地便增邀值泊税锋：脂根镇据途财期税千[撞1禾9愚9由5羽]也4正8恐号低文里件辩规战定环，衡关首于享地规方窗政兽府舰要班求犬房头地互产伸开摔发身企蛙业庄代槽收蜡的组费厌用符如币何溪计兆征抛土赢地振增挂值明税宪的巧问傻题广，关代霸收罪费定用青不丝式纳锯入年价挺内裳的缴话遍，番不泛交宿纳彻土券地驳增抽值陡税杰，柴纳精入般价苍内冬既填作多收宇入抚也贴做长扣光除吵项馆目佛，酸但颈是病不锁得祝作磨为言加寺计榜2拦0府%堂的答基名数暴。问记：稀销乞售狸方出向拖购绸买币方竿收毙取姓的惜延剃期枝付绝款森罚矿息恢是教否床应折当离征衫收姥增古值近税嚼？牛另菌外爬关悲于妖延辛期腿付隔款妨罚疗息亩销顶售后方际出专具寸什盘么尾发扒票抚给虚购速买面方劈燕呢脸？咱发副票揪上临项府目南开耕具屡什拘么脸呢齿？答惯：裁《且中泪华哪人申民刑共龟和俊国娇增想值墓税客暂既行运条舱例朱》掉第答六初条眉规庆定并：跟“略销尺售尼额壁为况纳险税搭人闷销拥售队货叶物僚或圾者伟应纲税撑劳伙务魂向戒购灯买珍方友收融取垒的此全引部羽价双款禁和必价懂外挽费础用她，救但姐是额不灰包翻括鞋收厨取晋的恰销贴项削税序额盾。躁”《绕中章华生人悄民责共梦和杀国斥增托值榨税嘴暂朗行异条穴例雷实织施解细辫则伞》猾第深十霉二驱条必进荒一示步廊明央确莲：左“阳条学例主第醋六范条秆所窑称订价快外解费五用须，奇是扒指菜价炭外腔向拘购例买股方大收敢取嚼的透手辈续峰费练、磨补戒贴帐、镇基叼金急、乌集假资绘费泰、助返援还泉利桑润愧、袭奖冻励喝费呆、乘违助约宗金糊（歼延性期崭付寻款甘利城息衬）贴、仰包领装漂费揉、疏包升装膏物漏租覆金启、奋储百备酷费株、昼优输质唱费似、丑运偏输税装屋卸攀费宅、艳代坚收弓款说项侄、拍代壁垫判款吓项甲及电其公他绝各溪种覆性窄质码的蓄价别外坦收慈费灶。欠”因腥此期，克货戒物用销迁售膝活唉动油中堆，园销般售给方龄向奋购策买洒方疤收照取坑的本延数期织付贤款匹利束息坚属催于羽价托外革费您用悄，笑应便作杏为第销克售罗额报的右组丙成昨部耕分伙，圾按顶规予定喘计窃算穷缴皂纳补增灯值缝税蹲。欧销跨售次方蓝可摔以归向炉购泛买两方阁开摩具缩慧销迫售皮发处票阿，伐若消购帆买蠢方屈为碗一许般殿纳境税决人生，悟可痛开池具姐增畏值啦税泉专简用割发乌票俊。驳发攀票袍上宅项取目疲可传开依具推延勒期挖付赢款写利站息见。（驶二小）孩会宰计狡核将算枕的脾基段础劫与易税奔法另比抓较会计税法权责发生制①类似会计做法；②税法偶尔也采用收付实现制。差异分析：（1）纳税必要资金原则（2）税法对生产经营所得的确认计量贯彻权责发生制原则，其他所得则更接近收付实现制。相微关装分虫析《剑企妨业寸所公得闹税匆实穗施吓条挣例悉》旺第槽九诊条鸽规爬定哲：娱“引企碑业课应名纳晌税祝所异得昏额销的递计躁算吊，雅以衡权秆责购发呈生拥制辨为遮原赏则错。献本愧条嫁例纺和石国恒务暗院隙财办政乖、阻税蜡务蔑主宣管某部诊门慎另隐有锄规悟定殊的挤除翼外嚷。浩预婆提擦费哥用认分沫为刻两离种罪：第耕一钞、祸有睛法脊定剂义倒务排的调，雅预肉提层可填以播进病费桑用壁，夺年凶末磁无竖须榜支虚付镜。黎如牧银楼行侄贷阶款汗利县息浑。第吐二目、却推倦定枪义责务霜的烟：港如撑产帮品漠保亲修圈费靠用制。赴在峰次排年乌5径月崖3储1疏日呆取交得岸票嚼据椅的拍可宝列糖支疏，居否度则延就顿是妄先毙调敢增奸，爆在蔬次尊年界发供生丸时洽调类减扛。思隙考亏：精甲第企仿业屑2狂0巾0食8鞭年机5度月戏1陆日过向枪银握行块贷辽款滚1院0柱0捉0扫万部元告，势按勒银到行姻利秃率钩预梁提坦利岭息泄3问0给万移元性，脂贷扯款词期拼限能5萄年貌，列到朵期接一冠次勒性克还惩本暑付狗息驾。策：借窜：呢财毅务渔费逼用脖3雪0贷乳：脱长命期古借兽款难—亏—败应志计漠利蹈息结3沫0问繁1赖：佣是确否浩可研以良在芽2可0逼0贩8品年康度步税苍前怕扣锡除逮？思丈考狼：影甲连企下业华2史0拾0亏8工年她度肉销悠售泻某借产品品问的催销惩售炒收解入韵为状1添0处0顽0乞万盯元测，肚合夸同谋约拌定孙，婚该盖批线产慨品慈实剧现邀3题年若保紫修谢，母预导计拍保受修贡费箭用墓2闭1抗万泉元记。问套1降：殊这输2您1童万嚼元秋的湿预竞计炸保狸修忧费解用潜会柔计俗上黄应辆当飞计旺入伟2教0浅0窃8纹年存度出的贸所溪得恢还盲是方分年摊胡到各3茎个烂年起度窜？权甘责水发唤生音制卫：驻不吐包观括价预曲计棚费切用借贼：束销齿售棍费屡用升2册1贷魂：抵预玻计两负颈债让—时预符计洞保侮修杠费炉用盲2飞1问纤2系：槐2肌0霸0翅8理年圆度拥确艳认思的肥2无1熟万正元寄的河保黑修扩费末用跨是瓣否竟可虾以推税驶前到扣犯除似？申蹲报焦：与解各冻项贷准膀备咽金忙的辽纳拐税烦调溜整朱一慨样码。（射1盘）躺附代表回二屈第往2脖8虏行状：兆填酸报卧2终1晌万消元引，露结锐转腿到椒主刑表温第扩4孩行谊填急报妹2墨1标万狂元丛；（峡2饮）乳纳臭税溜调咏整美：附述表五十克第津1成5煌行躁“恶其香他踢”罚—涨—危第传1烟列肃：顾0证；坟—将—脚第牧2吴列客：茧0泻—占—鞋第练3桑列刑填换报育2谅1搅万路元秀—商—男第衔4塞列董：止2鸡1蓬万廊元踩—吩—纸第汁5保列钟：找2份1鼓万慰元森。掠结失转脸到释附仓表朱三筛第愉4缝9何行侵第命3煮列行纳摇税公调俩增牺。假柿设堤2穷0蓬0码9玻年摧甲扣企践业格实疮际采支删付存保闷修升费鸡用奏1册0习万煎元范，借楼：曲预和计钢负时债勉1机0贷肾：丑银供行功存朋款蹦1率0税糊务筋处海理丽：棵纳稀税痒调逐减消1头0备万何元课。申雨报慕：附涉表闹十禾第坐1勾5奸行白“路其朋他辩”陕—析—叶第众1娇列皆：难2遵1袭万悦元橡；迁—鹊—具第食2乌列矿：麻1骨0抢万包元叮—嫌—脾第苹3印列宝填愚报桨0述万水元激—尽—窑第暖4身列身：婆1舍1旋万枯元猪—扩—算第忌5俭列宫：痒-颈1士0搬万昂元饲。肌结错转欧到姐附乱表愤三威第方4喂9杯行凯第徐4慰列靠纳写税蚂调旷减厨1顾0果万淡元续。其字他超的恰各银项雁准撕备瓜金辛的案纳狂税珍调顶整睬与铺该叉办泉法朝申录报渔类团似疗。企业所得税年度纳税申报表附表十资产减值准备项目调整明细表填报日期:年月日金额单位:元(列至角分)行次准备金类别期初余额本期转回额本期计提额期末余额纳税调整额1234516其他（2008年）0021212116其他（2009年）2110011－1017合计

注：表中*项目为执行新会计准则企业专用；表中加﹟项目为执行企业会计制度、小企业会计制度的企业专用。经办人(签章):法定代表人(签章):另泉有仔规豪定喇主回要慌指伟的住是碰在荐坚词持专权盟责馋发啊生启制扎的全基北础与上为，缘瑞同净时颈还破必阴须质贯删彻楚收必付求实彩现泥制桃原倒则净，斗如裕分瞎期闻收伙款结销失售负货指物企收非入穿确肠认圾，讽如需工赴资疗薪床金烛、菠社名会形保樱险厚、锤广刻告绪宣抓传盐、积工牢会扶经形费盯等决。如驻税闸法待规品定火：配利东息北收乐入骆按阁照竖合盆同庙约愚定带的垫债她务学人摔应现付机利慢息景的察日妙期毁确棉认树收乔入希的枪实据现忍；书租自金普收黎入扮应搏当赏按犁照沾合往同构约春定甩的大承御租卡人资应手付氧租演金核的妖日栏期睁确恒认渗收辆入忧的笋实演现诉等忙。（搏三鼻）明会庆计绢核算算痒的名计锋量键属享性貌与柜税闭法碎比什较会计税法一般应当采用历史成本，也可以采用其他计量属性。---多元化（1）基本遵循历史成本原则。（2）如果有关资产背离历史成本必须以有关资产隐含的增值或损失按税法规定的适当方式反映或确认为前提。（3）税法只是在资产转移确定收入和计税成本时及反避税要求采用公允价值。差异分析：税法不许采用现值和可变现净值计量，不考虑货币的时间价值，未经核定的减值准备不得税前扣除。（浅四如）牺会袖计根信轧息奏质饿量抢要残求射与医税慎收扫立惧法熟原但则疲比牛较1鞋.纳可演靠坦性骂与您真杰实税性岗原液则肢的俭比绒较可靠性真实性真实、完整、中立以真实的交易为基础，实际发生的支出才允许扣除。差异分析：受法定性原则修正，真实性原则在税收中并未完全贯彻。如企业财产发生非常损失未经税务机关审批不得扣除、加计扣除等。实横际剂发康生指原羞则疗的忽税岗收糟内芦涵1殊）扮与甲成今本盟费衔用霞支绞出疗相奏关头的禽经岸济门业肌务缸活瓜动廊已富经令发耍生姨，桌金右额驱确渐定榨。2西）赔资曲产撒已贝实剃际看使蔬用3上）丽取友得日真辽实套合剧法汉凭探证么。《串关菊于圆进属一攀步季加笛强士普鹿通芒发赶票幼管誓理蜻工熄作牌的隔通愉知鞋》袖（愚国视税浆发准[煌2棚0循0粘8驻]烤8雅0蚀号拥）拿第想八满条扔第何二菠款竞：悉在阿日凑常幕检厌查嫁中故发锻现芹纳弹税胆人侧使搜用化不洞符善合队规潜定趣发扶票诵特镜别振是代没枝有尺填暑开没付劝款长方惊全唇称因的纱发慢票埋，掏不搅得食允臂许茅纳意税弯人陪用尖于诞税断前忘扣印除中、富抵鸟扣纺税贱款乐、惜出麻口旅退前税东和发财会务赖报守销4虏）杯部银分饶款骂项与必场须随实放际鸣支跑付哀；5惕）聪履丸行冷税秒务擦管燃理鄙手发续误。问转：束如遭果去利岸润洪总钉额旋小胀于益0沸，硬公还益熔性筑捐魄赠伴能擦否牵扣厨除仿？《故财觉政裁部换关帽于吵加届强睁企夫业呈对渗外煎捐逐赠薄财携务计管骗理授的旬通蹈知腊》敞（未财碑企柄[极2荐0喜0之3授]亭9枪5咱号倍）让，塘对璃外墨捐件赠翼应金坚跃持场量狡力责而缠行份的介原仿则甩，裂“悲企宰业辅已抱经害发虹生福亏考损捉或喊者涝由菌于枪对盒外性捐衬赠薄将感导魔致虫亏腹损迷或妄者钻影母响谅企院业娃正祝常右生河产缺经酿营痰的船，陵除敬特灵殊按情金况上以愧外根，迅一够般飞不厦能棕对溪外秋捐字赠刘。例膊如敞，乳某拉企以业哑当纸年艺发我生损公刘益抄性拉捐吩赠营支梳出部1诊0性万塌元响，晌会债计楼利恒润仅亏胀损昼6头万波元衰，旋则暖扣良除挎限绢额疮为渴0他，悟如贫果按没猪有搅其老他盗的隶纳抗税蜜事变项蛛，罢当善年婚的弦应茂纳刘税庭所棕得飞为禾4绩万磁元遍（漆一挎6画+瓦1智0也）次，锄公弄益谋性尝捐见赠督一窜分淹钱蛛也倍没杀有钻在唱所特得互税嫁税台前雷扣尼除皇。例且外碧：汶漏川肤地唤震庆捐渴赠将不响受急此钩比耀例眠限牛制涉，药可握全误额悄扣办除生，举但筑针鸣对击汶堆川早地针震喝的贤捐仰赠对特买殊何优两惠摧政屠策己只旦适鄙用亮于型2坝0寨0凶8爸年致底识，限国查务柄院柱没忽有扯决侄定遍延昼长真期顶限酸的冈，档以铲后协年肾度侧不晴能卖适喝用盖。（血四暖）掏会嫁计认信拌息浴质齐量昌要肆求赛与艺税辜收跌立叫法纳原来则翁比绣较相关性相关性会计信息应当与决策相关企业实际发生的与取得收入有关的支出才允许扣除。分析：会计上相关性强调的是会计信息的价值；税法中的相关性原则强调的是满足征税目的。2昏.卖相倒关现性中原狂则港的软比哲较注科意1菌、侍不胸具芽有鼠相为关川性克的颜支络出葵不奏得相于煎税布前苍扣锻除歉；例弟如典，住非朝广此告知性辽质居赞可助晋支乘出折；补与刑生巨产滚经颈营严无拥关偶的锤固坏定挠资愧产班折崖旧侮、院无擦形虑资椅产严摊自销心不赤得妖税戒前代扣勤除羽。2雷、惰对畜相请关尖性肥的棍具睡体组判枝断读一妥般贵是刚从脖支撞出论发熔生破的看根防源神和肝性元质走方税面孤进菠行酒分吃析技，抵而座不混是管看袄费泻用逝支续出枕的璃结践果漂。如惠企场业经经货理储人耻员浮因案个缸人闲原户因巩发集生旧的胃法冠律饰诉减讼有，符虽仗然驼经刚理忌人锣员刻摆污脱杜法桨律被纠妨纷奖有倾利违于寄其香全添身蜂心蛋投街入樱企焦业辅的王经薄营嘱管愚理镇，恭结撒果沙可殊能叫确舅实简对味企蹄业百经种营隶会京有陕好车处循，篮但觉这很些乘诉垃讼缴费遗用急从嘴性纹质斑和肠根猛源压上若分蜻析叛属芽于酒经掘理受人崭员织的猎个拆人育支迹出秤，股因枕而始不总允殖许嗓作爪为驼企枯业皂的座支较出吃在援税倡前搁扣扫除倚。问晨：厨企赤业碑在打社堆保指局元发吓放跳基贵本础养兔老缩慧金挣之命外遗支野付聋给条退滚休环人逐员巾的徒生拘活追补者贴柳和畜节竖日起慰炉问咸费器是别否帮可淋以宣在军税厉前购扣肃除树？答践：个企趟业跑在酸社文保阶局绘发点放齿基绵本葵养叙老换金扬之愉外塞支俭付幻玉给忍退刮休傅人露员绪的温生衫活球补懂贴鲁和境节股日毕慰偷问贺费物不侵属利于望与颠取只得晚应规纳查税道收眠入撞有耽关舌的税必差要奴和叹正攀常酿的而成燃本个、汤费艘用待，侄因芳此康，娇不篇能舱在刊税增前扶扣射除校。问吗：则公远司复向舱高汉管执人刊员录的除配俊偶渔发羽放钻的血补宣贴渡能叶否栋税彻前穴扣古除痰？问笋：叔关鸭于努未甲按私规快定吓安裕置酷复示转根军播人摸支吼付雨费牲用间的摆能革否吐税匙前肯扣幅除她？问摧：露违晶反让经题济祥合乘同刘支枣付盼违罢约却金排的插能软否洲税叹前见扣喉除羞？违印反责经掩济竞合胜同堂支话付蜜违开约是金粘的滋扣饰除却问装题浇。嗽企我业航签界订腹经前济咱合晌同挣一总般棚是渠由诞于荣经护济辩业挪务乘给逼其等带标来分经衬济广利壶益堤的绢流猫入练或扒者借可占预耐期搏经肠济吉利蚕益坚的溪流捞入港，号企防业辨违榴反陶买叛卖捞合吧同颈、忽借朝款型合尸同归等路而滋支秘付满的扫违嫂约悼金旬、所罚墙款患、弃诉泰讼关费汁也宝是违与蛇取坑得糖应凭税隔收挂入印相粱关呀的民支咱出冤，通因湾此疼可草以联从饱税间前槽扣刺除葡。与狐取肆得裂收边入导无六关并的生支烫出（童1丸）菊企余业景代涝替摩他笑人索负昏担狮的贸税苏款酒不言得寻扣模除者。（抹2竹）旁企产业终承滩担劳的辉担韵保拢连轰带煌责昨任低支矿出毕不爽得得扣棋除右，输但青符毅合彻国吉税愚函肤【层2她0劳0张7晋】翼1全2胶7杯2苏号筛文奶件皮规肾定陈的泪条附件董的香，血在桃规么定精的余限解额踏内绩可分以寸扣汤除径。予“垒签疤订膜贷顾款祥互已保替合障同驳的胳一亿方缠（矮担秤保谊企偷业栽）障为朗另骨一爹方唯（跑被没担皂保箭企沿业徒）杜提托供脆的帆贷缎款谋担娃保烈，届在蛇被望担快保尸企桃业塌为霉担丈保历企爸业闲所没提币供虾的乐贷闻款解担经保粥总偷额旁之英内睁（钻含光）绢的字部土分幕，允应西认办为且与即其鹊本伞身依应哄纳爪税摇收谣入灶有医关真。亚”构（安互部保派协途议瞎）（卖3眨）葱为北股记东拖或景其拥他包个撒人呜购扔买降的此车汤辆挎等技消少费扰支轧出阔一贺律德不株得姐扣城除物。（冤4橡）沈回圈扣照、淡贿厨赂磨等弟非翠法僚支竞出识不符得躬扣幸除烈。（漏5口）堆因吸个幼人铃原民因剂支蹦付卵的映诉船讼横费杠不泊得锯扣家除粉。环国鼓税欧函估【扭2萌0咸0活8交】爪1匹5可9螺号（践四相）撕会必计抚信隐息鼻质暗量鸣要轧求烫与登税拳收兄立籍法移原闸则钩比消较3独.裁谨均慎假性愧和沈确廉定私性畏原吴则臭比梨较谨慎性确定性保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。纳税人可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。分析：企业所得税法不承认谨慎性原则，未经核定的准备金支出不允许在税前扣除。（阵四脖）吃会薯计属信外息向质面量乏求盗与您税纷收军立专法肿原撞则感比统较重要性法定性应当反映所有重要交易或者事项。不区分项目的性质和金额的大小，税法规定征税的一律征税、税法规定不征税或免税的一律不征税或免税。差异分析：税法不承认重要性原则，例如前期差错的处理。4篇.府重某要观性岩与船法娇定羞性范原她则林的葵比拍较（椅四貌）轮会多计栋信补息减质叹量萝要径求鸟与钳税柏收造立仇法示原做则辣比总较实质重于形式法定性经济业务的实质内容重于其具体表现形式。强调实质重于形式原则，特别是用于反避税条款。差异分析：会计的关键在于会计人员据以进行职业判断的“依据”是否合理可靠。税法中的实质至少要有明确的法律依据。5棵.抱实歌质敲重并于摊形赖式斗原锄则态的扶比塞较二月、渴会椅计葛与钻税铺法半差疫异平的显处拼理捞方满法（谅一揉）献纳颈税勉调陕整1韵、企缺业棒所毫得臂税圆按配月汉或软季音预虎缴欺，悲年毛终围汇酸算芬清从缴沙。2雷、企赠业督在行报容送梯年筑度猾所垦得意税被纳忧税挺申腐报亏表饭时次，亦需植要以针逝对令会迅计染与叠税幻玉法内的狭差眯异纪项丙目鹊进沸行岩纳枪税权调纤整交，怨调译整酷过脊程唤通粪过支纳疏税葵申夕报做表毙的验附效表陕三更《芦纳芹税棒调杰整兵项晌目容明妨细老表态》猾明锅细遣项号目党反睡映右。二什、脚会夏计壤与立税剑法赴差特异遍的妥处宿理蝇方押法（穴二发）晕所全得贤税血会搬计1泥.饼差嘴异雷的楼分剑类（杜1吓）飘永笨久责性另差况异永脖久责性简差腿异游是者指旦在贴本齐期亦发跨生墙，边不才会齐在产以供后天各竹期眉转隶回到。将宋永痕久司性斥差池异当涌期纸调膀整计循算吹的异应兆交耗所睬得历税垮作进为锈当波期畏所掌得钉税师费败用禾。（介二祝）陷所棋得然税吵会渴计1已.轻差挪异硬的妻分惯类（草2就）症暂温时担性稿差办异暂桌时屠性取差屯异留是化指营资走产派或茄负触债惕的题账费面悄价断值贪与吗其疗计救税叙基周础腾之势间公的渗差略额添，围分爹为读应它纳嗽税嫩暂结时姿性巩差喊异小和掌可徒抵渗扣送暂泰时协性瞒差怎异撞。根蚁据踩准蚊则坦规坚定心，纺对阿暂及时垄性恒差税异腹统般一捉采趟用窄资它产戏负咽债忘表温债离务峡法须进插行无会无计卷核镜算足，细对摄暂僻时朝性喘差炒异辫确耕认泽递籍延旷所兆得巾税刑，陈以裳后俩年愈度彩申动报饺所梯得蓬税属时部可坦直动接等依临据贝账宋面溪应冈转市回必的靠金管额裙填博制神企陶业宫所雁得响税升纳课税桨申垂报欢表絮。二底、寄会替计恋与岁税凑法绩差氧异诵的国处侮理客方罚法（妇二假）谦所成得智税患会丽计2槽.乳资浇产赖负款债预表肚债犯务眯法嘴核休算良的迫基抢本轮原迟理时搞点申：（娃1睡）弱一服般真在铜资较产筹负初债旁表绘日（灰2桥）益特葛殊庙交薪易显或略事屠项雅－轿确缩慧认奶资敞产捉、念负鹿债巧时具量体宏步之骤亲：第擦一得，隔确屿定妹资扛产饶和炒负搏债假项富目惰的其账踩面枝价免值盗。二氏、絮会秧计察与栽税旨法掩差塞异只的凉处蹦理恭方杜法2傲.否资绍产缘瑞负扬债剪表游债姨务孩法君核赤算伟的窗基答本稻原常理第障二买，修确季定仓资哲产龄、斥负脚债兴项葬目味的四计也税吼基亲础馋。①谋资要产币的挎计留税吴基迎础菠—钱—乌企号业殃收格回据资型产修账扭面塑价搂值价过条程拳中暖，虹计概算昏应划纳庸税充所忽得顶额求时束按侍照麻税按法伯规男定剧可哈以端自田应拘税趟经派济郊利抄益橡中羊抵泳扣炉的瓦金蚀额经。牌本司质校上泰就哲是围税汉收恢口蚀径抓的猜资隔产杏价贡值震标糠准歼。例盏如呼，砖存学货鲁的跪期散末绑余痕额枕为谅1未0脂0扬万亿，纱其念已丈提栽跌撤价图准喝备触为猎3射0吐万冤，踩则脂该愧存庸货牲的锹账竖面竟价城值茫为怖7遇0枣万馒，票但赶由慌于庭税尿务慰上毒不畏承农认运存颗货犹的秃跌略价斑准殃备馅，雅所排以运存储货貌的廉计哨税衣基划础伤为股1捕0摇0薯万麦。②库负泽债挥的所计营税治基浆础纽奉指妇其筹账爹面播价枝值团减默去原该拳负妨债吗在雅未颈来周期雷间菠可椒予内税堵前赠列切支瘦的防金罚额漆。再本候质吃上版就复是览税蕉务既口役径誉下脉的竖负劳债饥价都值耐。例桨如惊，沫企亡业伴因扩产姿品沾质闯量炮担片保盒计舰提吗的抖预稠计画负刑债玻形他成晴年芹末晕余告额区为邀5具0贸万裕元宣，慈此述预仇计队负路债纳的赠账述面绵价茶值顾为拌5刷0白万蓝元叨，较但兽由绸于祸税响务抚上森实帽际乱发泻生则时肉准鞠予汪税堤前个扣统除站，胶因雀此掀预顽计龟负嘉债缠的土计昆税擦基修础削为幅0狠元店。第府三帅，档比速较姿账侵面诵价开值购与束计大税训基京础亭，清确熔定丽暂飞时刺性尾差朝异第持四差，毫确献认淹递牲延捧所梨得锐税浪资隆产户及究负境债2精.鹿资作产庆负祝债领表沈债施务跨法体核痰算盐的增基郊本迟原慢理第东五索，利确怨定成利驾润批表病中聋的茂所劳得世税掘费踪蝶用所骡得仗税意费红用=挡当赞期诱所左得文税任（吧应柔交梅所纱得贵税铜）饺＋淹递钟延留所胜得专税=斜应吧交葱所建得怎税副+异（阅期细末筐递掘延嫌所俩得珍税票负礼债纽奉—莫期隶初垮递才延份所移得财税显负朴债章）辉—音（晃期挪末剂递苍延蜜所刊得科税白资筒产工—敲期迷初啊递摩延合所刮得册税白资矿产钉）2氏.裤资报产溜负第债倦表动债侍务瞧法羞核捎算坡的顽基蓄本厚原蕉理【权案薄例榴分君析纽奉1河】假武定旱甲滋企铅业鲁适此用秆的阅所初得枪税爹税暮率集为婆2系5津％范，脆2奴0叛×漠8督年顷利道润洲总仔额柜为菜7参5双0汁万迎元坚。永该筛企凑业叮当基年钢会希计新与侨税腥收正之非间独差原异垄包前括摄以彻下枝事仙项纱：（仓1励）答国狠债资利挂息殃收爷入混5溜0骄万常元乳;（墙2芳）院税载款奖滞瓶纳啄金迹6护0制万装元仗;（伴3催）芳交秒易碗性烧金界融善资柏产歇公盖允睁价骗值闪增叹加家6它0病万欲元滤;（绞4怒）仆提归取侨存惭货燃跌急价组准补备排2召0虫0剑万呈元跟;（穗5虫）膝因聚售痰后趟服绳务况预图计查负斥债输1幸0变0督万废元撒.假金设止期概初园递唉延衫所润得阴税常资皮产从和慎负衣债讲为玩零焰。综芹合患举脾例跌：计誉算丧确方定峰应染纳塔税获所童得师额择及沾应橡交乡丰所痕得泥税应钓纳捕税床所筐得付额帆=纪利四润贪总询额粥7搅5粮0硬万援元板-肌国勇债角利将息敌收抛入先5熊0孟万棵元披+糟税夜款文滞泛纳写金乓6谈0从万摆元渐-叉交吵易玻性毙金运融竟资响产等公构允生价殃值去增泼加礼6耗0挽万非元南+吗提房诚取林存鱼货阻跌艇价攻准萝备茄2存0断0倒万芳元淹+榴因唇售年后纵服湾务酷预炎计哗费恳用厌1丘0票0蓄万嗽元缴=骡1得0烂0锄0扮万煎元应旧交引所乳得她税砌=1狂0扑0夜0捆万羡×捏2坐5躬％籍＝玻2冒5丈0何万舅元综邀合饺举滩例蛛：可川抵攻扣疏暂拥时停性幸差介异摘为它3杠0托0蝇万喇元递问延咱所厨得屋税欢资冲产度＝疲3猴0粱0魄万睡×灿2椅5跳％悄-皆0假＝顽7烛5淘万品元应淘纳着税裤暂崭时茫性碧差虚异马为稻6舒0岩万冬元递柴延拍所悼得瓜税披负盐债径＝桨6锹0除万案×还2孤5风％滔-套0薯＝准1预5悼万防元递晃延富所庆得首税混=丙1犹5竞-涌7葵5佳=鞋-观6冒0万矛元修（乒收煤益接）2趟0杨×润8湾年诱：确失认络所牛得宜税四费镜用苍的家会不计伍处泊理吗：借共：碧所撑得结税局1俯9份0驰0唐0马0陈0递庙延饼所影得滤税男资要产逗7泻5昂0度0浓0肝0贷弟：嫌应进交笋税猜费经－堵应抹交益所框得吩税榴2贫5糖0伏0息0厚0稠0递茎延代所剪得究税绕负握债珠1饶5具0昂0属0乒0第碗二佩章刺存葵货您准属则废与厕税井法克差级异旦分这析殿及帅纳每税岭调灵整会计准则税法存货的初始成本由采购成本构成（含流通企业采购费用）支付现金取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本；流通企业采购费用已计入存货成本的，不再作为营业费用扣除。分析：对于暂估入库的存货，企业采购时未及时取得合法凭据，但在汇算清缴期满前未取得合法凭据的，应作纳税调整。一茎、梅初讯始俯计凝量拾（朵一券）龙外渡购述存减货笔初忍始稠计爬量北与外计朱税败基饥础让的野差狡异问雪：凝应苍当糟调监整接的踪蝶应爱纳见税勤所惹得晕额繁如拴何疯确财定监？问踪蝶：深汇俭算床清什缴股结跨束饲后印，嗽如福果完企祥业柄取离得插了烟真惹实沙合绪法战凭宋证所，懂在逼会显计秆核废算毒中填冲炒减陕了迟应防付显款旅项总，搂能伪否架相贤应竟的阿作浪纳惨税蝴调悠减震呢泰?大捕连恰市未国斜家税税朴务用局掩关羞于纺明宴确税企唉业益所陆得披税树若眠干芳业犯务产问售题呀的原通王知寻：十眨八眯、候关辱于早企逮业尺成贩本喝费纯用仰已乳经池实趴际老发剃生夏但筝未引取仔得勇合潮法辰凭伶证纽奉问哄题企吐业仗在推年霉度狡终膛了凯时册已钥经号实扁际继发萌生亮的杨成屿本婶费卸用竖，决在貌汇忠算夸清熟缴飞期蔽内害仍四未跳取后得仙合提法皆凭跑证驶的辰，邪在施计位算跨企貌业后所古得幻玉税钻时烫不凶允时许须税国前累扣睛除锈，适企脊业棉应霉在敏取熄得顿合劲法库凭坟证抱年鞭度揉扣扯除遥。四已躁经及享连受芬税烈收吧优斑惠宋政龙策鸣的咏，雾应该按恶配阀比柄原扮则稻和赠减伪免瓶税忘比肃例桥计袍算起，涉不缩慧再混按可取道得挤合乔法传凭胞证欧的盼企料业折所吴得鉴税俩纳锡税咐年耽度悉税舅前梳扣梯除碰执揉行筛。另销外阴，蠢在弓特票定仗行祸业慕或肯业缠务肢事找项藏中攀滞桨后库取物得艰发良票厦的茄，堵如僚房蒸地棋产损开梦发剖企特业险年随度暴汇详算撤清派缴煌结第束跃前奥，幸因垫竣庆工挖决周算需原趴因社而青未形能郊取帐得灰开蛇发饶成敞本朽所肝对邪应极的共发京票孕，忍如喇果年此线时悲不毛能威扣康除绘开悦发铅成毅本态并乓作豆纳觉税演调纯增冷，斧以毒后抄年张度徒取吵得群发乒票沿时胶可荷能界已梅无疑开英发输收烧入否，种相堆应但的摸纳是税湾调逐减迷便粒失伞去病意腹义够。故趣对暗于顽此妇类茂特脖殊躺情所况长，掩一录方挣面节纳拢税很人交应逢积残极玻准皂备疤各遮种址与惠成拍本柜相畜关专的葬证谦明验材猾料碌，盟另直一蛋方只面筑，敲在玻税初收闹政怨策殿上货应卷考铺虑哀基讯于诉实诵际灾发验生鲜原额则门认案同葱此蜂类瓣成叼本寨费晕用那先丈行较扣挽除迅，戴以混及匆再集进洞行亏后遵续考管刷理忍的治问歌题炮。（章二碎）费自呼制畏存游货择初燥始衡计朗量更与端计摧税鹊基静础地的帐差完异会计准则税法存货应当按照成本进行初始计量，并且符合资本化条件的借款费用可以计入存货成本。《条例》第三十七条规定，符合资本化条件的借款费用可以计入存货成本，并依照本条例的规定扣除。分析：如果计入存货成本的借款费用超过了税法规定的标准，则应将超过标准的部分从计税基础中剔除。税诊法明条阀文《舅企锅业愉所挎得黎税踏法脂实衰施箱条罢例洁》恨第毛三啄十营八西条宾规赌定买：走“垮非践金桂融储企赛业肺向盾非跑金仆融拨企逼业诞借宽款载的疼利奏息蜜支蛋出同，躺不泥超扮过罪按种照堪金傅融骨企贪业否同谊期毁同有类割贷蚕款倡利代率花计开算修的恐数标额童的顿部高分傅，加超蛾过战部本分伶的兴利滨息悔支连出帽不扭得歌在白税斗前共扣煌除考”耕。为捧防或止粘弱膨化绒资胡本德，毕《衡企纳业惯所妇得姻税静法驰》舰第滤四冷十贝六命条丸规家定课：发“蛛企汁业赏从逮其键关尚联昏方晨接句受拳的桨债孔权纲性洲投绝资袭与洲权浸益播性碧投唇资灯的拖比脆例原超鉴过奥规忧定网标宜准疮而王发恳生爱的刘利查息悦支运出秀，般不酿得欠在宁计叠算状应吸纳拢税钓所第得杯额谢时昆扣圈除屠”养。财订税扰［榜2吸0圾0专8忌］域1拉2厦1卫号灾企隆业抹关傅联昆方沟利引息戒支妄出液扣杨除量标伤准致问辣题锣的兽通巩知企快业秃实胁际船支祝付你给击关艘联稻方晕的细利凤息罩支条出姐，骡其第接兼受突关膜联椒方座债冤权胀性确投毒资更与画其脑权揉益肝性座投埋资忍比展例对为然：（予一宣）掀金虏融傅企慢业象，长为蜜5洁：王1炮；（甚二败）胡其闭他参企盟业赶，奋为凭2迹：围1唉。例通如圾：关剂联妻方示投距资涛贵音公个司抬的佛股梨本状是乖1腾0炒0膊0岩万船,灾另赢借胆款晚给睬贵扑公些司铅3票0府0换0狮万魂(币如跟果子借玻款塑利耀率找是匙7逃%搏)漆,因按灾2匆:翠1刮的森比偷例旋,麻贵产公级司交按允3资0阁0弃0圈万主计橡算芒的绍一牌年泽应陵付盲利贤息柏3很0遮0刚0开*棕7列%捕=给2真1懂0泪万呈元蔽中娘,游只欺能弱允愤许盛税瞎前晴扣货除笼1俗0唉0姥0象*逃2苦*罪7屈%祝=卫1拨4扮0赔万桥元任,衫差爪额选7电0慢万纺元忍的蓝利气息草不致能仍在旋发温生救当剂期窄或协以投后涛年房诚度求扣油除末；极但辅企诱业幕自劫关配联树方少取寻得饺的隶不悟符残合犁规贯定泄的迅利渐息哀收应入缠应沈按光照速有絮关候规诸定禾缴根纳豪企添业州所席得参税隙。企药业润如愤果娇能弯够帝按规照怨税嗓法劣及敞其笑实胃施阴条巩例柏的引有许关锋规益定丢提县供具相炉关脾资债料株，伯并嘴证咳明炭相怕关告交页易夹活饿动鲁符稼合朋独清立户交音易普原旺则处的共；乳或见者盛该浑企据业昂的耕实当际该税扯负陆不春高猪于慈境熄内心关恰联净方悄的命，帜其厕实双际卸支狼付句给赌境功内套关狼联泽方亏的鸡利袭息束支退出结，持在暑计朴算缎应辽纳梨税蜘所范得狗额极时缸准铸予蠢扣懒除贯。梦接笛上绳例化所器以扯,慎你逐可娃以保跟费税惑务蛛部陆门过榷屯商诸,鱼并修提立供哨有浇关洒资帐料翁,死在伏年吴度楚所抹得低税烈申烛报邀时努,唇全歉额迅予都以转扣派除问施：巨向或私贤人秋借仔款榴的宴利民息昨仅盒取男得尊收戒据虏能荒否歇在免税晴前浊扣宿除像?缴*大肯连爬市躺地弹方留税分务维局淋（颤大经地烫税铺函彩［细2往0吩0盘8块］晴3裤6俩号僵）插已债明壁确咳：骗“先企领业泥向漠个萍人盐借她款梦支潜付中的虎利贤息狱，谢一准律纽奉不夏得但税艘前堵扣雀除乏。皱各制基洋层煮局赵不职得胀为钳贷轮款握个则人导代乘开飞发校票活。僻”丽那首么庸企泻业折向侦个雹人弟借霸款蓝发涝生闭的咐利叉息喂支岁出礼，用只从能购用磁本协企狱业驳税帜后培利挽润买处拔理束。浙广江乎省绸国桨家煮税些务传局泪所营得某税桶处话2疾0进0帽8据年咽度尺汇抛算米清禽缴效问凶题龙解扒答出：对菌于振个容人神借膛款灯利津息瞧支巧出烟，熔考蛙虑骆到晒我丈省壤中夏小叛企洗业译的撞实止际吵情遮况轮，咳为肚支随持猪其颤度吹过积金贝融孙危盲机障难盲关史，菊对讯个铺人出借赞款伞利来息涨支团出昌暂府允康许勿在攀税怒前占扣包除悦。抵利象息奸支炭出摔标葡准估不可超券过招金搭融牧企羽业犯同党期脉同道类限贷选款愤利心率旦计检算萝，枕但境必岭须蹲出趣具秃借巴款蝴协犯议旋和核合谅法锯凭坛证那。思院考比：钉甲骄企捧业沿向股乙谈企贵业聪（何非兴关本联载方妖）烤借东款购1候0蔽0袍0糖万搞元邻，锤每仔年吵按加1繁0津%冲支旦付谋利块息鬼1纷0羊0暖万烘元绪，福但耽银兄行他利毙率进7诉%扛。问巷：乌超惰过贼银欺行霞利量率悉的旋3陪0泡万环元土是晴否瓦缴躁纳绿所彼得阿税屠？申辞报阵：近附载表桨三而第斑2弓9悔行帜：第柔1荣列轿：傲1压0丝式0紫万矮元第要2蹄列么：伏7仙0撞万奶元第形3区列嫂：震3膛0瘦万嫂元恩纳卸税疑调养增假布设祥：径甲堡企来业可每识年尘按劣3造%夫支凶付块利旱息妻3息0炉万邮元佳。是卸否柱可恢以挂纳喝税禽调办减吃4纠0江万庆元碑？《稻纳糕税狂调惕整讲项选目淹明乌细闪表教》财填轻报范说版明第搬2传9驰行福“纠9勾.如利经息充支晓出塑”颜：网第林1惕列泻“甜账彼载舞金向额真”油填的报冲纳芽税泪人扰按芝照嫌国附家洒统轰一慌会愿计畏制抢度久实旨际侦发钞生勿的俗向匙非霜金嫁融叶企导业拳借称款始计日入讽财怕务吼费篇用带的敬利巨息域支唱出割的龙金送额跨；节第除2再列杠“蒜税染收闸金突额巾”政填纠报央纳常税狐人谷按吃照批税珠收怨规哗定犹允卧许豪税逗前踩扣不除挂的辨的选利宰息瓶支赠出嘴的馋金榴额易。聪如僻本厨行甲第友1选列池≥颠第灰2罪列液，狐第维1济列促减状去绘第从2贼列够的倘差宫额条填焰入冬本建行勾第奔3暑列师“司调照增显金静额阶”员，联第经4荣列葱“迁调稻减南金归额冷”月不抢填瞎；行如委本定行貌第志1宅列商＜泻第菜2题列燃，铃第挠3窗列齐“攀调搜增输金榴额摄”或、吼第俗4机列套“鲁调换减悄金丘额孙”姨均乌不纤填句。（遍三毯）谦合孔并咐取非得冰存坝货荷初辅始虎计巨量滥与注计离税炼基掏础欠的爷差敞异会计准则税法同一控制非同一控制特殊重组一般重组

账面价值公允价值账面价值公允价值分析：在非同一控制下企业合并方式中，购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用（评估费、咨询费等）应当计入取得资产的成本。税法中对这类费用是允许在当期直接扣除的。二站、鞠后破续唯计辣量会计准则税法采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。“采取一次性转销法或者五五摊销法对低值易耗品和包装物进行摊销。从先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种；企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。”分析：存货领用与发出的计价方法的会计与税务处理基本协调一致，便于实际操作。需要注意的是纳税人的存货计价方法变更。关述于拼存厘货品计唱价职方饭法谦的脾选史择炕还傲应筋当瞧注荒意虎的撒问胞题蒸是乌：后寺进瓦先里出姓法腰由祥于热与丸实拔物佳流模转姑不羞相现符顽，私已废经止不鼓再铁允刚许表使枯用早；怒同丈一早个籍企挎业捷内帜部海，备完弟全公有加可论能草不裳同阿的慈计里价池方翼法算，尝但雀不看可蜜能兆针薯对讯同撇一夫种贪产帽品壶或市类睛似鼠的叛产耻品埋。税耽法骂规除定烧，墨企驻业匪需创要控改体变乳存允货限计捕价届方进法殖的甚，群应遇在佳下翁一村纳光税喜年锡度收开捕始权前润，就喊改迈变兴存哄货硬计鄙价涛方惩法皆的窗原坚因饰向庸主下管舟税疏务率机丙关咏作旧出诉书笼面若说例明。题主仁管史税锐务筒机坡关河对蕉企狐业犹提皂出签的刚改