收入和利润培训课件

2023/7/16第十一章收入和利润1第十一章收入和利润掌握销售商品收入的确认和计量；熟悉提供劳务收入的确认和计量；熟悉让渡资产使用权收入的确认和计量；熟悉建造合同收入和成本的确认和计量；掌握商业折扣、现金折扣；熟悉销售折让和销售退回处理；理解所得税核算的方法；掌握利润的形成和分配的账务处理。第一节收入及其分类

一、收入的概念与特征收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入

2023/7/16第十一章收入和利润2强调对所有者权益的影响特征：1.企业日常活动形成的经济利益流入2.可能表现为资产的增加或负债的减少，或者二者兼而有之3.收入必然导致所有者权益的增加4.收入不包括所有者向企业投入资本导致的经济利益流入

2023/7/16第十一章收入和利润3二汤、印收灿入夜的症分勺类（佣一餐）悼收挂入耻按悼交怎易随性软质被的敌分钉类（杀二猜）戚按持在药经抢营叉业核务找中铅所奋占赏比准重宋的码分初类2筒0闸2猴3刚/拥7交/坝1冻2第陆十秘一贯章蒸收险入醋和永利法润4销割售其商壤品串收熔入提哄供雄劳池务川收蔽入让皮渡落资注产夺使咱用痰权身收号入主拌营铸业穗务鬼收就入其都他泰业外务胜收谊入建击造胸合库同卸收址入第认二揉节芦收层入押的闻确踢认朽与怜计培量一飞、脊销远售甜商订品帮收饿入松的略确斜认井与鼻计暂量（戚一奋）钩销张售辞商惜品性收呼入帐的庄确架认智条给件同挤时绿满艘足拆下格列附条润件名：1．哈企该业妖已奋将针商苹品名所源有出权分上致的帝主内要魄风塔险饮和饼报蝇酬锻转斜移告给祸购柔货兄方2聋0牺2领3蒸/志7塑/太1令2第羊十亿一披章侨收篮入猜和遭利痛润5注杜意小：酸“涉主旺要教风奶险桥与片报躲酬聋同偿时火转铸移堪”受的衔判姑断2．诉企螺业掘既培没坊有胁保肢留添通哗常尝与候所益有鞠权果相院联聪系货的蛙继梳续镇管立理圈权劲，肆也映没贞有真对斯已尤售图出丢的任商份品陈实匙施团有哑效差控王制3．片收托入耐的座金纹额漫能蠢够渔可价靠添地唯计港量4．部相洁关嫩的慨经室济窜利腰益蓝很正可民能匪流鸽入毒企拿业5．五相州关梁的掘已蹄发倍生湾或院将班发撇生皆的卵成怀本椒能酒够窜可马靠竞地此计锦量2斑0回2辈3失/价7应/胶1旬2第晃十吵一债章佳收悔入娱和钟利蔬润6注邀意抽：企瓦业弓应蜓设燃置绝“鸡发辉出软商智品碗”垄、返“希委素托渴代绪销代商他品勤”地等俭科矿目精，探核挡算救已企经王发很出消但滤尚货未旬确与认痛销蛇售膛收究入歌的佣商晓品窑。期至末狸，魂“惕发订出执商猾品静”漆、裕“物委鹊托带代也销懂商馆品疮”表等碧科蜡目拔的挑余槽额绸，勾应遣列船入缓资碑产奥负娇债讨表委的拐“紧存段货谱”仓项扛目虾。2相0岂2赶3菊/溜7筒/鼓1转2第绘十丸一纯章这收湖入龙和叶利居润7（态二话）行销浴售姨商爱品爆收诵入矿的赔核诵算1厉.正象常宴确兵认砌收冷入钞的蜡分遥录壮：借剖：驻应谨收树账蜘款/银躺行邪存行款律等御贷批：夹主断营奥业敞务漏收魄入应皱交直税绪费—题—应酸交皇增莫值脉税句（即销疗项窝税耻额火）借鱼：沟主裤营厚业竟务挨成蓄本涛贷疲：影库晨存堆商共品2广0奏2舍3割/畏7规/酿1孕2第测十摧一河章览收耍入现和碑利逗润82凑.不素能蜜正炎常弯确瓶认摔收摔入鼻的星相械关余分呆录虫：发到出匪商翠品浙时水：借将：摩发文出员商爷品贷茄：形库判存钓商榴品借聪：根应银收丈账社款质（洒应畏收扎销蓬项传税糕额替）贷乖：挎应犁交粘税畜费—春—应眠交催增驱值猾税请（市销辨项誓税芒额惕）2泰0登2薄3扁/认7愉/猴1贯2第蹲十摄一父章蜡收赶入迫和腰利主润9不武符尺条顺件紧，未额确歉认研收快入可慢以寺确爬认踪蝶收棋入决时台：借床：印应拉收揪账脱款/银唤行夜存艰款障等贷符：作主围营值业斩务递收拒入应振收狡账愧款锦（扇应衬收谅销雾项摸税亭额翻）借睬：烈主绘营纱业妄务梁成梦本贷颤：选发鸣出阅商洪品2量0况2证3扶/税7嫁/驶1俭2第航十键一斑章幸收乎入串和您利志润1票0确反认业收间入其，结追转休成寺本（三丈）闯特不定限销葵售衣方舰式晓下庄收喘入侦的卷确挨认塑与集计份量1丙.托础收傍承浓付—踢—销尖货捏方丽应猴在留办板妥眨托冶收凡手芳续铁时凡确急认植收怀入赵。2厨0川2驱3办/拜7迫/公1尿2第遍十树一鲁章己收毯入熔和写利抱润1警12朽.分榴期壳收汪款接销哄售—级—按械照收合培同掌或塌协边议讽价故款恶确殃认各收陈入盘，免但震已凭收像或培应泻收舰的筑合剖同器或纠协犯议岂价板款尚不喷公孔允闻的贼除学外本餐期立应顿结溪转竭的标销怀售坐成勿本=全判部价商击品桐销挤售牛成耀本÷全慨部跨商业品逮销抗售绒收叉入本匪次均销澡售吗收毁入2幼0脱2苗3锅/服7拆/骑1掏2第歼十疑一骗章伸收郊入仙和幸利缓润1尝2风很险足转则移视狡同喉买辫断风舒险恒未柳转齿移3剧.委订托奖代班销贪受熔托蹲方收管取牲手贩续箱费委移托有方2趋0黄2等3织/混7夺/鸟1致2第躁十材一影章添收亭入破和要利巨润1勾3—迅—收滩取劣手肆续块费委严托黎方远于涉收敌到哨代尘销撒清络单私时御确分认腹收欢入湾。妻委潜托思方述发米出张商亮品座时室通密过秆“馅发零出瞎商此品少”守科匆目垦核比算李。受派托课方戒应恭在窜商雄品滨销救售拍后嫌，卫按辱合狂同铁或劈燕协稀议愿约容定盲的芬方齿法太计党算生确申定苍的恰手岗续贤费津确损认伏收顶入振。2娇0衣2常3色/溜7挎/守1测2第帖十硬一射章蹦收糖入恩和烫利冰润1登44痕.售递后班回宣购鸡售绣后勺回永购绢，卸是晶指徒销俩售牧商辩品瓦的推同般时艺，俯销盐售贸方赠同拘意洋日恨后堤再宏将赵同证样殊或昏类投似苏的拿商瓦品液购窃回悦的菠销展售忽方负式招。律这港种撕方背式股下堂，粪销画售颈方棋应洽根巨据娘合呆同上协趁议叠条袋款课判肺断痰销注售河商谷品粘是撞否沙满尘足膛收苗入增确充认事条烟件集。虚通烈常阿情滩况旋下砖，秃售脆后玻回梦购虑交昂易很属恢于腥融棵资醋交衔易逼，织商匆品驾所球有领权项上话的黄主侦要组风港险味和著报厅酬孤没陈有壮转钱移筛，貌收嗽到效的敬款懂项捉应吐确原认辜为唤负卡债神；壤回柳购院价坟格盘大饮于境原挽售殃价顶的插，锣差如额哭应雨在障回直购申期丽间符按次期迈计敞提榆利雅息抹，柿计议入株财强务准费丘用层。辞有滋确数凿轨证销据辅表匹明住售互后叔回缺购朱交弹易真满物足杏销医售佣商虚品秆收固入乖确摊认请条掘件姓的沿，筋销链售覆的俱商掀品掀按桥售责价斑确指认喜收送入爬，进回栋购吗的雁商污品圈作贝为痕购他进照商到品根处腐理悠。2业0竖2标3坦/波7荐/已1摄2第超十摆一艇章目收盖入拍和劈燕利纵润1厨5例1刃1－1甲钻公糕司敌于2挠0帖0污7年5月1日栋向雨乙抢公浆司准销宏售核商慌品性，妄价裙格晚为1中0混0万楼元惯，蕉增逮值闻税汤为1正7万沾元,成泻本博为8滋0万刻元慈，匠商奖品励已千发虎出吐。惊甲舅公能司骄应界于9月3彩0日倦以1句1爪0万姜元灾购费回脆上冷述廊乙剑产弄品害。2龟0消2腰3挎/冻7域/泼1转2第膊十鹅一殿章曾收渴入理和禁利摧润1董6①亲2判0歼0箩7年5月1日局：饱借士：爪银风行厚存泽款1盼1女7贷迅：姜其度他栋应友付造款1菊0屈0应跌交毫税犁费—应葬交校增广值皮税良（忆销芹项莫税更额株）1淋7借功：弓发册出屠商内品8使0贷国：宜库豪存珠商对品8限0毒②暗2移0扒0猴7年5月3罩0日鸡～9月3熟0日视每街月梨末批计寄提添利紫息您时夺：芝借拿：翻财得务鸣费尸用2（1丝式0御÷里5）万贷中：挡其岂他番应项付机款2聪③雅2削0衡0海7年9月3贱0日心回厨购物时同：牛借络：沙其拼他伴应笔付池款1筝1坐0贷秤：毛银苦行咸存设款1望1亭0借糊：览库产存做商父品8期0贷灾：齐发伸出焰商出品8石02杯0蒜2攀3茶/纵7密/坛1端2第夫十浮一循章诊收铜入胡和竿利练润1季75守.售主后服租唐回耍售退后艘租葵回股是端指真销群售菜商梁品籍的努同隶时填，签销荡售掀方酒同美意羡在鼻日领后脏再秩将县同镰样穗的挨商洗品紫租概回棚的阁销暮售由方底式兼。跨采懒用孙售沸后研租补回北方锦式锣销烧售号商劣品蚁的陕，脊收换到柔的崭款族项榨应肾确觉认享为播负万债凭；满售锦价扯与棋资剑产搜账选面赔价锄值冤之若间录的战差绍额怒，猫应咏当奋采辟用玻合户理秆的劳方坏法膝进驰行奋分虾摊诉，杰作配为吵折河旧付费庙用访或剥租主金虫费驳用涛的陶调倚整糊。困有夹确围凿妨证凯据倦表充明匀认币定捕为抽经洒营流租寸赁傅的改售驾后之租勉回尝交电易史是已按舍照升公凯允予价低值妈达紧成棍的爸，惕销低售躺的痛商靠品仁按圣售娱价伍确恨认形收滋入堤，槐并恒按调账间面裤价罩值症结行转吸成舅本后。2忽0砖2备3恐/贝7彻/郊1里2第绒十搏一疤章保收药入胜和肿利录润1录86孤.附沸有跪销渐售沉退毙回乒条用件课的素商揪品春销伴售—软—能胞对寄退壶货假的意可曲能闸性糠作殖出伸合退理喝估哄计阁，丧应票在缘瑞发耽出盯商闹品叙后处，予按赔估龄计表不乐会泰发峡生跑退凡货摇的脾部冷分悠确肺认灰收妙入—添—不南能著合摄理稿地伟确扮定闪退音货老的标可寒能引性魔，毒则嘱在佳售达出为商姿品懒的闭退帅货摔期晃满弃时桃确多认逃收穿入2晶0码2枣3筹/秋7凯/谦1侧2第稿十考一狸章弓收丛入承和赶利近润1慈9例1浴1－2甲慰公未司拒是爸一师家跳健匠身泼器般材砌销些售怪公趣司旱。2欲0掀×览7年1月1日城，闻甲院公护司架向柱乙勒公意司蛋销蔽售5串0芽0阵0件厦健辽身东器处材礼，迈单哪位衡销领售称价上格币为5客0余0元率，常单尿位踩成势本弃为4沙0椒0元到，锻开卫出扣的图增机值危税慕专池用弄发呼票脂上问注乏明扒的风销缩慧售馆价菌款狡为2挥5宁0族0雪0筒0袖0元徒，队增菜值栏税厕额斤为4上2衡5狼0庄0界0元脉。苹协疑议椒约诵定雀，它乙书公徐司樱应腐于2月1日川之却前穿支驴付思货墙款缓，经在6月3美0日伐之昆前物有框权江退烈还猫健润身丹器洽材轰。蜓健陕身旗器巡寿材尸已雹经通发瓣出普，暮款扯项误尚百未陕收大到叼。潜假杰定睬甲役公抹司充根滔据窑过央去姿的耐经吸验席，糕估粘计孝该普批侦健远身球器出材拐退渗货疫率拴约漠为2丛0贵%；秘健抓身翼器货材粥发坛出市时耗纳杨税脑义密务醉已乔经房诚发狸生兆；分实故际枝发县生辟销歇售响退枕回摊时并有锈关牧的礼增唇值必税萝额坊允发许够冲侍减行。2蓬0旷2梁3孔/宝7主/挪1初2第基十籍一勇章永收些入戴和旨利祝润2选0①详1月1日臂发罢出缎健扩身萄器铃材朵时线：能借届：如应宫收至账耐款2舌9涂2欧5等0敬0脖0贷既：僵主施营顶业军务铜收演入2引5胜0怎0闸0抵0狸0应抄交敢税篇费—溪—应颈交办增艳值她税（端销背项现税吧额晚）4侧2领5椒0谈0撞0借尾：网主假营钻业驼务帮成胁本2适0卫0卫0单0抢0使0贷圈：僵库易存园商藏品2接0尚0丹0美0灿0惭0②热1月3替1日末确伪认锈估床计戒的脖销乞售与退粱回林时部：况借蜡：湖主削营尤业皂务收收赏入5喜0雕0防0服0准0贷才：之主稻营孟业典务食成粒本4烟0推0目0链0厌0其号他曾应背付查款1时0挠0洁0掘0疾02话0店2增3卖/窜7症/立1疮2第缓十伤一伏章般收座入拆和壶利盏润2哄1③掌2月1日弟前摆收司到出货较款赴时与：船借食：冲银彼行缴存吃款2赛9碎2雷5摄0海0呜0贷灰：交应承收剑账飞款2茶9偶2型5母0床0席06月3斜0日姿发趋生害销耍售猎退裹回唐，检实扶际墓退乏货垂量芬为l否0鼠0担0件谦，造款棕项茫已旱经链支竭付粗：虎借尼：超库扇存飞商词品4忌0爬0怒0搞0指0应告交怠税暖费—范—应挎交笨增歌值勿税（私销铅项洪税理额删）8岛5甜0倍0奴0其悔他尤应淡付烟款1老0独0勾0辅0慌0贷艺：榆银星行盟存诸款5狐8糕5砌0倾0英02吧0旦2液3男/戚7词/缎1斑2第怎十满一讯章屠收起入贼和待利组润2郑27妨.分净期兽预川收学款挂销命售—世—预帐收万的忠货纷款柱作区为详一喊项运负扑债迈，去记钩入晚“子预扁收语账晶款衬”算科球目母或摆“摘应业收度账扣款茂”锄科茎目手，辣不跑能斗确括认程收免入劳，熔待宵交热付就商楼品变时乓再今确从认贪销火售忽收有入8探.订陪货捆销尚售9榆.房倒地驾产改销朋售1框0陷.以纳旧调换秋新蒙销披售2怀0慌2粪3床/筛7染/蚕1纱2第细十喂一肢章作收窜入赚和巨利快润2道3（返三凉）庙销膛售高折鉴扣肤、凑折问让丹与基退沾回1．五销肯售狸折穗扣2斩0布2惕3裹/里7成/宗1佛2第改十蛇一前章熔收傅入黎和悟利均润2确4商动业引折削扣实慎际作交芽易摧价再格疏为云基惠础现枣金楼折榨扣净踪蝶价坊法总龟价猎法我嫂国耗选店用驱该环法注兴意桂帐超务炉处鸣理2．招销因售蛋折私让-发绪生欲在间销琴货脉方蹦确裁认述收挨入躬之鱼前磁，雪销化货腊方蚀应录按心扣渡除倦销险售伶折千让律后就的僚实镇际捆销供售享价床格虎，颠确侄认肿收少入-发愁生孙在薯销矮货武方孙确闲认攻收吐入携之谋后租，贿销主货免方相应这按咽实撇际返给神予黑的扯销起售气折朗让怪，拨冲毒减乞销煌售仓收估入-属赤于帆资蹈产梁负你债且表仁日顿后撤事龙项喜的瞎，蜘应童当统分艘情含况斧处寇理2暖0液2当3株/各7万/所1极2第庙十魄一嚼章否收逃入睬和戚利盗润2旗53．拍销惹售北退受回-发夜生骆销妥售证退栏回共时导，钓企涉业帐尚爹未利确陷认缓销俯售味收析入-发跑生爽销躲售洽退览回固时日，粗企践业棵已臣经碧确累认撇销系售叹收眼入-发赔生宋的污销聚售惯退束回吨，距属妹于桂资肿产叫负根债岁表矮日清后羡事鸽项2宽0吐2丢3寒/哄7凑/板1土2第哗十尊一批章美收买入抛和创利盟润2跟6注掀意粒帐兴务扛处汪理二灯、童提乎供双劳通务损收制入铁的粒确桌认错与迷计恩量（参一掏）侧劳狸务禁收竹入葬确往认池与抽计夸量挖的闻基炉本满原周则1．期提柜供担劳须务持交宣易尖的重结叼果弃能展够轮可习靠范地践估遮计—筝—完披工涝百访分宏比期法本弃年典确洁认被的炸收换入=劳皱务制总买收侵入×本说年呀末照止伞劳帖务族的调完视成钳程刮度-以岗前刊年初度碗已羽确柏认廊的耍收万入本剩年密确浅认训的秋成蜡本=劳温务圣总否成疮本×本劈燕年泡末锋止缩慧劳肤务棵的勤完给成小程臭度-以抵前逢年萍度偿已军确烈认朋的躲成猎本2含0雅2先3启/迅7仇/特1垫2第树十诱一鹿章路收有入华和喊利筒润2洋7注趟意末帐樱务浸处扁理（温一汗）付劳搬务升收闭入挎确沸认奥与计计沸量欺的蜡基草本短原觉则提孩供党劳擦务脉交消易存的蚊结夺果停能毯够父可打靠历地纲估隙计框，倚是命指岩同截时较满忆足莫下鲁列设条潮件固：（1）弊收遮入伸的熊金马额呆能医够融可疑靠饺地勺计贺量（2）样相肃关叛的丘经粉济纱利权益起很超可捷能先流落入盐企屠业（3）懂交草易聚的稠完练工捉进绑度蜘能专够挺可陡靠驻地随确湾定（4）严交置易劈燕中廉已征发壤生潮和秃将吩发征生秩的限成谦本摩能珠够第可招靠域地吹计馅量2相0甘2途3径/腾7母/含1韵2第胜十右一脚章量收至入储和荣利冶润2棵8（园一宾）竭劳蔬务栏收拾入肢确凶认宣与主计摸量俗的常基咱本袖原锤则2．巷提趴供肾劳备务流交可易寺的舱结播果脏不俊能铸可脚靠闻地尘估候计—温—应浴当生根抄据哀资薯产炊负些债违表跨日悟已撕经绒收建回浮或森预腾计拿将珠要斑收解回购的瞎款寸项和对吧已匆经浪发微生重劳兽务孔成突本字的凉补斤偿阀程屋度（1）态已垮发睁生窄的晚劳崭务园成欧本洲预祖计亿能奋够粥得救到雄补酷偿（2）烦已勿发纽奉生示的稻劳皇务绪成疏本裹预批计筝不馒能改得纹到健补蒸偿2事0松2乘3舒/它7器/沙1拌2第庙十度一绒章月收菌入毒和矿利帮润2戚9（纱二贞）系销打售青商缩慧品累和柱提领供库劳注务幕的千分窃拆既屯包父括饶销贞售肯商佣品左也饮包须括结提该供藏劳次务泊的揪业班务（1）倘能辜单蹈独盟计馋量-分晋别纽奉按丛销须售洞商凤品叫处猎理椒和窑提泥供活劳阿务围处史理（2）聪不腊能奋够蚁区炎分昼，唯或朵虽烟能纠区成分仪不暗能舞单举独值计宾量-全蜓部均作筐为盈销帽售伤商拔品巷处饮理（患三即）供特首定第劳钞务瞒收霸入夹的阶确饶认2胞0粗2村3头/伸7绍/皱1眠2第耽十庆一星章胃收铲入雕和右利帐润3乞0三艳、明让亭渡哈资惜产迅使堵用估权件收地入吼的雨确总认默与叹计相量主灶要壶包同括腰：以密下疗条票件蜂均足能震满啊足育时眯予壮以蒜确尼认（准一阳）竟相烧关杀的妇经半济增利柳益产很痒可祥能仪流恭入炕企没业（威二益）乞收竞入涂的说金蝇额娇能吸够路可塞靠惰地竭计仪量2会0抵2自3枣/樱7乖/翅1肾2第挨十妄一冬章批收做入谁和营利府润3碑1利侧息住收佩入使揭用岂费萍收傍入四困、素建籍造可合怠同缩慧收标入欠的灵确制认驼与讯计竿量（亿一淹）诸建慢造舞合劣同遵的庸特紫征亮及廊类显型1．陕建败造羡合默同种的沈概扇念院及解特北征2．态建统造舰合咳同滑的到类争型2松0类2压3易/厦7沈/匆1袄2第枪十亭一扁章毅收婶入残和任利挖润3逼2固湾定青造荣价插合眉同成忆本助加识成触合退同（爬二腿）贫合陕同讲收芬入非和调合泥同薪成查本终的坐基罢本撇内匆容1．愁合弊同瓜收到入2．俩合校同乒成狱本2俭0程2部3仆/钩7泪/竖1谜2第联十匠一最章斥收鼻入护和捞利辟润3后3合赞同丙的崖初岛始陷收诸入合馆同候变凡更冠、不索盟赔积、耳奖摘励汇等葵形傍成误的亦收滤入直孙接务费回用间午接偶费剃用（台三浴）皆合交同旱收竭入门与楚合假同妇费敢用钉的炼确光认凡与县计额量1．冷建皆造土合枯同味的笔结稻果添能罩够捧可过靠么地线估屈计—箱—完欠工曲百失分毛比塑法2幕0焰2惠3慈/颈7淡/鸦1惜2第灶十衰一温章跟收泽入荒和盐利咽润3弃4注斩意颂：胡不禾同狡种蜘类虾的召合狼同“结坦果灵能烤可坟靠论的弄估页计”需戏满固足们的拿条问件2．胳建历造杆合惑同揭的颗结悔果尽不兆能掏可棕靠与地沫估订计（1）伤合掘同裂成膊本创能译够灯收迅回（2）短合纽奉同史成稻本狡不誉可培能有收颤回融的2荡0虽2舍3扶/仗7英/豪1索2第确十兼一艇章贪收柏入唇和闷利肯润3吃5第纲三汽节愚利鉴润期及低其尾构堆成一剂、四利但润牙的框概银念利疾润辅，刑是捷指施企叙业尊在兼一幼定幼会晚计稿期携间卖的便经剩营爪成截果她，笋包窝括导收说入浸减猴去犁费夺用勾后嚼的援净且额陵、伤直撑接枝计艇入象当限期盟利恶润姐的乳利残得桌和端损韵失宫等三溜个甩层皱次售：2粒0锹2饿3僻/屑7搁/宾1仪2第惰十滋一技章墓收伐入呆和强利争润3彻6营丛业这利湖润净赶利趁润利颗润针总去额（来一巡寿）撕营魔业烫利盘润营矩业舌利洁润=营骑业伍收还入-营宜业典成董本-营泊业畜税谨金林及慕附忠加-销线售速费搭用-管成理孔费劣用-财巩务享费赤用-资物产养减茧值马损肉失±公陡允犹价洗值闯变个动毛净煤损轰益±投洪资虑净恰损翻益2抽0搅2漏3径/位7胳/真1禽2第煤十废一予章劫收较入映和彼利警润3闯7（舌二庄）稍利冒润页总弱额利纽奉润协总耽额=营拳业食利往润+营骑业乞外寒收仓入-营农业诵外萍支眨出（栏三阻）劈燕净室利鸭润净梦利璃润=利坊润衔总绑额-所俩得兵税渡费揪用2贼0汗2投3个/侄7州/煎1渠2第炊十桑一紫章暑收喜入为和头利肥润3立8二牛、闻营宇业搭外身收碍入慰与胜营它业增外问支辜出（茂一嫂）夕营司业见外虎收雀入营升业铅外混收逝入陷是螺指呈企腥业嚼发另生拔的茶与维其调日薪常握活立动危无弱直贱接站关呢系团的瓶各啊项装利幅得位，纸主按要潮包近括守非办流役动算资桃产饮处杰置巩利晴得要、眼政妙府逮补担助贷、贱盘顾盈予利衡得篇、饼捐至赠沫利绣得耐、市非薯货屡币州性磨资真产孩交矛换火利佛得晨、浅债从务论重猴组渣利孩得黄等羊。2棕0叔2捡3榨/闻7薯/不1荣2第组十捐一棵章享收晶入器和则利抛润3妨9注馅意:各爪自馆包旦括光的叶内原容（源二杂）剥营膝业蜻外钢支艘出营严业睁外铺支脑出五是晶指昆企诵业壁发文生崖的吗与寸其毅日展常雨活傻动脉无控直扣接足关皮系削的巷各裁项渗损佛失炒，庄主恋要祝包妙括雁非启流煎动专资印产举处料置伞损载失漂、澡公倍益歌性展捐虏赠澡支跌出被、抛盘环亏礼损岂失倍、台罚两款昂支蒜出状、派非橡货例币肯性剑资泊产忠交累换左损烧失困、叔债献务疮重陡组劲损厌失嫂等洪。2扇0挽2钢3涉/锄7潜/地1锡2第笛十寻一则章婆收血入齐和顷利腊润4晨0例1维1斥-欺3下惑列狸各霸项尾中汇，钞不济应亡计饭入报营债业林外槐收鼠入赖的雪是彼（盯）躬。蹈（2炒0减1先0年辰）A介.债隐务膏重绢组粉利隙得B陵.处讲置基固竭定你资修产呆净搬收成益C嗽.收他发颤差斤错境造污成胳存施货荡盘迹盈D哲.确俗实雁无变法别支嫌付幸的研应独付阻账门款答炊案筋：C解盐析爆：右存绸货碰盘城盈祖冲民减会管疼理敲费则用吐。2共0逝2蝇3富/展7摊/疼1播24殃1例1浑1忆-面4某孟企去业吧转与让搏一乞台够旧形设晌备勤，扎取驰得租价膜款5柜6万锁元隔，禁发勺生恰清蛛理象费谨用2万宜元库。峰该志设输备娇原速值驾为6鸣0万沟元托，惠已输提曾折畅旧1裙0万弱元判。棕假尺定锦不杜考扫虑窃其病他事因尖素伐，辈出盖售握该至设膜备戏影歇响课当弄期桥损菊益舍的运金冈额见为利（贿）奋万降元津。次（2晕0逢0赌9年污）A悠.照4生B架.幅6撒C犹.弓5添4队D谢.义5币6答稠案A解杯析丝式：炕出剖售坏该湖设若备漂影谷响拿当耽期贼损磁益且的当金裹额=伴5标6惕-（6允0率-库1洞0）-肌2技=脑4（粘万姻元塘）静。2吼0缩慧2瓜3励/寺7晨/趴1曲2第秃十宪一茶章呜收阿入慌和台利蹦润4颠2例1烘1槐-伪52角0以0产8年1月1日权，酸某陡公韵司员取皇得嫩一蓬项执价狮值1极0辞0信0挑0爽0乓0元捧的多非构专吊利做技恢术桂，2挑0衫0刷9年1月1日器出居售厨时残已医累但计储摊根销1法0俊0肝0迷0崇0元姓，嗽未沈计呀提踪蝶减柄值疯准滋备娇，镇出叛售求时市取舍得护价困款9奸0杨0娘0筹0扇0元肉，校应万交嫌的缴营绵业亿税浓为4面5授0我0黑0元断。始不管考灶虑趣其务他许因检素订，唉出鹊售卵时景应姻编捞制厌如州下沾会已计狼分宴录控：借镰：疗银达行债存陕款9想0堆0舅0朴0案0累录计罩摊贼销1透0罢0柏0饼0抢0营缺业张外匹支槽出4姻5心0孕0辈0贷斜：予无骄形助资母产1虑0饭0挤0飞0搂0辰0应撤交根税持费—巨—应桶交能营仓业柳税4斜5京0首0烦02哑0掀2迎3炕/俘7梳/抚1架2第典十线一隙章涛收鸭入保和译利霸润4杀3第勿四好节穗所欠得赶税北会光计主岔要芹难肺点雨：1、你资步产喇、泳负沫债读的通计猎税墙基念础袜的辱计箱算近；2、循应偶纳袜税其暂御时饼性须差晕异砌、迎可掏抵朴扣勿暂筝时怀性舅差介异凳；3、铺递自延针所翠得五税窝负道债阿、单递伶延跟所凶得算税绸资民产径的窗计捕算4、娘所猛得勿税元费胖用鹅的窑确草认圾。2仿0藏2枕3蹈/牵7冷/说1堪2第竖十虽一具章撕收抗入决和亭利哗润4睁4什砖么怖是歌所畏得河税茶会爆计遗？所夏得窝税斑会练计咏，证研额究券税默前乡丰会聋计陷利糠润径与眉应菜纳童税脉所耀得名额锣之胁间捡差指异它的涌会帖计螺处征理约，紧其察目非的区是筛核缺算材应侍交渣所总得洁税落和衡所立得络税角费顷用截。我贪国非所提得吹税丹核描算万的窑基耍本悲方悲法垮－种－备资哪产野负畅债帅表次债忧务侧法盾。2富0炒2再3泉/将7捐/置1郊2第禽十冰一胆章而收凤入号和蒙利蜓润4枝5资应产猜负旁债耍表票债矮务萝法资蓝产扮负详债那表怎债衰务脑法是陪从城资抖产它负否债失表篇出轨发票，您通缘瑞过担比涂较想资丹产椅负员债这表菌上羽列绳示清的败资倦产烤、鹊负筑债刺按雅照聋企夸业究会愿计质准粗则时规疼定召确并定训的账见面埋价员值与先按遮照殊税四法私规擦定恒确各定掉的计孩税赢基岁础，召对跨于夏两躲者盖之秧间借的汤差弃额货分冈别应却纳烂税挨暂称时累性贫差材异散和足可际抵廊扣停暂兆时追性目差汁异，绩确拌认斗相习关勇的递扁延远所技得晒税任负舅债其与挡递叔延半所帮得搁税寄资寨产，五并吹在限此哑基敞础促上答确经定锦每晨一暮期巩间谅利投润率表肺中侄的所蝇得株税稻费纷用的姑一河种制方萍法2爸0帖2动3矩/仓7偏/岸1雁2第拜十绞一桃章熔收忙入拳和仅利柳润4飘6永蓬久购性卵差千异永泰久逢性搁差势异—图—它坛是桌指秃某玩一陷会耍计歼期袜间垦，溪由占于充会堵计笑制议度拆和遵税半法遵在狂计撕算南收误益虽、侨费侄用赤或们损元失画时笋的周口寸径船不羞同毅所往产研生烦的爪税递前悠会普计怕利智润悠与震应兰税体利赤润魂之办间竿的屠差侍异祸。凤这斯种漆差际异吹不帆影旅响坛未沃来探，交是踢永劈燕久此性嫩差胜异胡。例铃如享：风永韵久膜性呢差俗异公散益览性腔捐京赠招支扭出屡不渐超部过冒利裹润摘总汇额1桥2歉%的叼部笔分搬准躺予失扣归除巨（际非码公容益奏性均捐森赠梅不喇得拌扣真除庸）罚硬款殊支注出研馋发艺支宪出各（漏按1病5多0胸%扣平除桑）超宇过唉扣肯除芳标爸准稳的余职仅工肯福畏利氧费竖（华工判资自总节额腿的1猫4皆%）肿、被工乖会扩经柿费咏（法工肝资泪总复额险的2铺%）国滩债喉利陡息颂收茂入可膀供兵出屈售跳股滤票匪和狱成晒本写法帅核斩算陷投久资捷的犹现雕金渠股肾利但（际即则权誓益侵性聚投唐资对的越股柿利秋所搜得武持吓有沈期狂超蹲过1撒2个丧月件）耳免烘税放（籍但砖转邀让辉所趋得逃不等免甲税枣）2昨0犁2撑3扶年纠7铸月胁1库2患日4倚9暂峰时航性肉差粱异—节—是边指粱资搂产录或够负命债搅的揭账球面间价漏值粒与其桐计豆税软基插础留之膀间辅的缘瑞差猎额壮。究这她种留差炎异骑影逆响暴未受来叮并凭且雹能坦转粒回按蕉照描暂配时腐性希差科异好对炸未喘来京期拌间眉应师税葛金展额服的祥影驱响可挺抵苹扣盐暂冤时觉性馋差俘异应茅纳凑税似暂席时虹性伤差室异暂奔时猴性混差货异2奋0炊2杀3遇年驾7析月周1腰2盼日5绝01、简如召果剥一龄项咱资僻产昂的疮账稼面养价树值纵＞桥其苗计也税铸基牲础—仁—产沾生担应投纳妄税膝暂驴时泛性宝差践异追：例烤：惹一厨项电资戴产账臣面功价米值笑为2肿0舱0万柜元计局税师基扑础骗为1寸5乐0万厨元会纷计捞未妻来雷确姜认费蝴用2万0剥0万窗元税槽收伴允猎许蜓扣虫除费娱用1姐5丙0万辨元应助确豪认略为内负泽债未宽来纳湖税义内务增罗加5船0万订元应姻纳测税倦暂华时绿性友差愉异2坊0出2关3肚年撕7忘月聚1胡2辩日5艳12、嗓如登果捡一蓝项眉资弱产近的召账爆面增价牲值毁＜淋其清计糕税担基板础—笔—产兽生姻可挖抵缘瑞扣迫暂韵时俗性它差握异课：例替：掉一鹿项膨资旧产账盛面斗价别值栋为1胃5头0万朽元计检税打基假础妨为2袖0宣0万筹元会跌计阵未始来捕确南认费诞用1犯5席0万曲元税男收路允混许吊扣梁除费辈用2亡0吧0万赔元应还确贫认妙为溉资晚产未俩来纳障税义冷务减缩慧少5阻0万渠元可肝抵暮扣托暂财时军性复差疲异2认0罢2来3显年宁7先月炸1胞2洽日5矛2账面价值＞计税基础账面价值＜计税基础资产应纳税暂时性差异(递延所得税负债)可抵扣暂时性差异(递延所得税资产)负债可抵扣暂时性差异(递延所得税资产)应纳税暂时性差异（少见）(递延所得税负债)总举结鉴：比暂挑时飞性主差宾异瞧判讨断诊条吓件2怕0案2死3叼/嘴7卖/做1赠2第必十眠一界章终收音入寸和秘利恶润5幸3什付么熊是乳计萄税马基包础碎？2粮0践2淘3后年芹7渠月柿1者2棒日5涝4是功指咽企矿业敬收伍回播资给产葛账四面肠价银值欣过恋程圆中弱，趟计唉算浇应放纳蜻税脑所较得确额胀时油按问照自税销法册规销定渠可氧以斯自界应醒税摆经朱济膛利唱益推中抵诵扣仙的纯金柱额。折即客：

●资产的计税基础＝资产未来期间计税时可税前扣除的金额资链产腐计得税甩基剖础●某丘一筋资慈产旅负政债港表收日男资度产割的袍计杰税辆基负础＝掘资忧产糠的手成甲本海－锋以开前半期据间隐已伶税逆前光列铸支减的愿金僻额2镇0虫2窜3觉年带7住月樱1绍2暑日5臣5主宽要浸资笼产邀项率目轿计夜税伪基鄙础阵的侨确在定持昌有糖期忘间首进黎行唤后杏续子计俩量司时1．狗固沾定捎资酒产2金0喂2染3巷年厌7涌月堪1炊2尤日5伸6例需如阳：某茂设控备虑原揉值1脖0胖0寸0万壶，胶预羊计桥使密用1础0年悼，览直拌线兆法湾折禾旧牛，遗无奇残价值昌；捡税如法沾允析许夹加粉速驱折胡旧晌，骄无瓣残朽值旗。她两蜓年谋后扫，好计祖提母减渡值杆准任备8宜0万饭。2督0候2罚3悬/剖7仙/贝1净2第月十庄一俊章陪收鸽入纳和望利闹润5李72．亩无较形截资洞产会计——账面价值税法——计税基础初始计量内部研发研究支出管理费用未资本化管理费用，加扣50%开发支出不符合资本化：管理费用资本化无形资产成本，摊销150%符合资本化：无形资产其他方式初始账面价值=计税基础后续计量寿命确定账面价值＝成本－累计摊销（会计）－减值准备计税基础＝成本－累计摊销（税收）寿命不确定账面价值＝成本－减值准备2模0清2进3耐年和7粉月谨1蹄2摸日5亮8例妻如怠：某宜企伍业2腐0枕1碑2年胖初鸡取肝得拖无晶形农资男产册，粪成及本巨为6靠0苗0万催元与，彻该浸资窜产慨寿围命冒无谨法痒估泊计戚，篇会车计声上笔不艘予咸摊俯销蛮；举税计法陡规轿定烛按沃照1谈0年肿摊反销神。2邮0渔1奖2年催末车，题该症资兵产流无或减丢值逃损扰失造发倡生烟。2侮0拥2焰3传/度7咳/酿1兵2第词十狸一屋章押收椒入轨和愁利新润5孩9某愈企拴业颂于2团0铲1效0年派度论共导发击生险研渐发蜜支速出2错0童0万的元熟，签其瓣中叠研挂究瞧阶低段刚支胃出2涉0万南元护，桃开蚁发研阶凡段击不勿符厌合求资混本叨化担条展件守支熄出6声0万锋元由，民符堤合牵资孟本良化德条读件潜支料出1路2研0万肯元棍形辈成涉无际形德资迅产说，钟假即定售该扁无袄形滩资肌产蜻于2顶0两1卧0年7月3辩0日嫁达梳到短预球定苏用选途芳，乳采祸用啦直史线趣法道按5年辫摊带销蒸。梨不阴考默虑沟其丢他铸纳饺税副调临整党事悠项离。列该童无木形兴资辣产两初砖始蛙计功量纳和2逆0烛1量0年迷末畜的拣账秩面或价厦值翻和缓计吹税锻基遭础珍各晌为顾多狐少村？思舰考牌？2阵0稀2即3君年超7虽月办1饶2谣日6间0会铺计金辨融届资奴产交截易婚性角金蓄融泪资肤产膛账寄面升价欺值=公妙允绍价赔值计逮税户基医础恰＝衰初坚始麦成闲本3．慢以链公调允问价哥值摔计骡量藏的眼金进融蚊资陕产可胶供膨出绵售剃金浩融即资闸产秧账夸面帖价减值=公到允洞价卡值劳。税武法2员0烧2霉3堡年摘7撞月需1寄2贵日6识1例责如微：甲喘公哲司此以糖银岔行朝存唯款8症0逃0万壮元习购化入A股吐票1双0兽0万守股梅，讨作鲜为迫交钓易导性懂金额融塞资辜产愤，勺当调期带期亲末垄市逮价峡为8拾6腿0万友元追。2坛0筐2赚3做年路7攻月岗1筋2踢日6咳24．绝投蛛资但性眠房折地湾产

成本模式账面价值＝原价－累计折旧（会计）－减值准备计税基础＝实际成本（原价）－累计折旧（税收）2狠0耽2纲3才年令7趋月狐1香2败日6煌35．少存碰货

账面价值＝成本－存货跌价准备计税基础＝成本6．殖应槽收降款世项7夕.长句期机股得权豆投恶资例竭题甩：某趁企归业0时9年帐购盒入剥原休材显料2质0惧0挖0万丹元镜，0犯9年泉末歌原勉材烤料悉可程变轻现雾净嘉值椅为1裕6袭0球0万无元脚。2番0纷2誓3父年障7项月削1刻2棒日6弊5

是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。负掏债派的惠计衰税居基乎础负从债扶的落计帖税滩基想础=账皮面勤价滋值誉－点未备来喊可降税狭前冠列蜻支伙的葵金谊额=未俗来禁不朗可扩以屑税验前炒列位支钟的晋金斩额系（实惜际掌已皆经畅发挠生然的蜻费技用锈）2来0眉2尸3伍年隆7咳月序1竟2惠日6气6主掏要悔负掌债妖项混目聚计切税辅基孩础桐的墓确欲定会捐计罗在园确轻认勿预耐计句负版债捕时靠，掠确狠认挣销康售去费削用税例法至在闷费变用陆实拌际扮发湿生贡时炕允肆许穷税底前蛛扣去除四。计嗽税意基霜础=未彻来朴不荷可掀以咸税糟前岸列帆支搞的泪金瓶额（锦实安际凳已译经覆发笔生泻的猜费旦用鱼）1．虾预嘱计嘉负尼债浩（砖质究量凯保败证湾金槽）例仗题挑：某磁企域业会售与后门服抗务想承摔诺油三疼年捐保剥修杰，2喉0骨1围0年来末祸确亮认2仪0歇0万早元僚销身售博费江用丛，邻但留当旗年余没躺有贴任壳何浆费注用抄支随出材。2法0魔2大3限年演7碌月呈1感2俘日6御82．逆预臣收捉账搜款（1）趋税董法扫规朴定桐的观收摊入战确狠认梨时霉点身与顿会何计辱相虽同（游如好预族收兼账片款电）税恳法正：狠不饺计瞧入由当贯期企纳而税筹所胡得虑，政未妹来血期积间者不系得姐税士前每扣芬除计言税拒基挣础=账巨面朋价忙值（2）串税君法独规课定曾的嚷收眉入袜确各认淹时赞点盐与童会欲计陆不嗽同（姻如致房膏地哄产砌销孩售灯）税诊法需：按应秋计洽入祥当腔期读纳突税恼所打得究，翠未抄来吵期订间毯可沸全笼额摸税敌前牌扣浇除计思税狐基傅础=伐0例让题惨：某钓企牢业槽预挪收1貌0全0万第元账说面塌价壶值扎：1菜0际0万苹元计划税尚基叹础是：1圣0华0万膊元暂说时用性此差由异拖：0万划元账届面乞价拾值岁：1机0稼0万以元计戒税慌基蜻础驴：0万仅元可略抵膨扣播暂额时朽性钢差打异挣：1叠0候0万瓦元预库收至货杨款房迷地尚产垄预猜售2悼0姐2景3陕年施7堆月棒1记2锤日7随0例勺题下直列浇交箭易绪或虽事扩项晨中窗，五其薄计铃税职基犁础传不首等吉于妈账妖面纵价行值辈的醉是店（曲）趟。A．线企挠业筑因樱销板售揭商踏品明提罩供