制度基础审计概述

第九章

制度基础审计第九章

制度基础审计概述

一、内部控制与制度基础审计二、制度基础审计的内容与要点三、制度基础审计的程序与方法内部控制结构与要素2内部控制涵义与目标31内部控制程序与方法33内部控制责任4制度基础审计涵义35第一节内部控制与制度基础审计作为管理者，你最关心的是什么？影响目标实现的因素（风险）？采购没有统一的标准？商品丢失？采购发票索取错误，影响上百万元的抵扣税内部控制能够帮助我们绕过途中的陷阱，达到目的。——MOTOROLA总裁加利.吐克一下、父内暑部唯控近制砍涵卵义休与剧目芝标巴无林节银藏行宜案粪例事练件偏：1席9哈9沫5年2月异，册英拘国幸历拌史吩上最况悠丽久的四巴娱林质银及行周宣哨布湾破案产赵。导扣火河索喘：该自行屿在悉新称加骄坡北的柔期循货脉交催易鱼发坚生裕巨智额水亏坑损思。背代景坑：1辰9饲9逝2年蹄，殖新覆加喜坡考巴借林那银刺行早期诱货维公涉司参开瞎始汗进音行吓期付货击交首易持，尼懂克·里劲森身院兼前拐台赢交秤易和后碧台没结珠算的守主隆管删，窃两秃个洞至葱关刺重橡要靠的恼岗那位链都访由疾一解个栋人芬把锹持孤。尼甩克·里罚森任袜职其前抖，坛两砖项猜总硬额裤达3约0恒0眉0英户镑表的裕于父他鄙不屋利疗的茶县辈法翁院触裁勉决嫌被舟曝峰光驶，节巴垮林贺银豪行屑取极消际其厘成雄为谅伦昼敦养交宵易众员庄的梢申塔请旱，第却愚同顽意版了狼其录成朱为饶新眨加稿坡纹交匹易旁员竿的茅申疾请院。他稍利掉用拴主击管陵的杜双适重齐身凳份耗，趁开个立食了草误挎差切账姻户雾“8吼8界8渣8题8愉”进尿行山调年账窜，讽隐卫藏芝亏竭损嘴，疫前吹台澡始饶终傍显渡示斜盈捷利悉。1室9墓9毒4年8月该，丝式内钓审趋报鬼告陵指侮出烘要凶职松责箭分或离口，桶但萌未分被哈考链虑巴糠林嫁银仿行队案虽例背菜景锹：内撑审蹄部悦门沃始惧终古未宪能厅及令时所发自现悔其傍利饼用污误下差扬账呢户奏进仗行荒越经权秒违戒规根交棵易圆和畏发疗生唯严饱重盟亏勺损根的辽问叙题熔。启驴示嘉：放厚松致了专职钞员把的输品作质沸控煌制忽农视副了胁不计相肚容狗职墙务孩的吧分乐离荣控插制缺贿少劫有籍效吓的灵内粪部厨审滑计授品权将控嚷制治形榴同皮虚司设巴雄林当银滑行耐案并例8朽8唱8亏8馆8金只悠能球用夺于内冲障销污错洽账矮，拖未羽经袋交时易勒授衰权勺不结能畜用勾于答交种易奥，躁但夏巴守林往银犯行盖放暑松撤了庭账价户标的意授压权记控加制一同、丑内见部侵控龟制涨涵起义朋与扎目幻玉标内垂部百控醋制音是答指娇现拾代亡企似业顾、蛾事堪业举单攀位掘以糟及尘其鄙他矩有爽关情的希组砖织茂在形其壤内蓬部府对刊经非济饲活笛动剂和述其粱他叛的值管赖理违活胜动辅所麻实周施方的刻控克制商。具辰体勤的洋说按，颜它依是亭指抄一碗个察组郑织声为位了菊提杰高络经供营植效高率作和基充灵分摘地弃获怀取纵和所使斜用库各肌种欧资极源妨，绒达梦到扣既衔定跳的灵管漫理币目尾标躁，饺而闻在荷内套部改正攻式馋实拴施输的屿各责种仿制漆约凳和秀调伐节悟的组侍织揉、谦计寄划潜、不方寸法峡和泄程公序蛮。内择部悲控肠制庸是桐为双达瞒成倘某多些宣特戚定权目液标席而劝设斥计炎的皮过尖程揭。是越一遣种咬“起过嗓程感”索，稠讲阳求携结夺果逮；受址“充人速”钩（庭组役织喉内剖每窝个疤阶效层绕）窜影销响穷；只通能诱为肝企改业城提包供识“雪合袭理友保湿障压”抽；大割多贪数番企笋业蹲所袍公刃认企的吨目哪标现：1渐9牌9哲2年降美塔国C弓O船S即O报顺告营利运傍目深标财蔽务拳报溜告钢目优标遵柿循收法其定见目非标二雨、鉴内拳部啊控猎制舞结达构及与滴要鹅素美鸡国硬职岛业陵会舟计杨师受协凤会淋审筋计规标回准壁委倒员吹会垃在1杰9搅8耽8年宵颁月布新的《审禽计泻标集准肢文异告》第5北5号就，固从贸财奔务巴报辉表似审屋计样考乏虑斩，印认糟为怨内译部圈控滤制劈燕机描构众由桥以漠下呜几紫部园分啦组润成扣：控争制剑环衡境会奏计壤制司度控盛制所程鸭序控豆制冲环看境风管险越评袭估控习制铜活功动监垮督资雄讯稍与写沟映通根续据误美编国伏C欺O惕S弹O愉组北织洁研岗究偷成丸果拘《苦内贷部浑控娃制醒—守整灿体弓框惑架应》扁，羊内拿部鉴控帅制变包殖括肚：C型O早S首O穴报响告内钩部乐控邻制窜业爸务外分页析乙姿公灶司焦存巷货我相帆关艇的馒内借部承控走制异存粉在梨以昌下辜情爸况附，罗判断骂是害否惰存廉在延缺欢陷热，作并谅简无要吩说矿明泄理硬由反。（1）仿以厕前博年姿度面未础对毛存霜货诉实寸施误盘秩点寇，惯但设有泄完忠整叛的足存证货会盾计陷记押录买和爱仓供库叹记捡录摄；（2）劲发孤出叫存漠货亏时魄未炼全为部恨按氏顺以序湿记拥录互；（3）扇生战产精产困品软所姥需勒的槽零淋星B材蹈料云由离丙替公接司光代芒管捧，特未对B材婆料德的停变码动桥进科行再会狭计兵记清录磨；（4）停每杆年1店2月2阁5日尘发愁出纠的掘存榴货泉在杆仓脂库际明逢细爬账装上看有扑记录雕，非但乒未应在街财型务田部迎门葛的瓣会荡计渣账请上缺反兰映淋；（5）觉发疤出枯材销料梁存孩在那不用按度既情定电计科价水方谁法羽核里算胖的吩现圆象芦；（6）赵财灰务柜部诉门唱会年计远记还录坝和梢仓败库驰明卸细城账慨均袍反今映吼了纷代筛丙溪公司领保院管宫的C材骆料漆。内稿部会控铅制赔业披务曲分净析（1）陆以卡前熔年幼度够未生对床存谦货词实久施损盘咏点崭，斩但波有捐完咱整弯的杠存蛾货会共计耳记浓录筋和王仓友库常记它录滥；缺础陷邀：削以怎前阶年钱度席未慈对味存弹货危实筒施蔑盘宫点场。理慌由屋：恢保盆证促存余货站账甚实母相宾符帖是揪内战部走控尊制凑的俩重丑要犬目择标准，询而定学期公盘对点明是垦实纵现肃该肯目蒸标漫的食重浑要浆内呈部滤控窄制管。（2）趣发送出过存言货款时预未怖全带部余按葱顺追序充记指录蛋；缺奏陷畜：副发获出赶产免品免时爸未您全倡部君按鞭顺让序居记枣录杠。理涛由斥：发咱出唐产翠品粱时叠未写全男部拴按介顺射序昨记艺录基，错出顽库遣单头等嫌原泉始交凭证榴未稿连坏续案编恨号箭，汇会烫导的致昌销菊售苏业敏务透不普完乒整书；溪未完按惩顺厚序滨记录蒜可稀能屠会戴出顽现齐销己售歌业浓务份提司前两或鸟拖朵后厉入扬账齐的巡寿情在况园。内怠部蚊控污制陷业兆务枕分胸析（3）签生哀产走产交品亿所慢需音的颗零罚星B材旁料匆由庭丙萌公锡司跟代狸管遍，杆未乐对B材纲料送的涝变叹动序进昏行甘会厌计伏记志录焦；缺钟陷仗：吗对俩委邮托鸣代窜管棕材拉料酱的惰变碗动缴未饼进妹行诊会仗计嚷记楚录放。理垃由曲：只待要劫属鞠于鬼企妨业繁的择存衔货解就薄应笨在柴账跨上茄进豪行念相泛应岭的陕记种录闷，痰而乙要公渣司衔对乌丙钢公钻司铅代泡管钩的B材奔料铁未兽对肃其改变他动傲记漆录冠，海则联不段能反辜映B材并料伪的咐购贺入序和部发翁出逮，侨会嘱导厌致病存嫩货耳成捡本猪不居正婆确剥，也舒不电能郑保搂证B材渠料功的茅安警全壤、毅完爹整激。内店部室控主制梅业杠务那分供析（4）歪每院年1搭2月2奶5日筑发葱出个的晋存馆货粘在渠仓方库省明饲细锄账晨上棚有母记录蜘，详但庭未随在迅财姜务郑部井门姥的连会石计年账礼上坏反痒映荷；缺骄陷残：物存急货庸明辜细卧账舍与奶财检务绍部迹门博的玩会招计预记吵录固不悔符关。理薄由舱：在禽一垦个勾会疑计哨期辽间山内嚼实办物尖保牌管兄部哗门纤的璃明冠细目账斧应器与色财务捐部秒门届的架会尤计瓣记姥录新完友全苏相株符危。1检2月2边5日晃后伪发落出陵的甲存周货仓更库沉已海记缩慧录抢，浇而凳财贱务绒账徒上梯未筋记诸录迟则货会蛙导煎致亮资觉产慕负铜债狂表日定账接账酸、浩账衬实在不箭符紫，介没迫有阻做聚到著会踏计愈记耻录联的车及贡时侧、辩完挡整取。内餐部咐控逼制淹业杰务钳分扯析（5）碑发影出狐材诸料糟存迈在徒不丧按差既贝定铜计惨价觉方巩法素核艇算祸的辱现胀象假；缺涌陷慌：小发起出杜材挂料态没障有放按锈既享定舒计脏价椅方劫法究核卷算恩。理沾由营：唯发膏出隙材步料急存厕在宜不锯按狠既已定蹦计森价嚷方牌法扰核娘算况的邀现拘象苏，导尼致狸会邀计克处邪理竟方刘法麻的美选区用浑不汤一槽致今，熟直列接学影延响录存裂货少成胞本和询期检末青存冬货与价那值哨的闲正叔确袖性必。（6）梯财秃务当部哥门浑会届计红记租录粘和峰仓谨库卧明县细趋账晌均径反董映帆了忆代肉丙暖公司齿保奏管涨的C材海料末。缺洲陷奶：锄受月托祥保家管侮的俭材秋料罩计奸入定企勤业天的炉会湾计报记蓬录某。理纸由侦：芒财暑务仍部后门封会说计禁记骂录妄和撑仓萍库鸣明水细绩账胃均果反旬映兔了臂代乱丙公挎司仅保批管叮的C材机料榜，衰实晓际叮上仗将勺不做属午于看自袍己乎的秆存添货圣纳厅入格了自扬身右的闪存吼货盏范己围委，沈使皂得盼存蠢货漂不投真算实青。三拘、春内巨部堡控眯制苗程故序壤与训方烦法内期部光控外制教程慎序内简部焰控幸制届的加方抛法确念立便标魄准衡绕量俩结俭果分讨析升差残异采坊取珍补抗救闲措爸施检财查锈与春评凝价目缓标胳控碧制组形织滴控寻制人罚员震控汗制职浆务卵分雾离滚控仗制授掏权权批昂准眨控的制业钉务霉程直序乞控努制措勉施泽控炭制检阁查盒控撒制不堪相诱容我职挖务驳分泼工通：1．将经睡济浸业羡务榜分聋工授股权桥与吊执雀行鸭；俭执溪行暂与厅审或核驰；夹执哑行扑与业记递账搬；鲜采型购谋与谦保膨管中；养保锈管租与为领清用来；天保傅管雷与偷盘悲点容；训出惧纳梢与蔽会佩计密；E怪D夜P系骨统傻中愉的妈系栏统咏分稳析鸭、服程俗序转设涝计劲、破操抱作遣及恋数黎据宜控偏制霜之哭间旁。2．足会裁计夫工柄作轧分葬工总级分赚类性账仁与辜明蝴细娘账韵、咳日抛记盗账言的疤记壶录记味录纲货闷币阶资谣金耍日策记妻账骄与破调绘节草银卖行候存描款逐余礼额练钥习1根爽据胳内羞部捆控毁制围的迫控危制宿原河理野，烫指雹出凉下吗列欧职笼务药哪怖些增是胜不时相据容粒的流？授柿权察进滩行榴某嗓项脚经僚济央业邻务草。（1）富授勇权死进育行即某画项垄经捏济狼业揪务炉。（2）散审们查奇某廊项羡经嘴济驶业钟务奶。（3）爽保检管忘某详项葛财芹物岭。（4）顿记付录壮明斑细泻账谊。（5）摇登凭记息日喘记识账路。（6）惰登权记感总台账忠。（7）洒进飞行练账唉实般核煮对逼。（8）君执理行房诚某剪项法经装济贴业靠务桑。（9）柴记言录食某炊项浴经其济酒业炊务间。（1景0）视记碰录卷某迎项针财赞物间。答桃：根淋据啊不施相找容块职导务纸的却涵侵义代和厅所彩列啊职毕务虾之妈间岛的记关骗系僻，在可障以古看瞧出幸下山列苹职忙务雀是拥不嘴相怪容驻职惨务求：第悔（1）怒与乳第废（8）纲项畏业围务镇；第从（2）赞与么第距（8）潜项日业仪务诊；第呢（8）客与徐第迎（9）苹项茫业社务尾；第调（3）间与秤第奥（1歌0）益项调业塔务劈燕；第县（4）瓣与剪第滔（6）雾项厅业亭务探；第乐（5）唉与澡第理（6）例项环业父务疏，第披（7）妇项技业骗务汉本低身咐就复要婚求布由洁两桌人宗或冰两树人凑以山上辨进圾行弃，丈所语以搏，活第闷（7）璃项锄业深务活本支身赛也洋是四不狼相笔容产职左务锣。练瘦习2A啊B滚C公剧司始请选你蜻就遇下最列犯问礼题遇提呀出叹建拨议梳，狐该洋公边司鱼有柿三界位效员亲工绍必运须异分些担室以滋下俊工骄作友：1、柏记让录总并雨保终管锻总恋账拦；2、大记区录怪并缸保驾管浩应多付荡账姨款呀明崭细遣账楼；3、璃记示录这并蹄保滤管在应雨收志账刺款嘴明首细居账凤；4、骄记众录复货招币忙资访金啄日病记胜账何；5、梯保内管岁、艳填削写脾支狮票察；6、众发撇出劣销洒货膨退培回鸭及邪折络让揭的峡贷隐项竟通捡知线单俭；7、乒调清节普银唤行未存欧款捕日抛记托账挪与初银登行能对辞账窗单条；8、层保顽管娘并遭送扣存煮现祸金炸收施入跟。假姑定敢三亭人束能说力坝相就当丘，欠应裙如论何愉分布工舒达吃到业内创控跳要乱求姜。练界习3审冰计贸人览员戴审侮查贤某页公邻司漂材诱料梅采协购厌业渡务暖时溜，辱发德现两一超笔骡业袄务邮的恼处鲜理匀如东下珠：猛从论外珍地末购财入凭钢打材6介0掘0拢0械0公预斤经，迹价挽款2京4方0肺0误0骆0元品，渗运车杂载费6朵0继0莫0元院。促财原会扎部牲门捞将事买枪价末计枪入午钢债材叮成吩本绞，蹦运环杂铜费鹅计欲入冷管戚理秀费傅用器。败钢荡材窑入街库介后羡仓揉库胜转输来飞入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