2023年税务师-财务与会计考试高频考点参考题库答案

长风破浪会有时，直挂云帆济沧海。2023年税务师-财务与会计考试高频考点参考题库带答案（图片大小可自由调整）答案解析附后第1卷一.单项选择题(共15题)1.F公司为一家上市公司，适用的所得税率为25%。该公司20X1年有一项固定资产投资计划(资本成本为9%)，拟定了两个方案：甲方案：需要投资50万元，预计使用寿命为5年，折旧采用直线法，无残值。当年投资当年完工并投入运营。投入运营时需要垫支营运资金20万元，投入运营后预计年销售收入100万元，付现成本66万元。乙方案：需要投资80万元，在建设期起点一次性投入，项目寿命期为6年，净现值为75万元。已知：(P/A，9%，5)=3.8897，(P/A，9%，6)=4.4859，(P/F，9%，5)=0.6499，(P/F，9%，6)=0.5963。根据上述资料，回答下列问题：F公司应选择（）方案进行投资。A.甲方案B.乙方案C.甲方案、乙方案均可D.无法判断2.甲乙公司不存在关联方关系，且均按照净利润的10%提取盈余公积。2014年1月1日甲公司投资500万元购入乙公司100%股权。乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值400万元，其差额由一项按5年摊销的无形资产形成。2014年乙公司实现净利润100万元，期初未分配利润为0,2015年分配现金股利60万元，2015年又实现净利润120万元，在2015年末甲公司编制投资收益和利润分配的抵销分录时，应抵销的乙公司期初和期末未分配利润分别是（）万元。A.0,60B.0，120C.70,108D.70,983.甲公司2012年3月1日A商品结存300件，单位成本为2万元。3月8日从外部购入A商品200件，单位成本为2.2万元；3月10日发出400件，3月20日购入300件，单位成本为2.3万元；3月28日发出200件；3月31日购入200件，单位成本为2.5万元。甲公司采用月末一次加权平均法计算结存A商品的期末材料成本为（）万元。A.1338B.2230C.892D.8334.甲公司1月1日以10560.42万元购入A公司当日发行的3年期公司债券，划分为持有至到期投资。债券面值为10000万元，每年付息一次，到期还本，票面利率为6%。采用实际利率法摊销。则甲公司年末应确认的投资收益为()万元。(已知PVA3%,3=2.8286；PVA5%,3=2.7232；PV3%,3=0.9151；PV5%,3=0.8638)A.400.00B.422.42C.528.02D.633.635.2015年12月20日，A公司购进一台不需要安装的设备，设备价款为500万元，另发生运杂费20万元，款项均以银行存款支付。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2017年12月31日，A公司因生产经营方向调整，决定对该设备进行改良。改良过程中，对该项固定资产的某一主要部件进行更换，被更换部件原价为130万元，改良总支出为320万元。2018年3月31日，改良工程完工并验收合格，当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限5年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为5万元。2018年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.284B.190.5C.183D.2446.甲公司拟发行票面金额为50000万元，期限为3年的贴现债券。若市场年利率为10%，则该债券的发行价格为（）万元。A.35000.00B.37565.74C.40542.30D.41322.37.甲公司原有资本700万元，其中债务资本200万元，每年负担利息24万元，普通股资本500万元（发行普通股10万股，每股面值50元）。由于扩大业务，需追加筹资300万元，其筹资方式有两个：一是全部发行普通股，增发6万股，每股面值50元；二是全部筹措长期债务，债务利率仍为12%，利息36万元。甲公司的变动成本率为60%，固定成本为180万元，所得税税率为25%。则每股收益无差别点的销售收入为（）万元。A.740B.600C.750D.8008.长江股份公司（以下简称“长江公司”）有关无形资产的业务资料如下：（1）2014年1月1日，从乙公司购入一项专利权Y，支付价款800万元，同时支付相关税费20万元，该项专利自2014年1月10日起用于×产品生产，法律保护期限为15年，长江公司预计运用该专利生产的产品在未来10年内会为企业带来经济利益。就该项专利技术，A公司向长江公司承诺在第5年年末以320万元购买该专利权。按照长江公司管理层目前的持有计划来看，准备在第5年年末将其出售给A公司。长江公司采用直线法摊销该项无形资产。2014年度发生宣传新产品一×产品的相关广告费用50万元。（2）2014年6月1日购入一项非专利技术，支付价款300万元，为使该项非专利技术达到预定用途支付相关专业服务费用20万元。该项非专利技术合同或法律没有明确规定使用寿命，甲公司也无法合理确定无形资产为企业带来经济利益期限。（3）2014年1月1日购入的一项专利权Z，初始入账价值为600万元。该无形资产预计使用年限为10年，该专利权能够在到期时展期5年且不需要付出重大成本。采用直线法摊销。（4）2015年1月1日，从B公司购买一项商标权，由于长江公司资金周转比较紧张，经与B公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计300万元，每年年末付款100万元，3年付清。假定银行同期贷款利率为5%，假定未确认融资费用采用实际利率法摊销，取得的商标权采用直线法按5年摊销。已知：（P/F，5%，1）=0.9524，（P/F，5%，2）=0.9070，（P/F，5%，3）=0.86382015年1月1日购买的商标权当年应计提的摊销金额为（）元。A.600000B.544640C.480000D.7200009.某企业现有资本总额中普通股与长期债券的比例为3：1，普通股的资本成本高于长期债券的资本成本，加权资本成本为10%。如果将普通股与长期债券的比例变为1：3，其他因素不变，则该企业的加权资本成本将（）。A.大于10%B.小于10%C.等于10%D.无法确定10.金陵公司只生产和销售甲产品（单位：件），2011年度甲产品单位变动成本为69元，边际贡献率为40%，固定成本总额为3026152元，全年实现净利润为303000元。2011年年末资产负债表中所有者权益总额为4500000元，敏感资产总额为3710324元，敏感负债总额为254751元。2012年公司计划生产销售甲产品的数量比2011年增加5000件，固定成本相应增加505000元，单位变动成本相应下降10%，销售单价保持不变。考虑到公司能筹集到相应的营运资金，为此公司将2012年分配利润总额定为2012年实现净利润的80%。假设公司适用企业所得税税率为25%，且每个年度均无纳税调整事项。根据上述资料，回答下列各题：金陵公司2013年在没有增加固定资产投资的情况下，甲产品销售量比2012年增加1000件。若其他条件不变，公司要想使2013年利润总额比2012年增长30%，则2013单位变动成本为（）元。A.61.52B.62.10C.60.23D.59.5811.某商业零售商店2017年2月份的月初库存商品的进价总额为35万元，售价总额为50万元；本期购入商品进价总额为320万元，售价总额为450万元；本期取得的商品销售收入为400万元。假设该商店按零售价法核算，不考虑其他因素的影响，则本期的销售成本为（）万元。A.355B.284C.280D.27112.甲公司是从事商品批发业务的商业企业，2014年甲公司欲对乙公司进行收购（采用购股方式），根据预测分析，并购前乙公司2014?2017年的独立的自由现金流量依次为－100万元，200万元，250万元，350万元。并购后较之并购前新增的自由现金净流量依次为50万元，100万元，100万元，150万元。假定2018年及其以后各年的增量自由现金流量为300万元，同时根据较为可靠的资料，测知乙公司经并购重组后的加权平均资本成本为8%，考虑到未来的其他不确定因素，拟以10%为折现率。此外，乙公司目前账面资产总额为200万元，账面债务为100万元6根据上述资料，回答下述问题：明确的预测期后现金流量现值为（）万元。A.3000B.2049C.3750D.275613.甲公司采用毛利率法计算本期销售成本和期末存货成本，某商品期初存货成本52000元，本期购货净额158000元，本期销售收入总额259000元，发生销售折让6000元，估计该商品销售毛利率为30%，则该商品本期期末存货成本为（）元。A.31400B.32900C.34400D.3590014.如果市场投资组合收益率的方差是0.002，某种资产和市场投资组合的收益率的协方差是0.0045，则该资产的β系数为（）。A.2.48B.2.25C.1.43D.0.4415.某上市公司2018年的β系数为1.3，短期国债利率为4%。市场组合的风险溢酬为6.5%，则投资者投资该公司股票的必要收益率是（）。A.7.25%B.12.45%C.10.5%D.13.65%二.多项选择题(共15题)1.下列各种会计处理方法，体现谨慎性要求的做法有（）。A.对前期重大会计差错进行追溯调整B.计提资产减值准备C.在物价持续下降的情况下，采用先进先出法计价D.企业设置秘密准备E.固定资产采用加速折旧方法计提折旧2.下列关于股利政策的表述中正确的有（）。A.固定股利政策有可能导致公司违反我国的《公司法》的规定B.剩余股利政策有助于降低再投资的资金成本，保持最佳的资本结构，实现企业价值的长期最大化C.剩余股利政策有利于投资者安排收入和支出D.低正常股利加额外股利政策赋予公司较大的灵活性，使公司股利发放上留有余地，并具有较大的财务弹性E.固定股利支付率政策比较适用于那些处于稳定发展且财务状况也比较稳定的公司3.黄河公司期末存货采用“成本与可变现净值孰低法”进行计量，该公司有甲乙两类存货，2015年年末甲类存货的情况为：M存货账面成本是5800元，可变现净值是5720元；N存货账面成本是7600元，可变现净值是7800元。乙类存货的情况为：X存货账面成本是3000元，可变现净值是2800元；Y存货账面成本是4200元，可变现净值是3500元。若上述存货采用成本与可变现净值孰低法确定期末存货成本，下列表述中错误的有（）。A.单项比较法确定的存货减值金额为780元B.单项比较法确定的存货可变现净值为19820元C.分类比较法确定的存货减值金额为900元D.分类比较法确定的期末存货成本为19620元E.综合比较法确定的存货减值金额为980元4.下列会计事项中，表明企业金融资产发生减值的客观证据有（）。A.债权人出于经济或法律等方面的考虑，对发生财务困难的债务人做出让步B.债务人违反了合同条款不能按期偿付利息和本金C.债务人进行同一控制下的企业合并D.权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌E.债务人将设备以明显低于市场价格的价格出售给关联方5.下列关于企业发行一般公司债券的会计处理，正确的有（）。A.无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，均应按债券面值记入“应付债券”科目的“面值”明细科目B.实际收到的款项与面值的差额，应记入“利息调整”明细科目C.对于利息调整，企业应在债券存续期间内选用实际利率法或直线法进行摊销D.资产负债表日，企业应按应付债券的面值和实际利率计算确定当期的债券利息费用E.资产负债表日，企业应按应付债券的摊余成本和实际利率计算确定当期的债券利息费用6.与定期预算法相比，下列属于滚动预算法优点的有（）。A.使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比B.实现动态反映市场、建立跨期综合平衡C.有效指导企业营运，强化预算的决策与控制职能D.考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况E.有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制7.对制造企业而言，属于其他业务收入核算的内容有（ ）。A.出售无形资产的净收益B.出租固定资产取得的收入C.取得的政府补助收入D.用材料进行债务重组实现的收入E.对外提供技术咨询和培训取得的收入8.在符合借款费用资本化条件的会计期间，下列有关借款费用的会计处理中，符合会计准则规定的有（）。A.购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化B.为购建固定资产的专门借款资本化的利息金额，不应超过当期专门借款实际发生的利息C.为购建固定资产活动发生正常中断且中断持续时间超过3个月的，中断期间的利息应计入建造成本D.购建固定资产活动发生的非正常中断且中断时间未超过3个月的，中断期间的利息应计入建造成本E.外币借款本金及其利息产生的汇兑差额应当予以资本化9.下列事项中，能引起实收资本或股本增加的有（）。A.将资本公积转增资本B.将盈余公积转增资本C.投资者投入资本D.实际发放股票股利E.注销库存股10.下列各项中，属于系统风险影响因素的有（）。A.宏观经济形势的变动B.国家经济政策变化C.企业经营方向的调整D.政治因素E.税制改革11.下列各项中，关于资产风险及其衡量指标的表述正确的有（）。A.标准离差越大，风险越大B.标准离差率越大，风险越大C.标准离差率是一个相对指标，方差和标准离差是绝对数指标D.期望值反映预计收益的平均化，期望值越大，风险越大E.方差越大，风险越大12.下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有（）。A.融资租入固定资产预付的租金B.租入周转材料支付的押金C.代缴的个人养老保险金D.拨出的用于购买国库券的存款E.支付的工程投标保证金13.股票股利和股票分割的共同点包括（）。A.都会降低股票的每股价值B.股东持股比例均不变C.所有者权益的内部结构均不变D.所有者权益总额均不变E.增加发行在外的股票总数14.下列各项中，表明无形资产可能发生了减值的迹象有（）。A.资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅与因正常使用而预计的下跌一致B.企业经营所处的经济、技术或者法律等环境，以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响C.市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经降低，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低D.资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润远远低于预计金额E.资产已经或者将被闲置、终止使用，或者计划提前处置15.下列有关合并财务报表的表述中，不正确的有（）。A.合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定B.在确定能否控制被投资方时，应考虑所有的事实和情况，当投资方具备控制定义中的三个基本要素之一时，投资方就控制被投资方C.在编制合并财务报表时，母公司应在合并工作底稿中按照权益法调整对子公司的长期股权投资，编制相关调整分录D.在编制合并财务报表时，应将内部交易固定资产原价中包含的未实现内部销售损益予以抵消E.同一控制下的企业合并中，在合并日，母公司对子公司的长期股权投资大于母公司享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额，应当在商誉项目列示三.不定项选择题(共10题)1.（二）甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）系一家上市公司，2014年至2016年对乙股份有限公司（以下简称“乙公司”）股权投资业务的有关资料如下：（1）2014年5月16日，甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定：甲公司以5400万元收购丙公司持有的乙公司2000万股普通股，占乙公司全部股份的20%。收购价款于协议生效后以银行存款支付。该股权转让协议生效日期为2014年6月30日。该股权转让协议于2014年6月15日分别经各公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。（2）2014年7月1日，甲公司以银行存款5400万元支付股权转让款，另支付相关税费20万元，并办妥股权转让手续，从而对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，采用权益法核算。（3）2014年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。除下表所列项目外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。上述资产均未计提资产减值准备，其中固定资产和无形资产计提的折旧和摊销额均计入当期管理费用，存货于2014年下半年对外出售60%，2015年将剩余的40%全部对外出售。（4）2014年度乙公司实现净利润1200万元，其中，1～6月实现净利润600万元；无其他所有者权益变动。（5）2015年3月10日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派2014年度现金股利1000万元。（6）2015年3月25日，甲公司收到乙公司分派的2014年度现金股利。（7）2015年12月31日，乙公司因持有的可供出售金融资产公允价值上升而确认其他综合收益100万元，因接受股东捐赠确认资本公积80万元；2015年度，乙公司发生亏损800万元；无其他所有者权益变动。（8）2015年12月31日，甲公司判断对乙公司的长期股权投资发生减值迹象，经测试，该项投资的预计可收回金额为5535万元。（9）2016年1月6日，甲公司将持有乙公司股份中1000万股转让给其他企业，收到转让价款2852万元存入银行，另支付相关税费2万元。由于处置部分股份后甲公司对乙公司的持股比例已经降至10%，对乙公司不再具有重大影响，剩余部分投资划分为可供出售金融资产，其公允价值为2852万元。（10）其他资料如下：①甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同，不考虑所得税等相关税费的影响。②除上述交易或事项外，甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。③在持有股权期间甲公司与乙公司未发生内部交易。④不考虑其他因素。要求：根据上述资料，回答下列问题。2014年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资应确认的投资收益为（）万元A.120B.89C.209D.2402.甲股份有限公司（本题下称?甲公司?）为上市公司，2011年至2012年发生的相关交易或事项如下：（1）2011年7月30日，甲公司就应收A公司账款3000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的设备抵偿该债务；2011年8月10日，A公司将设备的所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元；A公司该设备的账面余额为1800万元，计提累计折旧200万元，未计提减值准备，公允价值为2400万元。（2）甲公司取得该设备后对其进行改良，所需资金通过发行可转换公司债券筹集。2012年1月1日，甲公司经批准按面值发行5年期到期一次还本、分期付息、票面年利率为6%的可转换公司债券500万元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元（按转换日债券的面值转股，假设转股时应付利息已全部支付），股票面值为每股1元，余额退还现金。2012年1月1日二级市场上与甲公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。2012年1月1日，甲公司对该设备开始进行改良，预计需要长时间的构建，当日支付第一期款项196万元；6月1日支付第二期款项100万元；12月31日该设备达到预定可使用状态。甲公司2012年发行可转换公司债券募集资金的专户存款在资本化期间内实际取得的存款利息收入为25万元。已知（P/F，9%，5）＝0.6499；（P/A，9%，5）＝3.8897假设甲公司可转换公司债券的持有人在2014年1月1日全部行使转换权，则甲公司增加的“资本公积—股本溢价”为（）万元。A.466.01B.493.37C.470.37D.524.33.甲公司系上市公司，20×6年至20×8年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：（1）甲公司20×6年1月1日以银行存款650万元取得乙公司10%的股权，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利50万元，另支付交易费用5万元，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。甲公司于20×6年1月5日收到现金股利50万元。20×6年12月31日，该金融资产的公允价值为630万元。（2）20×7年10月1日，甲公司又支付价款1200万元取得乙公司15%的股权，取得该部分股权后，甲公司能够派人参与乙公司的生产经营决策。对持有的乙公司股权改为长期股权投资权益法核算。当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为8000万元，与账面价值相等。增资当日原10%股权的公允价值为610万元。（3）20×7年10月5日，甲公司出售一批商品给乙公司，商品成本为175万元，售价为300万元，乙公司将购入的商品作为存货核算。至20×7年年末，乙公司已将该商品的60%出售给外部独立的第三方。乙公司20×7年实现净利润1000万元（假定各月利润均衡），宣告并发放现金股利100万元。（4）20×8年1月1日，甲公司以一项无形资产为对价取得同一集团内的A公司持有的乙公司40%股权。该项无形资产的原值为3000万元，累计摊销800万元，当日公允价值为2000万元。新取得股权之后甲公司能够对乙公司实施控制，该项交易不属于一揽子交易。假设不考虑相关税费和其他事项的影响，根据上述资料，回答下列问题。20×8年1月1日，新购股权的业务对资本公积的影响金额为（）万元。A.1330B.1240C.1040D.14104.甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，2×18年至2×19年发生的相关交易或事项如下：（1）2×18年7月10日，甲公司就应收A公司账款6000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。甲公司的应收账款作为以摊余成本计量的金融资产，A公司的应付账款作为以摊余成本计量的金融负债。2×18年7月25日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权的公允价值为4500万元，已计提的坏账准备为1000万元。A公司该在建写字楼的账面余额为1800万元，未计提减值准备，公允价值为2200万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2300万元。甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，后续采用权益法核算。2×18年7月25日，A公司用于抵债的在建写字楼和长期股权投资符合终止确认的条件，A公司的债务符合终止确认的条件；甲公司受让的在建写字楼和长期股权投资符合确认条件，甲公司的债权符合终止确认的条件。（2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至2×19年1月1日累计新发生工程支出800万元。2×19年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。对于该写字楼，甲公司与B公司于2×18年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自2×19年1月1日开始，租期为5年；年租金为240万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。2×19年12月31日，甲公司收到租金240万元。同日，该写字楼的公允价值为3200万元。（3）2×19年12月20日，甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司，并向C公司支付补价200万元，取得C公司一项土地使用权。12月31日，甲公司以银行存款向C公司支付200万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元，公允价值为2000万元；C公司土地使用权的公允价值为2200万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。该交换具有商业实质。（4）其他资料如下：①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。②假定不考虑相关税费影响。请根据上述资料，回答下列问题：甲公司2×19年12月31日转让长期股权投资所产生的投资收益为（）万元。A.1000B.200C.1400D.-3005.甲公司2016年计划投资购入一台新设备，有关资料如下：（1）该设备的初始投资额是600万元，购入后无需安装直接投入使用。预计该设备投产后每年给公司增加300万元的销售收入，同时每年增加付现成本85万元。（2）预计该设备投产后，第一年年初的流动资产需要额为20万元，流动负债需要额为10万元。第二年年初流动资产需要额为40万元，流动负债需要额为15万元。（3）该设备预计使用年限为6年，预计残值率为5%，采用年限平均法计提折旧，预计该设备在第4年年末需要支付修理费用4万元，最终报废净残值为40万元。（4）假设公司的所得税税率为25%，需求最低投资报酬率为8%。已知：（P/A，8%，6）=4.622；（P/F，8%，1）=0.925；（P/F，8%，4）=0.735；（P/F，8%，6）=0.63。该设备投产第二年，需要增加的流动资金投资额是（）万元。A.10B.25C.15D.406.甲公司2016年度应缴纳的企业所得税是（）万元。A.770B.719.81C.739.81D.7507.甲上市公司（以下简称“甲公司”）2014年度和2015年度发生的有关交易或事项如下：（1）2014年8月30日，甲公司公告购买丁公司持有的乙公司60%股权。购买合同约定，以2014年7月31日经评估确定的乙公司净资产价值52000万元为基础，甲公司以每股6元的价格定向发行6000万股本公司股票作为对价，收购乙公司60%股权。12月26日，该交易取得证券监管部门核准；12月30日，双方完成资产交接手续；12月31日，甲公司向乙公司董事会派出7名成员，能够控制乙公司的财务和经营决策；该项交易后续不存在实质性障碍。12月31日，乙公司可辨认净资产以7月31日评估值为基础进行调整后的公允价值为54000万元（有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。甲公司股票收盘价为每股6.3元。该项交易中，甲公司为取得有关股权以银行存款支付评估费100万元、法律费300万元，为发行股票支付券商佣金2000万元。甲、乙公司在该项交易前不存在关联方关系。（2）2015年3月31日，甲公司支付2600万元取得丙公司30%股权并能对丙公司施加重大影响。当日，丙公司可辨认净资产的账面价值为8160万元，可辨认净资产公允价值为9000万元，其中，有一项管理用无形资产公允价值为840万元，账面价值为480万元，该无形资产预计仍可使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销；一项管理用固定资产公允价值为1200万元，账面价值为720万元，预计仍可使用6年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定上述固定资产和无形资产均自甲公司取得丙公司30%股权后的下月开始计提折旧或摊销。丙公司2015年实现净利润2400万元，其他综合收益减少120万元，假定有关利润和其他综合收益在年度中均匀实现。（3）2015年6月20日，甲公司将本公司生产的A产品出售给乙公司，售价为300万元，成本为216万元。乙公司将取得的A产品作为管理用固定资产，取得时即投入使用，预计使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2015年年底，甲公司尚未收到乙公司购买A产品价款。甲公司对账龄在1年以内的应收账款（含应收关联方款项）按照账面余额的5%计提坏账准备。（4）乙公司2015年实现净利润6000万元，其他综合收益增加400万元。其他有关资料：甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，本题不考虑除增值税外其他相关税费；售价均不含增值税；母公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”。要求：根据上述资料，回答下列问题。根据资料（2），甲公司对丙公司投资2015年应确认的投资收益为（）万元。A.720B.540C.674.4D.505.88.2015年6月30日，长江公司销售一批商品给黄河公司，应收账款总额为8500万元，款项尚未收到。2015年12月31日，长江公司对该项债权计提坏账准备80万元。2016年1月1日，因黄河公司发生财务困难，与长江公司进行债务重组，签订的债务重组协议内容包括：（1）黄河公司以其持有的一栋办公楼抵偿部分债务。该办公楼在重组日的公允价值为8300万元。长江公司将取得的办公楼作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。（2）长江公司在上述抵债基础上豁免黄河公司债务50万元，并将剩余债务的偿还期限延长至2016年12月31日。在债务延长期间，剩余债务按年利率5%收取利息，但如果黄河公司2016年度盈利，则利率上升至7%。黄河公司到期一次偿付本息，且预计2016年度很可能盈利。（3）该协议自2016年1月1日期执行，上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续于当日办妥。假定不考虑其他相关税费影响。假设黄河公司2016年度盈利，则黄河公司因剩余债务应确认的财务费用的金额为（）万元。A.7.5B.10.0C.10.5D.14.09.甲公司为扩大生产规模，拟采用发行可转换公司债券方式筹集资金用于新建一条生产线（包括建筑物建造，设备购买与安装两部分）。2015年1月1日，甲公司经批准发行5年期，面值为3000万元、按年付息一次还本、票面年利率为6%的可转换公司债券，实际收款2900万元。款项于当日收存银行并专户存储，不考虑发行费用。债券发行2年后可转换为普通股股票。初始转股价为每股10元。（按转换日债券的面值转股，股票面值为每股1元）。假设2015年1月1日二级市场上与公司发行的可转换公司债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。2015年2月1日，新建生产线的建筑物开始施工，并支付第一期工程款750万元和部分设备款200万元，5月21日支付第二期工程款1000万元，9月21日生产线的设备安装工程开始，并支付剩余款350万元，12月31日设备和建筑物通过验收，交付生产部门使用。并支付建筑物施工尾款450万元。2015年甲公司发行可转换公司债券筹集资金的专户存款实际取得的存款利息收入25.5万元，其中1月份存款利息收入为3万元。2016年1月3日，甲公司支付可转换公司债券利息180万元。已知：（P/F,6%,5）=0.7473;（P/A,6%,5）=4.2124;（P/F,9%,5）=0.6499;（P/A,9%,5）=3.8897;该新建生产线2015年的借款费用资本化金额为（）元。A.198738.45B.2186122.95C.1961122.95D.2384861.4010.长江公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2017年年初递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。2017年度长江公司实现利润总额1500万元，预期未来期间能产生足够的应税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。2017年度发生于暂时性差异相关的交易或事项如下：(1)7月1日，长江公司以银行存款300万元购入某上市公司股票，长江公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。12月31日，该项金融资产的公允价值为460万元。(2)2017年末，长江公司因产品销售计提产品质量保证费用150万元。(3)12月31日，长江公司将一项账面原值为3000万元的自用办公楼转为投资性房地产对外出租。该办公楼预计可使用年限为20年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，转为对外出租前已使用6年，且未计提减值准备。转为投资性房地产后，预计能够持续可靠获得公允价值。采用公允价值模式进行后续计量，且12月31日的公允价值为2250万元。(4)2017年末，长江公司所持有的一项账面价值为900万元的固定资产经减值测试确定其预计未来现金流量现值为600万元，公允价值为750万元，预计发生的处置费用为60万元。根据税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额。产品质量保证费用、资产减值损失在实际发生时准予在所得税前扣除。长江公司自用办公楼采用的折旧政策与税法规定相同。假定长江公司2017年度不存在其他会计与税法的差异。根据上述资料，回答下列问题：长江公司2017年度应确认递延所得税负债为（）万A.40.00B.77.50C.115.00D.37.50第2卷一.单项选择题(共15题)1.下列关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的表述中，错误的是（）。A.非同一控制下的企业合并，企业作为购买方确认的或有对价形成金融负债的，该金融负债应当按照以公允价值计量且其变动计入当期损益进行会计处理B.企业将金融负债指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债之后若不再符合条件，则应撤销该指定C.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益D.企业对所有金融负债均不得进行重分类2.甲公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的是（）。A.以公允价值为360万元的固定资产换入乙公司账面价值为400万元的无形资产，并支付补价40万元B.以账面价值为280万元的投资性房地产换入丙公司公允价值为200万元的库存商品，并收到补价80万元C.以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投资，并支付补价140万元D.以账面价值为420万元、准备持有至到期的债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元3.甲公司为上市公司，于2016年1月1日销售给乙公司产品一批，价款为2000万元（不含增值税），库存商品适用的增值税税率为17%,房屋建筑物适用的增值税税率为11%。双方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至2016年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司未对该应收账款计提坏账准备。2016年12月31日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：（1）乙公司以现金偿还债务100万元。（2）乙公司以一栋简易厂房抵偿债务280万元，该厂房账面原价为350万元，已提折旧为100万元，计提的减值准备为10万元，公允价值为280万元。（3）乙公司以A、B两种产品按公允价值抵偿部分债务，A、B产品账面成本分别为150万元和80万元，公允价值（计税价格）分别为200万元和100万元。乙公司单独向甲公司收取产品的增值税款。产品已于2016年12月31日运抵甲公司。（4）将上述债务中的600万元转为乙公司200万股普通股，每股面值1元，每股市价3元。甲公司将其作为长期股权投资核算，并于2016年12月31日办妥相关手续。（5）甲公司同意免除乙公司剩余债务的20%并延期至2018年12月31日偿还，并从2017年1月1日起按年利率4%计算利息。同时约定，如果乙公司从2017年起，年实现利润总额超过200万元，则年利率上升为5%;如果乙公司年利润总额低于200万元，则仍按年利率4%计算利息。乙公司于每年末支付利息。估计在债务重组后乙公司年均利润很可能超过200万元。乙公司应该确认的债务重组损益为（）万元。A.100B.125.05C.189.37D.195.044.某公司2011年实现销售收入5000万元。公司产品质量保证合同条款规定，在产品售出后一年内公司负责免费保修。根据以往的产品维修经验，小质量问题导致的修理费用预计为销售收入的1%;大质量何题导致的维修费用预计为销售收入的2%。2011年度出售的产品中估计80%不会出现质量问题，15%将发生小质量问题，5%将发生大质量问题。则该公司在2011年度因上述产品质量保证应确认的预计负债为（）万元。A.5.0B.7.5C.12.5D.150.05.某企业2015年的销售净利率为19.03%，净资产收益率为11.76%，总资产周转率为30.89%，则该企业2015年的资产负债率为（）。A.38.20%B.61.93%C.50.00%D.69.90%6.甲公司于20×0年12月21日购入一台机器设备，并立即投入使用。该设备入账价值为84000元，估计使用年限为8年，预计净残值为4000元，按直线法计提折旧。20×4年年初由于新技术发展，将原估计使用年限改为5年，预计净残值改为2000元，折旧方法不变。甲公司适用的所得税税率为25％，则该估计变更对20×4年净利润的影响金额是（）元。A.16000B.12000C.4000D.30007.某企业只产销一种产品，2016年固定成本总额为50万元；实现销售收入100万元，恰好等于盈亏临界点销售额。2017年该企业目标利润定为10万元，预计产品销售数量、销售价格和固定成本与2016年相同。则该企业2017年的边际贡献率比2016年提高()时，才能使目标利润实现。A.60%B.40%C.20%D.50%8.某企业2019年10月1日甲材料账面实际成本为600元，结存数量为300公斤；10月5日购进甲材料300公斤，每公斤单价2.5元；10月12日又购进甲材料400公斤，每公斤单价2.2元；10月14日和10月20日各发出材料400公斤。该企业采用先进先出法，期末材料成本为（）元。A.600B.440C.500D.4009.下列各科目的期末余额，不应在资产负债表?存货?项目列示的是（）。A.制造费用B.商品进销差价C.工程物资D.委托加工物资10.2×20年4月10日，甲公司销售一批产品给乙公司，含税价格为339000元。5月20日，乙公司无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲公司同意减免乙公司80000元债务，余额用银行存款立即偿清。当日乙公司以银行存款259000元偿还债务，甲公司已对该债权计提了10000元坏账准备。假定不考虑其他因素，则甲公司因为该项债务重组确认的投资收益为（）元。A.借方70000B.借方80000C.贷方60000D.贷方7000011.甲公司2020年1月1日购入A公司当日发行的债券20万张，每张面值100元，票面利率6%，期限3年，到期一次还本付息。甲公司支付价款1870万元，另支付交易费用5万元。甲公司将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，经测算其实际利率为8%。2020年12月31日上述债券的公允价值为2100万元，2021年12月31日的公允价值为2300万元。则上述投资在2021年应确认的投资收益为（）万元。A.168B.152.4C.184D.16212.某企业2014年1月1日开始建造一项固定资产，未取得专门借款而占用两笔一般借款。一般借款包括：2014年1月1日借入三年期借款3000万元，年利率6%；2014年9月1日发行五年期债券2000万元，票面利率5%，到期一次还本付息，发行价2000万元。如果按照年度资本化，则2014年一般借款的加权平均资本化率为（）。A.5.82%B.6％C.5%D.5.5%13.甲公司以人民币为记账本位币，发生外币交易时采用交易日的即期汇率进行折算。2013年12月6日，甲公司以每股9美元的价格购入乙公司B股1000万股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1美元=6.63元人民币。2013年12月31日，乙公司股票市价为每股10美元。2013年12月20日，甲公司以每股6.5美元的价格购入丙公司B股10000万股作为可供出售金融资产，当日即期汇率为1美元=6.65元人民币。2013年12月31日，丙公司股票市价为每股7美元。2013年12月31日市场汇率1美元=6.5元人民币。上述业务因期末调整影响当期营业利润的金额为（）万元。A.-2420B.5330C.2910D.775014.甲公司计划购买一台新设备来替换现有的旧设备，已知新设备的购买价格比旧设备的现时价值高120000元，但是使用新设备比使用旧设备每年可为公司节约付现成本25000元。假设公司要求的最低报酬率为8%，不考虑相关税费，则甲公司购买的新设备至少应使用（）年。[已知：（P/A，8%，7）=5.2064，（P/A，8%，6）=4.6229]A.6.0B.6.3C.6.5D.7.015.甲企业2015年1月对某生产线进行更新改造，该生产线账面原值为800万元，已计提折旧500万元、减值准备40万元。改良时被替换资产的账面价值为50万元、发生的可资本化相关支出共计210万元，2015年6月工程完工。改良后该生产线剩余使用寿命为5年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧。则该企业2015年对改良后生产线应计提的折旧为（）万元。A.60B.70C.100D.140二.多项选择题(共15题)1.对于企业发生的汇兑损益，下列说法中正确的有（）。A.外币计价的交易性金融资产发生的汇兑损益计入财务费用B.外币专门借款发生的汇兑损益，应计入购建固定资产期间的财务费用C.企业因外币交易业务所形成的应收应付款项发生的汇兑损益，应计入财务费用D.企业的外币银行存款发生的汇兑损益，应计入财务费用E.企业的外币兑换业务所发生的汇兑损益，应计入营业外支出2.下列属于资产负债表日后调整事项的有()。A.日后期间董事会提出法定盈余公积提取方案B.日后期间对某一企业进行巨额投资C.日后期间发生上年售出的商品退回D.日后期间自然灾害导致资产损失E.报告年度末不能自主展期的借款在日后期间银行同意展期3.下列各项中，属于企业支付性筹资动机的有（）。A.购买原材料的大额支付B.发放股东股利C.企业创建时构建厂房设备D.员工工资的集中发放E.银行借款的提前偿还4.下列事项中，不会影响企业固定资产账面价值的有（）。A.经营租入固定资产的改良支出B.对固定资产更新改造时终止确认被替换部分的账面价值C.对固定资产进行日常修理D.为延长房屋的使用寿命而进行的重新整修E.计提固定资产减值准备5.在存货管理中，缺货成本包括()。A.材料供应中断造成的停工损失B.产成品库存缺货造成的拖欠发货损失C.主观估计的商誉损失D.丧失销售机会的损失E.常设采购机构的基本开支6.下列关于股利分配政策的说法中，正确的有（）。A.剩余股利政策有利于企业保持理想的资本结构，实现企业价值的长期最大化B.固定或稳定增长的股利政策有利于树立公司的良好形象，稳定股票的价格C.固定股利支付率政策能使股利支付与盈余多少保持一致，有利于公司股价的稳定D.低正常股利加额外股利政策有利于公司灵活掌握资金调配，增强股东的信心E.固定或穗定增长的股利政策赋予公司较大的灵活性，使公司在股利发放上留有余地，并且具有较大的财务弹性7.英明企业采用成本模式对投资性房地产核算。2012年11月30日，英明企业将一栋办公楼出租给小雪企业。办公楼成本为1800万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命为20年，预计净残值为零。按照经营租赁合同约定，小雪企业每月支付英明企业租金8万元。当年12月31日，这栋办公楼发生减值迹象，经减值测试，其可收回金额为1200万元，此时办公楼的账面价值为1500万元，以前未计提减值准备。对于上述事项说法正确的有（）。A.英明企业每月计提折旧的金额为7.5万元.B.英明企业计提减值准备的金额为300万元C.英明企业确认其他业务收入的金额为8万元D.该投资性房地产影响英明公司营业利润的金额为-292万元E.该投资性房地产影响英明企业营业利润的金额为-299.5万元8.2018年2月10日甲公司赊销一批材料给乙公司，应收价税合计金额为58500元，当年5月10日，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲公司同意减免乙公司1000元债务，余额用银行存款立即支付，甲公司已对该债权计提了1000元坏账准备，则下列关于该债务重组的会计处理表述中正确的有（）A.乙公司应确认债务重组利得1000元B.甲公司应确认债务重组损失1000元C.甲公司应确认债务重组损失9000元D.乙公司应确认债务重组利得11000元E.乙公司应确认债务重组利得9000元9.下列关于股票投资和债券投资优缺点的表述中，不正确的有（）。A.股票投资的缺点为一般风险较大，收益不稳定B.股票投资的收益高，所以增加了购买力的损失C.债券投资收益比较稳定，但投资风险比较大D.债券投资的缺点是购买债券不能达到参与和控制发行企业经营管理活动的目的E.债券优先于股票求偿，债券投资安全性优于股票10.下列交易或事项会引起筹资活动现金流量发生变化的有（）。A.出售可供出售金融资产收到现金B.以投资性房地产对外投资C.向投资者分配现金股利D.从银行取得短期借款资金E.处置固定资产收到现金11.甲企业以办公楼换入乙企业的库存商品A和B。已知办公楼的账面余额为300000元，已提固定资产折旧5000元，其公允价值为330000元，增值税税率为11%；库存商品A的账面成本为40000元，公允价值为50000元；库存商品B的账面成本为200000元，公允价值200000元，增值税税率为17%，计税价格等于公允价值；假设未计提存货跌价准备，甲企业换入的库存商品作为存货管理。在交换中乙企业支付给甲企业银行存款73800元，交换具有商业实质且不考虑其他税费。下列关于甲公司会计处理表述正确的有（）。A.库存商品的总入账价值为330000元B.库存商品A的入账价值为50000元C.库存商品B的入账价值为200000元D.确认资产处置损益35000元E.确认营业外支出30000元12.下列各项中，属于控制的基本要素的有（）。A.能够拥有被投资方半数以上表决权B.因涉入被投资方而享有可变回报C.拥有对被投资方的权力，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额D.投资方对被投资方仅拥有保护性权利E.因涉入被投资方而享有固定回报13.下列关于政府补助的会计处理，正确的有（）。A.企业取得的与收益相关的政府补助，如果用于补偿企业已经发生的相关费用或损失的，在取得时直接计入营业外收入B.企业取得的与收益相关的政府补助，如果用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，在取得时确认为递延收益C.企业取得与资产相关的政府补助，应直接计入营业外收入D.企业取得与资产相关的政府补助，应确认递延收益E.已确认的政府补助需要返还的，直接计入当期损益14.15.下列关于不同方式取得固定资产的说法中，不正确的有（）。A.债务重组方式取得固定资产应按照公允价值计量B.在确定固定资产成本时，不需要考虑弃置费用C.投资者投入固定资产的成本，应按照合同或协议约定的价值确认（合同或协议价格不公允的除外）D.自行建造固定资产的成本，由建造这项资产竣工决算之前所发生的必要支出构成E.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应该按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，确认各项固定资产成本三.不定项选择题(共10题)1.长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%、企业所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2019年1月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零。长城公司2019年度会计利润总额为600万元，相关的交易或事项如下：（1）2018年12月30日，长城公司取得一项固定资产并立即投入使用。该固定资产原值800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。2019年年末，长城公司估计该项固定资产的可收回金额为580万元。（2）长城公司2019年8月1日以100万元从二级市场上购买了10万股股票（不考虑交易费用），长城公司将该股票投资划分为交易性金融资产，2019年末的公允价值为200万元。（3）2019年12月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，其成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月内若发现质量问题可退货。截至2019年12月31日，上述商品尚未发生销售退回，根据以往经验估计，该项产品的退货率为10%。（4）2019年发生广告费用800万元，均通过银行转账支付。根据税法规定，当年准予税前扣除的广告费支出为750万元；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（5）2019年度工资薪金660万元，均已实际发放；发生职工教育经费56.8万元。根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除；企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理；预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。根据以上资料，回答下列各题。针对事项（5）产生的可抵扣暂时性差异为（）万元。A.40B.20C.4D.362.甲股份有限公司（本题下称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;不考虑增值税以外的其他相关税费。甲公司2011年至2013年与投资有关的资料如下：(1)2011年1月1日，甲公司与乙公司达成债务重组协议。甲公司应收乙公司账款的账面余额为4000万元，已计提坏账准备200万元。由于乙公司发生财务困难，甲公司与乙公司达成债务重组协议，同意乙公司以银行存款200万元、A专利权和所持有的丙公司长期股权投资抵偿全部债务。根据乙公司有关资料，A专利权的账面价值为500万元，已计提资产减值准备100万元，公允价值为500万元：持有的丙公司长期股权投资的账面价值为2800万元，公允价值（等于可收回金额）为3000万元。甲公司将所取得的专利权作为无形资产核算，并准备长期持有所取得的丙公司股权(此前甲公司未持有丙公司股权，取得后，持有丙公司40%股权，采用权益法核算此项长期股权投资)。当日，与上述业务有关的手续全部办理完毕。2011年1月1日，丙公司的可辨认净资产的账面价值总额为7650万元，公允价值为8100万元，差异产生的原因是当时丙公司的无形资产公允价值为900万元，账面价值为450万元，无形资产的预计剩余使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。此外2011年1月1日丙公司其他各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。(2)2011年3月20日，丙公司宣告发放2010年度现金股利500万元。并于2011年4月20日实际发放。2011年度，丙公司实现净利润600万元。(3)2012年12月31日，丙公司因可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益220万元（已扣除所得税的影响）。2012年度，丙公司实现净利润900万元。(4)2013年1月20日，甲公司与丁公司签订资产置换协议，以一幢房屋及部分库存商品换取丁公司所持有戊公司股权的40%(即甲公司取得股权后将持有戊公司股权的40%)。甲公司换出的房屋账面原价为2200万元，已计提折旧为300万元，已计提减值准备为100万元，公允价值为2000万元；换出的库存商品实际成本为200万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格(不含增值税)和计税价格均为240万元。上述协议于2013年3月30日经甲公司临时股东大会和丁公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于2013年4月1日完成。2013年4月1日，戊公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值均为5500万元，双方采用的会计政策、会计期间相同。2013年度，戊公司实现净利润的情况如下：1月份实现净利润120万元；2月至3月份实现净利润220万元；4月至12月份实现净利润800万元。(5)2013年12月31日，甲公司与庚公司签订协议，将其所持有丙公司30%的股权转让给庚公司。股权转让的总价款为4500万元，剩余10%股权的公允价值为1500万元，甲公司将其转为可供出售金融资产核算。2013年度，丙公司实现净利润1020万元。除上述交易或事项外，丙公司和戊公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。(6)2014年1月2日，甲公司再次取得戊公司15%的股权，支付价款1200万元，此时甲公司持有戊公司55%的股权，可以对其进行控制。当日戊公司可辨认净资产公允价值为6800万元。甲公司和戊公司之前无关联关系。根据上述资料，回答下列问题（答案中单位用万元表示）甲公司在2013年因持有丙公司股权确认投资收益的金额为（）万元。A.2396B.2308C.2006D.23743.甲公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%；采用资产负债表债务法核算所得税，适用所得税税率为25%；按净利润的10%提取盈余公积。2013年度实现利润总额2000万元，2013年度的财务报告于2014年1月10日编制完成，批准报出日为2014年4月20日。2013年度的企业所得税汇算清缴工作于2014年3月25日结束。2014年1月1日至4月20日，注册会计师在审计时，发现如下会计事项：（1）1月31日，公司发现上年度有一项无形资产研发已失败，但其“研发支出（资本化支出）”的余额50万元在年末尚未转出。假定该支出符合税法按150%加计扣除的优惠条件。（2）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2013年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备160台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费。至2013年12月31日，公司累计向乙企业发出设备160台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备120台，公司按销售160台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额272万元，并按销售160台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台设备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2013年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。假定税法规定，公司应按实际销售的数量开具增值税专用发票。（3）3月1日，注册会计师在审计时发现一项投资的处理有误。该项投资的基本情况是：甲公司于2013年1月1日以5400万元对丙公司投资，占丙公司股权份额的45%，另支付税费15万元，取得丙公司的控制权，采用权益法核算，当日丙公司可辨认净资产的公允价值为7500万元（与账面价值相等）。2013年甲公司从丙公司分得上年现金股利150万元，丙公司2013年实现净利润900万元。除净利润因素外丙公司无其他所有者权益变动事项。假定该项投资甲公司拟长期持有，甲公司未确认递延所得税。甲公司、丙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。（4）3月2日，甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款400万元（含交易费用）；3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工，奖励时按每股3元确定授予股票期权的公允价值，同时向职工收取每股0.5元的现金。（5）3月8日，董事会决定自2014年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2013年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为776万元，市场售价为960万元；预计使用年限为20年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为72万元，按月收取；2014年1月1日该建筑物的市场售价为1000万元。甲公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题。甲公司在对2014年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的2013年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目金额（）万元。A.102.375B.331.875C.257.625D.345.3754.甲股份有限公司（下称“甲公司”）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%；适用所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回；按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2017年度实现利润总额7500万元（未调整前），2017年度的财务报告于2018年4月1日批准对外报出，2017年所得税汇算清缴工作于2018年3月31日结束。2018年1月1日至4月1日，发生如下事项：（1）2018年2月5日，注册会计师在审核时发现，2017年年末甲公司针对待执行合同变成亏损合同的事项未进行会计处理。该合同系2017年11月，甲公司与乙公司签订一份A产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在2018年5月底以每件0.45万元的价格向乙公司销售300件A产品，违约金为合同总价款的20%。2017年12月31日，甲公司库存A产品300件，每件成本0.6万元，目前市场价格为每件0.57万元。假定甲公司销售A产品不发生销售费用。税法规定，违约金损失或资产减值损失于实际发生时允许税前扣除。（2）甲公司2018年3月发现，甲公司误认为一项管理用无形资产的使用年限不确定，未进行摊销，也未计提减值。注册会计师在审核时发现该无形资产的使用年限可确定。该无形资产是在2017年10月购入的，2017年应摊销的金额为120万元。假设会计与税法对该无形资产的摊销方法相同。（3）2017年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为400万元。2018年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司300万元；甲公司和乙公司均不再上诉。（4）甲公司2018年2月20日收到丁公司退回的产品。该产品系甲公司2017年11月1日销售给丁公司，价款150万元，增值税率17%，产品成本105万元，丁公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，甲公司收到丁公司的通知后希望再与丁公司协商，因此甲公司编制12月31日资产负债表时，仍确认了收入，将应收账款175.5万元（含增值税）列入资产负债表应收账款项目，对此项应收账款于年末按5%计提了坏账准备。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理。根据上述资料，回答下列问题。针对上述事项（1），甲公司正确的会计处理有（）。A.增加2017年度预计负债45万元B.增加2017年度存货跌价准备9万元C.增加2017年度预计负债27万元D.增加2017年度预计负债36万元5.甲公司2020年计划投资购入一台新设备，有关资料如下：（1）该设备的初始投资额是600万元，购入后无需安装直接投入使用。预计该设备投产后每年给公司增加300万元的销售收入，同时每年增加付现成本85万元。（2）预计该设备投产后，第一年年初的流动资产需用额为20万元，流动负债需用额为10万元。第二年年初流动资产需用额为40万元，流动负债需用额为15万元。（3）该设备预计使用年限为6年，预计残值率为5%，采用年限平均法计提折旧，预计该设备在第4年年末需要支付修理费用4万元，最终报废净残值为40万元。（4）假设公司的所得税税率为25%，需求最低投资报酬率为8%。已知：（P/A，8%，6）=4.623；（P/F，8%，1）=0.926；（P/F，8%，4）=0.735；（P/F，8%，6）=0.63。根据上述资料，回答下列问题该项目的净现值是（）万元。A.251.37B.278.73C.268.54D.284.866.黄山公司系上市公司，在2018年至2020年发生的与长期股权投资有关的交易或事项如下：（1）2018年1月1日，黄山公司以发行普通股和一项作为固定资产核算的厂房为对价，从非关联方取得甲公司25%股权，对甲公司具有重大影响，采用权益法核算，并于当日办妥相关法律手续，黄山公司向甲公司原股东定向增发2000万股普通股，每股面值1元，每股公允价值为10元，同时支付承销商佣金、手续费500万元；厂房的账面价值为6000万元，公允价值10000万元。（2）2018年1月1日，甲公司可辨认净资产公允价值为110000万元，除一项使用寿命不确定的无形资产公允价值与账面价值不同以外，其他可辨认资产和负债的公允价值与账面价值相等。该无形资产账面价值为1600万元，公允价值为2400万元。（3）2018年12月31日，该无形资产可收回金额为1200万元，甲公司确认了400万元减值损失。（4）2018年度甲公司实现净利润5000万元，除此以外无其他所有者权益变动。（5）2019年1月1日，黄山公司再次以定向增发股票的方式向集团内另一企业收购其持有的甲公司30%股权，本次增发2000万股普通股，每股面值1元，每股公允价值为15元，同时支付承销商佣金、手续费800万元，取得该项股权后，黄山公司能够对甲公司实施控制。（6）2019年度甲公司实现净利润8000万元，除此以外无其他所有者权益变动。2019年12月31日该无形资产可收回金额未发生变化。（7）2020年4月1日，公司因业务结构调整，对甲公司的股权投资全部出售，转让价格为70000万元，款项已存入银行。假定黄山公司与甲公司适用的会计政策，会计期间相同，未发生其他内部交易，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题。2018年1月1日，黄山公司取得甲公司25%股权时，发行股票支付的承销商佣金、手续费500万元应计入的会计科目是（）。A.管理费用B.长期股权投资C.财务费用D.资本公积7.A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，对购入原材料采用计划成本核算。甲材料计划单位成本为每吨210元，A公司购入的甲材料专门用于生产C产品。2018年11月和12月发生如下与甲材料相关的经济业务：（1）11月月初，“原材料”账户余额为21000元，“材料成本差异”账户借方余额为350元，‘材料采购”账户余额为42500元。（2）11月2日，A公司上月已付款的甲材料200吨如数收到，已验收入库。（3）11月10日，A公司从外地购入甲材料500吨，增值税专用发票上注明的材料价款为105820元，增值税税额为13756.6元，已用银行存款支付了上述款项，材料尚未验收入库。（4）11月15日，对新购入甲材料验收入库时发现短缺5吨，经查明为途中定额内的自然损耗。按实收数量验收入库。（5）11月份，A公司生产领用甲材料400吨。（6）12月5日，A公司决定将库存甲材料中的200吨与西颐公司的一项公允价值为56500元的交易性金融资产进行交换。当日A公司200吨甲材料的市场价格为50000元，为取得该项金融资产另支付交易费用500元，换入的