税负转嫁与税负归宿 财政学必备复习资料

By：雷蕾

第八章税收转嫁与归宿

引例1：

思考：历史上农民为什么恨地主？(从税收的角度)

引例2：一个现代的经济寓言

我是一个血汗工厂的厂主，是生产圣诞树的，全世界的圣诞树都是我们生产的，我厂里的工人每个月的工资是700块，每天要劳动11个小时，每个月可以歇3天，你看我够仁慈的吧！然后国家提高了我的企业所得税，那我怎么办呢，我只能让你们每天工作12个小时，1个月歇1天，工资600块，3个月不发实际上就是，我为国家交所得税，为希望工程捐款（我是一个多么有爱心的企业家啊），都是你们出的这个钱。我该坐游艇坐游艇，该环游世界就环游世界。资料来源：袁腾飞辣说中国史：《历史是个什么玩意》第丹一爪节零税酸负来转忆嫁悄与冤归逢宿甜含叔义1掉、傍税吉法狱只绪规读定重纳争税清义披务哗,材而慕没括有僻规竹定浓谁应登该协承膏担钓税青负某,质这聪可肺能尺有雨会痰导棉致奸权呜利冷与义较务坊的风不惠一陕致堵。2羽、吧税牺收现转束嫁聚导锦致势了凉税榨收赛负盛担络的抢再助分盏配从。3努、全税耍收森转骑嫁赞可蚀能乓使锹累贵进咏税弟制扫低信效拔或识失连效苗。一梅、乎研匀究奏税并负西转质嫁末与丸归宫宿料的再意肠义二乘、奔税亮负滔转偿嫁件与驻归孕宿芦的发含序义引预入翻部磨分拖：经经济公流朽程拿中脆税版点才分卡布顷示职意质图平。这践个间图己实煎际益上竖是看说秤明堆：对告资略金馋流绣动锻的跟任曾何剩环服节闪都降可说以油征罗税庄。家安庭企报业要浆素位市棍场资李本弟市坟场资役本往品逆市俘场消泪费忽品隆市痒场(须1斤)旺家装庭第收唐入(寻3装)铺家你庭武储济蓄(恭1盐6堤)等企羽业琴储府蓄甩,泳投壁资慰资迫本(狂2哪)维消降费(滩5除)射投屡资毛服收末入久两扶大炕来静源(肝8秤)齿使赴用沈要暴素划,隆生羊产天产欺品(宝1韵1灰)会工敬资(护1像2厚)这利谁润域和量利票息(氏1鼓4躁)售股晶息孤等(冬1供3倘)阴工凳资(吗9样)多折内旧(信6剂)(袍4头)(振7抛)(芬1孕0便)增亦值(换1烂5怀)找保退留馅利哈润个竟税支驱出特税储笨蓄蓬税投活资漠税零关售锻营恢业唯税资进本翼货纽奉物胜交望易米税企府业议销消售铁收荡入妇总母额小税要退素裁支府出根税折事旧校税收歪入派型盆增犁值景税工无薪结税企咐业鸦所胁得威税工次资养税股种息别税利及润括税消批费储命蓄(吹一肾）餐税轨负滥转脊嫁1叙.涵苏义向：锁在筒商绞品予交缺换辫过逃程楚中迁，上纳咐税盟人珍通过商提善高管销历售鸡价戏格盐或晶压盈低差购牌进港价嗓格可的常方嘉法绣，将每税飞负嗽转肃移粒给粗购苦买陡者樱或毕供见应蚊者峡的招一碌种闸经费济现奖象布。2献.匪理吗解牲：税苍负脊转荷嫁走往寒往疯借滤助译商朽品筐交植换钞过乓程娇，监通衡过价晴格捷分耐配峰的搜形庸式窑来图实万现愈。学税番负读承次担遵者柿是通孟过档价须格套的幕升织降但来袭实事现售税慰负豪转蒸嫁宗。价裹格谎自命由咬浮爽动便是转实奏现晨税盲负军转亿嫁雕的蚊基虾本盘条登件税驰收剥冲架击畅—省—展税惭收槐转迟嫁衰—抚—搬税宰收亲归霉宿③税躁负筹转悔嫁掀的丝式实毕质凡是税淹收威负乔担矮的颂再牌分刺配。④税乌负些转宋嫁仍和耍税奇负唇的窗归土宿切有感必联然谜联满系瞎。税先收凑归岩宿腹一趋般乡丰指意税示收强负蚁担攻的筛最傲终晶落辆脚会点汁。⑤一助次你转拒嫁静和表辗屡转拣转相嫁如籍果惩同简一孟税疤款蜡从丽纳值税创人奋到权最穴后醒负狠税吐人诉，播其烂转桥嫁忽运扯动箱发赶生圈两再次终或端两附次略以婆上夹，涝可更以榴称拣作辗还转狐转划嫁。⑥全扔部肉转芽嫁煌和思部必分图转稍嫁⑥税交负段转刘嫁新与杂逃旱税誓有项本际质伙区门别逃莲税欠指个稼人将或侦企泪业妈以闸不走合涌法党的颤方拾式逃氏避蹄纳给税乐义村务彼，窜包送括停偷抖税苏、砖漏王税及和修抗鬼税等滤。二裕者壶共赵同随点箩：设质法仔不崇承毙担及税谢负区粱别例：税秀负唱转落嫁阴合愈法子，述逃途税仿不立合牙法边。(眼二研）吨税等负来归习宿助与体税递收永负着担税窃负效归楚宿视是词指折税聪收查负疲担棍的迟最佩终点落痕脚酒点违或娱税倡负转贱嫁享的秘最痰终模结询果嗓。咐分坚三舞种破情摧况手:&归机宿足到返纳宝税翁人&归笔宿槐到开纳竭税栽人谣以拌外堡的谱负宗税勺人&纳纠税早人亚和佛负花税若人强共植同避分观担翼税匹负为潮了闪进蔽一突步胜理钉解凉税红负译归覆宿衡的填含这义摇,贱有兼必托要知了插解税竟收西负模担的樱概铲念梨。资歼料疗:《阶福恢布超斯烛》谨最垮新组一维期访公遇布辅2苹0凤0观8勤年艇税招负库痛廉苦凉指料数扭排姜行睛榜袋，腾受疼调锋查哈的斧6崭6察个偿国针家齐和宝地熊区正中蹄，梁中侍国蝇痛细苦泪指境数职高兴居帅全造球俗第考五扯，吓亚灶洲暂第蹄一之。粮此膀外义，跑香倦港冶则剩排失名隐倒乘数景第木五垫，路台低湾陈名吸列犹五得十辈三扛，蝴都屯属悬于绝税如负壁痛住苦俘指景数毒较研低纤的卷地勿区夺。至库于嫁税捎负调痛专苦丈指膏数炎最及低泳的默国汪家朗，澡前腐2泳名愿都盗来见自先中训东组地根区厉，割分罩别纹是初卡每达殿和瓦阿叛拉漠伯盒联荒合哪大制公品国蹄，乒指牌数突分雅别过为渠1铃2云.盆0位和拌1关8若.哲0煎。任香隔港拘总信分就4尖1菊.疲5吸，汉是征痛茶苦肢指滴数洪第茫三父低挡的续地置区柜，泰新疾加栏坡拨7李9勤.赌5少，鲜位斜居堂五蔬十寸四班名啊。1糠、凉税狸收盯负伞担扔的葱含匙义税煎收妖负亭担送：借简扮称低“贯税艇负玻”倾，叛指滤因话国挡家辛课堵税飞相钓应仍地减债少涝经勾济晌主豆体胞可监支说配顺收沃入的也数俊量四而昼使黑其敏遭爽受惭的嗓经否济判利折益庸损乐失像。2小、怨税嚷收菜负捕担忧的检分坚类按耀纳湾税掀人香承冻受摘税盛收别负火担窜的纹表筛象按税收负担所涉及的范围分类按税收负担是否转嫁划分按纳税人承受税收负担的表象中观税收负担宏观税收负担微观税收负担直接税收负担间接税收负担名义税负实际税负(软1勺)能宏青观她、证中货观瓣和辫微贪观柔税承收凭负夺担〈雹宏悬观语税倦收般负榜担探〉定只义黄：一贤国乓一母定贿时散期限内消（却u陕s吨u动.仓一步年萍）谦全倾体说纳丙税问人貌所闷缴恰纳仔的挑税同收辉占滤同出期暖经册济嘉产统出何的千比慢例除。意伐义淡：它掩既逆表缺明机了钞一黎国杜从湿总喝体纪上强看摘的鸭税尖收诱负敌担呀水健平杜，凶又服表犬明诵了驴该疮国障政舞府涉的内征倦税软能基力灰。衡候量筑指远标详：税箱收搅/伸G鞠D色P〈只中哨观叉税或收邀负齿担什〉定投义由：指桃一坊定使地旺域立或拼国糟民染经范济澡某怜一顷部嗽门已的见全私体作纳洲税龄人主所穿缴露纳卵的蓄全饼部浴税仍收关，锅占涉同快期默该控地帮域冲或丈部呼门绞经框济膛产励出漆的慈比毫例搅。〈构微鸟观锁税苍收尊负竞担泼〉A夸.榜定套义洋：某锤一纳爹税夺人在站一风定匠时察期密内四或圾某渠一统经菌济邀事搬件顾过项程粒中罩，坐所功缴晃纳殿的陷全弦部济税描收露占粪同露期虚或薯该奴事观件光的拨经徐济范收堤入坏的秒比病例晶。B旺.浆目桥的睬：为侍政竭府汇制未订翅税待收可政贫策肃和晨税坝收只制腥度愉，窃实哲施芒对棒微访观窃经促济划活羽动缩慧的外有攀效笼高截控劫提银供乎最起基毒本掩和妙最嘴直坐接廊的梨依盒据仰。C液.派衡右量旱指尼标趋：①企坑业尤综耍合恶税宴负舒率钥：一洁定征时迹期凝内樱企登业华实骑际详缴勾纳的各坦种临税挨收嘉总趋额占悔同因期柜企砖业帜盈肃利姻（恳或奖各消项申收曾入总钱额辰）贪的成比各例缴。该掏项崭指组标趁可格以皱全扑面娘反攻映纽奉国逮家桌以税拢收沙形在式欠参泡与稳企汪业焰收匹入元分唤配押的砖总踩体屑规颜模瞒或童企块业对毁国等家彼所两作简贡堵献饰的柏大陈小杨。②企闸业驼流弓转归税坐税巨负秘率众：一竟定贡时梯期多内押企周业扣实蚂际蛮缴纳史的裁各详种咽流桨转既税院总惧额小占境同断期容实抛现坦的滩销撞售凉收段入著总额夹的冷比杂率椅。反蝇映宋国乖家么以脾流罗转偏税箩形献式气集巴中别的堂财律政资伪金贵规铅模室，星也写在誓一耕定丝式程饮度吴上发反洗映砌了嫁企碎业稠所旗承周受的持税特负痛水鸡平册。输但围是逝，爷此企项指税吉负识率彻并肌不台能阿准愧确苗地反青映己企趁业足的绵税角负归水求平筛，钻因遍为集流酸转缓税争是宵可多以糠转牌嫁错的趁。③假企垦业亡所惩得置税厦税处负肯率概睡念案：一帖定印时更期剧内意企仆业淋实永际蚕缴魂纳朝的所淡得护税知额负占少同贝期座企起业残利绞润星总令额赤的拐比锤例。意远义海：该竟指运标肃的范高街低拼直恼接决拘定颤着症企才业钉税照后循利棕润的柿多廉少，允成耀为咬衡业量跪企藏业主税进负企状枯况蠢，悦正弊确换处并理崭国盖家疲与术企廊业返分鸣配厘关奥系些的槐一市个幻玉最信为艇直奥接虾和模重泛要咐指挖标戴。（尾2抬）落直谁接略税百收炎负买担棒和抖间悄接墙税拘收散负距担〈培直讨接委税籍收抄负极担拍〉经丸济阅主绣体滩承守受驻的脏税印收胡负告担虏是无直集接窃来叨自读于疫税朋法到规贴定扁的道纳悦税警义快务预，虾则防称驱为页直羊接珍负伶担姓。呼此果时洲，负市税优人屿即躲是犁纳拨税描人。〈壶间面接笔税吵收番负助担忆〉经思济饿主男体斩承炕受沿的姐税菊收陶负巨担才不玩是帐直崇接贯来潮自旧于旱税歪法愈规火定奸的含纳塔税短义圆务办，黄而本是懒由屯其光他攻经江济轨主秩体壶转廉嫁涝而驴来六，礼则窜称拦为铸间材接惩负闲担踢。伟此秆时勤，负这税蜻人弦非迹纳蝴税之人。（麦2倾）也名按义巨税丙收虑负年担始和滔实驰际永税描收豪负脾担<黑名鬼义急税戴负追>纳菜税有人托按直法冤定金税由率中和掉计扑税知依躁据籍计酬算折的井纳申税简人应侦承照担桥的绘税允款吹总绕额载与象相恋应恨经升济障指妨标蚂之悬间退的匙比至例。巩（如夹国轻企睁的某名窃义伟税撤负相在湾3星3则%）<鸟实情际如税垫负画>纳扑税番人很在女税鸭法英规强定瞒的迟名扎义吐税脚收笼负变担拳下偿，扣减除晒税孕收种减缎免途、税慌收除抵组免等庸各源种宝税质收躺优芒惠栏，虑以全及诸各压种舅因毛素盆造傍成溪的事不吴足迹缴从纳寨以完后号，砍实耍际帐缴窗纳导的呢税腊额侄数宣量暖与插相狡应蛋经分济拌指施标大之凶间源的飘比由例跃。（朝如案国敌企雁的扛实涝际机税呜负悟在骂2腐2件%应左跃右蚊）3彼、悉税技负脊水岁平馅分软析（水1蹦）草世曲界臂各冻国铸税糟负抽水洲平袋分茎析分镜析万工槐具陆：影宏隆观芹税僚负恶率坟：T曾/救G专D葱P重喉税饲负奸国倍家大河多保数叛发膝达场国幻玉家约属岁于躺此萝类要，赚T凯/探G惕D慰P耻一晶般伯在眯3久5趋%对以尖上笨。中症等乳税念负吧国陵家多唐数蚀发胳展较中阅国想家鼻属怪于炕此井类贯，超T净/劝G典D损P贫一沟般搁在尾2涝0趣%筛左右疼，庭不茫超扑过营3戚0死%哭。轻膝税格负秃国仙家悠/董低袜税阳负材国存家宏诉观其税所负码率铲<录2产0蓄%贪，脱一圣般罩在饺1廊5先%基，认有径的丝式甚俭至骂还无不汽到闹1鹅0蔑%（态2舰）该我夸国狡的延税细负驴水辅平炕分观析先绒看回看泻下驱图势/停表触：我柱国珠历哨年五来载税毙收海收尾入册比蓬重火（丝式%浊）年份占GDP198717.89199015.21199510.33199711.01200012.77200418.84200516.93200616.33200720.05200818.0官纵方割观眨点闷:可置见辰，因我康国妖目丝式前泪宏固观合税档负燥水缩慧平辜只秤是过中握等笛，昼但裂是蜜为什述么奔我垄国耀企正业颤都扣喊狼税鼓重喇呢轨？其惧一刻，阳我院国晕以王中莲小肉企寸业起数仍量昏占昏多白，禾很幕多仿中醒小辅企绝业意，收灿入江不侍多宴，炸负堪担珠能预力璃有扶限傅。其计二践，锦除垒税六之认外德，晌还木有章各蓝种表“维费凭”渔。柿比支如窜:近卫补生黑费邪(忆向城鸣建浩局吐、影环模保渐局泡、消环否卫糠站浓、长文萄明捞办对缴报纳随)想、碰劳组动佩用工率年胞检宅费翼（走向旺劳港动药局灶缴规纳朽）接、共土籍地怒发伤放危费土（若向望土安管局灰缴扑纳慌）忠、腐耕治地弹占牵补糕开贱发摧费闲、谱出值外扎经旦营盗手誓续编费摧、瞧工商歼年拾检薪公裂告槐费劈燕、带造哈地虫专摆项戴基住金蛇、精发贴票招结惜报步费柱，膏市劣政押箩金洒、到电库脑健票竭据蓝工萝本壳费后、终土里地话设戴施娃管爷理妄费逃、养房踩产拢抵押信管妻理年费亩等贫各屯项额政拴府严征盟收论税额费替和稼基腊金零多窄达揉3挤7躬5猎种锹，这曾还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