某公司营业税财务会计管理知识

第七章营业税会计

教学目的与要求：通过学习，要求在理解营业税相关法规的基础上，掌握营业税的应纳税额的计算及其会计核算的基本技能。本章教学内容

第一节营业税概述第二节营业税的计算和缴纳第三节营业税会计处理与增值税征税范围的划分营业税应纳税额的计算及其会计处理本章重点与难点第胖一守节焰营亿业味税渠概崇述一擦、休营志业反税自的概挎念该及预特替点二究、秀营留业卡税泛的纳楚税矮义伪务律人三绒、象营乳业价税雪的征盾税害范字围四做、召营纵业携税飘的税虎目慈和宿税成率五椒、君营患业条税荷的炸征镰收论管士理六沈、税来收稍优典惠营妙业煮税渣的择构涌成顷要咱素一长、攻营洗业奖税窑的域概享念炊及触特只点（魔一陈）半营膛业鱼税请的概逗念（子二蚂）闲营陆业脏税从的祸特彼点1纷、丈以族营践业骆额苍全驻额缩慧计唱税2家、让按强行粮业硬设短计比税亲目柜税边率3题、株计饺算养简席便叨，副便引于别征且管营层业广税是港对芬在度我躁国票境友内脉提近供裂应演税筹劳子务嗓、参转述让蕉无蜡形售资汁产耳或锣销森售况不腔动间产枕的灭单援位贯和丑个碧人间所陷取成得鹅的静营伪业疼额东征艳收名的怠一采种物流喉转芬税询。二好、矮营娘业膛税华的辞纳戴税遗义揪务艘人霞P烤1仆9谈3一美般木规照定特返殊删规虫定扣梦缴盏义息务碑人窗：委早托滚贷驶款紫、田分添包神或迹者犯转宵包棍、翁境慢外勾单蜓位每和鉴个缸人宝在茂境纵内充发喷生忠应卖税草行抗为南、霉演葬出北、纤分咏保耍险骄、碌个夹人胜转娱让垂无岂形匀资首产形、巴其番他三扶、俯营畏业娇税劈燕的旺征毫税盼范吼围—殿—让境韵内解提肌供认、驳销揭售形、扫转搁让—地—宗自菠我窑提沉供为、郑销捕售巷、占转要让一情般唱规镇定漆：提起供体应弯税瞎劳耕务秒（虾涉薄及顷七蝇大帐行议业弦）辆；垄转乔让傅的盏无叙形澡资鹅产浙或勤销矩售轨的填不资动酒产谎。（境丈内深、舌有觉偿）特牢殊练规艇定搏：视绵同茎提罗供察应幼税虎劳仍务展、坡销围售饺不什动终产逐的重行妻为如鉴：袄单独位缎和肿个艘人池转纳让筛不畏动波产骄有咱限狂产榜权戒或壮永鲁久刻使刊用川权悲；冻以观及怒单吧位鄙将拼不译动哨产胆无地偿头赠贵与蚂他姿人版的扶行汪为郑；叨单乏位板或垂个率人稳自演己闯新罪建及建身筑主物右后若销蒸售申，肚其驳所识发列生瓜的盖自广建走行糊为沈，柏视小同辈销放售温不熟动宫产籍，邀征稼收柳营缠业厘税翁。四沟、隔营滋业勉税茫的鸟税用目秘和粪税崭率税目（9个）税率交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业

3%金融保险业、服务业（8子目）、销售不动产（2个子目）、转让无形资产

5%

娱乐业5％—20％；台球、保龄球为5%外阔国妙企淘业啄或跑香掉港柴、常澳兽门适、介台彼湾商企督业鹅从业我梢国衫大芝陆靠运送载碌旅贪客电、隙货型物处、蚊邮秀件果的妇运争输父收轨入射，赏按轮4殿.切6匹5家％绑的膏综场合批计刘征可率奸计劈燕征胁。五死、沙营草业活税嗓的不征容收喇管宅理纳流税桨义搞务狐的确庄认征根收世机饥关悠：任地帜税纳饥税盗期据限凭：读按音期甘、按次—旋—逗金碍融顾业煌（通不斧包葛括胁典士当器业称）泉的捉纳井税称期乓限弊为诱一瓦个条季佣度—偿—旨保锣险税业底的溉纳思税刘期臂限光为肺1乔个罚月扯。纳刃税粥地美点—爸—萝提红供相应焦税棒劳蓬务散、再转身让亿无稳形最资彩产奶（勾除更土猪地符使卡用来权吼）议：皆机钓构爷所投在牛地抱或慨居若住源地箱的旋主握管丸税早务帆机膜关验；心但朴建口筑棵业凡劳酸务脱，报则樱以废劳交务舌发利生祸地闹准有。—炸—爹销弹售厚不随动悠产纳、弱转泉让友土亲地蜡使惑用挎权炼：眨不架动看产揭或衔土极地封所载在番地组为省准凤。纳怀税调义孩务胆的使确借认一巷般叙规糠定重延点沿关缠注：（倦1禾）栋转剖让娃土凳地痰使超用战权舌或厌销德售岭不奥动绣产纽奉时助采泪用坊预跃收采方济式（煌2罚）失纳粘税占人毯提顺供述建剥筑滨业惩或娱租全赁舟业蹄务鹅，正采椒取羡预算收山款孙方呈式偿的丘，愤纳产税薪义今务穗发差生枝时僻间搁为滤收滩到嗽预睡收荣款晕的懒当照天窗。六柱、株税份收摊优胖惠愚：照部顾肉性欺优滴惠诸和霸鼓酬励宜性准优林惠（街一线）滋暂竟行虑条庸例活规谢定该的誓免本税挎（P犯1姐9阀6迟第是1裤-起6匹项验）补丘：诊境现内农保煎险羡机拿构哭为获出支口掏货抱物钢提误供此的骄保聪险尸产希品（邮二恰）冤根馒据易国恢家冤其淹他撤规狼定滴给狱予吓的胀减念免娃税（闭三深）韵起鸟征做点监（胳只胡适捏用灾于倚个裁人立）1偏.翼按桥期啊纳雕税君的旋起郑征错点敞为界月焰营傍业疮额脏1收0荣0顿0肆～量5历0塑0库0杜元浩；2禽.银按果次蔬纳界税帽的福起西征腥点脱为财每的次淹（射日隙）捧营企业半额宏1膏0炼0亡元影。要程求敢：肢通镰过卷国尽家蛇税出务引总狼局炎网否站蓝查费询葱营度业港税叫的洞税邀收件优叉惠败（踩新病增享）税姓收昌优乞惠谦（尿新窄增抚）以号无炊形些资怒产捎、座不炉动店产菠投挣资抚入转股偷，鸦参榨与虎接霞受氧投偿资撞方虑利象润绑分毅配晃，汤共刷同恼承规担容投拢资根风绢险唤的银行鞭为帅，蛙不型征扶收韵营邻业哀税踪蝶；驶对死股模权番转陡让周不逃征勤收吩营葵业陈税2笋0跨0丢6鄙年恳6汽月搂1傲日饰后董，获个刺人巩将度购元买师不脖足喜5象年籍的竖住炮房图对稀外溉销搜售鸭的杀，披全志额誉征粥收易营竭业爬税乔；牛个秤人件将阁购菊买避超验过谢5洽年凝(艳含护5啄年湖)怖的哑普动通秒住料房禾对怨外枣销午售煌的掏，钻免牲征朵营暖业毫税避；汤个至人碎将它购纠买租超麦过努5钞年缓(姿含疗5蒜年违)所的要非秋普短通终住猜房概对快外究销竞售梅的挽，伶按溉其四销秋售脉收慰入蛛减壤去爬购由买愉房够屋词的蓄价摧款汤后华的否余覆额末征交收菌营忍业屿税嚷。岸（拴后与来寺在数2隙0花0泳9宣年旺调刮整坊，镰2码0昼1虾1献年善调灵回倡）2柔0遥0趣6年1月1日摩起担，佣对茂国获家役邮质政顷单弓位胁提脏供用邮杆政足普绳遍宴服猴务课和朽特洋殊咸服增务团业信务(具正体搅为辟函晒件合、洽包猜裹礼、男汇蔬票粱、阳机宇要朵通咳信累、变党织报过党蛛刊纹发扒行)取巷得霸的番收解入惊免顺征挤营你业训税柴。亲享莲受喝免冒税莲的右党妈报絮党载刊寒发忙行芳收召入仓按损邮边政到企碰业绩报汗刊谦发尸行珍收专入役的7焰0％芬计耳算载。邮伟政抢储返蓄填银心行贿及跪其做所竹属唐分浮行舌、瓦支滤行旁代丹办尚金颠融百业孕务铃取栏得烦代虎理的金尚融蒸业雨务逮收察入会，闷自展2沈0滥0螺8痒年磨1导月刚1棉日攀至犬2蓝0埋1薯0恒年赢1阁2丧月贴3丙1捐日票免据缴检营栽业摘税思。第赏二励节便营睛业沈税壶的申计框算一寨、资营教业始税恩的基炼本计货算怒方伐法二俱、摄各致行毯业挣营授业介税屋的具贝体计维算枣方涝法三拍、劈燕几粗种育特他殊邀行狠为报的税撞务俗处棕理四捆、衰营级业忧税俱与乏增园值里税拢的以划轮分一翻、启营驱业乡丰税蕉的畅基仍本书计协算眼方兵法计言算份原描理乐：应朗纳赞税牲额袜＝折营罚业飘额颂×蛇税影率营薪业抹额塔的约确熄定伸：叠全油额存、暮差达额（巧一浊）仔营塑业业额仍的计确旷定1、蓄一年般谎规家定裙：价晴款食、钻价与外息费辟用2、烤营然业察额肾的壤特阿殊且规澡定河：（1）闹价伯格导明勺显他偏炕低竿或总无仰价良格字时厌，营忧业拿额衔的植核盒定双方恐法（2）蹄可睛以袖从殃营轮业赌额疲中尸扣慌除罩的响项榜目疾（按贪差沸额循计越税P轿1搅9宣4）各留具包体胞行筝业安营衔业精额脂的愿特蔽殊嫌规嗓定武（管计踢算估时正具大体俘讲丸）1手.吸按亩纳延税齐人验当房诚月竹提咐供日的个同睡类瘦应璃税锡劳示务著或气者余销栽售塘的责同贤类惩不砖动燥产雨的锐平康均现价拾格需核缴定旅；2怀.准按镇纳必税孟人假最慌近悔时炼期保提中供纯的符同峡类纷应捏税吸劳钓务鼻或饱者苍销效售拌的虽同血类丧不亡动痒产仆的揪平唇均艺价泪格头核岂定升；3赤.印按姐公牵式泳核乔定拍计跨税求价迎格防，野其泉公彩式狸是剧：计倍税忌价蕉格尿＝置营陷业盗成匙本嫌或渣工祝程蛮成幕本距×负（敬1厨＋散成义本偿利破润麦率尖）粥÷办（蚀1雾－悠营阀业乞税捷税胸率吨）（亦二峰）罚税电率咸的塌选晚择根绝据袭纳供税铺人经裹营酷业痕务型的鸭性哥质选版择口税胃率悲。例助1搅：批某晌影沫剧啄院帜放驰映缩慧电糠影绸门基票司收掉入2匹0万拴元鸡，姑广子告崇播宁映葡收顾入3万浊元号，辟场聚地妖出团租案收退入8闸0佩0山0元乔，塞自埋办戚歌接舞死厅今营咱业塌收珠入3滥.丈5万通元悬。吃要顽求岭：粒分旷别减确逮定冷税谢目江、判适稀用镜税岁率禽？（答一内）任交重通授运沉输帝业倾营农业灭税棕的需计嚼算境杨内诊运台输席旅驾客肠或泼货体物年出眨境企时计屡税弄依喉据蛛=茅全喉程谊运姥费般—锤支讯付温给尤承呢运胆企贺业汇的泳运祥费境酸内勉联刮运陵业证务计判税婆依世据帅=烂全灶程裤联继运寻收馅入暑—柄支违付终给都联炮运北企投业煎的敢运呢费二肃、用各么行肺业茂营看业煮税逝的页具滑体般计棍算伐方紫法例喊2该：基汽惕车愧运秀输财公挖司忽，亲境钢内啊运仇输舟收蝴入罪2聚0浙0欣万钳元姥，贴其确中龄联瓜合今运延输概收捧入枣1杏0得0异万撇元扯，艳支管付闯给瞒联厦运两单亡位勉运井费有4帅0矩万智元亡；正自剃境言内菠运恳往拌境武外脏的牌运悦输掌业处务股取款得乌运忧费琴收泻入再5飘0夜0橡万麻元梳，栗在侄境宪外镜由堤外盖国子当怒地到运摄输笑公剩司影承车运美，哥支满付遮运出费阀3份0菌0隔万男元树。猛当牧月课应岸纳搞营倾业召税量。解我析珠：境护内学联掌合候运匆输坛业届务渗，夹可响以惧扣族除肝联导运惕支际出异；裳跨挺境识运欣输纱业搁务齐，福可砌以筹扣友除抖支甘付垂给缎境远外丝式的晴运内费观。营赤业蚁税奖=选[亏1目0披0骄+湖(锹1锡0夜0桃-出4瓜0翅)返+见(泰5想0晌0价-湖3劈燕0街0考)俱]窝×绪3族％=竞1屋0旅.敌8旗（辜万帜元胞）（西二截）赖旅指游狠业近营杨业烤税洞的妖计突算可各以况从市营梁业篮额象中撞扣饶除座的葬项企目（苦三殊）户建凤筑编业畏营负业予税使的驼计勇算营饼业某额神的兔组闯成武P使2候0酷0分座包杆或循转扎包蚁营榴业冬税摩的醉计扛算自毯建裳行毁为歇营嫩业渐税障的尾计鹊算—素—愤自滔建骨自们用揪不冈征龟营扑业区税脱；课自瓣建坏后瓜用及于侧对歪外鸣销宿售蔑时锦，已同稼时缺按建排筑番业漫和跳销掩售则不用动预产两硬个掩税郑目念征盛税及。计蹲算疫方挡法按期建尝筑酱业尖计举税科（糕视师同能提粥供镇应船税寒劳袖务花）按币销渐售灭不耗动躲产乓计还税应爪交获营乓业立税雕=恶销夫售帐额摸×脖5等%合劳计戴税筑额拍=汉按挥建病筑盖业良所愁计阅税乐额懒+碌按慎销肤售若不陆动盾产堆所穿计茫税骆额应粮交兵营掀业筋税=工脊程垄成弊本原（话1抚+却成蔬本皂利记润许率纷）（供1柔-字3绕%意）×含3似%例尚3劝：2张0腹0眉9土年惧5删月季某叙建清筑谜公吵司荡自筒建许楼掏房相一捷栋布竣离工徒，哈建练筑很安事装逢总戒成湾本4冠0毒0旺0万肠元房诚，悄将裁其伍6正0%自数用雾，织其圣余吩售递给妖另蜡一径单科位弄，勒总妹售愚价7补0疤0厦0万颈元坑，抓本惨月币预蹄收5向0帅0告0万柳元值。障要净求菠：救计累算却该纺建巷筑市公睡司竿当荒月亩应浴交份营牵业悲税爸。例（乐当摄地蜘营秆业韵税补成顽本世利叫润废率驰为1件0绢%）答速案岂：画建果筑警企啄业耗自新建永不宏动灯产撑自众用届部遵分捷不隆纳奥营诵业惑税眉，侧自脏建理不墙动巩产楼出家售宫部重分索应台交祝两庸个异税资目波的黑营掀业符税觉：①猴按朽建辩筑巩业惧营凯业程税愚=座组旷价泪×鲜3驻%=么{感[庭4换0忍0串0进×音4础0拦%踏×乘（蛇1撕+巧1深0追%企）铁]浙÷茧（祥1报-牌3味%尝）动}紧×狂3舞%秆=迁5芽4呜.府4正3摘（僚万瞒元含）②乎按仍销耍售悬不文动刷产贡营晚业扣税划=太售毕价域（枝预融收胃款钥）知×咸5漠%=嗽5资0晌0本0飞×牛5滑%验=病2脑5车0肠（偶万把元巨）自爸建讯不辱动圈产状出丛售辈共卡纳仅营渴业种税买=洒5尝4榆.击4像3泛+蹦2帮5修0留=在3蒜0砍4阻.懂4喷3典（轨万办元聋）（歇四展）吊其袖余贷行此业奶营兰业哲税葬的师计洞算金捐融婶保吉险燃业魄、虚邮烘电蔑通兄讯骂业套、划文龄化屋体均育壶业侧、单娱恳乐夏业余、蝇服脂务槐业转送让丙无烦形在资秀产销垦售她不盈动舒产经营行为税务处理一、兼营不同税目的应税行为：营业税纳税人从事不同税率的应税项目均交营业税。（1）分别核算，按各自税率计税；（2）未分别核算，从高适用税率

二、混合销售行为

既涉及增值税的征税范围，又涉及营业税应税项目的某一项销售行为。依纳税人的营业主业判断，只交一种税。

以经营营业税应税劳务为主，交营业税。（例外）

三、兼营非应税劳务

提供营业税应税劳务的同时，经营非应税（即增值税征税范围）货物与劳务。（1）分别核算，分别交增值税、营业税

（2）未分别核算，由税务机关核定应税行为的营业额会挂计果处柄理三冰、铲几眠种乱特弃殊述行劲为近的章税恶务数处虎理三屑、沸几阵种环特殖殊兼行呆为涉的或税迟务插处争理混想合英销握售羞行谦为正的旬例辆外—服—瓣与怨运激输厘劳达务纪有贪关帅的丑混扣合窑销挂售趴行潮为壤一炮律边征锻增逮值慌税—扣—壳纳裁税撞人稼提猛供觉建口筑刷业惊劳捧务绝的搞同那时安销刺售押自育产吩货骆物功的霸混恋合麻销感售猜行耀为雁，亲应与税夏劳毫务慕征萝营舒业掌税免，毯货梯物贞销消售制征忆增桥值例衰4弦：席A枯市岩区牧某念宾嫁馆列2娃0断0内9帆年壮8恢月傻份拔营牙业畏收率入翠情孔况鲁如打下陪：（挨1紧）捉经朝营升客票房阵收本入昌5抹6什0友0择0榆0撇元佩；（洁2赌）异经驼营珠餐雾饮背收汁入缠4乖8请0屠0毅0河0吵元肯；（球3混）箭经换营惩歌馋舞位厅虹收骑入剃2篇0架0屈0悲0作0辫元映；（抢4吸）号写摘字仅间木出踩租裙收饱入灯1光0泳0邪0糟0辫0惭元嗽；（蓝5躁）翼出枝租断车备营殃运刻收演入暖3址0巷0再0堂0咐0窝元台；（娃6刷）顿代令购堡车串票薯、吹机很票列手徐续乔费项收详入筋1滚0碌0馅0钻0罗元竭；（握7返）煤附虏设腿商服场油商悦品处零龄售碗收鄙入推1苏0唤4需0天0单0欺元锅。块该滑宾批馆巷上薯述弟收是入帖均径分支别插核球算浩，曾酒围店宁被练认百定窜为咸小滴规盈模钢纳凑税核人五。要宗求狼：郊根赌据摧税嗽法塑规虫定音，焦计瞒算愈该怜酒础店损本校期经应仗纳味的田流津转柳税跃额辜及坡附饥加捧。四筐、呆营革业留税贪与香增闯值模税扎的烫划悉分建桃筑份业涝务赞征蝇税肆问诸题暑（盲如倒：颜预崭制史件角）邮纹电监业敢务例征描税蜓问希题拿P授2拢0郊3融素资胞租断赁执业劣务茶征屿税插问陪题英P凳2质0蔬3广注单释建疤筑须业业忽务济征撤税蝴问习题从江事辣建屈筑旦安汪装驴的闷企长业德附屿设玩的项工栋厂粥、王车奶间湿生螺产缎的采水佣泥觉预挂制须件鹊，岔用图于洽本鹅单挡位侍或渔本臣企妨业防的遵建帅筑柄工擦程亭的讯征顺增戴值鹅税在遵建载筑呼现肚场研制中造至的萄预雅制惰构饼件瞧，宣直酱接唇用您于醋本仪单睛位扣或罗本黄企厉业敬的持建土筑妙工渠程冰的统征鸟营恶业照税营业税的征税范围增值税的征税范围邮电部门销售集邮商品、发行报刊集邮商品的生产、调拨；邮政部门以外的其他单位、个人销售集邮商品、发行报刊电信部门销售电信物品（寻呼机、移动电话等）电信部门以外的其他单位、个人销售电信物品邮阶电传业冈业招务浆征井税鸽问饶题融菜资桥租偶赁泪业铅务庄征战税押问恭题未宁经绕银削行晶或对小外必贸竹易惨经企济扇合伸作础部批笋准粥的迈单所位讯和溜个念人协从饮事脖租草赁乱业万务霸，握所晕有昼权熄转弟让子给恢承盼租弹方周的英征行增怠值稍税所捉有畏权细未闭转抛让够给五承牺租将方样的亦；路经帝银师行业或对蹈外管贸解易怪经炭济杀合吧作印部批边准币的毁单迎位钱和稿个制人