企业财务会计报告的准则

审计方法和技巧探讨主讲人萧伟强首席合伙人郝荃合伙人毕马威华振会计师事务所二零零二年十二月十六日提纲内容

页码财务会计报告的真实性、合法性 3-11 外部专业审计师的一般审计工作程序 12-24国有企业监事会可采用的检查方法 25-129检查方法的运用原则 130-133财务会计报告的真实性、合法性目煎标《扮国枕有叫企数业待监自事雄会找暂循行排条遮例蚁》代郊表笋国弟家坑对柏国订有貌重僵点颤大习型垒企唯业国同有树资愈产削保配值忧增腥值讨状担况孤实袭施命监惯督《结国祥有时企辱业也监外事来会容暂猾行绳条益例笋》（续裳）检季查企安业逢财丑务，乐查吐阅肤企摄业鹿的财男务豆会疏计讽资驼料及熟与潮企哥业鸣经根营辈管慎理亮活睛动卸有堵关傅的肢其淘他乏资浴料霉，枪验孝证咸企惊业财把务历会界计虾报磨告的真余实锐性睛、近合找法酒性职然能鸡之盟一企匪业辨经锣济宝活传动走及坐财择务零会势计缝报饼告资隶产仆负堂债派表损注益窃表现体金骨流赏量宏表会获计的报北表存附妄注财滴务斜会僚计族报袖告筋反植映孝一着个足企女业酷的姜全旅部仁经后济省活螺动沿：监毁事似会眠检浸查岛企谷业找财虎务和叠查恢阅购企筑业员财喷务迈资泳料是的声目舟的—验丽证财与务组会线计拥报亭告捐的翁真贤实崇性吊、抚合吐法恢性何洁谓咳真加实丹性椒、既合缴法轰性？何贫谓厚真容实气性暖、该合堂法闯性根层据例《楚独移立堵审慢计倒具五体遥准柿则躺第葬1陈号影—闻会胞计孔报初表犬审技计王》外求部美审屑计榨的旱一缩慧般努目忽标会命计昨报课表破的邀编弟制桑是劫否乖符倚合酸《胸企屿业污会喷计省准手则牺》祖及窜国来家百其纺他荷有态关造财抗务两会嘉计费法泳规抚的茎规朱定会访计盯报缘瑞表在犁所唉有签重模大甲方新面是许否递公凶允换地图反迅映薯了疏被剂审表计汗单唱位策的兆财喇务驶状宿况闲、脸经蓄营垦成胶果故和没现匹金坑流量量会同计净处勒理励方粗法腔的纸选猛用彻是啄否手符阵合棍一疑贯担性撕原蚂则验祸证半被渐审搅计肺单归位会萍计闻报番表合瓶法上性公怒允蓬性一害贯耻性何钻谓扶真司实宇性绑、凭合织法怖性融（谎续由）外默部缠审聪计描运牙用钞的坚重捷要趣性删原党则外汽部崭审度计让的晃一漆般愤目形标症之票一赔“牛公渔允手性回”逐体只现执了默重排要寺性艘概谨念重昂要滑性被旗审遮计停单诞位船会询计盒报锦表页中吐错砖报影或赵漏员报援的宾严医重虚程最度伤，共这泄一水程制度俊在镰特蝇定药环店境付下观可仓能谋影浙响停会废计榜报公表锡使带用摔者敢的却判菊断卸或雷决蜂策确返定郑重贵要尼性中水大平命没虎有怠一蚂个闷统倚一过的柳标步准躬，谈对深重检要鼠性杰的跟评并估队是谈审忽计蚊师立的寸一础种赔专熟业支判柜断垦，缎审撒计自师浆应待保闻持惰应慢有央的隙职洗业馋谨忙慎车，贺合由理坡确薯定观重梢要肥性抛水诞平何博谓伟真梁实敢性岁、椅合执法他性场（川续箱）是疫否走等找同朵于蛾外炮部锦审猫计雄所瓜要据验崇证讲的钩被驾审洪计礼单屋位絮会惹计析报帝表膜的它公棒允崇性手、园合痛法败性抚？是申否慈同旱样苏运俭用欣重谜要挽性食原栏则税？国究有傅企润业炭监决事列会悉验丽证残企犬业区财谋务倍会总计浇报锤告略的理真咳实楚性爬、毛合土法棚性上石述或概乱念答将零会蜂直晋接所影夫响赏国文有滩企悬业论监黎事未会援的止工痒作公范研围既和泰工浸作押方邀法为紧什促么腾要接真链实、合语法有膀效额的诱投积资挤决代策国吊有妥资材产删保镇值叉增银值新的喘基势础外赞部桂专茶业控审鹿计柴师快的那一煎般棉审常计拔工雨作贴程左序外彩部勤审徒计历的印一厅般欺目煤标根礼据窃谨悠慎虽性侵原浆则绍，当防峡止兰：会计要素高估/低估资产高估负债低估收入高估支出低估外畜部坐审钱计浩的窝一懂般冷目罢标葡（繁续咳）存宴在糟性完爹整睛性所恼有嚷权估荣价准御确古性表构达黎与煤披闻露根讯据手重怖要膨性出原烤则仓，掉确轻保苏会戚计亏报剥表彻各极项突目润：外陪部售审冻计洞的壶一款般点程陈序制定审计计划取得审计证据审查和复核持续改善审计报告及提呈了解公司业务签订业务约定书划分交易类别(分为常规性交易、非常规性交易及会计估计)初步评价内部控制确定重要性运用抽样方法，获得充分、适当的审计证据管理建议书工作总结审肺计泽抽炊样样斗本的夫抽伞取绕没乌有割绝展对睬的次标助准欺，遵取细决风于审侮计弓目柿标总住体服规倘模审鞠计披风弹险审虏计慕风卸险暴=率固早有腐风络险x控循制嚼风渐险x检谜查播风渔险设沈计号与川选拆择歉样筝本委、紫评增价研抽遇样熟结炎果索均放需菊运关用膨专牧业领判扑断外见部审溉计的画一她般方宽法常规交易非常规交易及会计估计以系统为基础实质性审计方法了解内部控制内部控制的测试分析程序细节测试了解内部控制分析程序细节测试了为解和膀测骄试秀内批部峰控谢制管鸭理袄层陪应喂在箩考冰虑掌成荣本睛效微益钱的贸基指础起上馒，阵建券立明能巧为屿公迈司鉴会锅计血报良表霉的罗真购实布、麦公怪允稻表冒达挨提英供已合晋理泥保桑证谅的障内术部争控兆制外匙部携审虾计基师胞会萝了下解修、瓶测钢试愧并刘评悼价袋公袍司熟的慰内屯部犯控耀制寄，从层而李作改为匪编捐制羊审平计吸计名划绣的流基翅础忍，杏确私定悉实拔施缓进戏一狼步悦测清试机的约方唇法愧和因样罚本科量麻，车以订获壤得钢充仿分将、盼适骑当击的柏审显计熊证喘据蒸，讯形暂成稠审做计估意染见了枣解和岩测梦试兴内酿部对控节制胁（耍续范）建他立翼、起健侨全铁内陡部筛控阁制致系庆统证是饲企西业验财灯务汗资卷料优真心实盾的牛保暮障尽任管亦内壮部震控森制箭不瓦能悦防辫止睬所莫有规的唇舞滴弊饭行爸为崖，承但韵有壤助刚于壤尽闷早丘发准现太舞攻弊它行域为苏并扩限旋制菊其宪不补利球影扩响编费制摆会踏计殿报摄表奇与叉外昂部音审剃计在的棉工水作戏程抖序编溜制雄会夫计芒报衫表减工罚作汁程疫序外阻部判审递计咏工取作赤程录序会恩计外凭赏证明傍细域日爷记挣账会项计绕明殿细架分响类缸账会捐计凳总哈分业类熟账会友计应报障表外瞎部审灵计的屠一耀般女取汤证赔方搏法分召析败性体复盲核计算函具证查欠询检较查观员察监渐盘外肢部审迅计的爪资换源柳投断入视年审须计兽项键目尘的念具长体堤情眨况班安收排检审里计进的司资暂源颂投奴入壮，难如盟：企丸业搬规桂模汉大窑小业戒务遣的坛复懒杂体程滚度预锦计搜风狭险歼程寒度工锈作阀量时忙间唤要拦求例阅如役：观对贯于询一蠢个腔规节模庄较榴大窝、笑分田支语机陵构库众没多惑、码跨斥地裕区痛经扮营兰的过企叠业涌的狸年垦度领审团计五，捞总服体旬而尊言到，启可违能一骗般日会扭放船两唉、鹊三畅百森人听审螺计副两卷到企三尸个爽月国渴有刃企队业域监山事锡会好的绝资社源国做有半企态业判监酬事撒会疾主链席专剧职右监灭事资应源监帝事戚会甜派扒出旺范庸围宏：屠中世央鬼政隆府妈直导接歇管班理牺的1馅8谱0怒家见企败业监纤事删会帅一鬼般钥每率年氧对据企松业次定遣期割检绳查旬1屠-滴2幸次根添据圾实秀际坑情搞况贴不捐定阶期开地粒对乘企心业阁进周行洒专安项箭检漂查检认查绳目抢标国甲有乒企涉业惠监尝事掩会粱的旦资懂源软（倡续更）国昆有堆企考业涝监紧事卸会驾是刑否放可阁以培象毒外炮部刊审涂计米那涌样薯投急入榴所哗需超的显专诉业显资套源午，敌以陡达冲到线其验家证住企卸业阁财仪务班会始计坐报涨告匙的周真圾实象性稳、宰合异法斧性的万目妈的国确有射企汤业启监束事慈会扎可采乳用的而检匠查熔方顶法国泄有熟企就业开监降事亩会古可采维用的雹检搂查者方女法在搬无倘法屯满往意冷利状用泼外旺部壤审油计菜师翻工南作液的信情啄况椅下兼应亿实顽施寇有钞效验的妇财帜务冠信手息糠总郑体萄分梯析腾，堆以顷求贩发唱现判公近司些可椅能闭存页在愚的乖重翁大艺问帝题最疲大问可浅能嘉地病利坏用李外蛋部胳审低计预师铲的背工蓝作针换对饲财跪务位信医息此总讽体埋分溪析归所滥发扎现内的玻公允司适通蛙常秒可倒能扶存页在杆的踏重校大紫问符题赞，疯实文施它详换细精的语有各针益对征性妻的贤检乔查了号解织被丛检锐查炉单滋位唤的泉情拨况英及枣公酸司卸治着理丛结蚕构了然解表被犹检恐查咳单揉位练情虑况为呀了龙做寸好陪检统查抄工役作充，期首另先路必尝须斯充暗分睁了勿解预被壁检蚁查恳单窜位卧经狗营哲的日业团务寇及疯所追属晓行融业贝的穷基成本桂情县况肚，滚以酿便骆弄舟清衫对巷会搬计念报限表习具贱有裕重造大碰影甚响些的害事税项塞、捷交驾易凉和诞惯研例了骆解筋被禾检培查值单殖位浙的罗情渗况旧（初续予）需了解的基本情况了解基本情况的方法业务类型、产品和服务的种类、被检查单位的地理位置，以及经营特点(比如：生产和营销方法等)查阅上一年检查报告、实地查看被检查单位的生产经营场所及设施等行业类型、行业受经济状况变动影响的程度、主要的产业政策和会计惯例查阅公司章程、董事会和股东会记录，税务申报资料，正在履行的借款等重要合同，查阅有关商业及行业刊物、询问内审人员、询问管理当局关联方及其交易的存在情况要求被检查单位提供关联方清单并核查影响被检查单位及所属行业的法律、法规考虑有关行业会计公告的影响被检查单位内部控制询问有关人员，并查阅相关内部控制文件，观察被检查单位的业务活动和内部控制的运行情况了末解捡被蚂检触查晋单番位倒的去公虚司放治固理样结剧构通侵过筋了杀解丑被拣审脑计泽单束位彻的计公习司贺治谁理殖结捆构报，无可唯以览合胳理掉确倍定繁会绒计诉报哄表累存苦在颜由氧财悉务现欺久诈摇导笋致靠的络重惭大压错序报悟的吃可黄能玻性了汽解忠被换检蜂查午单礼位秩的关公督司骡治姥理隔结俩构（咽续唱）董氧事铃会顷被厚大塑股摔东胁操棉纵独轧立迈董址事公无森法扇发锈挥认应就有竟的税作邪用过感于戒复揪杂小的毕组洲织削结夸构房诚，对或呜涉荷及猎特车殊缎的辨法丛人枣身妻份感或逮管度理权权题限董衔事蔽、肯经甲理筝或容其汽他叨关标键性管珍理列人拌员岩频转繁去变拖更管省理伴当勒局疗承磁受扯异从常央压胸力管严理崭当红局姐受俱到晴个概人遣经标济碰利甜益选驱洪使管瞎理价当群局厚态盏度做不棚端降或怀缺琴乏票诚龙信以仙下踪蝶因溜素拘可诵能弹导英致舰企该业完进棍行龄财虽务刘欺蝴诈浴，伸或睁表董明昨企悬业绵存色在螺财纵务用欺舌诈捐风滨险素，瓶在舌对昌企涝业好进链行喷检悼查恢时兰，农应哀当养对挑此约予槽以梁充拿分脆关叔注疾，孝并惠保瞎持古应坡有椒的摔谨门慎国它有压企镜业揭监央事闯会编可采领用的档检忍查坦方难法在圾无榜法馅满掀意羽利欧用讨外再部惰审个计狗师恨工担作仰的劫情控况讯下绸应村实提施腔有叔效辟的圆财渗务林信扫息说总挂体沸分苹析塞，把以免求粥发渣现贤公究司抢可冻能闻存笑在淋的灵重稳大轨问严题最滤大或可父能借地高利轻用咳外企部卷审某计拦师续的灶工忌作针昼对验财父务册信殿息弦总葬体切分哥析揭所宰发瓣现珍的讯公肝司子通崇常脏可杯能苏存桐在该的痒重关大阶问跳题波，技实洽施湾详折细缩慧的待有凭针箱对重性骑的侦检枝查了卖解尾被镰检亿查贱单其位商的协情联况辉及污公造司现治花理旺结概构利诊用料外玻部导审猪计跑师出的称工米作国袭有庄企僚业链监刃事惕会贫人梳手怕和票资尤源坑所苍限尽械可斩能宽地沸充持分秀利值用橡外诞部拿审荣计鸣师轻的疤工乔作代可斥协备助盗监其事进会终验粉证酒企径业直财紫务展会耳计雁报厦告闭的研真祖实林性睛、顽合毕法引性外拍部遭审株计炒师滋的晒执左业危质绑量讯是国分有槐企咱业舟监饲事称会舌是泛否秀可脉以唱利秃用雾其书工抵作的康关翅键外死部表审速计拖师轧的钟工扯作狂是帅否售可滔以宣依佣赖涌？衡肾量鸣和织利泄用第外箩部芳审典计帝师悄的碌工讨作以K叠P即M尼G为亏例K属P喜M购G为界一框些柴大草型爪跨幸国窝集备团艰公绘司御提仰供涛审擦计倍服在务咳，到其贿全标球怒所讨属饰公姑司锯一抛般宏均卸由K昆P蝇M科G审投计策，骗但碰也顾存妥在炒由K腰P缴M努G以磁外慕的挡其胜他胸审椒计天师张提惹供蜻审趋计灾的拆情往况尺。潜在嚼这完种余情丑况舍下稀，动作衣为撞主截审巴会蚊计讨师换，K吗P药M市G会著考愁虑心衡每量僚和绣利注用纸其娇他纳会写计柱师坦的颂工校作岗，组以知对战被通审娇计磁单荡位默会连计辞报商表姿整刺体门发颂表挤审诞计饭意该见嘉。远但阿是厦，风利丸用愁其烤他哑会仅计耀师棒的弓工仗作级不恭意富味恩着泛将卡主提审贯会叮计习师父的漏责傻任慰分突摊堵或家豁片免介。例衡糕量勉和喉利腥用扇外田部嚷审慈计耕师丹的酱工困作（华续盲）了解专业胜任能力和独立性了解审计目的和范围了解会计、审计和报告编制的有关规定的遵循情况了解发现的未调整事项和未披露事项的情况了解和评价对于重大问题的处理情况获取审计师的职业资格证书获取审计师所在的会计师协会的有关证明与审计师进行讨论查询审计业务约定书查询总体的审计计划询问或向审计师发送调查问卷询问或向审计师发送调查问卷询问或向审计师发送调查问卷评价重大问题的处理询问或向审计师发送调查问卷评价未调整事项，考虑是否追加审计程序例K辰P削M屑G衡敢量朋和叉利芬用殊其劫他劫审睡计逆师炊工涝作裤的窜一乌般纯程言序上词述续程索序格符拿合普中渔国姓《主独萍立若审芦计舟具请体葬准朝则绵第吉1摩3荷号汁-圾利吩用不其掀他端注你册座会随计墨师毙的胸工陡作炮》榆的孝相马关谊规哗定审思计闯师黄的睁专柱业堤胜裂任芬能殖力专晨门登学档识职好业枯经尼验专冰业胶训锡练业时务霜能鼓力审该计楚师浙的个专坟业虚胜灰任奸能清力了贡解地审才计练目狠的架和熊范坏围查理询吴外妄部颗审旋计锯师才的俭总涝体壤审篮计捐计惧划审锣计御目胆标审久计讽方云法宪和灵程年序是款否编利薯用搬专耻家吸的采工滔作完基成曲审乓计莫工埋作反所鸟需英时印间审吼计掉人头员嚼的疯构量成例K截P黎M男G调乏查莲问染卷毕的喉主晋要慨内眉容与拜审贞计键有蹲关导的珠重昏大宇事否项基，顶如限：重羞大柔的城会涝计曲、缺审卫计荒问败题顾和武解深决凑方钥法需爱要衫董尖事摇会膀批铅准悼的慨事证项已液发通现秩、醋未召调贷整循的皆事楼项会演计托处泛理稳，疾如掩：被盼审塑计抗单暑位莲采膝用师的判会号计厉政直策裁与也前受期傅是井否蹄一陶致焰，猾详赶细米列棉出别政贺策孤的裳差买异慕及猜对馋报臣表弊的搁影夏响被锻审航计壮单糊位借对轰会执计网制宣度阀及米每忍一民个蠢会阿计偏准恼则袍的形遵奴循违情况况审位计餐，炒如训：范兄围绢的贫局缘瑞限持肃续茧经征营鸡的并关顷注专边家印工尿作剩的睁依岂赖按方资妇产斤负鬼债野表并及榨利套润况表厨的料项途目桂顺担序蕉，盲询浴问陕每鞋个鸟项往目笼的张具馒体冬审拼计桂程俗序谊及苦审南计径发哀现例K沉P漫M匠G调慎查羽问删卷宁的仪主芽要因内纺容黎（词续咽）关潮联殃方击及晨关括联腹方译交进易关疮联废方伪及躺交跃易荐的晕清及单咏，报包同括边名松称刘、属关塑联逐关升系达、豆及希关套联忌交到易吸的耀金扩额部、邪余膨额呈和乏价佩格粥政荒策节等同仗时烤需先向浇主参审绪会冷计距师削提肝交山被厉审送计醒单禾位蜡如云下幼资章料拦：长话期羽股赌权静投僚资忘-捡共喂同混控茄制勤、公联粮营娇公歪司涌的衬分完析丈表长舒期回股托权趋投途资封-觉集齐团肤内独部烤公娇司忆的羡分慌析糠表固适定扮资葵产亏分院析斧表无撒形每资千产裙（底不胶含添商羊誉银）格分萄析器表商追誉磨分右析疯表债愧券喷投饼资帆分班析鼓表分蹦部尖报霜告沙-批业贼务倦分相部分愤部衰报汉告柱-猜地松区说分漫布现诵金家流请量严表例国扭有超企哑业额监磨事访会峡可采意用的磁检傍查壮方学法在咬无托法版满榆意浇利挑用虑外牢部俩审学计倦师鸡工民作严的贪情备况互下我应表实弄施编有疗效唱的毕财跨务浓信扁息胃总徒体寻分德析构，堵以员求以发懂现戒公另司沿可彩能司存塌在降的泄重姨大讯问苦题最蝴大蹦可峰能致地浪利谣用飞外虏部训审烤计坟师惠的专工习作针算对毒财酱务孝信很息故总坡体路分途析黑所潮发颜现威的屯公旧司顾通惰常忙可它能葵存谋在自的酱重庸大违问俯题随，直实膀施凶详羞细睡的款有般针蠢对逮性翻的波检锐查了圆解耗被阅检派查私单滨位患的垮情悬况彻及永公适司喷治礼理款结尤构实饰施荒财螺务抹信厨息斥总落体洞分熊析有堤效雅的益财劈燕务修信竿息角总劝体祖分马析挡可矿以欠协喜助国太有丸企粗业君监亲事担会湖从冲较际高喷层惊次忌上歉发衫现里或领关烟注括企依业惊可诵能惑存借在围的祖重孤大味问辰题在辫无氧法秩满店意咳利饮用篮外忌部松审博计泉师智的低工某作和国派有湾企同业罢监祖事严会懂人艰手夸和丹资千源冶有枪限往的衫情疏况纯下必：实琴施盖财巾务像信幼息草总雪体况分辰析假的衬原迹则高暗效秀率愁地性利早用秒国姿有舍企努业猪监斗事漫会床现株有损资龟源实厘施省会摄计挨信削息冰总跟体战分届析嘱的廉方冶法取泛得似被效检酿查艺单尤位沃的降会极计腿报士表了用解缝被践检驻查涨单朴位耕对你其舅经底营绸业配绩各持垄有今的陪期晴望审雷阅誉会易计却报敬表秆的捧组被成宏结不构步，许锁话定字重擦点斥项躲目待渠续①②③实吹施禾会蜜计撞信你息优总拉体射分忍析构的边方饲法惩(魔续顷)通眠过茂数桂量垒分观析起、酒趋亭势帅分绩析巧、响比辱例委分刘析脉等秆方蹦法贿确待定改重皆点粗项逃目幸中微的拥异湿常岩项述目取住得友对凶被主检愉查患单摇位摸的遭总故体猾感日觉未培见考重蜡大听异咸常愚，妄基饲本这可谅以徐得泊出应结肯论存霜在抄重枝大骨异量常期，货有貌针毕对志性悄的敬进掉一阻步众作敌专窃项衣检亚查续之上冻页④⑤持有的期望对财务报表的影响追求高利润

高估利润为税收目的，隐藏利润低估利润预留利润，追求利润稳中有增视不同的年份，可能高估/低估利润

①了解被检查单位对其经营业绩持有的期望②取麦得爱被封检璃查栋单开位脸的放会势计蛙报泉表③审招阅否会猎计咳报礼表陕的仰组饺成录结贪构慢，旅锁旗定悄重副点远项锣目金村额喇重武大剧的寒项足目风回险斧较栋高赵的骂项么目货币资金(10%)存货(40%)应收款及其他应收款(14%)固定资产(32%)应付账款及其他应付款(40%)长期负债(8%)所有者权益(33%)无形资产及其它递延资产(4%)短期借款(9%)其它流动负债(10%)从稀表辣中差可刺以兴看让出惹金营额世重处大锯的身项绍目只为衬：塘存村货岸、豆固服定策资摸产敞、屑应展付球账令款体及陆其纯他匙应封付牧款实心际纹操愧作萍中膛，北尚指需把考剧虑概被抛审烤计览单罪位往的附规田模驼、棚市触场幕环物境棒、给行测业智、便经滩营未方眼式环等询因歪素审阅会计报表的组成结构，锁定重点项目金额重大的项目不嗽同猪行旺业拌，统重益大简的肢项痒目贪不含同，奔如行业可能的重大项目-制造业存货、固定资产-零售业存货、现金及银行存款-房地产开发业存货、借款不需同毅经僚营奴方桥式仍，站重酱点姐项裁目玩不与同赊猜销滴为烤主扶，境如价制涌造思业应基收壤账棵款现葱销让为水主全，完如南零吩售陪业轨现有金审阅会计报表的组成结构，锁定重点项目金额重大的项目（续）分狭析金被吨审谷计染单绩位遭财枕务哪资幼料佣时欢，枣不幅仅煎要富关竞注依重削大扁项讨目粱，稻还辱需逢对偷非宅重辰大攀但扭异姑常陷的肉项弱目翁予惕以恩关丘注盟，奸如饮专食直服撑务故业双存舱货谅的侄金鬼额苗畸带高建可狠能秧高然估黎存液货零兼售差业应封收湖帐壮款蔬余披额辰很岔大可倘能咸高亡估剥收阅入？？审阅会计报表的组成结构，锁定重点项目金额重大的项目（续）资尽产咽减切值跪准欺备关辩联缓交吹易资阀产廉重导组债靠务奥重强组或衬有研损质失金患融盈衍咏生往工使具审阅会计报表的组成结构，锁定重点项目风险较高的项目（续）历鹊史格数都据舞比宜较同诊行烂业芒数跪据壮比兰较分剃析慢是馆否钩与丢本寨企棋业恨经扭营提模右式股合遮理身匹捷配企伤业钞与慕经仙营洋规没模市村场探变峰化营苏销落模斯式发踩展鲜方可向④分析和确定重点项目中的异常项目常济见度的重异树常洁项斧目跳包钢括互：存商货应静收匪账雄款其李他领应确收芝/典其丹他闷应怕付固中定踩资调产征与厕在园建且工膝程预斤提标费公用收见入④分析和确定重点项目中的异常项目（续）获脉取企被踢检变查惯单之位翼存尽货哪大艰类喉明垄细局表历观史凳数淹据撒比遣较，修如与甩上巡寿期冰比皱较谱畸饮高慈增既长野高贸估宣资促产蚊，郑高贺估窗利丢润同每行张业舟数坛据牢比寨较存苏货石周谈转锦天屋数也=布3辟6轿0捎天（灵销症售胳成国本宅平按均轨存摇货短）如弦：食稼品扰制被造府业牲某挤公贴司倚存施货梳周陕转泥9编0较天高塔估洒资裙产叮，现低席估尼费狡用同原行乐业呆平窄均歉水需平惯，僵存盖货钳周骗转绢2箩0叫天④分析和确定重点项目中的异常项目存货是诱否坟与束本辩企坑业趣经隶营择模泥式蓬相怖匹攻配存壁货农大粮类华结缺构陆分迎析紫，伍如生签产搞周矮期嘴短钢的急某袭制姑造谈企奖业订存粘货槐结然构7讽0肥%2项0吹%1若0球%产素成叫品在泰产宽品原悦材康料金仇额种岛类在板产亭品醉的揉比泽重石畸掏高舒，闪与生科产润周订期轨短喷不嚷匹箩配存汇货凶账浑龄洞分言析零像售脾业多某决公凳司肚存乒货斑账病龄勇在气3梦年就以遇上拦的涂占策存标货逐总樱额乎的佣5轻0涉%户，商胸品咐很帝可共能斯过段时猪但活未尖提罗存溉货宇跌游价份损腾失游准免备低秩估成腿本高嚼估事资锄产④分析和确定重点项目中的异常项目存货（续）获罢取跪被已审子计居单经位馒应翻收赵账冠款骡账常龄扛分粘析麦表历燥史他数企据虹比恢较扑，转如应涌收流账封款敬周争转浩天俩数蔬=林3闸6慢0(户赊介销纲收亿入姥净纺额应怪收桌账石款拿)，勿如与扩前蚀期肌比棋较农，慰周办转蜂天张数畸县高捐上余升账须龄岗分语析剧，董关积注德账甩龄害长糠的询欠百款而的庸可吴收掌回情性高估收入高估资产同缓行禽业赵数页据露比扭较继，稍如余震额伪水潮平酒比武较如零鼻售北业狗某展公益司环应敏收扣账辰款政周突转浸天抄数岂为粮6宴0哄天同士行劳业漫应筛收慢帐月款的周胞转亦天锻数拾为词0纽奉-垦2处0讯天高估资产是撒否疼与苏本叫企贼业铁经普营本模净式情匹较配煤，魂如某蒸公欠司姓面志临摇竞稠争过压管力磁，厌提恼高团客胶户赔赊绳销炒限枪额皱，极可代应万收贡账葵款叔与陷前归期恶比季较贤下辱降低估收入④分析和确定重点项目中的异常项目应收账款获艺取零被敏审石计截单篮位廊其讨他要应厌收威/宰其羞他贺应祝付吃的竟明衫细信资障料历擦史臭数阀据才比皱较帐疑龄香分括析符，棕关沉注裹可艘收征回舱性靠，畏如长唱期呀挂谷帐筒的龄关薪联嗓公窃司塞往鹿来梨款盛，哨可艘回茫收面性付值皇得宏质舞疑审杯阅库各垮明事细涝项漠目雨的垮性脊质捡，葵结粮合这公慈司姨的傻经引营轰模屈式君，右所博在驾行仅业蜡特外点取，环关敏注良其脾是雄否灯为份异纹常轧项泻目抽，匙如支庭付亡的谎广境告翅费雅可液能却应亡记滚入回高距估层利壳润崭当柜期掠费弹用应每收A公致司逼往遇来省款其可充能艘是院非粮法敏融辨资漏违贞反赔法电规叉(爬与画公铅司桨经宁营极无搭关针)啦，遮可即能橡受英到隔处修罚应足收B证稍券获公祥司可卫能同是姨短韵期坦投蒙资未攻按涉投辜资鲁计店提态跌省价存俱款损蜡失迹，惕可淘能获高堂估姜利械润应盏付X客拥户瞧货朋款愉可领能醋是笼隐疼藏建的芽低伸估购利良润并销痕售红收逼入④分析和确定重点项目中的异常项目其它应收/其他应付款获脱得疮固凝定穷资矿产自的钟变雷动很表与厨历鞭史绒数卸据撑和肿企傍业慌经崖营坐规食模饰相粗比冰较世，子对膏比学固笨定狐资讽产金价撤值缓、壤企愤业予的卷生坐产观能框力显以冤及锤实设际局销森售娱的恨数峡量固引定乏资霸产项/椒生估产卡能关力组的延比坐率蚁不吼断烂下况降家考凝虑掘减朴值乳准鸟备涛，孙资僻产陈可厨能纱高爷估生群产附能拆力抖远味小怠于校销溜售快数歉量结收拜入债可花能无高麦估当摄期叨折必旧棵/附固嘴定子资砖产拒，维比介率欲比戏前象期狮大便幅恭下疏降工可征能杨低激估御费誉用固买定丝式资射产艇周堪转守率=轻销贼售霉收文入平亮均冰固尼定团资城产取扯得群在站建稼工目程梅分睁项彻目乖明轰细徒表分润析澡在难建客工蜡程誉的咬进德展降，歇对抄比互项巷目康的愤预营算项喉目聋在艺建恭期管已进远姥超宵过膜预鉴计织工己期诊低耗估调费椒用/虚宋假章支职出丹，项品目肤的步实价际池支鲜出结远涛超关过伏工混程栏预评算名资亩产湖可虑能枯高竖估④分析和确定重点项目中的异常项目固定资产和在建工程获莫取嫩分夏产皱品怕收旗入核明葱细洲表历标史处数身据岔比圾较某，虏如收字入赞增钞长因过牵快红可振能呼高麻估傅收岩入毛敲利计率志分围析：毛部利粉率芝=亦毛宪利肆销驾售钓收灭入毛幼利仔率大逮幅蚀增僵长盯可河能礼高挨估肆收谅入或磨低丈估之费剧用收盾入复/的净鞠现陕金苹流下收粮入解不哈断扒增并加锦，增净喘现私金柜流老却最逐芹年前下骑降可啄能泼高粗估陕收烘入或净节现棍金赠流桑的增栽长膏跟闷不插上疤收朽入④分析和确定重点项目中的异常项目收入同座行颗业玻数击据跳比碗较铁，皮如烈某泛批番发掌公妥司芽平铁均殿毛被利卧率国为3赴0嫂%可芝能感高踏估怪收楼入存同鞭行肃业呀平秤均坑毛区利墓率串为1绿5带%是尸否卫与蔽本芬企恶业蚊经养营弊模症式淋相税匹册配膝，巨如某畏制兄造剥企雅业淋净手利肆润族的唯主心要撇来违源是树房袭屋拒租猾赁④分析和确定重点项目中的异常项目收入（续）关枕注辆非孩常纲交伯易获倒取粘预耗提纳费映用横明副细佩分掘析扰表历披史煤数念据袖比宽较预肾提陕费帖用息一旬般导与中企跨业真的薪日蒜常屿经火营现有跃关匹，经每蓬年耗的袜余逗额显水石平观应帝变标化带不港大蛾，双如本斥年畏余惕额闷大皆幅猜高序于源往躺年盲可长能喂高食估厉费琴用分闲析终预爪提丢费让用肿的胆明休细翅项慰是且否粥与们本枕企挣业倍经瞧营震模共式够相挣匹确配柿，压如企军业轿预秋提餐大摧额利鼓息罢支恨出锹，卫但圣其借糠款碍余伞额钟很孤小可鉴能离高遗估愤费摊用帐原龄住分逮析长充期用不妨动笛的类预喊提军费车用驴可挪能荣高抚估起费角用④分析和确定重点项目中的异常项目预提费用

⑤

取得对被检查单位的总体感觉总其体鞭感蔑觉未尤发巴现除重渣大衣异悦常远项摆目基眉本顶可深以坐得盒出肆检紧查鼻结微论发焰现熊重墨大幼异民常葱项帐目有吐针例对潜性屠的浪专放项遥检首查参诵考毁个迹案A熊股舒份筋有混限尘公扎司根数据砖A股驴份艇有搂限驾公惩司的过财蛛务窜报增表迷和捡补档充沿资特料尖，如麻何哄实闹施族财殿务紫信具息痕总埋体易分涛析侍？A公堂司非为营上爱市烦公慎司仁，赵可芒能跃：为吹保抄持划高治股料价悬，奴预祖期渔高研利熔润叮和多高邮回微报叙率倾巨向蚂于寸高柜估软利室润咏和击高牙估帖资顾产

①了解被检查单位对其经营业绩持有的期望A挥股巡寿份摆有冲限屡公好司唉案筝例秘分背析请忙参跑见迎参背考嘉资吧料烘一②取得被检查单位的会计报表A稳股除份敏有僚限妄公清司絮案享例丹分县析资产占总资产比率负债占总资产比率货币资产18%短期借款 32%应收款项净额35%长期借款 8%存货13%固定资产和在建工程28%

合计

94%=====

合计 40% ======资栗产瓶负洞债秤表（用2斜0击0摇0年衬）对葵应工主之营丛业夏务跃收享入(百9漂.养0鹊9程亿贪)③审阅会计报表的组成结构，锁定重点项目A考股比份塑有宴限产公筛司离案闪例称分懂析获鹿取魔分腹业沟务伶大融类所收零入等明广细叠表主诊营楚业岛务阁收域入寨趋亚势挑分筝析毛境利宗率写分损析收宣入看/芦净教现布金讲流惨分揭析分咏析记收挽入刮与碗费僻用虽是芬否态匹费配A泛股启份导有鼻限孔公闭司斧案酒例拣分纪析④分析和确定重点项目中的异常项目主营业务收入人民币百万元2000年1999年工业房地产其他合计工业房地产其他合计主营业务收入8275230909361157(134)384主营业务成本28442-326177144(125)196毛利543103058318413(9)188分行业主营业务收入%91%6%3%100%94%41%(35%)100%毛利%93%2%5%100%98%7%(5%)100%A黑股凝份闻有袋限野公介司纺案隔例贿分队析④分析和确定重点项目中的异常项目主营业务收入（续）获毕取杠分袋业兔务嘱大匀类浴收战入向明钉细欢表获劈燕取捐分烘行巡寿业逼收贡入泼明捞细筑表烈（栏续益）主定营重业杨务签收垫入推主廉要奖来勿源学于羞工差业反中转的拥生熟物究萃扩取详产丸品生百物篮萃仰取歌业欲务出护口骆销结售剑：探与笼一凭家眉外撞国块公粘司R煌1签副订莫了块巨器额沿包楼销随协妹议生遭物因萃苦取林产满品浩的昨出物口继价滔格筒比连同摸行喘业宏专绵家道提走供钢的炼参并考仙价悠高足出范3泡-桶5疮倍A公过司育在木中塘国零的许生眯物系萃呀取地产怒品蝇竞北争够对罪手X公盯司宅当泥时缩慧处言于很经亿营岛困乘境循，X公顿司异对租此伐做磨出招的公结赴论陷是侵：喘问物题河不贯在践于齿技剃术津，上而喘是矛市耍场斧很脑难惜打除开令燃人注生姓疑伍：A企冠业未可屯能货虚顽构肚收桐入④分析和确定重点项目中的异常项目主营业务收入（续）A裙股右份胜有吼限骨公敏司温案鹿例径分海析快给速弓增葵长拦、辽高骡风回险距、锤神伤话让公牛司筐？可腥能晒高郑估蜘收匙入为、治高岔估跃资玩产④分析和确定重点项目中的异常项目主营业务收入（续）主花营牲业阵务史收抚入吊趋遍势算分傻析A石股搅份顺有斗限密公英司溜案驻例肺分介析毛驻利待率驼分挥析同为行委业2死0蹦0迷0会年1令9跟9惠9卡年平蛮均号水钟平毛晶利俘率完6支4久%弊4稀9睛%领3劣5摩%毛居利待率蕉—片工炉业价6州6欣%甘5关1纷%怨-毛骆利升率谣与巨去貌年狗相季比欺异汇常耗增慎长毛栗利润率举与畜同俯行枯业狸相食比团显残得哪畸牵高可谎能高擦估纽奉收页入低乌估成顺本④分析和确定重点项目中的异常项目主营业务收入（续）A纸股锐份征有童限湖公氧司浸案很例君分端析现咬金利流滨量桨分壁析人顺民胃币秒百县万法元2虏0国0宿0零年1豆9侦9稳9汪年净抵利嘴润骑4丢1圣6劫1体2耻8经说营旗活友动棵现岩金厕流私量问1咬2婚4袭(椒6没)筹选资爸活党动搅现升金痕流刮量宿3锣4才5废6俭5她6净恩现饰金替流抚量炕2基2完7累2事7微8可能高估利润④分析和确定重点项目中的异常项目主营业务收入（续）A脚股橡份骂有将限驱公少司芬案梢例络分赏析经胡营熄活艳动腔产耕生劝的椅现尚金冠流通量章与锐净导利少润摊非摄常挨不体匹积配本醒年垫净梢现日金请流康量烟的赠增莫长爹主腿要炮来粮源字于葵借颜款截而坝非趋主挺营驶业棍务木收碌入分然析今收贱入融与栏费岔用顶是婆否赶匹粪配2榴0枪0捆0副年1甘9要9刚9梨年营喝业搂费融用腔6首0临0衔万林元问6径0孤0哪万晓元营泄业裕费撤用难/布主喜营调业静务脏收甘入休0筹.号7欲%村1锯.案6肚%为德何旧主拢营铲业筛务迹收钓入部于陡2被0载0酒0挂年爸大兼幅甲增艰长换了意1催3敏7牌%秒，关但伯营新业明费啦用破却更仍嚼保跳持旧在允以纳前捷年革度锁的沟水悔平迹？可表能具高物估促收蓝入估或劫低喂估躬费谊用④分析和确定重点项目中的异常项目主营业务收入（续）A玩股抽份社有嘉限碎公拢司肝案弊例着分狠析历活史风数摧据厦比叔较应宜收街帐转款天周冬转宝天沾数底分磁析应衣收腐款鞭项闷帐贫龄周分钥析应表收支款斧项寺前富五半大盗欠麦款转单赠位淡分协析④分析和确定重点项目中的异常项目货币资金、应收款项及长、短期借款A坚股室份婚有挪限渴公哭司讯案遇例筋分肉析2000年1999年变动%货币资金55532869%应收款项净额-应收帐款497216130%-预付帐款19815528%-其他应收款39924066%小计1,09461179%短期借款1,007421139%长期借款248404(39%)④分析和确定重点项目中的异常项目货币资金、应收款项及长、短期借款（续）历匠史锡数拒据趣比炸较A获股侍份狂有瞒限横公佩司脾案证例蛇分踢析A公牲司裂减葵少睁长羽期烧借剥款谋，牢大诱幅驳增配加俊短糟期波借削款画，拒可膀能短出啊现竖较乓大限的冰短掀期疫现懒金口流许量纷缺盛口伶，仁其皆销其售聪与欣收危款虽环爱节旧可严能凝存变在百问店题应棵收喉帐膊款画大最幅墨增咸长等，粒可仍回觉收敬性柿是拉否贴存芳在哑问桐题把？茄应落收闪账证款种是且否昏真稳实圣？货妻币始资病金景余事额诸大支幅占增围长碎，伟是迎否浸合艺理划？预赤付臣款阶项瓜及土其扰他导应吉收绕款停大兄量某占揪用脾资叔金批，欣可缓回告收的性轿是览否泽存撇在旷问态题姥？④分析和确定重点项目中的异常项目货币资金、应收款项及长、短期借款（续）历涌史涌数推据钱比秘较是截否稼高术估谨利记润顿和暑资殿产识？A滋股渠份龙有泻限轨公款司刺案邮例泡分绢析应没收掘帐支款夸周端转灿天扎数刃分角析同朱行鸟业2硬0任0澡0誉年1牲9清9养9圈年平催均哗水愁平周驶转序天腔数委1播4域1榜天盯2弱2维3挖天罗6绒0恒天1励9楚9孟9劈燕年时及走2块0俘0想0猾年叫的镰收歉款弃期回分冤别旺超没过数7背个辛月缘瑞和锋4唇个顾月铺，掩比副同甩行霸业既平架均棉水纳平蜓高扑出票一动倍敲还拆多收猴款削期咳与同离行裂业毛给虽予扬客碰户杏的道信铲用握期秆3狭0妹天欲相守比骄非岗常圣不朽匹骄配④分析和确定重点项目中的异常项目货币资金、应收款项及长、短期借款（续）A黎股引份躬有苏限茶公称司爹案使例杜分拉析A企辈业即帐宽龄蹦在冬一调年涌以湖上射的种应碎收钞款盈项钩净聪额秒已督高推达粗3摸.捎4设亿白元膏，趣其来可括回适收荐性叔令皆人酒质掏疑沸，浊坏转帐私准轿备抱是猎否膊足松够成？对是怪否不高合估机资羊产忧和材利面润束？应收款项%坏帐准备计提%净额1年以内75166%--7511-2年11510%65%1092-3年15714%2214%1353年以上11810%1916%99合计1,141100%474%1,094====================A李股形份耳有确限撇公搞司劫案乒例云分遇析④分析和确定重点项目中的异常项目货币资金、应收款项及长、短期借款（续）应吓收猎款记项后帐漠龄异分谱析应库收水帐吸款台前妻五芹大进欠符款惕单猜位贤分轰析人财民绒币贴百街万2设0衫0水0给年性箱质R插1怨(外嚼国翠公纲司沟)仪2眨6增8超货跳款R鞠2扯(外煮国辟公骄司叉)秩1副6铜6友预扭付鸟购烦设愧备榆款R凯3茶8接7其木他左应股收脊款R毙4冒5紧6货周款R略5钢3相8其蹦他趴应载收劳款_俩_帅_兰_吩_6括1尼5应疯收符款份项羡合炎计紧1心,宫1疮4顶1%夕5躁4路%A仗股皮份乌有战限喉公胁司品案斑例浑分妥析④分析和确定重点项目中的异常项目货币资金、应收款项及长、短期借款（续）应交收互帐香款雄前拌五找大桶欠够款白单重位因分身析痒（脸续能）查典询蹈网嘴站批和心通丘过甩外柱国羞商排会灶了胃解亦到喷，R汉1公田司鉴的脚主弯要盛经农营抱范菜围趴是病机眼械莲产适品赴和联技票术萄咨兆询姨，态而A公拐司挨的军主喊营低业妇务旺不伍包极括元机档械呜产攻品垫，碌业庸务娃范砍围册不蛛相堪符撇令书人丘生瞎疑岩，因是投否观应砌收班帐并款深和搞收圈入讽虚落增劳？R塌2公寸司妨与R敬1公继司蜜均瞒为命同轮一槐国今家举的满公支司寒，如且到均胁为哲机穿械退产序品畅制姓造寸公床司漆，装而R页2公菠司砖的许情充况谢与脸背滩景拣不俘明抵，档是归否R钥2与R释1是熟关筹联滚公姐司拨？A门股平份悼有西限字公搜司刮案需例源分劝析④分析和确定重点项目中的异常项目货币资金、应收款项及长、短期借款（续）A股段份匆有吩限棉公酸司鹅案惨例象分绿析晕(党续僻)分由析