消费税纳税会计实务培训资料

任务三

消费税会计核算一、消费税会计账户的设置“应交税费——应交消费税”“营业税金及附加”1、应交税费-应交消费税借应交税费——应交消费税贷核算企业实际缴纳的按规定应该缴纳的消费税消费税或代扣的消费税额。借余：表示企业多缴的贷余：尚未缴纳的消费税消费税2、探营醒业矩税略金个及虎附颜加除痒了岗增茧值条税帖和语计盏入塑管针理船费屡用敬的缓税填金币，挎营鸡业约税葛，膜消脾费咏税猜，垃城材市积维说护雹建遣设易税殖，岭资仙源兄税更，色土雾地续增找值惨税霸和须教局育骡费卷附顾加隔等编都沙由营话业蛙税替金很及宫附办加科基目原来朴核绪算贡。然“腔营剃业角税脆金渴及浪附裁加口”痕科掀目鸦用企法跃如弃下殖：（1）氧本抢科尾目忧核狮算文企筝业封经幕营汇活炊动葬发承生猪的嚼营僻业痕税刺、答消缴费造税杆、签城横市卧维羞护衣建健设串税各、戴资亲源紫税婶和垄教钉育慎费掠附驶加嗽等胡相翻关驾税盈费绝。隶房吵产盐税渡、辨车世船杆使水用荒税慢、舍土苗地软使增用楼税睡、异印军花探税动、锡矿鞠产请资肢源渠补予偿风费缝在腿“洒管值理喝费苗用兔”歌等盲科铃目棉核邻算写，谎不骨在卖本傍科艘目裳核盈算盗。（2）到企伐业挥按翠规夸定驱计宾算屿确材定捕的忽与毫经委营狮活市动痒相旷关苍的挨税秧费证，释借塘记耻本江科穷目剖，丝式贷是记凡“茫应败交伪税失费垒”荐等喇科皮目忧。航企里业调收阵到扩的授返蜻还计的屈消序费盘税遗、神营注业何税帝等送原张记碌入隆本窗科读目扁的预各护种丝式税历金捎应灶按槽实涝际精收在到熄的樱金供额舰，翁借廊记触“位银否行坑存溉款深”技科群目题贷誉记班本日科帆目僚。借声：治应阶交叫税并费—堡—应万交提消驰费盘税贷象：皇银怪行棕存惩款二字、界消阴费勾税症的江会沿计驾核嗓算（鸣一蛾）友自错产顶自蚀销苗应态税均消畅费肆品荒账决务拆处布理1、笨计稳提秋消戴费辫税借陕：苦营萍业行税都金派及糠附医加贷括：蚕应顷交介税元费—件—应竹交冈消肿费恼税2、韵上弱缴蒸消湿费羽税注魔意性：玩征悄收炭消蔬费例税爽的题同利时衬，邀征泊收凉增柿值稍税灾。应秃纳姜消餐费群税获税棵额=用(虽1所5谋0块0蔬0呼0以+奖1找1腊0夜0涨0讯)散×童1自5批×劲5分%=亿1贤2章0瘦7攻5氧0枯(元)增驶值痛税陪销贵项谣税抽额=搏(筹1剃5好0键0凉0度0满+性1基1皂0筹0甜0竖)颈×言1并5研×撇1捧7震%=创4紧1锅0湿5得5暮0声(元)例橡：哗某牙企晋业9月对份羡销含售意小帅轿宁车1识5辆便，此出浸厂批价菠每伟辆1救5锁0雅0晓0携0元册，粘价券外歉收挪取黑有谁关封费讽用(不吹含第增咽值镰税)每盐辆1猴1捐0先0筐0元张。怪（波消环费赔税孟税靠率婚为5尝%）借见：啄银伍行铃存列款2么8荒2覆5肢5隆5附0贷欺：骄主雕营伪业划务恼收坟入2软4跳1画5剖0金0馆0应竖交朽税君费英－雹应桐交旨增滥值貌税驰（亲销缎项津税锈额察）4悼1仅0纺5狮5回0借醒：定营辈业辆税灾金毕及火附洲加1钳2仙0间7睬5驳0贷辜：今应用交盖税副费食－艺应恼交蚁消小费院税1螺2疤0购7太5老0借赌：碗应敢交客税狮费材－宾应传交脏消乎费们税1荷2歼0钥7练5饶0贷钳：酱银窗行撞存孝款1由2榜0吐7宰5恐0确所认凶销券售陪收情入杨时计粗提继消围费挪税础时上滋缴照消纺费裙税蜘时（昼二汤）避核扁算悦自瓦产轻自违用厦应搅税缩慧消侵费穿品滩消朱费芹税蛛业练务不调符差合可会磨计谦上献确颜认访收炎入布定与义符共合惨会同计照上忧确斯认友收辆入闯定伏义捐荣赠匠、尤非旦应侦税窗项政目投螺资轧、志分农配纺、布集疲体尝福轰利声和刷个够人艺消懂费膏、兰物嚷物岔交延换带、寺抵蛇债“主磁营弱业个务目收追入”消牌费抖税悦记入“营筑业景税仇金茧及窝附叼加”消怜费在税论营彼业糖外汁支轧出境及与在刷建倒工障程烛的潮成漆本“库率存厉商体品”1、寻生贞产恩应尿税镇消颤费翼品灭换窄取慎生圾产稻资哭料缩慧、索消谱费塞资滑料孔或灾抵毫偿影债脱务—剂—视禽同浙销貌售涝并唉作梅销废售元收扰入观处矛理消奴费兴税染税能额=最思高垦售仗价或泳组尖成盆计针税雨价汽格×税爹率借餐：原舱材轮料/在牧途冈物饼资/应研付偏账妥款（柱应通交拍税钻费—般—应河交棋增耕值堡税保（霸进逆项饲税渡额鼻）看）贷罗：谣主维营习业钢务窑收借入应盏交淋税节费—湿—应墙交寸增廊值愁税罢（错销羡项姿税状额追）借怕：粉营秧业亩税察金摇及问附个加贷耐：鸣应睛交帖税至费高－酬应欠交州消因费话税2、糟生允产增应沟税粘消聚费喉品护对抹外靠投促资按篮同使类败产统品厌售摘价振或蔬组杠成永计欲税丹价遮格订计筋税构，号如脉属戒于诉投骗资塘入与股套则扒按掀同毛类盗产嘴品璃最牢高府售族价温计帝税借扁：蹈交沟易期性查金绘融单资利产/长袄期受股犬权慕投忍资贷漏：社主岂营糕业啦务弃收格入应子交乡丰税芦费—缘瑞—应追交夜增西值靠税借皮：铜营换业歼税羞金烈及姿附鉴加贷捐：救应告交更税止费—胳—应非交碌消婚费戒税例子题势：某品公劲司颜（殊增叔值肤税映一腔般仗纳简税斯人基）伙以侧自个产稍的宣小输轿纯车2吴0辆币投礼资溪于接某羽出士租禽汽姐车贸公毙司尘，减按玻双钥方忠协毒议窄，并每我辆刷车纹不顾含驰税季价衰为8挪5滔0洗0文0元箩，端成籍本抵价炉为6绍0拦0左0翼0元衬。晴消喷费益税量税改率街为8位%，凯增筒值定税用税少率秆为1务7把%。答小案浊：小根轿程车协的均增糕值中税旅额=穴8碎5谊0置0骗0誉×淹2中0越×唇1漠7抱%辟=溜2统8饺9团0示0位0（冠元斥）消息费灰税激额=窗8莲5墓0病0驱0湖×柴2监0抄×椒8撤%佩=标1话3佣6嗽0洪0魂0（骆元行）其骂会誉计拜处迈理贤如诊下页：借诉：菌长童期蔑股踪蝶权沃投袭资—内—其吉他劫股睡权疫投季资1摔9竖8辅9灵0鸭0唱0贷狭：团主侧营浅业胳务塘收夏入1美7宜0天0愚0抗0睬0应上交势税刊费—木—应浇交纤增贷值诱税软（味销纸项法税垃额戒）2抱8浑9初0谦0反0借啦：巩主充营挑业油务击成引本1厅2牌0也0结0辛0白0贷谷：允库撕存贺商酸品1黄2绞0漠0具0福0目0借羡：脚营隆业蛋税左金丈及呢附演加1报3跑6暑0部0食0贷论：存应候交结税觉费—幅—应矛交珠消久费追税1苏3割6茧0悼0顽03、严以女自认产昼应升税斯消悲费隐品险用算于娃职牵工喜福爽利控或箭促艰进鲜产说品亦销勤售—赚—视刺同要销蹈售扬作妖销室售维收霞入呼处茧理借雅：核应耍付眠职专工语薪良酬/销羡售呀费雄用贷楼：采主趁营脊业码务润收吹入应彻交呢税监费—解—应大交巾增拘值棵税慕（引销尚项汁税昂额讽）消芝费菠税竹税货额=平绝均院售孩价兵或池组烂成硬计恰税冰价幻玉格×税领率借肥：仇营宣业广税员金件及适附似加贷殊：怕应板交么税称费—身—应记交既消们费饲税例荡题兰：某妨公棕司3月8日殊将律自逼产嫁的肚一算批芳高挡级庄化纹妆抱品该作目为性职尽工年福啊利黄分牧发举给聚全求体营女转职驶工落，匪按悬同邮类眨产肉品疑销骄售搜价脆格谋计自算色，焦价赴款盈为1睡0浓0岔0骡0元葡，染该蒸批食货盘物酱的揭成田本晨为6哀0复0妥0元之，泄适予用秀的鹅增利值族税裕税爷率恋为1查7仰%，剧消吓费彼税剑税骗率际为3坊0％旷。答病案役：应省纳贝增只值族税茅额来＝1凭0践0汽0采0圾×熔1慎7％苗＝1鸭7胞0往0（孔元软）应种纳浇消陕费赠税怒额制＝1莲0奥0宰0娘0窝×锹3杠0％央＝3腾0质0慢0泰0（贿元孙）该狂公挺司稍的轰会肠计责分班录饺为的：借肉：鞭应砌付鼠职郑工礼薪揭酬7性7芳0尚0贷宵：味主锁营姑业舟务沿收圆入6颈0仗0景0应瓜交宵税掩费—顿—应菜交丧增片值献税堡（榜销置项康税苏额交）1罢7疏0蔬0同茎时杆还窗应绿作仰如镇下泄会胸计撒分伪录把：借戚：散营蜡业技税钩金伶及术附阔加3节0牙0枪0贷专：橡应庸交毫税棕费—港—应倦交识消鸦费椒税3歉0瓶0圾0借虽：净在异建业工它程/固守定用资送产贷挽：什库昏存租商龙品应鸟交办税微费—挑—应挑交淡增舞值鞠税糕（突销慌项称税抖额眯）应苍交戏税惧费—陵—应权交至消舱费屿税4、仗以矛自掩产迅应藏税营消龟费畅品晒用辉于正在跑建蛾工鼠程扑或逃直笑接贫转乓为叶固诱定永资瞒产—井—视附同恶销活售搂不尸作郑销养售休收贵入睛处帅理消吧费墓税烘税批额=平热均邮售晚价裂或腊组昨成祝计摔税踢价适格×税睛率例咸题午：某醉企匠业庭将换自酿产储的衫应浸税匠消嚼费往品框用秋于辩在俱建饶工花程鹊，杂同铁类钟应筑税你消浴费颤品择的疲销往售浪价委格介为3共0踏0置0纲0粘0元祝，搂该驱产寺品始成径本蛙为2局8充0槽0都0拘0元科，芳消柏费渴税岛税滑率拦为5哨%，柜增卵值材税抓率板为1让7熄%。税满法区：哄视倾同倾销鬼售增滴值乞税=乘3枕0待0晨0乎0铃0耍×思1杏7那%饿=脑5巡寿1活0蜘0伴0消印费觉税=康3星0辆0霉0亮0候0秩×级5众%且=期1较5田0确0穗0会因计绩：污按领成税本呢转押账恩，税不熄确淘认义为惕收万入移抖送窜货吴物迁时位：借秆：犁在啊建稿工阶程3纵4冠6暖0词0洒0贷眼：姑库漠存绍商娘品2施8猪0张0盗0先0应举交午税沸费—先—应辅交虎增它值塘税(销奴项俱税汁额)氏5副1愤0泰0竟0—始—应款交牧消雷费柄税绩1国5劈燕0左0承05、围以馒自盼产梅应间税明消躁费萝品扬用营于夏捐结赠—特—视姑同胡销买售畏不幼作解销泥售杆收汤入钱处饲理借借：殖营馅业礼外寺支状出贷秋：校库军存仪商金品应混交荒税期费—警—应题交印增健值岗税扑（励销染项郑税六额丈）应艇交息税位费—卷—应蹲交关消京费狐税消眠费迷税饮税呆额=平扭均拣售翠价泉或截组桥成驼计蛮税稠价握格×税虑率例棉题胁：甲霜企帽业善用敞自胁己放生齐产愉的割应昏税粮消访费缝品屯产住品剃无茎偿尖捐钞赠相给累乙皂企私业窃，像该侍产领品网市幻玉场倦售换价1笛0榴0茫0冤0元坛价壤格熟，秤账宇面威成顶本波为8挣0筐0毫0元予，捆并锈开通出劝增杀值止税旺专变用滤发籍票逆，军增册值纤税败税交率薯为1尾7抚%，宅消跑费璃税走税俱率春为1掠0框%。答愉案普：借叨：军营亩业摊外头支针出1安1锋7州0屑0贷浴：再主倍营道业介务溪收楚入1编0务0案0绸0应蹄交努税同费—驱—应诵交臂增制值风税斯（指销低项嫁税谣额忍）1岸7件0析0借料：怕主梨营搁业杏务瘦成顽本8宗0沙0锹0贷渴：幼库腔存毯商鲁品8答0梳0裳0借卵：顿营矩业饿税柴金纯及米附桌加1对0母0迹0贷留：市应城交邻税段费—孝—应洽交洪消跑费弟税1纷0债0六0（鱼三培）读委祸托押加梳工蛙应糠税包消摩费蚕品叠的临核拒算委垮托鸡加器工尸的则应圾税荒消淹费啄品桐收月回随后适直竞接箭用挣于绑销老售容的肝，京销伟售印时抛不样再夏缴讲纳象消草费芬税启，拔已急由等受欢托件方魔代状收果代峰缴熟的总消解费凉税织应查计叠入妥应言税展消场费户品李的单成肤本灿。1、听收差回蒜后弄直春接融用胀于办销逢售②支蹄付做加冈工迟费忆和帅增懒值阻税借商：扫委述托翁加展工腐物愁资贷填：高原执材薪料借瓶：娘委赛托叹加闻工但物巧资应借交年税环费—煌—应荐交直增往值引税子（火进咏项陪税染额胸）贷绘：筑银砖行岗存列款①发肯出般材阔料③支煤付承消闸费邀税借涉：望委辣托擦加扯工舍物寺资贷称：辽银旁行欲存奋款④结介转冶加波工惜材劈燕料建成闲本借回：芳原施材素料/库壳存糖商苦品贷僚：情委口托躲加什工住物阀资委要托多加誓工符的幕应镇税怠消约费变品丧收同回杨后连灵续撇生踪蝶产你应括税误消笛费芝品扁的容，矩已灵由盲受拥托穿方币代原收返代烛缴色的灶消皆费添税醋准党予患抵橡扣平。借罚：砍应用交苍税矛费—狱—应泛交据消彻费伸税贷驳：让银墨行拴存串款2、棍收刘回沾后箱连塘续展生纺产谢应隶税犬消阿费边品支糟付徒消臣费母税痰时其如他吃步嗽骤双同拖前受减托明方慌收志到织加炕工争费耀及拔代佣收肿代眼缴鹅消钟费粥税秤时借岂：钳银蛙行遮存辽款/应纯收迷账养款贷堤：绍主僻营患业较务药收抗入应络交烟税密费须－第应息交叼增膏值开税简（挎销熄项厨税冤额叫）应馋交子税僚费串－禾代狠收亲代妇缴智消抵费队税例穷题菌：甲类厂叉委改托限乙机厂含加叠工径轮棋胎5姥0悠0套腥，挑甲圆厂糊提秃供墨橡奋胶5吴0乒0岩0千谁克虎，铺单详位岗成版本殊为1己2元元，态乙板厂胞加针工拼一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物粗资4俘3师0尘0尿0应彻交粒税漏费—赴—应售交五增多值哄税指（林进尘项谜税巷额弄）7雷3捧1痕0贷喉：答银重行剧存吴款5养0绪3唐1菌0②支棵付躬的召代匙扣破消穷费浓税矮款代震扣废消聋费倡税瞒款=（1瓶8秆0肿0管0们×羡3芬+怕4另3座0卫0附0）÷（1－3妈%）×亦3卧%=执3横0漂0鄙0（吴元衰）收捏回塌后颜用辰于鸡连嘉续折生厨产甲越乞野影车努轮催胎遮支稻付愉的滥委母托膏加豪工矩消鸟费舒税忧，获可袋以雀抵率扣合。可滨抵粪扣亩的主消临费贪税浑额=午3帝0百0度0昌÷眨1两5且0饲0反×罢1撤4抗0仇0应=伯2喷8姿0层0（北元牛）借矮：草委尘托碌加警工脱物挂资2咬0眠0应城交坝税翅费—轿—应期交夸消字费暮税2址8固0球0贷叉：奏银豆行砌存炮款3班0排0愈0收粉回液入刊库添的驴委份托飞加圈工画材治料借梨：蛮原辣材滑料—批—内棵胎9援0收5由3脚3（5扩4归0命0扫0锈+般4期3赢0吩0膨0）÷瞧1律5欢0样0塞×丈1鬼4递0胁0贷堪：斯委浊托扰加仇工芝物疼资9花0趣5迟3慰3（4）洋销息售芹越全野跃车晴轮首胎借暂：慈银祸行记存观款8绿1斩9黄0妄0眨0贷跨：皮主敬营奖业支务恐收鹿入7狐0漂0尝0关0坑0应袜交啊税庸费—蚕—应貌交绘增窄值拿税旗（栏销欣）1异1拢9汤0孤0章0结酱转孤销肌售什的祥越床野乖车辛轮救胎肃的灯成组本借阵：啦主周营基业编务逆成评本5份0营0丹0火0觉0贷行：追库娇存剃商港品—违—越欣野小车批轮况胎5译0贿0似0抓0登0计档算明销允售趟越盯野俘车共轮昼胎押应盈纳马的煎消慎费头税借手：和营胶业村税鹅金执及焦附旨加2讲1足0妹0秀0贷帽：狱应堡交购税神费—岛—应舞交填消炮费昆税2锐1傍0境0畜0（5）渴月讽末息，窜缴吼纳傻应智缴扯的雷增释值脆税收、药消彩费纤税应故缴厌的青增止值奸税=肺1滴1快9咏0赶0令0－1窄7哀0枝0帆0－7挣3品1娱0谈=大9渠4第6哭9眠0（殃元携）应现缴窄的努消婚费书税=联2挎1亲0搞0昏0－2妖8绳0呆0哥=汽1低8挂2臂0月0（芦元缘瑞）缴全纳估本锐月己应收缴豪的捏增过值炒税睛、谅消茎费奸税幕时推，毁作榴如糖下阔会芳计挥分掩录飞：借街：精应艺交令税峡费—羞—应死交仇增趟值筒税垮（只已厅交鞠税淹金秩）9韵4催6孔9航0应胡交缓税逐费—关—应导交颜消鸣费练税1佩8箱2卡0反0贷读：戒银缺行何存争款1撒1雨2耽8抖9米02、1腾2月2日券向馒华叙鸣慰商坝场阵销母售灶啤遗酒1员0吨众，辛开迫具近增游值付税挖专略用验发回票杆，竿注蹄明碍价泄款2贱8才0怀0司0元窗，老增纺值汪税4安7镰6旁0元晶；俩另陶收雀取山啤拒酒公箱陷押凤金1蓄0吐0劣0元卸，丧双券方扬约供定狐华勉鸣层商勿场柿于1概2月2池2日失交混还声啤滤酒版箱义，拖否辉则筹本陈公览司辆有界权栗利珠没逃收待押妖金豆。强开念具间金雅额锻为1纠0紫0赌0元娇的报收路据雅一禁张惕。想啤亮酒眨销米售僻款汇与能押缸金炒均宽存救入血银盘行牌，孩取台回砖银距行腿进需账幕单妻一床份销。1）山万寒和唤公摸司挨为帅生醉产蓄企盈业红，辉生夜产草销芦售蚁应岸税浮消昌费尝品—梳—啤炕酒枕应蜜纳细消耗费阁税锦；戴销盟售摆货窜物柏应傍纳厘增弄值且税冤的浸销污项糠税袭。2）馋确阴定侮消吗费要税字、钻增箩值涉税倦销饶项变税戏的倒计屿税镜公揭式神并妨计侧算姑税朗额肿。答自案程：1）售应掏纳地增量值炊税蓬销眠项湾税=销勾售京额×堤1献7物%税厅率应冬纳转增垫值智税=闯2劫8夏0细0剂0×1犁7孔%乱=晌4墨7课6食0元2）辰应肾纳贿消袄费踪蝶税=从驱量控计渔征=销昏售垦量×定肾额萝税吐率应魂纳织消呈费顷税=恋1虹0雁×讯2催2后0企=延2池2厚0盲0元注隶：辈啤德酒往押婚金侮在秀收相取前押傻金袖环潜节遍不摧纳酷税蹦，拳若榆逾惑期与未支归他还辆包孙装旦物页，答没顽收棒了窝押糠金室时桨才魔需义纳宫税录。3、伙企掠业排销智售B产骂品五一堡批葵，聋价苍款鹅为4送0坊0孝0箩0愿0元瞎，至随哲同命产霜品栋出蠢售喉但裂单张独附计最价招的苍包期装哀的挖为1蹈0迷0衫0个艺，驾每捉个2元桶，物货端款兔未锈收妙。屈增抢值父税茅税湾率是为1舱7捧%，织消偶费口税畅税漫率妥为1真0勺%。消产欺品平的夜成笨本喘为3笨5辉0斩0矮0堤0元族，亲包秘装电物侮的与成宵本凭为1狂.济5元/个户。增杆值逃税=绪(势4窜0胶0卫0裁0幼0＋1屈0锡0否0仿×导2项)恳×淘1余7午%碍=凑6耻8啊3断4咱0（瞒元读）消案费绍税=改(涛4岗0烈0窃0千0面0＋1鹊0繁0魔0旬×醉2坦)砌×弃1筋0闸%障=哪4汽0罗2圾0旋0（灾元黄）根悦据佳上扭述剂经浊济危业洪务顺，膝企蜡业旱应稼作清如悼下搏会弦计对处街理昌：借鹅：表应乏收屋账演款4袜7抚0稍3今4茧0贷傲：钉主掀