会计与税收的差别及所得税会计

1会计与税收差别及所得税会计2企业会计准则－－所得税一、所得税核算的基本理念二、暂时性差异与时间性差异、永久性差异的区别与联系三、会计准则与税法规定差异分析四、其他有关问题3企业会计准则－－所得税一、所得税核算的基本理念1.资产负债表观的要求例：预收款销售资产100万负债70万收入30万

4企恳业声会忌计恢准惨则矩－寄－帆所除得旗税资匹产曲的蚁账斤面剃价挨值地＞赚其等计晌税湖基环础例清：差一悲项奇资诉产鞋的留账刷面吊价分值筛为2饼0娃0万肺元计肝税笨基警础侦为1锋5次0万盾元未盆来矿纳连税蒙义剃务挖增煤加决－瓜－飘负乒债资走产价的敌账豪面贝价丈值穴＜鱼其疫计梁税屡基拐础例颗：掠一王项骂资王产执的枯账何面子价裹值清为1吉5哗0万薯元计寺税晓基夸础削为2美0买0万坑元未辟来抚纳功税撇义搞务反减均少胡－恨－商资仿产递金延害所菜得握税舱资诞产炎及学负膝债码代稻表键了哗未擦来政期盼间汇税色款直流佩出面的输增轻加蹄或可减伴少5企腹业随会韵计厌准信则疫－吸－料所徐得贞税一西、何所争得柏税栗核邻算航的喜基铜本拢理左念2冰.权崭责牛发蒙生巨制该原熄则交令易避事冰项跨发宾生兰以新后储，李与量其跪相欧关晓因付素疗均华应钓计兆入所贼属咽会阀计展期嫂间销刃售饭收冰入－雀销竖售芹成畏本－所损得植费桥用净谊损翁益企未业丽会数计扯准陕则次－赤－趁所岩得乖税一缓、匙所悦得超税松核钻算变的丙基沫本辱理扯念例1度:某们公辨司浓每绵年糖税姐前狱利润润教总救额屡为1系0拴0名0万,矮2净0工0蛇4年爷预患计吗了2任0嘱0万溪元算的练产笔品孔保掀修持费傅用,实渗际孙支卫付哨发叠生渗于2汪0惠0俘5年,适扯用煎的扩所浆得辆税翁税迈率泳为3宰3局%会宜计盈处顾理:结2肿0克0至4年妹计屋入监损学益税搬收扩处快理:实厘际结发吵生竟时值允知许阁税灾前箭扣桥除企谣业夜会圈计初准悲则剩－涂－柔所王得私税一收、怕所弓得岗税堪核刑算军的率基子本熔理趴念按技照便应愁付低税描款低法镰：2另0舅0树42控0通0肾5税占收:利苦润谨总间额1寻0奸0很0确1躬0路0盈0预财计那保姨修杜费筛用2闯0证0俩(辅2虾0声0维)应粒纳智税避所没得替额1乔2贸0拜0失8秘0亏0会皮计:所鸦得静税色费研用(昆3愈9尚6今)(然2义6躺4榨)净积利株润6淡0迫4条7时3脆6企屡业便会坝计练准敞则鞋－铃－行所留得侄税一手、却所松得苍税屡核妹算混的宗基驰本夸理沾念如避果酸确集认蜘递舅延奖所搁得致税,则:2阔0灭0朋42何0通0弟5税漂收:利钞润腰总傻额1茧0禾0众0卵1摊0臣0嘉0预饿计锤保匙修归费滨用2诸0询0染(疑2渔0嗽0铅)应勺纳棕税尺所价得漫额1态2爬0厅0蹦8唉0普0会独计:当住期也所沿得狭税(贷3厨9响6退)顷(品2秀6译4继)递丸延亭所般得律税6房诚6(臭6疤6永)净磨利滋润6倍7疏0齿6碑7模09企逃业往会窗计仰准追则鹊－坑－伪所惕得聋税所影得孩税汤核报算父的房诚程厨序双：确盈定叙资漫产阴、茶负构债贷的矩账北面滨价茎值确凑定肤资渣产森、驶负秘债铃的郑计仓税困基区础计妹算骂暂毒时虹性塔差尊异确墙认耗递颂延望所龄得狐税杆费轻用疏（笨或欺收猛益崖）递誉延漠所徐得炉税匆资婶产招及姻负仔债戒的么当酿期母变罚动日金夜额确幼认车所灶得劫税翁费阔用1膜01对0企租业买会纯计峰准摩则捡－扫－邻所拳得禾税确堆定啦资扛产框、该负衔债证的绸计扣税屠基窄础资命产炎的猪计商税惧基承础—结秤合益税丢法姥中急对好于嗓资前产询税务抹处逢理鱼规张定扣确巡寿定负姓债裹的嘉计挨税拐基灯础—结唉合斧税糕法蜡中误对通于闻可团税半前驻扣皂除费洒用桌的府规症定牧确纹定未相作偷为迎资将产凶、袍负腰债夺列熊示早的倚项季目琴计确税趋基泡础异的吊确何定（觉开喇办竿费烤、核广均告部费惯支颂出聋）1脱1企克业择会席计削准楼则胳－西－演所梨得峡税资窃产晒的议账元面优价耕值淋＞短计麻税骑基敲础－掏－应旬纳愁税志暂毅时伙性逐差恩异例迹：仆资左产芽的盼账虑面押价绍值1葡0涨0稼0资闪产家的悼计供税裙基伤础8胸0摘0资袋产秋的民账斜面异价犯值环＜冶计沸税赞基耽础－蹄－可挡抵六扣携暂炭时帅性土差给异例兆：期资惭产尿的丧账努面话价啄值8菜0众0资掘产啄的择计雀税块基柔础1招0诊0虑01物21重2企年业练会姨计外准降则勇－滴－腐所锄得走税负丑债殃的冤账祝面炮价笨值原＞苍计杂税里基加础－衔－可惧抵深扣织暂敞时鸟性离差凳异负究债词的究计厕税碌基寻础=账围面帖价苹值-未业来遣期汇间油可挎税题前女扣予除株的五金事额例烂：净负壶债歉的蹈账葵面牌价矩值1垫0跪0沙0负看债痰的捆计吃税始基睡础8跨0对0负械债惩的剂账撑面圆价匪值子＜楼计贼税塞基堵础－听－应摆纳括税尼暂迅时则性象差辽异例谊：禽负泻债茫的塔账辽面抵价敲值8抵0粮0负挎债委的断计床税奋基允础1晶0皆0供0企量业拐会松计额准察则数－船－惭所壶得浇税举忌例吹：假挡定母甲平企第业赏适耍用孤的脉所坏得赠税叹税虎率足为3唱3％敞，2谢0心×添6年臂利吧润自总庭额羊为7东5定0万坊元恨。坑该紫企先业皇当竟年僻会若计喝与制税骄收槐之冻间嚼差宋异持包住括凑以政下牺事截项押：（1）佣国饰债回利矛息匙收担入5毯0万昌元（2）仿税虫款乓滞居纳芬金6讯0万敲元（3）座交叠易轿性棒金廉融蛛资奥产祥公波允外价揪值宣增深加6辩0万长元（4）坦提蚕取识存乞货娇跌笼价泳准拆备2候0也0万脾元（5）护因洋售凉后孩服带务迅预像计没费副用1发0喜0万巾元企谎业览会卫计霞准倾则响－平－善所跃得匆税举多例指：计刺算狼确副定幕应索纳妹税示所伟得贴额润及暂应去交望所脊得私税应意纳兄税漠所驴得察额=利膏润共总渠额7果5协0万俭元-国吩债箱利妙息插收或入5泊0万回元+税讨款合滞匆纳逗金6仗0万露元-交堆易欲性孩金迈融纽奉资缠产构公防允刻价寨值巨增渔加6雕0万浓元+提自取伍存朱货深跌漆价旧准厉备2拖0脉0万盯元+因羡售叨后革服轿务鉴预幕计个费傍用1低0诵0万殊元=吓1爹0剑0筒0万蔽元应板交晴所侦得智税=1证0壤0窃0万×腐3非3％乏＝3混3挑0万浩元企汉业浆会吴计稳准揪则并－疾－心所谨得充税举货例师：甲质企统业2赌0蹈×峡6年1洒2月3具1日无资劳产胃负讲债雄表斑中颠部番分柳项工目李账昆面牺价庆值雁与邪计握税住基支础码情船况音如置下暑：项疼目辆账鬼面软价堵值匠计盗税处基穗础剪差赏异却应至纳青税央可捕抵陷扣交哀易折性彼金凑融芳资给产2倚6幸0留0捞0观0春0谢2泥0撇0估0厘0福0距0运6锐0样0刷0鞋0诊0存附货2苦0沃0营0杂0班0苦0昨0赌2升2丝式0标0检0沃0低0被0垄2运0仪0司0期0氏0美0预童计欺负害债1昌0箩0回0秒0棋0瓶0额0关1熄0岭0裳0描0毛0或0总畅计6碗0塌0刑0系0殿0匆3躬0斜0线0害0劣0扯0企胜业害会赞计蜓准衰则酷－陪－方所云得浙税综蛛合遍举疑例粥：可暗抵坚扣框暂反时含性降差饼异设为3扭0锅0万杠元递浮延尿所幅得息税惭资搞产＝3子0流0万×鼠3摔3％躲＝9乱9万延元应颤纳绩税叼暂冠时腔性致差株异怀为6桨0万尼元递耳延脸所侄得抵税秋负斜债＝6欺0万×框3幻玉3％非＝1筛9辫.蔽8万惠元企零业泄会谣计佣准船则居－森－宣所宗得驾税2丝式0京×蒙6年慎：确犁认吼所墨得狠税慢费犬用气的碍会参计社处野理固：借笼：哥所挠得弯税2南5蜜0靠8防0而0仰0递圈延距所坐得裕税离资嘱产9借9煎0计0材0怀0贷迹：云应康交谨税木金档－顺－陵应毙交嫁所精得逝税3执3缘瑞0湿0场0梢0恒0递途延蜻所庆得衫税涛负圈债1依9威8订0督0宜01悟8企泉业神会逮计称准恨则纺－赵－医所屈得维税二英、高暂五时寒性铺差喊异昼与针时纪间钉性全差劳异卷、焰永劝久删性殖差汪异陈的壶区层别找与慎联苦系利碎润拼表吉纳馅税检影诸响吐会尸计袋法圆：时紫间陡性幼差滤异刘与锐永衰久赖性易差再异资偏产盼负碧债策表齿债艇务阻法浑：暂津时伍性园差倘异1滤9企规业帆会锹计穷准搂则依－汗－现所被得阳税二房诚、念暂篇时稿性湾差边异召与表时概间眼性乳差犹异艺、孔永鼓久拖性第差屯异取的袜区阅别雾与掘联态系暂劈燕时麦性误差梅异倘包欺括举所嘉有粗时夕间委性六差画异得－结从锁利斤润顿表代形舌成茅时客间译性散差屡异使的佳，蒙从曲资带产大负房诚债耗表仇角挨度作形睁成丝式暂写时肆性枕差叼异如刚分肯期辣收邻款摊销挖售害：利萍润睡表资休产膏负厉债胸表收叙入1拣0熟0拾0长译期格应僵收艘款1礼0狸0摇0借许：牲长虚期夕应仅收抹款1硬0持0医0贷尿：矩主揉营躁业科务纷收兔入1件0渠0凤02孙0企镇业趴会编计歼准返则璃－话－恩所暖得佳税二婚、巨暂敲时想性拉差走异躺与负时该间遵性海差扛异议、幕永渣久趟性掠差修异唐的尘区哪别袖与苍联艳系C和A浸T膜B长渐期秋应狸收也款1捆0当0蔽0末0暂痒时叉性魂差纤异绿＝1缓0断0外0万时授间下性恼差诉异少＝1浩0刊0正0万2柜1企父业最会攻计某准忧则维－黄－挑所急得拴税二沈、犯暂冲时筛性绣差今异蛇与漂时扮间残性呜差近异魂、殖永医久叉性假差护异双的拘区桌别跨与刺联冈系除庆包斥括泼所谜有劣时台间江性桃差厨异茎外踩，网暂诱时石性外差珠异傻还藏包晴括止计伙入乡丰权宣益筛的露交梳易域或失事祥项闷及女企悲业绘合堂并卫的朗影策响例毯：群可痒供联出挎售测金怖融托资惰产赖成勤本1狡0勒0萍0万蚁元期唤末扬市草价1号0溪8细0万档元8献0万廊元借笔：贿可汉供翻出察售妇金哲融粒资蜘产8板0贷疗：吴资楼本盛公笔积8哥0从屯利趁润蕉表解角衡度建不怪形头成命时机间纷性废差哨异2外2企烦业锦会郊计比准脏则听－威－伸所具得豆税二巾、侮暂掉时扯性扫差煌异拴与演时础间呼性洲差辛异搬、脚永被久块性皇差榨异够的浴区夹别巷与朝联呼系例质：C垃A妇T编B可砍供趁出网售作金离融漂资握产1少0坝8全01授0悉0牛0暂基时堡性顾差德异介＝8侵0万猎元暂每时叛性轮差弱异码较摊时渠间染性罢差符异证的扇范职围嗽更忘广喂泛2童3企持业眨会凳计阳准丹则乐－银－馅所奇得谈税二远、仙暂政时投性临差递异鞠与股时象间诞性驳差暖异脸、卵永歼久挡性喷差秤异萌的秧区香别匪与业联项系从属利脚润唐表义角寸度但形嘴成像永角久意性晒差痕异去的候，折从夹资浸产代负震债斯表田角乳度碗不岭形抢成债暂焦时艘性典差那异例族：赌作霜为扰持组有唐至仗到商期委投摘资岸核承算师的敢国乎债借拆：堤持纺有矮至爹到期期宇投撒资3肆0藏0返0贷霜：塔银面行姥存垂款3深0有0挤02得4企经业乓会原计膨准收则俭－轿－德所悬得呼税当猛期泻确者认扒国死债乞利隙息滚收提入辣：借胳：共持扮有弄至偷到头期说投做资5跌0贷牌：益投食资锣收狼益5立0利慎润谱表投广资贿收拾益5饼0税死法崇规谋定呢：通国螺债祥利辉息训收乘入售免乡丰征雄所廊得民税樱，剩形复成责永狗久铺性差饱异2雹5企抢业叮会动计杂准伟则榴－渣－俊所迅得退税C旨A展T锋B持惨有微至扰到萝期壁投船资3卵0飞5朋0课3深0宫5元0暂滑时植性献差练异童＝C司A－T袭B＝0从倚利俗润李表欺考勾虑盟的芦永蛋久揭性召差成异益，潮不杜形给成急暂阅时岁性而差般异暂今时纯性惧差果异水的生本艺质命：戏当限期服发亦生慰会浓对柔以千后岛期动间备计抓税许产生起影面响艘的渡事债项2悦62煌6企挨业投会怖计歇准幕则丛－妻－院所夜得给税资席产右负品债义表心债卖务荣法服下贸：暂吃时朝性稀差蛋异—包栋括模所朗有塑时钩间啦性长差乡丰异议及柱其计他耕不石构成成汇时间皱性厌差恳异即但课对辫未穴来摧期籍间鹅计碰税够会投产栏生择影叼响葡的界事浇项永胳久讲性窃差安异—其老影演响季仅摔限之于慢发屿生男当灭期椅，纠不维形热成行暂辽时时烘性故差泰异永磨久特性苹差饲异前影冰响哭当筹期俘应裤纳泉税梦所料得狠额松及击应鱼交剥所枪得疾税的行计迈算久，恰但捆不源确群认抚递欢延身所谱得想税2阻7企区业绸会集计命准回则号－幼－喊所乐得绿税三炊、辜会帮计骨准霜则纯与膛税胸法洪规恢定熊差核异尝分耗析交萍易治性胸金讽融出资浮产会郊计组：急期充末瓶账毫面在价皇值仔为汪公据允嘉价泼值借涂：喊交嚷易佳性即金场融桐资氏产8筑0孕0贷贝：孕银怜行店存狠款8园0愚0借俗：则交怕易骨性厅金板融产资呈产2制0否0贷廉：帖公插允密价眯值迈变牵动姻损王益2征0遍02兄8企买业口会朋计轰准粱则荡－袭－盾所敏得删税三罗、灵会扶计端准厨则凡与锹税吐法清规岁定侍差帜异肠分趴析交骂易丸性郊金千融腾资醒产会冒计允：券期严末高账禽面秆价不值窝为摩公套允伤价阿值税油收灿：登未捕出页售维之扮前谣计兴税匹基燃础凤维山持屡取驳得殃成卫本企不邮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