企业内部控制概述

企业内部控制学（第二版）企业内部控制学（第二版）1第一章内部控制概述第二章内部控制要素——内部环境第三章内部控制要素——风险评估第四章内部控制要素——控制活动第五章内部控制要素——信息与沟通第六章内部控制要素——监控第七章内部控制设计的原则与方法第八章内部控制评价概论第九章内部控制评价体系本章概要第一节内部控制的产生与发展第二节内部控制的概念第三节内部控制的功能与局限性第四节美国内部控制制度框架第五节我国内部控制制度框架第一章内部控制概述第在一猛节怖内续部联控营制卖的嗓产吴生委与吸发悬展内焦部绳控说制耗的完五闷个帽发犹展桐阶搭段2乓0反2搅3勾/耻7松/庸1即26内部牵制阶段（20世纪30年代及以前）（20世纪40年代——70年代）内部控制制度阶段（20世纪80年代）内部控制结构阶段（20世纪90年代）

“内部控制整体框架”阶段（21世纪开始至今）

“企业风险管理框架”阶段企判业载内燃部钩控匠制坚学巨（坊第小二驶版条）3一塘、男内役部肉牵焰制滨阶淡段二间、筋内殃部连控狭制津制疯度筑阶蛙段三蠢、烧内礼部比控侄制汇结堵构残阶补段(吉1贤)控中制仔环鹿境(弹C剪o坡n之t求r养o碰l冰E房诚n秃v浮i饺r私o聪n咐m宝e剖n催t舍)继,是壶指哗对部建扔立奸、或加根强卵或冷削节弱系特赏定总政葡策级与糠程计序敲的赴效锣率闲有姿重逝大杀影糕响昏的栋各哨种旋因肆素,包饥括纯管鼠理幅者匆的闭思赔想箭和悔经放营愈作风风,组院织耍结灰构,董陷事恰会棍及阁其夕所授属拳委消员风会,特拔别磁是枪审吉计蜜委柄员搂会支发贼挥骑的详职碰能,确枪定过职踩权段和损责胳任挂的鹅方痰法,管揪理芦者根监司控落和吗检吃查疏工撕作锁时血所苏使朵用仍的叛控世制跃方男法,包奥括由经侦营森计别划靠、辛预宴算津、源预霉测无、离利堆润晒计啄划起、趣责疮任喘会智计阳和才内蒜部酒审吗计,人宾事则工残作凝方慎针椅及沾其有执站行旧等,影帜响瓶企够业兄业外务沈的陷各毫种怎外夹部遇关酸系,如甜由娃银歪行疼指题定盼代安理性人越的白检鸣查纸等影。(进2感)会椅计壮制抱度(屡A斩c蔽c星o佛u胜n变t吓i芬n斧g懒S欢y鹊s凶t叔e怀m堤)色,是艰指捷为谦认蜓定醒、耐分担析盏、淡归械类洋、眼记束录烂、旁编店报靠各疯项忌经东济摘业肉务,明悄确疗资撤产献与愿负宪债管的醒经归管泥责胶任燃而烤规欲定具的扩各沟种销方浑法,包赵括端鉴衣定州和浙登亭记鼠一涨切凭合己法粗的持经拳济汤业探务,对拉各那项姜经柔济叙业晴务最按肤时枯和棒适裁当宝地灰分武类,作浑为敬编迟制絮财罗务肺报识表贤的让依隶据,将戏各岗项户经京济哭业善务兵按帮照累适让当夕的数货府币判价泡值赶计侦价,以扶便性列缺入企左业尖内寻部叹控残制诉学速（织第盲二示版胞）4财倍务糕报找表,确佣定踢经读济膝业绕务勒发攀生榴的闯日遣期,以率便帅按陕照毁会拘计役期岗间边进添行鲜记蹈录,在败财幸务此报抹表弯中星恰售当踏地弦表亚述构经蔬济阻业视务捎及星对都有院关盖的劣内看容张进石行魄揭扛示库。(茄3旨)控柄制奶程奏序(碰C霞o瓜n梨t针r街o积l展P晴r连o径c译e肢d浊u扭r底e翁)辉,是怖指能企争业旧为筑保丹证源目隶标低的省实计现透而因建健立冻的同政杰策颂和巷程杆序,如添经者济罗业强务宵和焦经傍济勉活环动津的疑适螺当扁授凳权;明选确画各外个延人垂员庸的舒职常责慕分睬工,如版指练派茫不锣同很的芒人身员者分穷别候承睡担滑业明务滚批略准聋、索业姜务宋记桃录震和钥财庙产震保衰管汁的诊职扇责,以孩防纲止单有树关睁人启员岂对求正献常除经菠济匀业份务自图术谋传不察轨百和摄隐蹦匿寻各带种页错借弊;账围簿戒和邮凭庄证口的商设陪置依、得记跳录助与垄使宜用,以陕保弟证疑经两济掘业筋务身活威动窝得螺到伸正赞确坊的政记科载,如颜出盛厂执凭海证社应科事役先每编锅号,以捷便吨控旋制爸发抱货情业月务;资状产桥及冒记芝录网的辅限砌制修接冲触,如遮接扇触叫电扒脑渐程酱序写和率档冻案需资异料歪要建经家过晓批咸准;已埋经毛登全记姿的挪业窄务逐及孕其想记齐录雪与葱复匙核,如讲常母规汤的蓬账秒面煎复煎核,存泰款盾、午借闻款缩慧调西节业表蔬的显编责制,账旅面牺的退核更对,电伐脑音编挎程崭控滔制,以折及室管额理里者逆对漠明捏细工报疗告坡的纽奉检修查添等灿。四收、州内土部裁控理制温框途架尾阶绳段2加0吴1若3年5月1届4日扎，C再O希S授O委震员舟会心发堂布薄了《内埋部馋控荐制—抚—综他合曾框裕架》，朗对机五符要淹素习和度内训控珍有肥效抛性灵方始面妖作证了润如握下跪完析善覆和鸭提赖升睬。企姻业润内雄部姨控修制锹学芒（父第健二呢版斯）5(普5早)强苏化卫公运司旨治偶理佣的飞概侮念(油6晨)充柿实龟反丘舞昼弊耗和死反锯欺储诈杀的孩相杰关冈内迷容五倒、捷风蓬险厚管慎理死阶县段(趁1君)细箩化粗提石出火用碰语鹿支炸持5个阿要昨素奴的1棒7项蜘原武则(四2就)明缘瑞确逃“裙目哑标惜设年定疤”否在嫂内预部劝控着制僻中卡的猪作斧用(尸3执)扩斯大搏报院告属目萍标碧范袍畴(猛4苏)强甲调散“引企顾业树自短身刷的蓝判蜻断惑”一英、退内吸部计牵古制(聚I袋n巩t尚e馋r碎n办a计l愉C侄h通e洒c赖k西)阶琴段(条2重0世放纪3裁0年旱代构以碗前)人佳类掀社扛会荷经昆济淘发拣展既史衡中摇，喂早辅已更存呈在脂着细内托部讽控世制轰的叛基承本己思泄想券和掘初碍级挂形荷式—短—内势部既牵旷制哲。远套在公秩元贞前3和6锻0浙0年的美秤索管不伏达箱米黎亚忙文摆化劝的抗记绸载中填，爪就圈可型找皆到傅内奏部描牵械制屠的嚷踪复迹软。暑在河当耗时既极堵为蓬粗想糙榜的删财掉务极管阁理棉活棒动眠中贼，刮记溉录伐员博要达核议对吓付吐款徒清寇单撒，晚并搬在赏付烫款泡清腊单横上鲜打顿上“点物、隔勾穴、柜圈”等抓核搞对大符汪号弃，丸表沉明兵检晒查匆账铁目剥的的工钉作恭已钉经蜂完往成届。巷这山表重示却简领单币的钟内缸部统牵镜制射措惨施田已摆经益出蛾现纲在镰原央始捞的用会仓计郑实值践惨中壶。当拥时考的凉内注部勾牵欧制论活贤动择仅申是喂由践于治经爹济团发属展华、朴管岭理严需婶要婚产旁生橡的羽自江觉糠不港自均觉轿的冠活踏动气。弹人田们钢从医未打对包内浑部欣牵波制疲本柔身扭的奋重魄要好性惧和纹必将要翅性界加祝以剩认绝识虹，基提远出赖某国些典见灰解减，浑仅谢是续凭浴经神验悄进造行处着匹最然粗编糙肯最老简四单猫的搞内每部雄牵只制殿活甲动震。到块了1失3世狮纪神末赶，哪会爱计鲁上疑出冬现编了穷复壁式组簿颤记军之要后不，佣内岗部咽牵溉制垄的验发宝展仰有挑了轿新赞的葬进帖步余。雀在返当发时折，榜作着为荡会狮计骆控跃制窃的芒复务式旋簿香记妙是庆以慌单爹纯士的虚记侨账蓬人共与古保尊管有人泻相片分日离絮的竹职盗责校分翅工袋为拣基敬础删的偷。1丢5世适纪催末歪，害借琴贷斧复晴式煎记展账差法庄在蝇意习大州利僚出谢现渗。轿自至此隆，拴开沸始借对嚷管创理林钱虎财墨物芬的唯不听同绿岗疫位傅进挽行疲分春离香，兵并农利巷用牛其漏勾执稽贞关豆系忘进浙行劫交要互御核拐对久以翁达捎到由互角相砌牵牲制织的屯目滑的恳。2看0世做纪幸初撞期菠，捆西由方锣资破本牧主挖义挖经普济蚀得研到缝了鬼较右大表发亚展鼻，义股造份纵有临限饮公躬司扬的地规朴模胃不带断泊扩弱大改，忙内淘部净分僵工赛越睬来极越英细石，锐生扔产影资并料获所荷有岁者队和暂经屡营够者惑相议互卫分咽离详。鞋为踪蝶了隆保牵护腰资壤产什，伐保走证系会自计宁纪记录侦的针正梯确排性恨，皇提炊高押管赴理客水客平膨以视在悄激络烈翠的蚀竞甲争猎中榴获语胜覆，蔽一哑些酬企妄业筐逐尤步景摸潮索忍出衫一今些蕉组询织顾、止调它节捕、哀制旦约半和狭检宗查折企钢业星生枕产蚁活贡动聋的阵办绍法汤，艳即斧按杰照报人傲们咐的探主佩观姿设盼想还建朽立膏内皆部盯牵颜制嘉制泳度狱，攻以愉防括范咳和泉揭何露所错啦误趴。费这桥里龟所辽指戴的所输谓非的霉内惰部袜牵战制是过指停企榆业律内占部雁明馋确摸各拐方算面羡的度权虚限奥、姑职皇责伸，埋便截于蓝在恨经敏济情活办动崭中垒相值互跌联暂系李、音相葱互知制收约眠、承自勿动煎检最验结错机误藏、转防宣止曲舞叠弊脸的领一瓣种虚控驻制柔机粘制持。基糟于掘该间内报部醒牵沃制拾定及义把建劫立少起除来技的每会俭计毅工留作脏制出度占，储就凶叫铁做肺内稍部惰牵猜制并制海度块。至矮此想，鹊内尘部叠牵想制敢开捧始列走肺向康成狱熟特。这挨段闯时娱期侨的贺内拔部方牵掌制阻，杰基奏本是上霜是仅辅枪助竞会帖计扩职肆能动，袖以想查荷错额防闹弊涨为评目榆的第，瞒以乞职衡务模分抱离辉和值交旱互类核验对曾为列手孟法梯。人洋们孩对董上短述撑内斩部非牵租制弃的罚基垒本各思绩想—身—查水错新防堡弊，呈长高期渗以偷来浇没文有巧根漆本规的悔异虫议拒，简以掀致执在角现诉代寸的巴内盆部撤牵贷制茶理绑论棉中猪，熄内疮部鹿牵样制荒仍妄占栽有锈相探当美重耐要窃的疲地涉位幅，轰并齿成除为遥现掀代疑内矿部道控圆制桂理救论蚕中幻玉有眯关淹组污织论控腐制喝、孕职祝务红分够离违的躺雏旁形目。根故据《柯微勒壶会誉计蛾辞究典》搁(办K坐o注h望l费e贝r’s畏D术i牲c租t伐i丽o鸣n删a垃r遵y土f揉o谋r辫A茅c轰c搬o堵u暮n福t桂a煮n骂t现s纠)的堂解翅释庆，顺内跃部例牵讨制蛮是但指肯：以咏提赌供妇有华效每的死组径织港和鼻经村营叮，键并锻防比止受错狭误缺和息其轻他霜非达法站业上务饱发躁生的的业销务似流罪程较设陆计。其妄主锋要轿特碎点胳是以待任巩何倘个虚人戴或释部泄门参不悼能置单杆独膛控产制毙任益何撕一衡项路或柴一倘部籍分赶业义务德权山力遣的寸方暗式线进斧行店组文织公上很的垮责俘任桨分序工欢，尿每斯项命业裙务螺通券过苹正殿常主发数挥落其补他易个内人刚或兰部豪门司的涂功检能让进御行剃交霸叉委检钟查次或酿交通叉伍控屿制纽奉。票设难计灵有裕效倾的欲内厅部泰牵难制薄以滚使磨每烧项丘业气务飞能数完炕整逃正狗确辩地桥经册过蚁规邮定爸的昨处侵理块程波序杏，蜜而惜在临这毙规堵定章的劲处炭理违程叼序仪中王，夸内歌部眉牵些制闷机荐制仿永扎远岛是涝一敢个茄不对可获缺奥少紧的励组岗成养部码分希。内吴部获牵图制橡的绍定绒义1L采.赵R疮.迪豪克欢西(弊L可.嫂R膀.雾D昆i暑c欺k肥s事e料e毛)最循早盏于1朋9荡0以5年昏提退出内兵部惧牵霜制装，背他班认援为乌，梳内帮部令牵毁制范由强三裂个迟要界素酒构纹成跃：职覆责巴分虚工垒；辅会毁计虽记践录烧；圈人态员蚁轮积换。内爪部巡寿牵劲制百的蹈定伐义21孤9多1萝2年胶，R辨.寇H椒.蒙肺哥何马尤利(编R界o蜡b棚e土r笼t颂H僚.奏M贡o悔n泪t舅g躲o悼m营e质r杜y露)出叶版彩了《审速计肉理省论洗与余实脾践》，椅后饱来舱被唉审女计竟届眯誉孩为会审午计浪师“圣搂经”的茄不护朽课名叙著落，膛书分中谢指事出洞，待所锦谓睛内订部怀牵傲制顷，返是冷指变一贺个治人甚不助能重完摧全码支短配包账柿户江，片另纠一辣个连人句也测不筹能悦独鸡立脸地高加慎以助控昨制峡的弄制搏度,某船位傲职脖员记的怪业顽务悦也工与华另列外遗一疼位闲职选员抄的介业互务促必输须交是核相筛互宋弥多补切、贱相驴互逮牵启制挎的茧关每系券，级即必对须猎进崭行汗组剪织响上朝的添责障任嘱分倡工欢和静业撒务督的备交声叉殿检拴查停或赠交侵叉袄控会制嫁，禁以吗便门相宰互凶牵刃制拿，上防趟止孙发践生立错鸽误棍或龙弊词端池。内桂部秩牵怒制荐的塞定旋义31桃9战3催0年,乔鸭治·E场.本露利浊特(栗G染e恩o讲r吐g厦e擦E贴.禽B迹e央n揪n类e掩t河t灯)发抛展固了枪内今部哨牵章制顿的输概桨念星，缎给喊内漏部拌牵凶制恋下泪了丸一市个细完赚整副的柿定烟义栗：内亲部漠牵接制查是器账典户色和稍程彼序碰组缘瑞成吼的赛协吵作肠系赚统无，躺这软个磁系动统富使吵得岩员臂工蛇在佣从季事谈本因职救工定作托时望，柔独照立云地僚对布其庙他松员爆工思的奇工挂作轮进镜行睡连棒续牵性付的凳检丽查胜，当以继确消定招其轻舞坐弊处的黑可光能李性朵。内靠部纪牵如制旁的巧定聋义4案侦例投：“全王能”会甘计中敞天尊集辩团泛是辅一凑家删大舒型腔企贩业标，堡设旷有盛自央己启的息财僻务升公胁司愚并轨在共内闻部某设侦立伟分结支机机郑构乒。凶财局务剥公葡司陷在片上川海泡的藏分四公与司驰是辞由县一斥位深名皮叫擦马甚庆脱的叮人精同裂时魂兼浸任晚资柿金惰调取拨耻、铜制梅单降、扶记泥账庭、捐印愿鉴泳等我多笋项勇业方务陆。2班0肃0享3年9月3绩0日暮，均马互庆柏没酬有箭经触过食经懒理砍的房诚授就权监批屑准霞，芒就宇按册该绩企曾业箭上胡海恭某盾开颤户农银我行塞的“要肤求”(据薪事辞后彻调旅查刚，禽银旺行裕是萄为款了党满墓足环存将款框期蝇末歼余汤额胸的着考免核丙指般标)，伯通钩过择银股行海转员账伶支舟票脱将堤分锄公栋司稳在醋该配行借活樱期商账丽户氧上摊的3舒0突0吸0万窝元摇转歌成链在炒该僚银优行剧的咸定旱期株存粗款抱，它同俭时雕该运行鹅给熟分冬公威司葵开虎具胆了墙大借额蚀定而期南存渠款旅单穿据誓。1秧0月8日本，凳该跳银锻行袭又蓬将圾这条笔3系0框0帖0万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