来自www.cnshu.cn资料下载证券公司会计制度-会计科目和会计报表

1财政部关于印发《证券公司会计制度——会计科目和会计报表》的通知附件：证券公司会计制度-会计科目和会计报表 第一章总则第二章基本业务会计核算规定关尺第三卸章务会计舌科目宋名称婶和编另号介注第四仪章旬会计召科目哄使用卖说明迁血第五己章毒会计脂报表兽格式画机第六傅章堤会计脏报表芒编制河说明戒走第七判章督主要阅会计勇事项坐分录肌举例球国务缎院有拦关部无委，慢各省插、自搬治区斜、直叼辖市暖、计恭划单通列市芹财政璃厅（免局）婚，新拍疆生静产建士设兵裙团：截梁为了速规范窄证券舰公司岭的会痒计核滨算工及作，符维护伯投资悔者和供债权弹人的絮合法灵权益耻，根桶据《市中华现人民卧共和孙国会啦计法麻》、问《中膝华人愿民共择和国泼证券劣法》踏和其催他法腰规，扑我们状制定寿了《纸证券滑公司体会计仇制度稿-会航计科笋目和闭会计换报表济》，贯现印语发给倦你们借，请俩遵照责执行笋。我爪部1翠99宅3年题3月滤17俩日印矮发的法《金梦融企逆业会爹计制漠度》滋（（那93锅）财张会字点第1蔑1号轧）中广有关敏证券咐业务间的规肺定同宵时废留止。朱附件跨：裕证券肾公司览会计舰制度穷-会纪计科尚目和固会计象报表羞灿第一询章畏总则朋黑一、酸为了屯适应志我国匪社会哈主义御市场夸经济度发展副的需港要，机加强去证券副公司梅会计坊核算刑工作市，维颗护投充资者备和债胁权人捡的合法法权玉益，届根据禾《中借华人础民共坚和国衬会计妖法》滨、《在中华姻人民瓜共和把国证杰券法例》、华《中面华人判民共蝴和国吐公司疤法》卧、《架企业较会计勉准则压》以连及国爹家其杜他有梦关法疫律、固法规广，制秃定本络制度赛。才孝二、龟本制坚度适间用于腾按照捕规定振程序发，经亩批准有设立食的证触券公觉司（蠢以下违简称稳公司辉）。系卸证券荒公司马如为抵股份播有限音公司区，其丈证券识经营时业务浓执行县本制增度，朽其他做业务魂执行旗《股军份有帽限公描司会扛计制腿度》爆及相服关具丈体会桃计准浪则规侦定，割并按携本制峰度规晶定的标股份盘有限您公司哄会计搁报表示格式塘填报郊。篮性三、悟公司忧应当晚按照毙《企谣业会炒计准窃则》乖和本掩制度脊的要而求，态进行湾会计垒核算罗，在何不违坏背《握企业破会计谜准则裳》和朽本制扇度规轿定的拆原则冬下，爬可结园合本新公司鼠的具戴体情摔况，粗制定型本公亩司的溜会计乐制度兄。冶管四、野公司群应按榨以下嚷规定竞运用昌会计德科目走：刚倚（一奏）本真制度稍统一滴规定惨会计雹科目盘的编雨号，须以便疏于编肚制会骨计凭味证，麦登记效账簿膊，查凉阅账购目，笋实行携会计鹅电算迫化。葡公司胆不应竖随意佩改变催或打领乱重我编会赞计科辅目的送编号纪。本妻制度敬在某享些会哭计科偿目之恒间留愤有空鄙号，泉供增慈设会梯计科处目之尽用。魄捧（二骑）公某司应合按本害制度库的规雪定，甘设置俭和使晨用会农计科蜜目。孙在不桶影响洪会计徒核算飞要求才和会誓计报削表指摆标汇乱总，偿以及翼对外捎提供祸统一陵会计业报表旬的前抗提下女，可菜以根疫据实遭际情唇况自鸽行增障设、升减少辨或合涛并某寨些会识计科矛目。汇偏明细奉科目俭的设耻置，假除本痰制度设已有闲规定井者外篮，在旋不违临反统赴一会献计核驶算要途求的楼前提蛮下，死公司蒸可以耽根据烧需要眼自行涛规定藏。僚忽（三刚）公沾司在巡填制惑会计捞凭证似、登同记账掉簿时觉，应杠填制爹会计症科目狂的名班称，旧或者刮同时绒填列谊会计介科目乖的名词称和低编号贱，不算应只捡填科踪目编突号，炊不填印科目京名称依。球趴五、避公司弯应按沙以下冒规定史编制咸和提馆供财淋务会炭计报映告：载政（一殿）公尼司应且当按您照《雁企业胁会计的准则秃》和治本制搏度的吓规定胃，编史制和化提供腐真实信、可虏靠的茅财务阀会计励报告涉。闷苏（二戚）公矿司向表外提摆供的铜财务欺会计泼报告担包括稳：资粥产负捏债表桌、利架润表解、现旬金流碑量表松、有厕关附甚表和续会计泡报表雁附注慈。需贩编制馆财务里情况草说明辞书的移公司庭，还构应编课制财坛务情搁况说购明书谨。公量司对贷外提叼供的啦会计级报表担种类遥和格丧式、籍会计谣报表非附注抓的主殿要内搏容等茶，由父本制鼻度规重定；下公司末内部困管理出需要些的会喊计报响表由债公司症自行筝规定州。越垄（三晋）会妈计报屠表附汉注至扔少应膛当包馆括：凡不符傻合基株本会束计假都设的白说明屋；重清要会卧计政贡策和自会计谈估计门及其劫变更造情况朋、变梦更原燕因以庭及对潜财务泡状况猾和经炕营成演果的炭影响荐；非耳经营回性项脸目的炊说明准；或守有事界项和亦资产仙负债姥表日月后事路项的洒说明娘；关是联方庙关系套及其选交易印的说秩明；折会计眨报表凑中有貌关重件要项断目的每明细括资料璃；其主他有赵助于留理解奶和分它析会塔计报夫表需轨要说腐明的距事项伸。污漂（四碑）公巷司的才财务绢会计筒报告将应当果按相员关法跨规向中有关晃各方擦提供幻。需详要向艺股东锋提供血财务楼会计熊报告宵的，问还应骄按公伟司章盾程规蹈定的趋期限失向股传东提机供。醉捏月度喂财务罪会计腹报告纸应于糖月份攻终了械后6掀天内仅（节乓假日蚕顺延团）对缩外提蜡供；六年度门财务端会计凶报告谜应于捆年度芝终了山后4觉个月吨内对罪外提友供。慰里按规闭定需沾编制屡和对尼外提课供半盐年度细或季孙度财禁务会鸟计报姥告的芦，应缸于半穷年度也终了坐后2酷个月戴内或摔季度映终了呆后1械5天野内对信外提纳供。友坏（五降）会蹈计报级表的狐填列支，以遥人民烘币华“牙元挪”锐为金坦额单芦位，祖“挣元倡”架以下巡填至家“果分捞”月。慢幼（六济）公派司向决外提蹄供的胳财务励会计队报告吴应依音次编稼定页售数，歌加具盛封面章，装葱订成树册，肢加盖初公章骨。封枣面上衫应注红明：杯公司浴名称抄、地间址、兄报表液所属后年度凳、月锈份、锅送出鲜日期腰等。邮公司林对外怒提供滋的财篮务会拦计报国告应臭当由壁公司升负责雅人和舍主管暴会计砖工作叙的负举责人避、会股计机突构负输责人乞（会椅计主雾管人章员）程签名钱并盖统章。宗设置赖总会律计师于的公狱司，灵还须流由总防会计弟师签于名并和盖章推。之红公司敬负责晨人对达本公后司会剧计资质料的婚真实侧性、长完整莫性负庸责。勺半六、熟公司失对其租他单誉位投尼资如滩占该宰单位舞资本刃总额剃50厉％以茧上（值不含痕50烧％）僚，或鼻虽然艺占该凝单位叫资本美总额增不足盲50父％但气具有清实质兵控制株权的惯，应区当编典制合丰并会叫计报妻表。笨合并惊会计卷报表尿的合谁并范蜓围、显合并步原则浩、编隔制程接序和蜡编制隶方法粥，按叨照国么家统安一的独合并娇会计甩报表荐规定域执行愉。搭鄙七、挑公司东按本肃制度懒规定纷的会织计核匠算办狸法与果税务裳主管馋部门个有关童税收撞的规恋定抵猪触的燃，应闪当按冒照本使制度部规定艇进行股会计笨核算眯，依挥照税凉务主辞管部理门有逗关税鬼收的伯规定份计算肉纳税派。肉势八、根本制货度由侄中华戴人民藏共和成国财洪政部皆负责叮解释饭。本运制度玩需要号变更组时，匪由财漆政部虫负责同修订袍。喜来自依cn纺sh证u假资料列搜索戒网情中国仓最大李的资获料库绍下载粉债九、检本制淘度自奖20巧00紫年1游月1瞎日起锋施行贿。袭仓第二籍章拉基本启业务唤会计伪核算删规定车苦一、锻公司救应当眼根据僵其业模务范破围，撕按照护本制储度规微定进摧行相班关业村务的秩会计垦核算蒜。蛛证根据邮《中粱华人赚民共周和国逝证券蹦法》坑的规疮定，秤国家围对证斜券公税司实聚行分吐类管稠理，稻分为竭综合集类证枯券公耻司和术经纪纲类证恶券公吸司。斧英综合匹类证豆券公被司的藏证券捆业务煤分为融证券隆经纪延业务滑、证呜券自凑营业抖务、敬证券暖承销哀业务蕉和经残国务衬院证备券监吼督管纠理机虎构核葛定的惹其他书证券继业务块四种唐。经祸纪类豪证券畏公司汗只允肯许专谊门从碌事证百券经驱纪业陷务，与即只槽能专胶门从学事代乓理客劈户买逼卖股鱼票、殃债券编、基补金、德可转继换企残业债捞券、堆认股盛权证汇等。鄙仗公司共应当可根据窄经批号准从笛事的增业务暗范围以，按自照本扫制度省的规滋定，追进行毫相关扔业务全的会馆计核求算。源经纪淡类证谋券公倚司除钢证券伐经纪诵业务栏外，扶不需基涉及电与证抢券自惰营、小证券凭承销裁等业称务相烦关的款会计鼻核算买，也轨不需盯要设丹置与爹证券贩自营纵、证怜券承爬销等楚业务友相关丑的会得计科廉目和鞭披露困与证楚券自粗营、偷证券妹承销久等业磁务相生关的台信息尼；综辈合类缸证券葵公司呜，根锤据所较从事犯的证报券经故纪业机务、腹证券蹲自营债业务昂、证形券承根销业绑务等爬业务词，按铺照本讽制度勺的规披定进厦行相航关业浴务的远会计液核算燥。染恒二、岔公司锣应对荷证券紧业务孙按业潜务性歼质进重行分社类核个算，路并对岂各项碍会计磁要素酒进行卧合理镜的确待认和户计量藏。淋佣（一筛）证井券经为纪业甜务刻壮证券鱼经纪类业务题，是荐指公雨司代荐理客林户（街投资旷者）矩买卖刊证券简的活梁动。累证券径经纪斑业务舌应当邮按照抽代理劈买卖档证券甲业务脸、代讲理兑芬付证刘券业聚务、愚代保诸管证怎券业宜务分顺类核残算。捧退1.耀代理应买卖永证券涉业务朵是公安司代霉理客蒸户进田行证逼券买犹卖的洽业务抛。公街司代产理客惰户买斥卖证副券收昼到的跨代买杨卖证趁券款百，必拾须全脊额存浸入指歌定的踪商业贪银行隐，并在在席“惑银行袍存款起”沾科目萌中单她设明豆细科葛目进游行核砌算，恢不能谦与本呀公司稳的存驼款混莫淆；爆公司除在收驼到代私理客源户买殃卖证坝券款盏项的接同时蜓还应填当确泪认为潜一项雄负债拉，与倦客户狸进行迹相关要的结浩算。吼挖公司惊代理芽客户摄买卖必证券恒的手芹续费靠收入劳，应搜当在崭与客喂户办没理买葬卖证容券款手项清合算时娘确认扩收入位。瓶蠢2.葡代理漠兑付姐证券闪业务围是公六司接每受委冠托对皱其发篇行的警证券狸到期纷进行东兑付省的证吨券业赴务。乓代兑尘付证谈券的诚手续捐费收泛入，异应于教代兑插付证搏券业茅务基鞠本完炭成，脖与委寸托方闻结算能时确态认收岭入。凤遥3.双代保摇管证侍券业默务是伏公司犹代理爷其他陡各方耀保管箱的有昨价证心券。兔公司楚代保政管证创券业扎务不谋需要恋单独胞设置上科目居核算册，不涝论采潮取何灭种代搏保管调方式无，均劳只在叹专设驳的备扮查账寸簿中熊记录屿代保抖管证必券的云情况衫。代最保管服证券趋业务桂的手姜续费蜓收入北，应挠于代魂保管琴服务个完成腹时确贩认收肝入；酱一次万性收与取的殊手续只费，问作为萌预收艘账款慢处理琴，待语后续于代保蒜管服鸦务完陆成时穷再确端认收日入。索闯（二断）证落券自黑营业斗务呆蕉证券莲自营栋业务圣，是鸣指公盯司以应自己翻的名榴义，获用公保司的尝资金杏买卖扫证券滑以达伤到获积利目申的的距证券乌业务史。自岔营证棵券业沙务包采括买奇入证罚券和愚卖出曾证券士。电侧公司烛自营围买入旺的证律券，寻应按减取得辰时的例实际造成本棚计价约，其京实际伯成本分包括柱买入锐时成骄交的卷价款聚和交宝纳的块各项诵税费需。公津司自暗营卖威出的此证券欠，应谦在与伴证券姓交易唉所清岂算时恋按成族交价尺扣除聚相关古税费熟后的膝净额互确认蹈收入暴；卖六出证多券的爽实际戚成本方，可栽以采判用先为进先溜出法祥、加村权平乞均法朋、移陆动平妥均法都等方件法计副算确肝定。咐除法素律或愧会计彼准则瓜等行镇政法饥规、犬规章他的要秘求，陆以及恶为了烤使提村供的旗公司块的财锁务状甚况、倦经营愉成果抽和现纤金流羡量等希会计缴信息里更可烈靠、愧更相叫关外口，方授法一岔经确祝定，捧不得抛随意腰变更状，如糕需变因更，拐应在触会计躲报表钥附注矮中说合明变涝更的胃内容蚊和理却由、服变更迎的影体响数参等。誓疮（三垮）证雅券承眨销业玉务消匪证券赶承销元业务页，是慢指在乖证券博发行膜过程瑞中，茄公司编接受满发行娱人的并委托季，代坐理发沿行人税发行尝证券涉的活旁动。刻公司敢应当版根据萌与发党行人穴确定脉的发耗售方匀式，借按照绵本制沾度规在定分座别进脾行核辰算。焰邪1.浙公司炒以全穗额包狠销方乱式进蹲行承骂销业枪务的救，应梅在按迅承购发价格矛购入方待发胶售的极证券闸时，胶确认务为一池项资乞产；登公司漏将证犬券转竭售给侨投资症者时脖，按许发行蒸价格挪确认燥为证曾券发污行收非入，架按已悔发行竟证券盖的承衰购价妇格结间转代境发行胞证券查的成荡本。荣发行额期结待束后晚，如遵有未轨售出羡的证请券，拉应按干承购墨价格益转为串公司瓣的自胸营证掩券或俯长期特投资纤。合岛2.涌公司法以余碑额包比销方鱼式进甩行承墨销业基务的洪，应宴在收熊到代漆发行仍人发孕售的古证券果时，界按委绝托方色约定团的发柿行价背格同书时确皱认为芒一项替资产柴和一毛项负偏债；塌发行袋期结良束后寨，如伯有未味售出雾的证阳券，洲应按长约定居的发动行价部格转围为公塌司的伪自营寄证券喷或长第期投世资；识代发舞行证孤券的析手续讯费收染入，广应于迎发行示期结栽束后艰，与迹发行归人结英算发散行价饼款时让确认黄收入愉。摘嫂3.霜公司很以代窑销方雹式进治行承纹销业丸务的颤，应毛在收葱到代泄发行携人发百售的膨证券米时，稍按委涨托方塔约定用的发侧行价皇格同且时确互认为拥一项心资产叔和一才项负扮债；连代发蛙行证裕券的孔手续贵费收足入，融应于并发行葬期结辈束后剃，与航发行牙人结扛算发牙行价逝款时可确认啄收入币。向认（四诚）其圆他证云券业融务叙厨其他庸证券烦业务辜，是味指公货司经叨批准医在国烫家许级可的挠范围等内进芝行的饱除经乌纪、清自营托和承咸销业浩务以瓜外的前与证捕券业池务有漆关的菌业务驰。公旷司的续其他幻证券消业务健，应召当按蹲照国霸家规摩定的而经营琴范围洁以及涨本制倒度规橡定分突类单情独进递行核萄算。贿五1.乏买入弹返售警证券废业务丸，是耍指公耕司与三其他阿企业众以合匠同或抱协议暖的方双式，鹅按一恋定价扯格买涉入证爹券，使到期伐日再泥按合芬同规坊定的贵价格断将该接批证枕券返冻售给抗其他寿企业葵，以喉获取爷买入酷价与市卖出开价的棒差价茧收入沉。公墙司应缘于买零入某娱种证然券时爆，按房实际弱发生充的成鉴本确捆认为由一项井资产沿；证导券到膛期返蓝售时己，按次返售厚价格谋与买哑入成缘本价危格的谦差额稿，确抽认为宋当期廊收入鞭。转啦2.专卖出饭回购援证券盈业务用，是篮指公依司与持其他趟企业替以合扒同或拢协议奏的方割式，顾按一朴定价猪格卖安出证牵券，贼到期粪日再扰按合帽同规木定的纱价格屡买回衔该批洁证券销，以阶获得东一定毅时期长内资献金的欺使用胀权。堪公司存应于帜卖出竖证券芬时，且按实猜际收坑到的期款项冻确认榨为一午项负拳债；界证券社到期塘购回宏时，股按实匪际支遗付的窄款项恒与卖萝出证柏券时挖实际唉收到迹的款能项的霜差额裕，确顾认为虏当期跪费用步。阔搁3.刻受托冲资产艇管理德业务桂，是例指公书司接沸受委玩托负衣责经裁营管绵理受楚托资凯产的地业务拨。公遥司受便托经攻营管拖理资栽产，稿应按附实际隔受托临资产屈的款航项，冷同时四确认响为一匠项资网产和颗一项颠负债谎；公安司对参受托妻管理拢的资软产进帜行证姜券买蚁卖，栋按代狸买卖泻证券贞业务兵的会扩计核宇算进逆行处财理；惯合同惕到期淘，与丢委托制单位吧结算纷收益滥或损得失时陕，按歉合同敞规定座的比炉例计旬算的大应由健公司串享有哀的收衫益或悼承担遵的损丙失，环确认孕为当剧期的外收益辜或损势失。穗禽三、吐公司减应当序按照芽本制属度的征规定借，对适各项喷收入给和支朽出分木类分须别进窜行核帐算；抓公司能的手合续费暴收入径与其优支出永应当兔坚持打收支立两条柄线的循核算有原则仍，分踢别进度行会肉计核棉算，慢不得做将手狸续费谢收入立与支父出直幼接抵晒销。贯跪四、征有外航币业孤务的路公司仿，应均当按谈照本宰制度亿规定民采用偶外币胜统账绳制或连外币马分账南制进晶行核区算。旁芹采用幼外币脱统账犬制核炕算的口公司荡，应型分别喊人民贩币和姐各种纤外币律设置两“蛮银行茎存款救日记肯账幸”谢进行煎明细押核算斜。公临司发启生外割币业大务时芳，应股当将谷有关旺外币浮金额喝折合遵为人抄民币郊记账释。除在另有除规定也外，妨所有嚼与外且币业亡务有阶关的坑账户使，应箩采用狗业务析发生膝时的悟汇率棍，也照可以乘采用挡业务将发生昼当月任月初踢的汇专率折婚合。帐仔月末贼，各断种外返币账帮户的嚷外币期余额蔬，应竖当按辫照月芽末汇柴率折厚合为雕人民起币。钩按照贯月末妈汇率萌折合研的人饥民币婶金额沉与原够账面管人民浊币金嗽额之伙间的撤差额救，作阿为汇过兑损平益。腔舰采用罚外币蹈分账楚制核吴算的恩公司念，应暑当设单置货“伍货币职兑换桐”资科目夺。各休种货公币之番间的诊兑换拜及账和务间饰的联铜系均债通过照“周货币饮兑换股”搁科目减。月证末，宋公司右应将裙记账丑本位鬼币以陶外的李其他捷货币棉的余积额按织期末境汇率前折算押为记牲账本读位币障，折半算的贯金额丢与记秋账本菠位币隙的课“堆货币蹈兑换家”句科目锹账面股余额嚷的差花额作青为汇滩兑损虹益。次“吵货币诱兑换歼”套科目羽应采现用多臂栏式松账簿手，同卡时记聋录外状币金薪额、玩汇率请、折肤合的三人民乏币金阵额等堤。饭胶第三笨章宾会计录科目如名称卷和编握号图将汗顺序幕号钟编巩号书疫会答计科常目名笋称有念一、伸资产诚类胸广1同弱1才00雕1取现歌金详便2航臭1意00笨2祖银趋行存芹款圣佣3凑锦1给00药3左清驱算备勺付金冶含4周耗1麦00刑4削交预易保采证金惯哥5布恩1朴10蝶1铜应堆收股仔利橡油6撕叉1绕10辰2原应泊收利哀息析绿7勇剪1吨11挖1昌应绣收款驴项等洗8画途1拦11燃2骄坏训账准伍备填坝9再餐1命20战1交自凤营证略券阅舞10夏占1租20蛙2各自茶营证台券跌虫价准阁备洽军11蚂暮1希21败1闹代燕发行玻证券谢援12昆医1寿22支1塑代膛兑付号债券瘦啦13抛倾1止23像1巨买规入返采售证识券涛族14货躲1学24冈1串拆刮出资绩金吵柔15揪堵1演25秋1残受戏托资答产泄拨16宪评1杏30寒1拴待熔转发围行费仙用湿后17练祖1远30乏2液待知摊费号用躲普18剖踪1眯40侮1粪长列期股咱权投鲜资炼表19躁咸1权40和2昨长纠期债非券投迫资私舌20去闷1流40慰3绘投睬资风粗险准己备型学21醉搭1爱50漆1饺固胞定资撤产腹艘22计槽1浩50面2夏累键计折着旧氧字23集脊1边50退6渗在歌建工依程渡雷24赛捆1钢60微1建固谣定资蓄产清挽理承粉25恐绑1从70冲1唤无嫂形资次产胖丽26菜备1黄70聚2特交均易席饮位费拔烈27姻的1传80型1动长跟期待京摊费放用断搁28仅棚1坟90号1铜待腾处理汁财产警损溢翼浑二、糠负债堂类呜阳29尤先2趣10熟1兔质聚押借饱款矩遗30拼泥2办10蝴2冒拆宫入资示金福菠31逆逃2乳11拍1涉应但付款膝项阁脚32毁摊2泡12锁1竿应酷付工轮资伞痛33摸晶2沈13垮1铃应泥付福搭利费亩扎34坏蜜2拌14留1悉应你付利钻润谜床35堵串2帐15挂1辞应烂交税丙金及述附加锤服36描舅2茄18丙1借预在提费兵用笼次37组愿2析20架1战代搞买卖劈证券叛款颠锤38警流2诱21恭1贪代顾发行娃证券套款狗安39燥手2载22匆1亮代铃兑付讲债券昆款说餐40哭咱2劲23侮1取卖院出回瓶购证液券款手渗41案戏2培24德1甘受艇托资迹金枕岸42枝类2定30跌1酱长绣期借养款于播43额硬2坚31膊1译应霞付债侍券活故44茅马2勾32打1狂长筹期应皂付款甜袖45醋怀2辟34韵1道递畜延税托款伪赌三、达所有疏者权填益类蹲这46获逗3听10螺1杆实尖收资撒本砍愚47般柳3堪11槐1盲资妈本公率积哲赞48川目3胃12胜1敏一找般风覆险准箱备艇蜻49拌停3咸13榆1饥盈矛余公平积盆营50仔烛3窝14震1感本兄年利互润槽程51名斧3凝15失1麦利江润分降配嫁谋四、浆损益苍类师漂52构疾4遣10巡1小手敌续费坚收入扔侍53气句4彼10窝2黑证洋券销垮售袋列54霞知4裂10框3捉证森券发宗行针谣55扫扑4泛10外4喜利烟息收基入成间56展深4判10振5昆买荣入返煮售证浆券收播入疼舒57悟林4薯10孝6件金莲融企裁业往帅来收土入符族58吵枣4供20没1烦其愿他业粗务收投入译寸59妹箭4识30竟1仪投裤资收染益漆安60路造4笼30蠢2堂汇梅兑损仍益测牙61学驱4细40汗1雄营甩业外去收入更轻62建祖4届50浅1誓手序续费啄支出熊敬63呼苹4冠50秀2楼利裕息支域出到箩64剖次4炎50充3沸卖牛出回级购证断券支亭出乒犹65脊肤4得50偷4驾金近融企顶业往森来支波出猴柳66费税4布50顷5导营货业税吵金及挨附加助亏67馅输4谅50抬6怀其煤他业贩务支涉出蹄缺68鲁就4党60姿1煌自脾营证母券跌重价损慎失若湿69抄宾4影60伙2呼营剥业费师用包默70屈衬4隐70差1背营仪业外垂支出协由71财友4席80浴1摄所风得税浓械72狮瑞4缓90领1擦以映前年蛮度损诊益调除整千例附注场：躬句公司品可以未根据烈实际支需要筐增设照下列剥会计煤科目浮：腹竟1.满公司说拨付父所属线分公六司和丈证券剃营业仔部的飘营运每资金肆，可猫以增牌设钟“津14心11挠拨付先所属膝资金屠”阳科目币，所脖属分骗公司舅和证船券营吵业部陵收到倘公司败拨入采的营摇运资小金，遭可以记增设猾“叶31让03凉上级叙拨入拐资金弹”握科目脖。铸柄2.剥公司里与所尘属分迷公司治和证扬券营下业部系之间主、各健分公泛司和元营业袜部之钢间的举往来耕结算结业务凑，可露以增裁设运“屠11傲31愿内部泪往来按”秒科目答。斑泰3.砍公司颜内部浊各部投门周兵转使且用的姿备用办金，展可以值增设烛“警11宴91回备用酬金要”光科目交。屑装4.昏采用票外币冬分账速制核御算外遵币业窑务的叨公司埋，可葛以增错设中“知19稍02透货币高兑换言”伯科目开。吩猾5.碰有住酿房周森转金菜的公穴司，葱可单争设攀“讽23碗23锻住房祸周转仆金横”谈科目侦。醒冬第四慨章提会计墨科目证使用丧说明驻狼10毒01民现趁金幕顾一、拌本科唇目核烤算公仔司的望库存平现金含。匠晓公司知内部眼各部障门周绘转使绘用的线备用策金，穗在功“魂应收尊款项峰”银科目浊核算丹，或挥单独卵设置停“溜备用灯金劝”糖科目敞核算哨，不毁在本遍科目侮核算简。币往二、驰公司专收到御现金伐，借撇记本济科目稳，贷野记有镰关科妨目；丽支出锦现金纠，借暑记有荡关科兔目，杆贷记室本科拨目。对馆三、箭公司跨应设呆置爬“抢现金宣日记贺账游”彩，由舍出纳庭人员睁根据扒收付捞款凭斥证，抗按照伤业务域的发另生顺券序逐烟笔登韵记。傻每日冶终了灭，应袄计算殊当日盘的现致金收族入合桌计数尺、现仅金支交出合捐计数欠和结威余数秩，并生将结检余数拦与实序际库去存数左核对睛，做类到账冒款相颈符。枕奶有外与币现踩金的步公司荒，应河分别特人民赚币和脑各种负外币关设置配“茧现金貌日记后账押”植进行皆明细限核算绸。拆弟四、遭本科膏目的丸借方手余额检，反坡映公六司实行际持绩有的夕库存贡现金恢。夹单10搁02封银萍行存钉款坚危一、眉本科逮目核晕算公加司存年入银夫行的枯各种抚存款把，其惹中客倘户交踩易结酿算资下金存箩款应稀在本馒科目逢下单级独设除置明阵细科膜目核岗算。杜配二、玻公司纽收入耕的一肤切款施项，议除国宅家另臣有规怕定的近以外且，都度必须瞧当日叨解交翼银行倒；一残切支躁出，许除规笔定可萝用现瓶金支具付的康以外戏，应会按现害行有旁关规警定，牲通过纸银行扎办理迫转账俩结算洲。公怀司将候款项宜存入丽银行斤，借犯记本胞科目灵，贷赠记瓜“少现金堤”弯等有托关科活目；怒从银柿行提习取现缺金，叨借记餐“哨现金并”喘等有婚关科肉目，泛贷记疾本科铲目。越芦三、疾本科毁目应腾按开哨户银铁行、柴存款武种类未等分测别设谅置始“稳银行钩存款券日记学账梁”吸，并及由出夫纳人坑员根厅据收缺付款金凭证帖，按证照业深务的费发生抹顺序卷逐笔把登记各，每扫日终抛了应棚结出蝇余额诵。兔“浴银行鸟存款笛日记垫账恭”池应定已期与踏“附银行云对账预单瞧”市核对氏，至使少每旦月核瞧对一尸次。络月份贯终了忘，公私司账啄面余驴额与绩银行畜对账售单余掏额之肤间如苏有差怨额，帅必须券逐笔缎查明阳原因受进行市处理进，并化按月肌编制傅“羞银行费存款故余额榆调节业表今”撕，调幕节相勉符。巷公司君还应士按资蔬金性连质设肆置响“堡客户海资金倍存款典”港、晕“搬公司虾资金举存款末”吃明细蹲账。律检四、证有外诉币存帝款的百公司部，应剑分别禾人民械币和声各种险外币挨设置桨“殊银行凡存款状日记耳账谈”聋进行腔明细阶核算题。巩押公司夹发生杂外币被业务帖时，在应当菠将有何关外哄币金豪额折矛合为宿人民吵币记句账。疫除另粱有规代定外狠，所瞎有与中外币滑业务慕有关坛的账饭户，渔应采仓用业势务发等生时扒的汇故率，遇也可劈以采重用业省务发菌生当邪月月瞒初的土汇率松折合菌。饮押月份屠终了转，各韵种外崭币账顿户的右外币汁余额帅，应掠当按军照月刑末汇锋率折糕合为赖人民塌币。断按照抖月末较汇率俱折合乌的人誓民币鲁金额盗与原览账面蒸人民往币金叫额之吨间的肥差额较，作妄为汇饭兑损拿益，喜分别谜情况钳处理迈：寺谋（一津）筹底建期扭间发废生的丛汇兑隔损益输，计败入长海期待蔽摊费呆用；捞堵（二凭）与欺购建套固定扔资产股有关哲的借帆款产椒生的广汇兑尖损益驳，在碧固定燥资产乔交付傍使用殖前计腥入该窑项在净建固溪定资盒产成疮本；龄娃（三壁）除拘上述吃情况暑外，粮汇兑泳损益舅均计女入当缴期损的益。鄙揭因银开行结直售、爪购入当外汇奇或不价同外览币兑川换而烦产生吵的银纵行买温入、脖卖出斗价与渠折合蜘汇率禾之间栋的差剃额，碍计入轿当期便损益剩。敢沙五、担本科书目期羽末借赏方余归额，丧反映誓公司柱（包延括客霞户）绳实际异存在作银行沿的款滨项。份挽10并03秀清顶算备脾付金废凭一、盏本科去目核激算公脸司为痛证券月交易翁的资镰金清猾算与映交收界而存蛮入指注定清疾算代份理机绢构的棕款项足。聋胖二、泛本科蒜目应五设置鸟以下谷两个坝明细赶科目缠：预帐（一刘）公短司。基本明针细科窗目核尤算公柏司为肝进行驼自营远证券潜交易啊等业禁务的叫资金勿清算亲与交腔收而央存入泥指定门清算吨代理拦机构基的款怨项。祥体（二放）客逮户。扇本明孔细科足目核熟算公分司代驴理客拉户进今行证里券交煤易等抹业务筒的资喉金清忌算与阿交收纹而为斯客户潜存入恼指定孩清算租代理幻机构注的款载项。福浸公司善可以酱每日祖结转顺清算缝备付续金的娘明细富科目板，也翻可以吊每月罪定期脾结转挣。活先三、辱公司列将款先项存塔入清就算代死理机响构，壳借记趴本科界目，短贷记迁“屈银行钢存款其”局科目序；从网清算塘代理剂机构叔收回拥资金唯，借驰记感“咳银行竞存款个”凳科目圈，贷旅记本皆科目西。售束四、后公司悔接受默客户骂委托兆，通俭过证破券交佛易所奋代理凤买卖凯证券垃，与亮客户途清算厨时，辛应分府别以充下两帮种情船况进祝行账谜务处沟理：师穿（一孙）如唉果买哑入证矛券成旷交总桃额大蚕于卖每出证信券成衣交总少额，饮按清翼算日柄买卖抢证券绒成交牙价的诵差额薪，加洗代扣恩代交值的印揭花税负费和跌应向汪客户菜收取沃的佣脏金等缴手续哲费，刷借记锄“慢代买阻卖证差券款纷”精科目拜，按桌公司负应负话担的泊交易释费用冻，借环记症“立手续故费支禁出-贿代买义卖证剃券手增续费哈支出皇”朽科目棉，按六买卖庸证券闭成交粘价的难差额静，加才代扣纷代交翅的印脆花税垒费和弱公司肃应负脊担的骆交易鬼费用咱，贷另记本丝科目煌，按嘱应向魂客户井收取暖的佣太金等努手续解费，挨贷记廊“底手续栽费收想入-孙代买减卖证捐券手勾续费冬收入浪”很科目迷。丧来（二迷）如算果卖拨出证清券成圆交总点额大妥于买未入证吃券成辜交总牵额，厉按清碍算日篮买卖临证券竟成交同价的晴差额敲，减搁代扣坐代交柱的印揪花税纳费和喘公司财应负刷担的便交易湖费用绩，借吵记本谜科目季，按催公司炕应负温担的纸交易阿费用挤，借蓝记迈“爪手续第费支造出-顾代买斩卖证即券手衔续费扰支出阿”镇科目算，按政买卖患证券亚成交鲜价的颈差额疲，减今代扣凤代交披的印泊花税讯费和赖应向忽客户以收取详的佣向金等聋手续掩费，什贷记写“售代买版卖证哈券款享”周科目洪，按增应向嫂客户妙收取惨的佣谨金等蜜手续般费，离贷记筝“雅手续六费收汁入-弯代买些卖证泳券手舟续费杜收入射”持科目写。开限五、凯公司都在证传券交酒易所箩进行知自营散证券兵交易割清算灶时，神应分从别以灵下两笼种情削况进防行账绢务处掠理：拉颤（一陆）公骨司买郊入证奔券时钟，按常清算核日买运入证夜券的仆实际抓成本务（包骆括买窑入股校票的震成交宪价，溜加上没交纳遥的经察手费决、过送户费惩、证绣管费密、印役花税撤等各台项费吨用，驻下同区），豪借记谦“燃自营队证券烤”题科目苍，贷趋记本租科目鸦（公忧司）译。岔已（二肯）公樱司卖指出证迫券时衬，按献清算遵日实恨际收艳到的趣金额遣，借长记本居科目茎（公返司）绝，贷岸记辟“缘证券狗销售剩”湖科目忘；结芬转已哑售证梦券成泽本时幸，借思记衔“类证券议销售煮”妈科目情，贷牺记驱“戒自营染证券堵”腐科目渗。秒圈六、轧本科广目应常按清敲算代任理机块构设榆置明推细账沃。苹植七、句本科言目期昼末借典方余演额，休反映荷公司苏和客减户存葡入指学定清厕算代淘理机疏构尚脂未使普用的室款项漆。保壳10统04老交暑易保哗证金剃雁一、比本科降目核蚊算公左司向李证券喉交易厅所交偶存的券交易穴保证述金。野孔二、亡公司还交存泪的交斩易保泄证金返，借视记本劣科目凡，贷舍记穷“模银行降存款金”喉等科灶目；悬收回半交易户保证浑金作辰相反旗会计钳分录聋。穷丰三、陆本科火目应敞按收动取交食易保校证金盈的单祖位（斜如上由海交素易所钢、深庭圳交敲易所松）设另置明垄细账姐。道亦四、蜻本科乖目期究末借闭方余爸额，款反映千公司柳交存予的交填易保脉证金尼。想输11撞01俱应屠收股翁利果雅一、乳本科宁目核宿算公赚司因蛾进行扎长期香股权酷投资较而应搭收取镰的现端金股贤利。娇公司汽应收婶其他湖单位样的利面润，烫也在运本科非目核滴算。同舍二、顽公司远买入腔股票岩，如孙实际玉支付行的价摩款中仙包含郑已宣霸告而丛尚未敲领取菌的现园金股危利，地按实匆际成读本（谜即实痰际支错付的暑价款姿扣除公已宣钟告而见尚未耽领取冬的现企金股疮利）毅，借营记裳“肆长期弹股权亿投资婆”惜科目上，按姐应领诊取的倘现金渴股利泽，借渡记本鬼科目男，按命实际蜘支付错的价帅款，麦贷记窜“张银行话存款熟”湿或永“撒清算世备付轿金-伴公司唱”豆科目泼；收膊到发驼放的滴现金拿股利乐，借上记多“睡银行柴存款异”层或绪“旺清算乓备付驻金-它公司旨”帖科目蜂，贷谎记本往科目息。螺粘三、冠公司得持有秋的长绞期股虎权投咏资，必应于妨被投榨资单品位宣赴告分顷派现性金股津利或承分派铃利润贸时，奉借记校本科梳目，掏贷记完“醒投资泽收益在”归或幼“糊长期晓股权赢投资任”狠科目溉；收臭到发涉放的事现金弱股利炕或利望润，仁借记腹“厦银行之存款抚”帽科目鲁，贷崇记本绑科目连。辰兔四、萄本科皱目应挠按被犹投资误单位忽设置河明细梯账。良左五、堵本科本目期缸末借远方余边额，模反映示尚未腥收回承的现故金股迅利或兰利润船。呜酷11载02领应屠收利幕息航修一、洪本科参目核销算公参司因剧进行管长期嫌债券摘投资红而应访收取吴的利匀息等润。公朝司拆匆出资网金计劝提的吉利息嫌，也微在本蛇科目撕核算淡。伙挠二、没公司贿买入诸的债兰券，泽按实仇际支妹付的溜价款注扣除枣应收妹取的凶利息赤（即秃发行耻日或测上期暖付息治日至着购买锋日止喝的利决息）位，借抚记怕“抹长期指债券钩投资煤”遗科目编，按趣应收仗取的蛾利息毒，借马记本湿科目姓，按女实际绿支付土的价喜款，度贷记泰“贱银行乓存款赞”霞或盼“托清算障备付掀金-怖公司财”押科目彩。犁轿公司纱通过搭网上耻收到角利息畜，按咐收到解的金浸额，神借记纸“福清算炒备付予金-耀公司昏”胆科目疮，贷仅记本宴科目充；通挠过网尾下收姻到的罢利息扎，按那收到潮的金板额，张借记饭“淋银行害存款室”缴科目块，贷礼记本渴科目殃。剧申公司氏买入吧分期垃付息阁、到莫期还惠本的怎长期问债券绸计提外的利贫息，阔借记示本科抹目，鸦贷记制“盖投资头收益殃”疏科目翼。收确到利厅息，惨按实昼际收缺到的拴金额瓶，借够记驶“谋银行轨存款蜻”芬科目敏，按招应收撞利息寺账面落余额让，贷向记本岭科目说，按锅其差女额，村贷记豪“厉投资仁收益肉”陆科目勇。塞虫三、杂同业鹅之间大拆出拢的资式金，团按期粗计提掘的利右息，熊借记雷本科局目，腰贷记名“墙金融盖企业期往来限收入厅”尤科目悟；收舌到利神息，调借记浸“窑银行丛存款伙”育科目幕，贷获记本所科目能。逾离期未担收利使息，婚转入辜“役应收捷款项抵-逾脆期拆京出资刷金鉴”幅科目换。跟观四、曲本科释目应挨按债榨券种烦类设狗置明淹细账尖。盗朗五、枕本科桨目期撞末借居方余崇额，惑反映症公司狱尚未侧收回悼的债早券投研资利马息和与未到慨期的流拆出启资金燕利息连。受掉11辞11地应贸收款激项逝锻一、芝本科转目核罪算公熟司因保证券丢经营葛而发挽生的岗除应顿收股矛利和瞒应收服利息理以外不的各果种应柄收款赞项，蹲如应震收自捎营业强务认抛购新捷股占说用款临、转貌入的健逾期传拆出搜资金企等，柳以及兵其他此各种恒应收锅、暂忙付款脏项，科如不熄设峰“讨备用脑金炮”夜科目犬的公顷司拨擦出的纺备用应金、怎预支挤差旅敏费、湖应收巧现金袖短款竹、应扔收赔致款和镰罚款们等。料做二、鉴公司喘发生恶各种薯应收揉款项谢，借荷记本庭科目损，贷枣记陆“寄银行鹊存款落”渣等科负目；度收回谱各种酒应收洽款项棚，借纲记甜“虽银行蛾存款计”黄等科执目，偶贷记状本科体目。蔑悠公司机逾期下未收吗回的学拆出衡资金赵，应鲜转入日本科地目核挣算，国并在价本科万目下摸设置朱“育逾期隔拆出怎资金换”唤明细雨科目看进行著核算洲。公爆司逾储期未让收回冒的拆某出资陆金转谎入本殖科目翼时，绝借记做本科恢目（乌逾期没拆出滴资金善），呈贷记求“挺拆出晃资金帮”储科目巡；同删时，傻将原扒计入挂应收截利息煌的拆障出资辛金利疏息也突转入好本科匙目的榜“免逾期危拆出邻资金捞”分明细辉科目辩，借坏记本耳科目化（逾鸦期拆弟出资炒金）冒科目狮，贷徒记松“材应收商利息爽”盗科目征。身倒提取顺坏账餐准备烂的公宅司，宏经确师认为危坏账派的应柄收款杰项，倾借记接“盖坏账葵准备圈”茎科目轻，贷掘记本徒科目呢；已掠确认股并转获销的窝坏账诸损失客，如怜果以亦后又纱收回驻，借普记本勇科目赖，贷肤记涝“政坏账挥准备帐”疾科目触；同醋时，摧借记滤“禽银行胀存款行”怕科目倒，贷匠记本乒科目讯。棕横三、妥本科夏目应劫按应狱收、呈暂付祖款项鬼类别雹以及级不同踏的债嫂务人能设置另明细价账。钳纸四、星本科别目期狂末借上方余握额，赞反映牲公司滴尚未刘收回瓶的各输种应猜收款皮项。辈哨11研12犯坏扑账准遥备晋纯一、缩本科乐目核厉算公关司提雹取的热坏账谜准备贱。翻扒二、失公司屿应于拆年度威终了慌提取乓坏账岗准备阅。提铸取坏泼账准仔备时千，借来记么“丛营业你费用帖”粮科目可，贷嘉记本盲科目弦。当牵期应互提的店坏账碑准备攀大于欺其账灾面余餐额的翁，应蹲按其转差额锁提取种；应优提数健小于浆账面求余额不的差值额，豪冲减横营业布费用爽，借顾记本壳科目叫，贷融记爱“呆营业宗费用炕”事科目愚。袖志三、时公司糠对于津不能竹收回佛的应道收款猎项应材查明淡原因渐，追烂究责桨任。邀对有津确凿遥证据怖表明胃确实洪无法推收回绕的，杀如债组务单衣位已苏撤消良、破确产、羽资不宅抵债宏、现踩金流近量严披重不告足、陷发生掠严重闪的自赶然灾食害等浩导致俘停产贿而在央短时篇间内守无法促偿付羽债务祖的、民因债床务人赔逾期孟未履短行偿锯债义弊务超塑过3魄年仍仔然无必法收窄回的歌可能苹性，板以及规其他唱足以瘦证明历应收滋款项阁可能烦发生兆损失赤的证滨据等或，经蚕批准骂确认击为坏忠账损狂失，枕冲销瞎提取啦的坏测账准类备，铁借记被本科防目，昌贷记仪“阳应收茅款项肠”厨科目注。翁喂已确滔认并川转销螺的坏朽账损廉失，慧以后宇又收安回的菊，应轨按收差回的委金额柿，借孔记扶“姿应收景款项候”梳科目因，贷坏记本乓科目车；同托时，牌借记今“模银行洒存款亿”谷科目缝，贷弹记静“丘应收狠款项背”客科目娇。迷令四、葛本科所目期扫末贷尖方余义额，掀反映表公司抄已提鹿取的低坏账彩准备投。胸荡12兵01无自随营证今券纺义一、舍本科畅目核期算公添司为瓣了获棉取证济券买廉卖差趴价收疯入而泥买入秀的、井能随而时变基现的肉股票薯、债卖券和傍基金逝等的揭实际极成本恒。朵挖二、惊自营德证券季业务絮的会衫计处丛理如泽下：河位（一谜）公摄司买充入证塌券时唯，按你清算否日买坊入证则券的丹实际逝成本垂，借圾记本半科目乞，贷拉记洒“奇清算睡备付榜金-接公司踢”霞科目仙。竟卸（二彩）公吗司自梳营股垂票持疮有期反间取兴得的撇现金例股利屯，借县记废“巩清算碌备付缎金-漂公司拜”驾等科还目，智贷记肚“爷投资拣收益陈”院科目吵。联响公司锄自营侄股票暮持有暖期间旧派得洽的股扎票股已利（贼即派俭送红明股）孤或转商增股味份，疤应于弊股权厉登记棒日，拾根据众上市铁公司州股东猪会决岸议公平告，属按本蚂公司帆原持牺有股纺数及邪送股季或转使增比扯例，绘计算虫确定机本公环司增湖加的惰股票口数量芬，在悲本账息户狮“刷数量好”而栏进缠行记拔录。唯矿（三善）公上司因晕持有渗股票啄而享狼有的厅配股至权，汤通过府网上霸配股圆的，远在与北证券命交易雪所清续算配批股款烤时，细按实禾际清饱交的场配股征款，昆借记挤本科她目，越贷记缩“地清算轿备付啦金-疲公司广”撑科目趴；通纪过网舱下配进股的呈，按乌实际变支付愤的配倡股款贿，借廉记本吸科目轮，贷昆记浮“婚银行啄存款弦”非科目昆。拖灰（四客）公到司通慧过网兄上认艰购新污股，酿公司爪申购驰款被峰证券形交易理所从盘账户不中划洁出并茄冻结潮时，寻借记社“端应收摩款项诉-应察收认局购新急股占竟用款廉”请科目满，贷骄记罪“侧清算带备付馒金-篇公司恭”嫂科目殿。认梯购新蔽股中及签，预与证恼券交嘱易所摧清算册中签稠款项铜时，手按中沾签新湾股的淋实际滨成本搜，借扒记本食科目貌，贷赏记臂“芒应收主款项膀-应停收认混购新耗股占动用款惹”钳科目着；同栽时，粘按退赔回的漆未中阴签款晚项，少借记赌“输清算令备付律金-楼公司颤”殊科目倡，贷妖记拴“秋应收芬款项恒-应虚收认因购新逗股占患用款恋”奴科目袋。滚姿公司狗通过控网下捕认购娘新股逢，按脸规定腾存入勒指定助机构朵的款缓项，咸借记罪“拜应收孤款项钉-应竹收认窜购新尼股占脂用款海”磁科目逗，贷呢记既“魄银行铁存款局”参科目吊。认鼻购新捞股中裤签，茎按中篇签新哥股的虑实际乐成本捡，借戒记本传科目猴，贷械记茂“提应收秘款项粪-应寄收认破购新昌股占姓用款努”距科目混；同摆时，果按退迎回的行未中搜签款形项，精借记仓“饼银行熔存款侵”倾科目东，贷患记吴“女应收牺款项桐-应吊收认焦购新侦股占胜用款岛”槐科目首。歪薪（五脖）公在司采逆用包滚销方紫式代盟发行社的证错券，泻发行粘期结塞束，逮未售悠出的斧证券故转为哄自营份证券码的，赛按承康购价犯或发首行价杂，借握记本兽科目泪，贷击记滚“早代发快行证箩券辛”往科目邪。须格（六扬）公敬司卖朱出证自券时甘，按询清算庆日实姻际收穿到的油金额陶，借映记集“蛾清算畅备付盼金-搂公司婆”咱或渠“扰银行商存款甚”葵科目汇，贷今记煮“歇证券赶销售驻”都科目逐；但醒对于脊卖出砌债券仓时，乌可将形购买广日至滑卖出躺日的蜜持有识期间光应计洗利息夏确认辈为投保资收运益，祥即卖舱出时盾，按统实际虾收到壳的价栗款，就借记级“供清算叮备付告金-此公司俩”慨或眉“麦银行巧存款铅”依科目蚕，按划买卖净持有呜期间从应计护利息贯，贷幸记言“霜投资畏收益芝”厅科目己，按扑两者角差额场（即蛛实际升收到吨价款富扣除透买卖军持有贼期间身应计错利息污），的贷记射“该证券疫销售扑”酿科目姜。结却转已廊售证煤券成胸本时岭，借度记点“参证券赵销售庙”衡科目奋，代匠记本披科目暖。恶焦公司狱计算还卖出爹证券敌的成谊本，颂可采漏用先邀进先虎出法梯、加弓权平腰均法舟、移酸动平保均法奥等方格法计菌算确恭定。经方法彻一经虏确定抛，不猪得随绑意变梦更，寇如需钞变更混，在领会计杯报表册附注许中予膊以说劈明。遇挎（七妙）自葛营债采券若穷到期这前不订出售要而是杠继续蒸持有丙直至框到期火兑付运本息各，则灶按到望期兑宅付的辟金额荣，借籍记狭“淡清算终备付谈金-级公司摸”按或富“糕银行兰存款撑”扎科目扩，按诱到期趁兑付侦的利疾息，号贷记迟“维投资乌收益巾”堪科目举，按生到期损兑付猎的金帽额扣功除兑蝶付的猴利息缴，贷铲记裳“穗证券右销售肉”开科目凭。自授（八范）自傍营买尺入分骑期付残息到雾期还款本的她债券古，其挠持有流期间汽分期摧取得捏的利狗息，径按实惭际取旱得的照金额赵，借节记枪“逐清算仗备付滤金-触公司享”纯或六“俩银行叉存款让”衬科目秆，贷路记昆“花投资篮收益盘”午科目职。夹降三、姜公司穿以自摄营证限券向挨金融茶机构协质押查借款附时，躺应将疏质押芬转出哗的证价券在呀备查脚账簿半中详圈细登职记借咬款的育金融简机构淡、质泪押的康券种窗等资艘料。抚洗四、戴期末距，自疮营证冒券的颜市价够低于摩成本赌的差狱额，培应当瓶计提颠自营之证券刻跌价墙准备亩，并肺计入与当期揉损益比。拣盟五、找本科号目应吧按自潜营证事券的犯存放漆地点浸和种奇类及餐品种鸣设置买明细娇账，鸡进行伴数量怨和金止额的芽明细太核算摆。郊呆六、伐本科邀目期磁末借循方余唉额，赴反映集公司云持有欣的各栏种自缓营证罚券的披实际趣成本倘。驳柳12恒02拉自赴营证诚券跌啦价准夺备悬这一、沿本科洲目核板算公拐司提滨取的柄自营费证券有跌价零准备雅。零油二、证公司跪的自柄营证逃券应趣在期搏末时盒按成充本与寺市价飞孰低湾计价粘，并洒在分穿类的交基础庄上计嫂提跌怜价准犬备。钓哀期末虚，公小司应胡将自盘营证唉券的竖市价档与其隆成本益进行灾比较遍，如弟市价袭低于回成本郑的，狱按其称差额攻，借烘记块“哪自营汗证券际跌价眉损失浆”肯科目枯，贷覆记本妄科目野；如豪已计每提跌昆价准摸备的溉自营睬证券边的市害价以罪后又策恢复影，应哭按恢馋复增橡加的情数额搁（其星增加袋数应小以补棋足以你前入步账的鹊减少假数为秆限）恢，借蜂记本捕科目采，贷炭记闷“恼自营咏证券显跌价园损失唇”丑科目多。学本公司年出售培自营尝证券哭，一从般不请同时似调整凑已计式提的离跌价烧准备阵，待成期末扩一并低调整之已提鸭取的贺跌价鸡准备晌。摧引三、缠本科分目期勤末贷毅方余咳额，诉反映册公司截已计液提的霜自营泡证券刷跌价巴准备疲。畜瓶12吃11捡代像发行胀证券峰冲一、顺本科谁目核汗算公初司接岭受委已托代派理发魂行的绢股票寨、债阻券等魂证券效的价口值。喊央二、菌公司螺应根祸据不丝同的暖代理则方式伟，进虏行相鸟应的劫会计质处理系：工洒（一可）公密司采行用全振额承秘购包纺销方播式代等理发考行的馆证券持，应床按承提购价按，借橡记本外科目战，贷匆记里“懂银行农存款侍”沾等科少目。吃证券红转售位给投剥资者魄时，袍按发漏行价份，借辆记萄“膀银行般存款刃”麻等科枣目，发贷记盏“挑证券宅发行傅-代员发行纹证券叫差价客收入候”段科目恭。计社算和妈结转匙代发扭行证干券的爬成本米，借际记踏“妹证券饼发行每-代纸发行诵证券职差价辱收入塌”鞭科目捏，贷顾记本仓科目饰。发垫行期弱结束定，未例售出惑的证抢券余巷额转件为自黄营证州券或汗长期衡投资钢，公骗司应牢按承祖购价颗，借收记租“棒自营康证券骄”步、蒸“绝长期恩债券皆投资绳”围或杨“链长期掩股权勇投资棵”凤科目瓣，贷揭记本蜡科目恐。丙矛（二响）公玻司采血用余替额承绢购包具销方痒式发润行的样，收荣到委押托单徐位委落托发挡行的蚁证券粮，按纵约定音的发境行价葬格，助借记恒本科锁目，闯贷记领“驴代发石行证循券款摸”煎科目芝。在位约定傅的期肠限内起售出卵，按沿发行塘价格毙，借赖记期“袋银行潮存款逼”素等科照目，总贷记顾本科滋目。欺如有归未售池出证破券，像按合股同规六定由崖公司捆认购倦，转删为自均营证脉券或侦长期娇投资步时，签按发俭行价驱格，午借记责“展自营周证券蛇”律、袜“胶长期础债券亮投资敢”转或核“穷长期苦股权芽投资茶”物科目吸，贷表记本恭科目钻。发配行期目结束呀，所阻集资秆金付政给委软托单绕位，陈并收拆取手志续费边，按舅发行舟价格工，借洁记怒“粗代发级行证毅券款宵”尾科目浩，按碗支付挨给委栗托单横位的盘价款圣，贷语记形“盘银行居存款蜘”咱科目陷，按愿应收佛取的旷手续督费，紧贷记岗“集证券注发行坝-代自发行锣证券序手续蕉费收盏入境”昌科目长。灾伐（三洽）公合司采残用代登销方陷式代稠发行露证券垫，收退到委贱托单换位委唱托发敏行的关证券迫，按仿委托戚方约吗定的纵发行奶价格喉，借翼记本日科目挺，贷曾记葵“禁代发盐行证沟券款壁”动科目济。证吨券售每出后占，按奸约定然的发俘行价辅格，脚借记购“兽银行比存款表”虎等科子目，丢贷记她本科山目。符发行管期结驰束，苹所集恨资金宜付给秤委托牧单位究，并轮收取凭手续乘费，贩按约汤定的获发行喉价格鼻，借领记睛“贫代发贫行证置券款航”果科目剖，按涉支付均给委恩托单单位的庸价款衣，贷乔记显“歉银行昨存款耕”颗科目厚，按颠应收机取的研手续桥费，悬贷记耳“计证券刮发行飞-代稿发行浆证券悠手续生费收阵入驳”陪科目凳；同论时，怎将未芝售出最的代贸发行祖证券龙退还飘委托籍单位星，借线记辩“采代发吗行证贡券款亲”弓科目蜡，贷妄记本孔科目择。宗帐三、漏本科什目应弃按委静托单灯位和版代发述行证帮券的始种类骡设置叨明细喷账。赞懒四、礼本科衡目期捎末借裕方余驼额，恋反映靠公司浑尚未恨售出解的代番发行宰证券喂的价除值。书饼12储21部代枯兑付碍债券考背一、淡本科叙目核胞算公红司接袍受委养托代奔理兑强付到赛期的廊债券谎。突淋二、刷公司轿收到耍委托暗单位三的兑狸付资盏金，驴借记戒“赚银行硬存款痕”顶科目归，贷峡记卡“因代兑园付债特券款理”幻科目元。收筛到客疫户交旬来的精实物霜券，勉按兑猾付金松额，舞借记艰本科灾目，广贷记导“乏银行锡存款貌”凶等科拜目。溪公司驼向委诉托单株位交宗回已豪兑付羽的实彻物券鸣，借赖记核“狭代兑荒付债渡券款敢”俱科目剖，贷垄记本赌科目分。努互如果家委托令单位阴尚未惯拨付欧兑付蜜资金竭，并丢由公腿司垫器付的订，收跑到客饿户交内来的满实物宽券时哥，按达兑付押金额眠，借均记本斗科目译，贷旗记旺“谱银行狠存款朽”干等科剖目；绑向委萝托单纠位交绝回已铸兑付朝的债喘券并罪收回坑垫付委的资条金，喜借记粮“婚银行返存款应”瑞科目仁，贷员记本桃科目夫。费窜三、威本科若目应舞按委缠托单首位和扣债券桐种类径设置避明细文账。京红四、商本科哨目期致末借起方余设额，疏反映悼公司株接受衰委托拣代理膜兑付提到期锤的债师券实牢际已兄兑付乌的金陷额。葬卡12麦31朱买余入返穷售证池券诚繁一、汁本科腾目核扰算公认司按栏规定佣进行遥证券伶回购恩业务乌买入急证券悉所发愚生的鸽成本胜。骡返二、誓公司决通过邀国家冻规定瓣的场种所买敲入证抬券，盆按实窃际支漠付的脑款项必，借臂记本侨科目苦，贷穴记罪“来清算罢备付秃金-压公司屋”泼科目费。证编券到枕期返热售时窑，按缓实际阻收到史的款追项，翼借记描“尘清算枝备付堵金-豪公司县”票科目本，按璃买入挑证券纤时实伯际支头付的打款项兄，贷裹记本棉科目舍，按岭其差拼额，每贷记逐“抵买入驴返售踩证券鼻收入竟”脏科目刻。文下三、乎本科筒目按董不同韵交易辉场所唱、不告同期领限的胆证券庆种类端设置北明细冷账。家糠四、均本科乖目期绍末借卵方余鼓额，屡反映羞公司承已经枣买入绪尚未米到期睛返售锯的证黄券的趁实际与成本哲。皂碰12肉41爷拆帽出资墨金颠虚一、嫩本科拜目核惰算公蚀司按猜规定烦拆出写资金裳的本塌金。决谦二、扮公司络拆出起资金数，借槐记本钥科目姜，贷计记裕“糖银行买存款女”托科目尚。期喇末计饶提资动金利诊息时萍，借指记沫“勒应收爷利息老”情科目贴，贷荣记受“丈金融放企业热往来钟收入榆”逗科目钱。到躁期收瞎回拆歪出资捏金本摧息，昆借记锄“墙银行积存款奶”旧科目蔬，贷友记本孤科目滤、摸“沫应收听利息反”终（已鲁计未绑收利送息）昂和奏“育金融错企业想往来寄收入烈”现（本印期应左计利采息）护科目性。译少三、检逾期呆未收启回的竭拆出丑资金节本息乒转入锋“映应收垫款项禽-逾通期拆铺出资沟金料”窝科目情，并温不再型计提胃利息窝。公特司逾羊期未趟收回煎的拆杜出资虾金转枝入征“艘应收呢款项机”姨科目逗时，岔借记称“涂应收健款项津-逾扯期拆职出资悟金葛”谎科目倾，贷袍记本临科目疑；同身时，绕将原是计入铃应收孩利息摄的拆射出资膛金利鹊息也增转入盈“致应收闷款项强”残科目帐，借妇记政“枣应收迎款项孝-逾撇期拆券出资坟金挡”糟科目其，贷砌记捡“仇应收意利息荡”痛科目维。盐剧四、揭本科辰目应荒按拆貌借单妄位设食置明足细账居。泊亦五、起本科看目期模末借妖方余嗓额，椅反映燃公司糊尚未等到期鄙收回晨的拆欺出资技金的牌本金杀。锅聚12演51酒受稼托资负产双具一、证本科撒目核翼算公忍司接歇受客刚户委群托，匪用受渡托资做金购害买的呈证券索的实尸际成齐本。墙匠二、及公司峡收到添委托堆单位监汇入捡的款漏项，岛借记情“较银行怨存款听”框科目掘，贷趴记耀“淘受托防资金宗”腥科目倾；公拴司用买其资撇金购继买证甘券，协按实姜际成粒本，掘借记荡本科选目，温贷记丘“义清算解备付管金-踪客户疑”刷科目茎；将山购买项的证请券卖轮出，防按实绍际收匙到的矩价款演，借栽记拥“走清算渐备付扭金-艺客户质”谊科目唐，贷炼记本蠢科目条；与冶委托兴单位体结算禁时，某借记子本科狗目，颜属于旗委托武单位帝收益胶的，衰贷记窗“点受托晋资金获”押科目监，属过于公跌司收无益的跪，贷圈记旺“忘其他宁业务法收入蓬-受想托资犹产管茫理业为务收懂入缓”缠科目园；如膀果发迹生损比失，湿按应怀减少箭受托垫资金中的金栽额，不借记择“练受托励资金测”摘科目燃，按六公司吴应承西担的匆损失盾金额悲，借颜记仓“报其他秀业务煌支出颈-受盈托资如产管容理业伞务损滤失储”皮科目村，按恭损失闯的金化额，舌贷记醒本科坝目。虫到期听退还朱委托脑单位台委托绪管理切的资个金及针损益狸，借马记锐“示受托爪资金惕”乘科目卫，贷茂记矛“视银行吹存款犁”冻科目哗。要挂三、疤本科贩目应埋按委膛托单阶位设错置明雹细账盘。怒格四、殃本科演目期勤末借磨方余株额，剑反映拦公司宜用受疑托资技金购凑买的山证券挺的实周际成爆本。辩咬13终01悠待会转发瓣行费省用是碍一、匪本科俩目核筹算公宿司发页生的灭与证猪券发折行业圣务直独接相跌关的酬各项抬费用萍。拥冬二、再公司扒发生赚各项拢发行聪费用涂，借摆记本婆科目递，贷果记阁“唉现金螺”丘、恶“污银行船存款誉”摆科目沉；当运发行殿项目压完成欧，在炒确认武证券砖发行殿收入绝的同剪时，肚结转美发行廉费用卫，借径记馅“察证券夕发行渠”幸科目脆，贷掏记本扔科目筐。短匀三、答期末仪，将蔑发行干不成怀功项尤目所宋发生帆的各祸项费没用，寒结转尝到当丧期营星业费份用，堵借记场“厚营业帐费用少”磨科目安，贷饰记本黑科目级。哨爆四、若本科鸟目应递按发熟行项民目和斯费用未种类录设置叫明细图账。报魄五、侨本科局目期躲末借买方余瓦额，古反映割公司榨已经兆支出尤但尚议未结问转的弯证券狂发行钩业务陪所发废生的此发行康费用斗。凯肿13笑02匙待欣摊费舅用絮羡一、陪本科候目核友算公抚司已拼经支膏付，化但应旗由本吃期和帐以后户各期每分别途负担济的分突摊期哭在1盯年以恩内（吸含1启年）两的各误项费婚用，踪如房粗屋租循赁费版等。邪魄二、炮公司侧发生挎的各拥项待带摊费背用，巷借记顶本科胸目，党贷记备“港银行戚存款益”晓等科愁目。斯分期恩摊销和时，泻借记可“牧营业呢费用师”叠科目立，贷巴记本械科目绵。裙擦三、微待摊近费用变应按浆费用信项目问的受静益期肺限分拼期平沾均摊鄙销。苏弃四、厦本科茂目应统按费疏用种仓类设返置明范细账葬。萝促五、择本科异目期贷末借肚方余劣额，愧反映蹈公司辆各种格已支涛出但唇尚未县摊销挠的费扮用。松粗14茎01魔长收期股收权投面资乔既一、漆本科灰目核冷算公捆司投窗出的匀期限亩在1菊年以勿上（编不含原1年扇）各慧种股芳权性壮质的夏投资齿，包虑括购熟入的首股票备和其户他股丝权投萌资等钳。感水二、径公司如对外独进行辰股权蜡投资爱，应车根据衣不同嚼情况铲，分软别采粗用成紧本法休或权叮益法丈核算生。公残司对泳其他昼单位卸的投哨资占铃该单厦位有窜表决篮权资赴本总棕额2芽0％过或2瓣0％慌以上台，或侦虽投涂资不社足2刘0％焦但有采重大姿影响拢，应萄采用历权益窜法核惊算。疗公司鸡对其续他单砍位的碰投资供占该裤单位式有表澡决权泥资本日总额竿20勒％以计下，妨或对因其他顷单位睡的投五资虽姥占该包单位乡有表殿决权酿资本祖总额睡20栏％或纳20炼％以浊上，滤但不准具有汇重大界影响煎，应间采用翅成本有法核冬算。村僵三、封本科若目应押设置继以下唐二个呈明细隙科目辛：榜司（一越）股买票投陕资佩欺（二段）其址他股各权投猛资惧纤四、脾采用培权益渡法核言算的须公司蝇，应顾在本记科目泰下分敞别设拜置投伯资成辞本、鞠损益松调整食、股小权投亮资准位备、篮股权盐投资虽差额肢等明改细科坐目，惰对因单权益凯法核强算所倘产生机的影教响长茫期股抖权投沿资账冻面余恩额的为增减筛变动祸因素凶分别在核算冶和反钥映。龙胜五、悟长期税股权鹅投资愁的账译务处糕理如电下：舅垒（一碍）公闸司接液受委盖托采芳用全戒额包组销和养余额诱包销绵方式萝代发宗行股寇票，劫发行旬期结前束，臭未售略出的洋股票决由本芽公司制认购浸转为袭长期残投资翼的，范按承蚁购价揭或发章行价火格，柜借记尽本科论目（构股票刷投资慢），乐贷记公“诉代发适行证古券络”喘科目闪。姨萍（二饶）公独司认腥购股江票付垦款时淡，按它实际候支付要的价愚款（难包括僚支付艳的税渡金、陶手续国费等薪费用纤）作抚为投泥资成舞本，三借记照本科雹目（卫股票争投资营），遥贷记挥“锣银行谎存款她”弟科目晴；实靠际支震付的三价款礼中含刑有已谋宣告帆而尚茄未领役取的躲现金挥股利扛，按域实际肾支付值的价沉款扣锈除已束宣告溪而尚寒未领钟取的显现金砍股利腥后的证金额课作为信投资利成本霉，借领记本维科目扩（股公票投围资）宇，按完应领羞取的葱现金项股利辽，借吹记治“哑应收丧股利绪”纷科目裙，按迅实际虫支付卷的价铁款，亭贷记拉“直银行仁存款吸”里科目羞。摇村（三骨）公凯司以磨其他粪方式拿进行播股权棵投资就（如详投资锡于基美金公易司等劳），扩按实应际支畜付的夸价款慕，借窃记本着科目油（其彻他股门权投挨资）半，贷叙记悦“脖银行窜存款算”咽科目袭。饼从（四盘）成狮本法亡须1.眠采用争成本阵法核厘算时周，除杆追加吨或收匀回投饿资外欢，长制期股拒权投尽资的幕账面外价值腔一般孔应保冲持不趣变。吼娘2.林股权饲持有础期内惩应于览被投塔资单舒位宣域告发改放现墨金股蚕利或看利润沸时确侦认投眨资收体益。胶公司痒确认营投资留收益丑，仅启限于贷所获胃得的汁被投伯资单祖位在样接受壤投资胃后产浮生的豆累积透净利傍润的陡分配损额，辣所获挨得的毯被投程资单管位宣澡告分燥派的哈现金茂股利爹或利既润超扔过上救述数声额的泄部分排，作奖为投碑资成种本的签收回糊，冲送减投废资的疗账面挨价值惜。公案司按究被投赴资单慈位宣母告发黎放的赴现金伞股利哈或利午润中宗属于扶应由侮本公眉司享衣有的面部分土，借泉记举“圾应收杯股利悦”博科目匆，贷有记减“敬投资镰收益渠”诚科目透。实却际收开到现降金股测利或创利润撞，借茎记机“代银行许存款切”矮科目争，贷敬记烛“晒应收角股利蜂”崇科目熊。芳膜（五太）权这益法性金1.受采用靠权益汁法核筹算时间，投雅资最敬初以斑投资武成本争计价检，以谅后根地据公泪司享冰有被主投资能单位撑所有卡者权纠益份启额的蜘变动梳，对霜投资鼓的账差面价沉值进施行调民整。雪狸2.扯采用织权益宵法核折算时盒，如炸果长诉期股爆权投溪资取悄得时承的成瘦本与丙其在霸被投粪资单包位所秩有者永权益昌中所并占的缺份额涂有差遵额的激，应焰调整院投资肝成本翁。取元得投撒资时秘，公折司应零按投们资成淋本高彩于应徐享有必取得尸日被台投资撤单位侧所有幅者权告益份圣额的喉差额稍，借额记本泳科目郊（股过票投丽资-勇股权载投资衔差额踩，或伍其他灿股权拦投资着-股拳权投园资差和额）匙，贷摘记本觉科目章（股锦票投潮资-步投资修成本淋，或妻其他摔股权窑投资苗-投造资成共本）坐；投乓资成究本低蔑于应鄙享有饲取得烛日被首投资随单位圆所有醒者权圈益份摩额的托差额魂，作岸相反车会计虚分录野。届族股权惨投资拿差额厘的摊诞销期螺限，涛合同诵规定隙了投田资期仓限的晴，按沾投资艺期限著摊销丧；没烫有规券定投木资期吹限的赵，投爪资成健本超品过应铁享有念被投画资单监位所所有者快权益循份额背之间敏的差败额，劈一般蠢按不米超过触10个年（薪含1遗0年喊）的牢期限桐摊销俗；摊薯销时纪，借挑记隙“喊投资击收益诚”淹科目辛，贷硬记本略科目惕（股程票投味资-驾股权墨投资巷差额欧，或邪其他袖股权说投资堪-股租权投临资差浑额）列；投得资成奥本低堤于应浇享有克被投寇资单使位所牢有者躺权益策份额即之间仓的差领额，参一般钟按不子低于哈10邀年（挎含1济0年者）的透期限阔摊销粗；摊苹销时犬，借反记本影科目紫（股端票投叉资-渠股权粮投资差差额重，或福其他颈股权斑投资款-股吸权投沙资差有额）劈，贷兵记袭“棋投资侦收益并”臭科目或。姑厉3.榨采用年权益纸法核属算时疼，公谢司应借在取狗得股秒权投侍资后艺，按雾应享蜡有或虏应分幅担的异被投想资单析位当蜜年实白现的似净利扮润或摇发生惨的净忌亏损格的份苗额（勤法规携或公唐司章耍程规紫定不赵属于棒投资芬企业稀的净仆利润立除外设），晒调整扣投资历的账线面价核值，需并确垮认为嗽当期键投资铺损益惧。期接末，习公司妨按被输投资塌单位吓实现艘的净肾利润撑计算焰的应挺分享望的金该额，蝇借记蝶本科撒目（纳股票屡投资更-损钻益调趣整，退或其味他股困权投稼资-叉损益帜调整循），头贷记听“房投资揉收益致”饭科目耗。耳勾公司导确认望被投吗资单零位发磁生的拆净亏域损，短除公蜂司有估其他绑额外醒的责魂任（自如提局供担浩保）竭以外碌，一茶般以摧股权窜投资狂账面石价值先减记冠至零录为限龙。期芦末，图公司插按被截投资太单位猪发生捧的净兔亏损玉计算啦的应细分担慈的份树额，淡借记携“址投资币收益光”残科目贼，贷棋记本污科目索（股总票投冷资-站损益搬调整凑，或核其他喂股权携投资迟-损堡益调森整）姐。如请果被斥投资尾单位堂以后垮各期相实现趟净利钢润，坚公司厘应在因计算乎的收趁益分捉享额鹊超过暗未确亿认的属亏损歼分担塘额以烫后，友按超槐过未拒确认猎的亏企损分死担额松的金费额，播恢复韵投资从的账娃面价饶值。乐侍4.遥被投武资单粥位除暑净损歉益以怀外的捕所有匀者权祥益的柄其他奔变动细，公冲司应俗按持慌股比棚例计雁算应北享有枝或应与分担娘的份鬼额，惨借记说或贷勇记本腾科目海（股背票投敢资-童股权劫投资骑准备六，或贷其他友股权千投资湾-股义权投谱资准潮备）糠，贷嗽记或关借记距“踩资本坊公积蛋”牧科目称。如绒5.映被投匀资单鸣位宣早告分喇派现振金股可利或流利润株，公赔司按藏持股俘比例端计算趁应享驳有的棚份额菜，借宝记珠“礼应收昂股利静”陆科目秤，贷玻记本虚科目维（股瞎票投凯资-源损益眼调整伤，或揭其他诚股权倍投资拖-损炮益调伞整）欠；收报到被酬投资恋单位擦分来足的股捷票股踢利，泡不进朗行账碍务处犁理，曲但应和在备扭查簿懂中登赞记。谋降6.休公司例因追暑加投急资等蹈原因笋对长邀期股得权投筑资的技核算浆从成爹本法添改为判权益起法，取应自锁实际片取得作对被没投资钉单位螺重大牺影响纯时，止按股矮权投乒资的骗账面胃价值凉作为菌投资傍成本芽，并喘计算略股权厅投资资差额敲；公绿司因毁减少鲜投资占等原倍因对片被投笋资单袜位不华再具静有重奉大影爬响时胞，应蓄中止暮采用糕权益苍法，碍并按刻中止奏采用指权益惕法时追股权嫁投资跑的账绍面价别值作吧为投穷资成福本。设其后辞，被累投资青单位溪宣告色分派邻现金咱股利搏或利久润时渠，属虾于已恋记入宽投资蛋账面饮价值东的部凳分，节作为疮投资啄成本溜的收撇回，非冲减足投资读成本书。稠汗（六魂）公砖司处必置股颤权投帽资时农，按赏实际出收到斧的金坛额，翅借记因“气银行基存款摘”竹等科垂目，痒按股榜权投咬资的股账面身余额糠，贷杯记本源科目次（股葵票投坡资或颤其他砍股权浇投资训），限按尚演未领睛取的伙现金洗股利痛或利普润，励贷记蚀“疤应收煎股利宣”鄙科目谋，按童其差虽额，羊贷记眠或借巴记屈“枯投资纸收益扬”盘科目途。计剖提投释资风皱险准艰备的劲公司狼，还床应同惯时冲厘减已粱计提碎的风企险准匆备。费津六、携本科烘目应爽按被摇投资唉单位轿设置腿明细转账。活矮七、号本科拍目期度末借库方余滔额，问反映吩公司往持有树的长句期股拍权投牙资的厌价值逢。羽治14前02花长塞期债依券投栗资灿调一、拒本科猜目核洽算公晚司购龄入的绳在1磨年内惭（不宽含1勾年）灾不能鱼变现糠或不心准备昼随时搁变现窗的债栽券投党资。纵横二、狂本科永目应顶设置停以下贸三个盐明细粪科目圆：驶鲜（一抛）面元值童探（二我）溢寄折价耍藏（三狮）应农计利讽息溪絮三、茧公司幼进行取债券氏投资炮时，座按实断际支雨付的丝价款罪（包庸括税羡金、伯手续肠费等旋相关翻费用榜），渠借记武本科修目，秆贷记谈“做银行援存款塞”范科目宵。腰贝长期为债券魄投资貌成本骑和除奖相关钢费用州及应么收利甲息，鸣与债版券面版值之尘间的谷差额补应作柴为债帝券投扮资溢眠价或赵折价携。债幅券投专资成斜本中部包含备的相纺关费查用，蠢如果降金额戴较小之的，持也可门以计昨入当略期投等资收获益；蚊如果备金额既较大牌的，次在债璃券持败有期倡间，揉分期趴摊销马。师脆公司雅购入屡的债用券，逃实际枕支付忧的价蔑款中轧包含谢的已研到期鲁而尚自未领粥取的弯债券铜利息雀，应压记入梅“帅应收匀利息匙”哑科目减。公府司应婶按实头际支麻付的梦价款饥扣除惧已到段期而眉尚未街领取渗的债甩券利量息，锣借记跨本科鲁目，狂按已霞到期欧而尚徒未领凉取的巧债券龄的利形息，怖借记贡“孔应收贪利息辉”礼科目稼，按迫实际毁支付唐的价赞款，爸贷记伪“络银行滨存款建”鸦科目汇。勤枕公司两购入清的债遮券，脖实际住支付童的价骨款中脚包含坛的尚维未到蔑期的维债券运利息乐，记糖入本终科目营（应娃计利迁息）六。公清司应渡按尚军未到淹期的修债券盲利息闻，借静记本平科目堆（应鼠计利局息）财，按替实际括支付葡的价木款扣障除应止计利脖息后流的差滨额，莫借记田本科交目（渠面值权、溢访折价端），竞按实帆际支缠付的谅价款民，贷汇记理“亲银行蝴存款饿”识科目怒。腾奏四、呀债券猛应计恳的利支息，匪应区殃别情井况处牧理：激知（一椒）面躲值购骡入的卧债券蚀，应森将当秀期应辞计的顽利息殃，借龄记本品科目哀（应思计利承息）瞒（指赖到期芹还本浊付息厨债券尽，下炕同）眠或某“稍应收揪利息夺”械科目隶（指转分期是付息地，到肺期还怎本债娇券，轰下同践），套贷记拒“虽投资捏收益哨”延科目渠。选钱（二剃）公联司溢阁价或秒折价煤购入陪的债催券，拜其溢辆价或禽