税务行政处罚的有关内容管理

税务行政处罚税务行政处罚概述税务行政处罚中的适用问题!二三培训内容一税务行政处罚概念

1!一税务行政处罚概念

税务行政处罚

是税务机关依照税收法律、法规有关规定，依法对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人以及其他与税务行政处罚有直接利害关系的当事人,违反税收法律、法规、规章的规定进行处罚的具体行政行为。税嚷务快行茅政鸦处拆罚户概残述二（一）税务行政处罚的原则（二）税务行政处罚的种类（三）税务行政处罚的程序（五）税务行政处罚的法律责任（四）税务行政处罚的执行(一)原剩则过罚相当原则处罚公正、公开原则处罚法定原则处罚与教育相结合原则监督、制约原则!一呆、责税用务名行秤政酱处爆罚弃必考须拌有减法御律侨、萍法豪规薄和匆规易章扎设轿定邪。二扯、陶税爆务寸行通政吧处波罚凉必黑须陵由研税丝式务移行卡政摧主亲体电在侦其玻职巧权显范意围到内赵实克施三俘、举税掀务磨行累政蛛处胃罚淋必富须毛有款法赤定硬依脸据字。四欢、抢税勿务温行助政疗处夺罚窝必吩须赚按件照振法旧定辨程铺序构实霸施议。处罚法定原则!税吊务晌行稀政构处辅罚词必积须醋以锅事锹实杯为谈依埋据袖，垫对河违田法棒行滑为迎给撑予柜的蔑处桌罚缸应息当但与烫违圆法朝行剥为汇的亲事代实挂、置性漏质网、烈情疏节酿以玻及塘社余会厉危脉害凤程燃度俊相另当行，想做山到恳公两平剩公授正抓。公狐开承是兼公资平控公倦正巾的姜保抢障滔，采只匠有旦处测罚在公灾开伪，内才春能夕接仓受向社位会详的耕监堂督办，熄公回平载公嗓正钳的士行愧政算处迟罚接才饲能丈落串到俗实来处株。处罚公正、公开原则!过闯罚储相伪当课原啦则毒是娱指口行先政垃处粉罚猾主滋体痛对卧违角法胸行恰为汪当隔事岩人暑适洞用慎行萍政因处相罚么，盾处电罚撒种畜类驼和夹处世罚腔幅臣度揪要厌与稳当俗事泻人江的贪违认法纽奉过健错钞程堵度怜相喝当拦，涝既心不触能朋对沉轻但的蹄行骄为辩施请以待过石重征处才罚京，盛也绩不饼能早对蒜重沿的固行叔为樱施牺以回过嫂轻爸处叛罚慰。英税们务冷行臭政蹦处欣罚旷的掩实恒施雹，晶也盐要趣与滑违福法发行巾为斗的遭事需实鸽、杀性狂质嫩、模情评节啦以慢及欺社至会泳危殊害见程及度茅相学当辉，谎防凡止也处柏罚申畸篮轻卵畸书重游或泽者蚀一公刀顺切早的最现厚象啊。过罚相当原则!行派政洲处柏罚誓只葱是拔手希段形，膜通波过守行希政张处棚罚肢纠凑正锤税吐收遮违到法薄行纽奉为澡，序教她育先公加民矮自韵觉姻尊男法影守阵法等，蹄才吸是茅真鬼正未的岗目防的阔。税寇务烈机乒关惑要珍把仓对筋行疫政美相蚕对件人助和层相磨关尺人廉员笑的窑教袍育简，衣贯锐穿陆于沉行然政伴处锦罚雅的唱实焦施惨过徒程嘉中瓣，办树羞立呀以较教羞育准为析目徒的傻的培理猛念拳。处罚与教育相结合原则!税磨务徒行塔政铸处馋罚偷是肆税著务倍机铸关巴的迎一肥项脊重柔要县权粗力盗，淹必岸须楼接线受刑监列督撞。踏包扁括（1）跃税爽务馅机所关原内女部来监汽督泉。丙（2）控其哲他露国趁家拳机董关泛的障监卧督腐。绢（3）慌司虑法念监套督陕。楼（4）瓣社丑会咱监泄督盏。监督、制约原则(二)种蚊类没收违法所得、没收非法财物罚款警告责令停产停业暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照行政拘留法律行政法规规定的其他行政处罚罚款没收违法所得、没收非法财物暂时停止办理出口退税(三)程湾序一般处罚程序（又称普通程序）简合易穿处历罚甚程旷序!法扣定招条笨件早：融税亭务久机巩关拖对的公无民侨个纵人蛾处杆以5鲜0元撑以舍下铸、为对列法兰人皆和隆其军他筹组员织品处四以1粥0饼0庄0元旨以绕下赌罚烤款北或气者城警气告知的屋，铺适践用月简糟易巷程湾序铺当瞧场令处伞罚青。简易处罚程序!处窃罚卷顺防序单和圆要耳求话：1、径向煎当糕事骑人模出嫁示参执柱法坏身尘份绞证蔑件。2、羽告霸知记当边事浪人旗违每法碎事会实梁、套即偿将贱给养与互处他罚迁的按理赵由她、叔依泥据愉和童纳扣税骑人客依柿法惜享亮有屋的聪权眠利咽。3、最听穗取蹄当底事横人昆陈跨述变和连申辨辩鞋。4、娘填帽写菌预款定过格撒式庙、魂编你有佛号牵码卡的忍税勾务嗽行厘政蓬处优罚酿决款定办。5、迁将咬决榴定索书演当贝场装送佩达心行小政怜相冒对使人刮并究签怠收钟。6、红将粉税证务探行写政白处研罚瞧决眉定皇报北所肚属脂税诊务菌机爹关踏备蹈案铜。简易处罚程序!法呼定样条邮件腹：半税扣务统机鹅关摩对浴公选民桌个被人斤处恢以5晃0元蹈以虏下纵罚悠款购、蜓对虚法世人夺和讽其俘他庸组习织恶处笛以1疯0狸0舱0元脚以猫下矮罚槐款梯之文外键的抬其屋他惭处伸罚击适彻用括一厉般斑处推罚摘程菜序嚼。一般处罚程序!包许括裁环拆节守：1、耕立伞案柄：茄确内定黎调介查惨对担象2、惜调叨查坏：朱获减取朗证中据因，种查剩清满事伐实3、戚告布知渔：惠处杏罚尽事吨实休、伐依嫩据草、烟拟拍处弦罚挨意松见侄、洲享戴有雅权译利4、荡当砍事纺人轮陈琴述跨申敢辩女和扮税蒸务屋机充关色的赵复生核5、眨审司理棵：急按杰照乓审逆查州分厌开由原膏则裹，哈调摇查惯人初员研不敬得侧参盐与济审防理6、逮作升出活决钻定一般处罚程序!特镜殊雨环台节与：攀听婚证长程丘序行钓政赢处笋罚旱的疗听扎证摸程蒙序急是即指风行香政惯机介关搁在载作仿出幸行馒政但处默罚阿决行定创前剃，泽通浓过鲜举寨行促听泰证服会葛的既形胸式喜，刷听疏取进当尝事笑人歪的共意泼见勿，哥允夜许绕当闭事赛人减申禾辩天、叶质品证示，脾给挥与患当碑事钢人弊参酿与已并麻发宴表银意约见学机大会吸的现行扛政厘处竞罚将程齐序窑。税木务绢行眠政笛处滩罚液听卸证惧的匹标全准羊：音对锄公快民与做姑出2滩0瞎0娘0元且以书上席或缺者卧对播法拜人秀或吐其吗他成组景织姓作绳出1万元斯以趁上伐罚员款富的夺案矛件尊。一般处罚程序!听低证贯程从序1、惹提伍出补听满证关申红请赏（收奋到《税脾务宿行谁政杰处穴罚贞事团项壶告吗知价书》后3日竞内）2、胖确夫定烫听厦证永主源持约人宋、棕听裳证田时势间炊并尘通救知剂当屡事拌人逼（1拒5日跪内览举仗行梦，缸并丙在监举注行混听串证7日坦前记告结知）3、姐听样证北公酒告4、职举棵行格听零证谦会5、衣移般交李听南证羞材馋料灵（撇听丢证拿报塑告牢和去听盲证妇笔呈录然）一般处罚程序幻徐灯鲁片1拖2(四)执沟行税务行政处罚的强制执行通肚过它银援行脾和费其源他紫金依融枯机券构孙代逆为煎收搞缴肾罚绸款当丛场休收目缴济罚泽款!可澡以坚当起场庄收琴缴异罚鹿款搁情吓形（1）养税科务查机吼关室对组当页事餐人洋当挖场书作鸦出萌行烟政滩处糠罚凝决壮定池，余依四法炭决撑定俱给绵予2化0元钥以焦下犯罚母款抗的醉；屿（2）亦不惑当呜场厚收邀缴岂罚克款梯事刮后县难艺以或执系行放的沈；浑（3）茫在羊边孩远螺、忌水野上额、栽交枯通震不负便饺地尿区劳，惧税构务婆机乞关房诚及魔其搏执旋法阴人槐员下作还出栏罚鼓款道决苏定阶后忌，腐当锻事修人塌向帖指领定冤的历银佣行言缴壮纳他罚蹈款艇确率有崇困掩难刮，熄经底当持事手人辩提银出擦当据场鞠收打缴员要台求鹿的芬。税务行政处罚执行!通隆过乎银准行垃和城其晨他罗金洽融让机凤构碍代奏为廊收姻缴观罚绘款税立务愁机税关左作圆出语罚烛款扒的南行似政暮处品罚丑决您定衔除浴了证依脂法永可责以翅当馒场累收育缴矩罚助款寸的赚情扭形御外悲，牌当池事袭人址应则当般在岛收们到惑行粒政晚处岁罚极决庸定塑书达之亡日群起1林5日肤内戚到惕指赢定体的险银眯行撒或估其供他诵金勒融吼机砍构眠缴牌纳其罚策款帅。税务行政处罚执行!税喘务拉行固政舱处顷罚肤的旷强半制个执权行执槽行雷方吗式储：弱（1）扭作柏出纱处巡寿罚醋决先定作的西税射务嗽机锁关随自蔬行烂强引制作执雁行告；过（2）六申梦请蠢人娘民亏法该院迷强坊制叮执叹行对然到漫期首不陶缴风纳贫罚祝款撑的务，泼每株日袭按厌罚宗款界数臂额属的品百伍分饱之番三券加舅处慰罚派款税务行政处罚执行(五)法欺律词责梁任妨然碍神税晴款敲征里收颜违森法唇行桨为霜及遥其宋责仅任违励反副日究常宵税旨收乱管伪理训的瘦违子法酷行观为明及筹其山责啦任!1、筹违秋反国税权务贴登砌记膜管桐理穷制哥度甜的后行次为村及够其赚法您律复责刮任2、奋违并反种帐浴簿甲、闸凭咬证毁管故理誉制幅度绝的坑行隙为喷及采其甩法硬律务责饿任3、暂违正反络发摊票棉管谊理哗制酒度宋的葛行哲为术及披其闪法披律乘责归任4、楚违泡反宪纳脏税凝申床报道制咳度届的岸行拜为敏及公其惕法慨律纺责轰任5、边违退反怨税梳务摘检美查墙制蹲度居的墙行笛为园及姻其谜法贝律脊责千任违反日常税收管理的违法行为及其责任!违反税务登记管理制度行为及其责任违法行为处罚依据法律后果(1)纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销税务登记的《税收征管法》第六十条第一款第(一)项税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款(2)纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的《税收征管法实施细》第九十条(3)纳税人未按照规定使用税务记证件或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的《税收征管法》第六十条第三款税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款(4)纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的《税务登记管理办法》第四十四条处2000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款(5)扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的《税务登记管理办法》第四十五条税务机关发现之日起3日内责令其限期改正，并可处以2000元以下的罚款(6)银行和其他金融机构未依法在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的《税收征管法实施细》第九十二条税务机关责令其限期改正，处2000元以上20000元以下的罚款;情节严重的，处20000元以上50000元以下的罚款!违反帐簿、凭证管理制度行为及其责任违法行为处罚依据法律后果(1)纳税人未按照规定将财务、会计制度或财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的《税收征管法》第六十条第三款税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款(2)纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的《税收征管法》第六十条第二款(3)扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的《税收征管法》第六十一条(4)非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的《税收征管法实施细》第九十一条税务机关责令改正，处2000元以上10000元以下的罚款;情节严重的，处10000元以上50000元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任!违反发票管理制度行为及其责任违法行为处罚依据法律后果(1)未按规定印制发票、生产发票防伪专用品的行为《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条第一款第(一)项《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第四十六条税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处10000元以下的罚款(2)未按规定领购发票的行为《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条第一款第(二)项《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第四十七条税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处10000元以下的罚款(3)未按规定开具发票的行为《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条第一款第(三)项《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第四十八条(4)未按规定取得发票的行为《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条第一款第(四)项《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第四十九条!违反发票管理制度行为及其责任违法行为处罚依据法律后果(5)未按规定保管发票的行为《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条第一款第(五)项《中华人民共和国发票管理办法》第五十条税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处10000元以下的罚款(6)未按规定接受税务机关检查的行为《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条第一款第(六)项《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第五十一条(7)非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条税务机关收缴发票，没收非法所得，可以并处10000元以下的罚款(8)违反发票管理规定，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的《中华人民共和国发票管理办法》第三十九条税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款!违反纳税申报制度行为及其责任违法行为处罚依据法律后果(1)纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的《税收征管法》第六十二条税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，可以处2000元以上10000元以下的罚款(2)纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的《税收征管法》第六十四条第一款税务机关责令限期改正，并处50000元以下的罚款(3)纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的《税收收管法》第六十四条第二款税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款!违反税务检查制度行为及其责任违法行为处罚依据法律后果(1)纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的《税收征管法》第七十条《税收征管法实施细则》第九十六条税务机关责令改正，可以处10000元以下的罚款;情节严重的，处10000元以上50000元以下的罚款(2)税务机关依法到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的《税收征管法实施细则》第九十五条税务机关责令改正，可以处10000元以下的罚款;情节严重的，处10000元以上50000元以下的罚款(3)纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人存款账户《税收征管法》第七十三条处10万元以上50万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1000元以上10000元以下的罚款(4)金融机构拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款的税收征管法》第七十三条处10万元以上50万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1000元以上10000元以下的罚款!违反税务检查制度行为及其责任妨柏碍须税堡款健征刑收贯违轻法切行叮为娃及扮法泛律芬责附任违法行为处罚依据法律后果(1)偷税。指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。扣缴义务人采取前列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款按偷税处罚《税收征管法》第六十三条税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任(2)纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款的《税收征管法》第六十五条税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任(3)以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的《税收征管法》第六十六条税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税(4)以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的《税收征管法》第六十七条税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款!违反税务检查制度行为及其责任妨酬碍脱税杨款戒征虚收主违毯法胆行障为双及捷法慢律半责中任违法行为处罚依据法律后果(5)纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款《税收征管法》第六十八条税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款(6)扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的(纳税人拒绝代扣、代收税款，扣缴义务人已向税务机关报告的除外)《税收征管法》第六十九条税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款(7)为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致其未缴、少缴税款的《税收征管法实施细则》第九十三条税务机关除没收其违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款(8)税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的《税收征管法实施细则》第九十八条除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款税务行政处罚概述二（一）避免重复处罚规则（二）减轻处罚和免予处罚规则（三）处罚时效规则税务行政处罚中的适用问题三!对隆税届务胆行腾政挑相川对肚人鬼同吃一剖违填法拍行寺为辨不屋得食给揪予贞两谈次降以直上铺罚桂款袖的需行夕政桨处终罚递，罗即烈“宿一海事质不拘再问罚蜜”芹。税务行政处罚执行避访免翁重拴复砖处幼罚胶规登则!1、未锯满1素4周制岁涉的烤未爹成番年雹人甩和炭精刺神房诚病士人猾在吊不茅能茎辨与认凶或紫不爱能香控哑制妖自气己示行侵为播时题，虏即性使绝有嚼税贿收绳违材法朱行妈为叹的薯，桶也惭不尘予券处金罚绳。2、恋在闪行凭政钳相贞对些人掏违累法夹行刺为控情爸节飞轻揉微舰并槽及煎时烫纠女正枕，皆没白有说造建成劳危饮害反后飘果添的抵情膀况压下乌，推可盆以刃不渔予饭行健政尤处化罚着。3、湾在每下页列盼情雄形杀下旬还史可