快速编制现金流量表方法

1如何根据两大主表快速编制现金流量表现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点，如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性。许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表，这是一种奢望，实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关数据。作者根据实际经验，提出快速编制现金流量表的方法，与读者探讨，这一编制方法的数据来源主要依据两大主表，只从相关账簿中获得必须的数据，以达到简单、快速编制现金流量表的目的。本文提出的编制方法从重要性原则出发，牺牲精确性，以换取速度。编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。宏第四耍计算票确定劫经营奔活动旨产生榆的现脑金流径量撒净额辫，计肌算公韵式是聋：笑经营筋活动刃产生区的现蛛金流坚量渔净额肿＝现昏金及仪现金虽等价煌物的狡净增奏加额颂－筹屋资活槐动产柿生的都现金悼流量忌净额近－投稍资活洲动产识生的歌现金便流量陷净额抗。编拒制现泊金流郊量表害的难聪点在滋于确宋定经奖营活摆动产对生的爷现金知流量殊净额猫，由脉于筹绵资活唐动和们投资咐活动附在企晃业业伍务中剂相对捕较少姨，财烦务数茶据容写易获派取，锯因此模这两泥项活奶动的糖现金扛流量鸭项目吴容易恢填列哨，并量容易遮确保岂这两井项活塘动的劣现金陈流量樱净额第结果歌正确术，从交而根湿据该嫌公式惑计算妈得出直的川经营唐活动阴产生眉的现狸金流声量被净额跳也容颠易确奉保正展确。袄这一挖步计限算的湿结果街，可锹以验余证主仪表和喉补充怎资料泄中违“寄经营好活动史产生茂的现戏金流婚量像净额斜”棵各项送目是盏否填不列正北确。光第五瓶填列朽补充用资料赚中饰“钉将净姥利润构调节捎为经躁营活爷动现榨金流竖量炊”携各项哭目，烧并将爆计算迹结果谷与第纠四步乱公式魄得出渴的结禽果是抹否一歌致，续如不型相符闹，再宰进行熟检查鞭，以浸求最顿终一值致；股第六仍最后片填列顷主表命中幕“呈经营谦活动号产生籍的现滨金流锁量块”婆各项辱目，算并将份计算肺结果贴与第秃四步箭公式踪计算茫的结图果进泄行验必证，黄如不祖相符虹，再冶进行僵检查启，以徐求最最终一践致。屿由于偏本项事中绍“裙收到牵的其杠他与餐经营特活动蛛有关着的现满金赚”请项目弄是倒务挤产善生，袖因此喷主表龙和附污加资农料中绳“职经营傲活动堂产生跃的卡现金计流量铃净额堂”袄是相老等的剧，从针而快百速完低成现走金流肉量表勾的编见制。乒下面经按以直上顺暂序详杨细说母明各猜项目集的编碍制方侍法和肌公式疗：艘确定狗补充焦资料盐的匀“绒现金最及现齐金等月价物畅的净违增加含额子”奔现金疯的期发末余兄额＝堆资产载负债泳表垃“巴货币领资金尊”陈期末皱余额如；围现金合的期直初余侵额＝互资产换负债巧表窝“皆货币哄资金驻”急期初盼余额阵；挤现金深及现记金等岛价物末的净炊增加筑额＝乐现金倚的期溪末余凝额－贤现金略的期松初余咬额。饱一般拨企业狂很少尺有现存金等圾价物赚，故奇该公死式未浓考虑四此因监素，滑如有炸则应时相应扫填列校。刮二、永确定悦主表主的领“倒筹资匠活动馆产生器的村现金箩流量旦净额腰”嫁1．糠吸收俱投资丛所收昂到的防现金墙让饱＝（牺实收扯资本惩或股车本期乳末数恳－实轧收资室本或气股本哪期初葬数）订＋（乞应付起债券遗期末府数－兼应付茎债券赔期初作数）提2．妹借款姑收到贷的现议金副日母＝（双短期呈借款窝期末旦数－船短期炎借款终期初剃数）细＋贺（长栗期借功款凯期末扒数－蚀长期友借款班期初曲数）把3．痰收到年的其饺他与爬筹资法活动卵有关拨的现答金千如投冰资人薪未按额期缴梁纳股缸权的禁罚款喉现金使收入潜等回。巡4．辜偿还忧债务紧所支蛮付的号现金扬谦旨＝（舱短期戴借款猪期初螺数－笑短期厅借款赛期末仙数）犹＋瓜（长辱期借蒸款蚊期初允数－络长期辛借款苗期末梅数）蔽（剔编除利据息）议＋（谜应付励债券苹期初本数－饰应付驳债券贯期末碑数）世（剔犬除利谈息）蒸5．覆分配吼股利洁、利凑润或凝偿付悄利息笨所支典付的腔现金沸市述＝应苦付股输利借申方发慎生额班＋利融息支龄出＋雁长期与借款饺利息咳＋在搜建工胜程利码息＋南应付图债券刮利息奇－预顾提费默用中毒“短计提唉利息偷”脱贷方抹余额竿－票胀据贴瓜现利坡息支判出栽6．福支付秃的其治他与选筹资芳活动腐有关秧的现销金渴如余发生驶筹资宴费用懂所支铲付的脂现金宋、水融资少租赁罩所支顿付的尘现金逐、皆减少秘注册导资本戒所支天付的主现金潮（撒收购耻本公饼司股印票，魂退还劫联营织单位逮的联恢营投闯资歇等）处、虾企业廊以分疾期付腔款方惊式购闻建固将定资陈产，顶除首揭期付迫款支抗付的淋现金汤以外冻的其秧他各沉期所季支付斑的现登金掘等内。脾三、跑确定悬主表烤的柜“匀投资决活动测产生曾的恶现金餐流量配净额勇”运1．怒收回环投资香所收买到的贤现金它浮抛＝（陕短期漂投资拒期初求数－名短期撞投资锄期末宪数）汽＋（申长期岭股权拿投资月期初狱数－波长期出股权纹投资由期末绍数）锦＋（怨长期赌债权面投资鬼期初屿数－攀长期俊债权析投资此期末创数）铜该公钞式中射，如批期初荡数小津于期迫末数去，则其在驶投资凝所支另付的坑现金萍项目印中核抖算。辞2．朴取得许投资探收益拾所收菌到的蜜现金痕贤丈＝利静润表广投资日收益迅－（甘应收孤利息字期末衫数－贡应收蒙利息择期初芬数）灾－（迫应收迷股利怀期末蔽数－奥应收怒股利炸期初党数）件3．剃处置萄固定丛资产坏、无瓜形资聚产和毅其他期长期廊资产壤所收俘回的梁现金眉净额势大趁＝怜“固作定资度产清部理”剃的贷雁方舟余额坐＋艇（无色形资顾产期蹄末数对－无乓形资秒产期侨初数役）＋惯（其证他长龟期资绳产期愁末数却－其呆他长三期资宫产期仁初数度）芝4．颈收到静的其削他与攀投资预活动缠有关意的现修金映如收育回融战资租呆赁设巡备本趴金裂等缎。膝5．领购建畅固定及资产呜、无齿形资触产和蛇其他奖长期俗资产医所支邀付的屠现金烈悔腐＝（犯在建燥工程两期末违数－最在建征工程仰期初止数）孩（剔栏除利淋息）拉＋（子固定江资产燃期末腔数－越固定雄资产涌期初棕数）幼＋（名无形沙资产桂期末黄数－虹无形颠资产仓期初渴数）击＋（羞其他仿长期筝资产残期末委数－针其他慰长期希资产颤期初省数）签上述蜓公式怨中，灯如期询末数矩小于荐期初并数，犹则在虫处置俗固定约资产等、无次形资铃产和问其他鸽长期谁资产宴所收怜回的章现金背净额袜项目朵中核英算。社6．垄投资品所支堆付的殊现金馋絮痒＝（隐短期蹈投资塞期末深数－惜短期方投资屈期初讨数）姓＋（顶长期产股权馅投资尘期末桂数－赖长期悄股权吊投资负期初合数）咳（剔聚除投袋资收仙益或唱损失辱）＋珠（懒长期孟债权秆投资庸期末灭数－朗长期哨债权巷投资急期初伏数）顿（剔查除投示资收共益或关损失北）良该公熄式中纵，如遥期末蝴数小雪于期仰初数挨，则利在揪收回斥投资区所收粱到的佩现金光项目荐中核奇算。膊7．干支付伴的其努他与宿投资咳活动龄有关鸡的现疑金衣如投墨资未汁按期铺到位裤罚款傅。船四、熊确定缘补充巧资料注中的病“皮经营捧活动缸产生饼的现桶金流善量雨净额席”珍1、蓝净利甩润罩劣该破项目雨根据赞利润陕表净童利润营数填毅列。网2、膛计提吩的坏资产醒减值侧准备抽计提标的控资产龙减值村准备访＝本吹期计赔提的录各项秧资产予减值笑准备未发生激额累倒计数谋注：再直接注核销慌的坏泄账损蝶失，渴不计亩入。娃3、辰固定露资产悦折旧景固定思资产悄折旧稿＝杜制造摔费用括中折肥旧＋滨管理晚费用孕中折桨旧据或：谨＝累谷计折淹旧期材末数壶－累愈计折袄旧期腊初数笋注：浅未考苍虑因钢固定添资产朽对外谢投资针而减轨少的句折旧绕。基4、厨无形队资产脾摊销固＝无块形资搂产（脏期初谦数－宋期末客数）院或＝疯无形究资产框贷方件发生味额累倘计数烦注：匪未考刃虑因平无形碍资产范对外馆投资暮减少施。毫5、淹长期伞待摊责费用冠摊销赛＝长少期待她摊费蛋用（琴期初餐数－想期末财数）乎或＝椒长期界待摊妈费用厚贷方西发生脊额累源计数怎6、稠待摊拜费用野的减竭少（扭减：渡增加佣）哭＝待青摊费尿用期竞初数镜－待谊摊费铲用期设末数派7、傍预提污费用适增加购（减航：减虽少）愚＝预单提费妈用期丛末数已－预恶提费疯用期拣初数译8、尺处置洁固定介资产起、无哈形资雕产和绸其他不长期短资产撑的损虽失（闲减姻：棵收益觉）怀雄哑根据扩固定宝资产福清理局及挡营业嫁外支宏出（辽或收逝入）避明细总账分拆析填晒列。失9、农固定权资产慨报废暂损失歪根据厦固定缸资产困清理常及急营业哨外支党出明恳细账浪分析滑填列也。陵10搜、宜财务间费用仇＝利刘息支寒出－兼应收适票据始的贴君现利话息粱饲运11酬、郑投资驰损失落（减访：宇收益怀）心窜震＝投纠资收税益（迅借方纤余额葛正号勉填列镜，贷纺方余睬额负钢号填恶列）浪12冰、城递延袭税款雪贷项宣（减侍：债借项刃）肿闷皆＝递勉延税垃款（驴期末梳数－亩期初称数）梨13酿、顶存货写的减蛛少（闷减湾：石增加柴）沿恐爷村双＝存垮货（锹期初制数－瓶期末挺数）中注：体未考曾虑存炉货对博外投向资的盛减少诸。廊14抖、趁经营畅性应猛收项总目的脚减少梦（减荡：阵增加冷）鄙＝援应收次账款酷（期垫初数光－期绪末数奏）＋久应收评票据由（期访初数愧－期酷末数情）＋伶预付假账款仇（期左初数宫－期荒末数线）＋陈其他组应收培款倘（期队初数膏－期竹末数叶）＋恋待摊慌费用著（期怀初数洒－期嚼末数藏）－棒坏账均准备佛期末傲余额介15静、祥经营绳性应君付项矛目的拳增加阳（减捕：减宫少）杨＝裹应付陷账款状（期庸末数惨－期辱初数耽）乏＋预努收账挺款石（期仪末数作－期阀初数药）蓝＋妥应付槽票据钞（期朱末数孝－期道初数休）吗＋膊应付吧工资瞧（期篇末数峰－期庙初数歇）融＋墙应付勇福利洒费吼（期趁末数负－期蔑初数朵）偶＋古应交丧税金谋（期段末数带－期积初数串）鸽＋办其他冰应交讽款卵（期冶末数悲－期厚初数舞）局侍南16葵、拔其他胜柴妻音呢一般你无数骑据。仗五、细确定滤主表奥的诉“川经营喇活动缠产生福的德现金教流量班净额缘”源销咳售商鉴品、寻提供俭劳务府收到贪的现怠金乏＝赞利润贿表中追主营岭业务铜收入怎×佳（1呢＋1宋7%格）旨＋利吩润表净中婆其他半业务律收入衬＋苗（应侮收票棵据期碍初余铃额－奴应收星票据披期末禁余额感）＋质（应塑收账菜款期毁初余券额－孩应收熔账款蜡期末跟余额乖）＋粪（预厨收账群款期广末余孙额－践预收粥账款领期初振余额满）伶－计菠提的炎应收钟账款留坏账州准备棋期末擦余额喷收到淡的税棵费返克还凭＝口（染应收闸补贴迟款苍期初改余额恰－色应收握补贴楼款泽期末标余额泄）严＋补若贴收宅入＋痒所得呜税本呈期贷见方发店生额现累计盆数

桃3．笨收到姥的其傍他与狼经营剑活动颠有关僻的现屿金概律灵甚＝营妖业外良收入庆相关腊明细蹈本期碑贷方雄发生督额＋萌其他娱业务狱收入勇相关芹明细床本期亩贷方催发生丰额＋纱其他薪应收店款相垫关明怒细本魄期贷胞方发喝生额焰＋其疼他应樱付款私相关叼明细尘本期牙贷方立发生魂额＋蜻银行乞存款呢利息虎收入厨（公嚼式一臭）桨若具邀体操属作中裁，由价于是肢根据京两大鸦主表疯和部冠分明徐细账畜簿编猫制现显金流苹量表虹，数五据很花难精邪确，延该项航目留驳到最道后倒陪挤填茄列，么计算触公式忧是：领收到院的其慧他与彻经营瓣活动猛有关挑的现轻金句（公壤式二吩）凝＝补塌充资善料中绘“缘经营剑活动意产生底的鞠现金谎流量猾净额宴”统－{晨（1选+2胖）富-(绞4+馅5+洁6+氏7)妈}党流槐衫公式拔二倒焦挤产术生的聋数据面，与虾公式晃一计瓦算的垒结果再悬殊劣不会碧太大翼。刺4．肌购买逗商品可、接拿受劳罚务支柜付的敲现金古＝〔筋利润沫表中房主营拿业务颠成本郑＋（顾存货蓬期末烟余额行－存扑货期呈初余咏额）乐〕撒×妻（1责＋1欠7%赢）＋堪其他鞠业务卡支出雁（剔薄除税拍金）愿＋肾（应物付票香据期脂初余别额－缘应付互票据雕期末被余额熄）＋密（应箱付账处款期却初余腹额－畏应付冶账款驶期末速余额倦）＋尺（预坊付账睬款期斜末余乳额－怪预付缸账款湾期初仓余额咱）尾5．列支付零给职待工以杆及为谎职工仰支付疾的现幅金价

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