经济合同涉税分析和纳税筹划课件

经济合同涉税分析和纳税筹划经济合同涉税分析和纳税筹划经济合同涉税分析和纳税筹划经济合同分析与纳税筹划方法☻技巧☻案例主讲人：蔡昌本讲座系统诠释通过经济合同降低税负、控制风险的基本方法和实战技术。南方财税网高级税务顾问[主讲人简介]蔡昌中央财经大学税务学院税务管理系主任中国第一位税务会计与税务筹划方向博士中国社会科学院经济学（税收学）博士后南方财税网高级税务顾问被业界誉为“用第三种眼光看税收筹划”《阳光财税系列丛书》编委会主任中央财经大学MBA、MPACC主讲教授北京大学、清华大学、浙江大学、上海交通大学、中山大学、西南财大客座教授前言：按照新课标的要求，对初中语文阅读教学的评价，应从传统的评价方式中脱出来，关注的重点不再是学生的学业成绩的唯一指标―考试分数，而是侧重于阅读学习过程和学生个体行为的评价，关注的不再是初中学生语文学习的结果，而是侧重学生在阅读学习活动中所表现出来的审美价值与人生观价值取向。在初中语文阅读教学中积极开展表现性评价，不仅能够减轻学生压力，推动学生在原有基础上的进一步提高，还能为有效施展各自所长的学生发展提供平台，满足学习需求。1.初中语文阅读教学中表现性评价的应用现状随着语文新课程的改革，评价方式发生很大的变化，不再是“一考定终身”的评价方式，而是更注重学生的全面可持续的发展。表现性评价是一种新型的教学评价方式，当前处在我国基础的探索阶段。阅读教学是语文学科五大部分中最重要的组成部分之一。同时初中生正处于青春期，思想正处于最关键的时期，青春期的学生多数有叛逆心理，此时的他们，对当前考试的看法、对评价结果的关注、与教师的教学方法等都可成为影响学生学业成就的主要因素。因此要将表现性评价应用于初中语文阅读教学中，就需要了解表现性评价与初中语文阅读教学二者之间的关系，除此之外，需了解现阶段学生学业评价中存在的问题、师生对表现性评价的了解、运用实施情况。2.表现性评价在初中语文阅读教学中的优势阅读由于其基础性和多功能化，使得阅读教学自古在语文教学中所占的比例较重，所费时间较长，所花精力较长。阅读教学的质量和效率与整个语文教学的质量和效率成正比。而表现性评价与阅读教学之间是有一定的相关关系的，在阅读教学中运用表现性评价是具有好处的。2.1促进知识内化，提高学习动机。在语文阅读教学中，学习的基本目标就是对知识的掌握和理解，要达到这一目标的方法有很多，大多是教师直接灌输，然后以测验考试的形式进行检验，这样呆板、僵化的评价方式，会使学生产生学习厌烦情绪，把对知识的掌握和、应用停在表面，不能深入学生的内心记忆。在知识学习中，“纸上得来终觉浅，、觉知此事要躬行”即学生唯有亲身经历，深入思考，记入脑海，才能学会同化、转换运用。表现性评价的使用，使学生通过自己的学习行为，结合具体的学习、情境与文本语境，不断质疑、探索，深入理解字词句的含义内容，在理解的过、程中学会将知识迁移与转换吸收，促进对问题情境的有效解决。这样的学习评、价过程既发展了学生的基本技能，又培养了学生的审美情趣，提高了学生学习、解决实践问题的兴趣。2.2统筹三维目标，实现全面发展。语文阅读教学强调的是在多重对话的过程中，使学生有所感悟，受到文化的熏陶，获得思想方面的启示，从而能享受审美的乐趣。在传统的语文阅读教学中，学生处于被动地位，教师片面注重基本技能与知识的培养，从而忽略学生其他能力的培养，使学生成为“高分低能”的畸形儿。但是，表现性评价在阅读教学中的应用体现了对三维目标的统筹整合，在教师设计教学表现性任务时，既要考虑学生的学情特征、身心发展规律特点，又要在循序渐进的过程中对学生的情感态度与价值观进行有机渗透，从而锻炼了学生解决实际生活问题的能力，提高了学生的交际、与他人合作的能力，锻炼了学生分析、自我评价的能力等，其中，最为显著的是提高了学生的高级思维能力。在阅读学习的过程中，教学表现任务体现了思维与操作两者辩证统一的关系，思维指导具体操作，而在操作的过程中，会促使思维不断修正和完善，这样使学生各方面的能力不断进步，学生获得综合文化素养的提升。2.3促进教学发展，提升专业素养。表现性评价它不仅是一种新兴的评价方式，还是一种教学方式，能通过教学目标与学生行为参与给教师教学反馈信息，促进教师教学方法的改进与提高，从而是教学目标最优化完成。但是要想运用它，就需要掌握一定的理论知识，多阅读相关的书籍，转变陈旧的教学理念，提升自己的专业素养，从而使表现性评价为自己所用，成为提高阅读教学质量与效率的“武器”。3.表现性评价在初中语文阅读教学应用的影响正确的积极地评价理念对教师的教和学生的学起着良好的导向与改进作用。表现性评价是一种动态的，人性化的评价方式，强调的是在关注学生的学业成绩的同时，帮助学生在学习过程中发现和发展自己的各方面的潜能，引导学生正确认识自己，树立良好的自信的学习观与发展观，能最大的发挥评价的教育功能。结论：表现性评价在初中语文阅读教学中具有不可替代的影响作用，初中生需要不断增加自己在阅读教学方面的理论知识，使分析更加深入透彻，进而提出的解决办法更符合新课改倡导的“以人为本，以生发展”的新理念。加强自己对表现性评价的认识，重点掌握设置表现性任务及表现性评价指标，使它们在应用的?^程中，指标的维度设计更加科学合理化，任务设置更加能反映学生复杂的能力，理论与实践紧密结合，促进学生和谐发展。数学探究式教学，就是教师以教学内容或与教学内容相关的问题为载体，通过运用各种教学方法与形式，把学生数学学习过程中的发现、探究等认识活动呈现出来，使学生经历发现问题、提出问题、解决问题的过程，从而理解数学概念、掌握数学知识、培养学生初步的研究意识的一种教学方法。目前，数学探究式教学已被认为是中学数学课堂教学改革的理想选择。笔者在主持“农村初中开展数学探究式教学”的市级课题中，深切体会到在探究式教学过程中，教师、教育行政管理人员、教育研究人员等对探究式教学的理解和认识还存在某些缺陷，甚至会走入象“探究模式化；严格控制探究的进程；探究只能成功，不许失败；探究只能连续，不能间断”等误区，这些都不利于探究教学开展。针对“误区”，结合自身的研究，笔者提出以下几点思考意见。一、因地制宜，开发农村探究学习资源提到探究式教学，多数农村教师都会感慨：“这是城市学校的专利！因为那里有丰富的教学资源，比如博物馆、图书馆、少年宫等等，而且城市学校的学生聪明，见多识广，而我们这里除了蓝天、白云、泥土什么也没有，加之学生思维狭窄，凭他们的知识、智力水平，掰开揉碎的讲还学不好，哪还有能力搞探究？”事实上，资源是一个相对概念，农村与城市各有其资源优势。正如吴刚平在《校本课程开发》中所言“从理论上讲，即使条件相对落后的西部地区、农村地区，课程资源也是丰富多彩的，但缺乏的是对于课程资源的识别、开发和运用的意识与能力”。开展探究教学活动就是要从教材内容、教学设施、学生能力等实际情况出发，因地制宜。在城乡教育资源分配不平等的现实下，农村数学教师应该立足农村、结合实际，在广阔的农村生活空间中充分挖掘素材，将学生喜闻乐见的生活数学原型引入课堂，让农村学生在自己独特的生活圈子里经历知识的生成与应用的过程，激发他们的学习动机，通过动手实践、分组讨论等形式，解决问题，产生成就感。这是弥补农村初中校内资源不足的重要方式，也更有利于学生在探究活动中加深体验。当然，我们在每一章节的教学中，应根据教学内容实施探究式教学，但我们可以提供更多的探究问题供学有余力的学生课前、课后思考、探究，使各类学生都得到充分发展。二、强调学生的主体性，但决不可忽略教师的主导作用对农村初中生的数学学习而言，他们除了在生活经历和社会背景上与城里孩子有较大的不同外，更主要的差别表现在他们的心理特征（心理感受、心理认识、心理反应等）在数学学习过程中表现出来的，对同一数学知识的不同侧面、不同程度的理解。这也就决定了农村初中数学探究式教学中更应尊重学生的主体地位，关注农村每个学生生活、生理、心理等特点。但在探究教学活动中，教师的主导作用也决不是可以忽视的。相反，教师的主导作用应该得到充分发挥。比如，设计探究问题时，要考虑教材内容与学生实际；对学生的指导要有计划进行；要注意学生非智力因素的培养，鼓励学生自己主动完成探究过程，要及时肯定学生的各种积极表现，鼓励创新，哪怕只是微小的进步或幼稚的想法，也要给予热情的评价。教师要与学生平等进行交流、讨论；创设民主、和谐的学习氛围，促进教学相长，建立新型的师生关系等。三、正确看待探究式教学模式的运用基于探究性学习理论中“引导探究、合作探究、自主探究”三种学习水平层次，笔者结合农村学生实际构建了“引导――合作探究”教学模式，应用中取得不错的成效。但教学模式是一个动态开放的系统，虽然具有相对稳定性，但也不是一成不变的，它总是随着教学实践、观念和理论的变化，不断地丰富、创新而日臻完善。农村初中教师在运用探究教学模式时，要以探究为指导思想，结合具体情况，将教学要素重新组合，使教学模式形成一些变式或子模式群。要防止照搬照抄，机械模仿，“探究是一种精神，一种气质，一种好奇心，什么东西都去琢磨，刨根问底，不是那么简单地第一步提出问题，第二步提出设想，第三步解决问题，第四步论证，等等。你把它操作化，就像一个人，你把他肢解了，他就没有了灵魂”。我们既要“走进模式”，逐步掌握模式的精髓，规范自己的教学行为；又要“走出模式”，善于依据不同的教学任务，不同的学生以及自己的教学特长，大胆地进行改进，充分驾驭和灵活运用模式，逐步形成自己的教学特色和教学风格。四、强调探究的同时，应注意多种教学方法的运用在强调探究的同时，应注意多种教学方法的运用。就教学内容而言，并非所有知识都应该或都适合采用探究学习。实施探究式教学，并不是要完全排斥传统教学方法，探究教学能开启学生心灵，启发智慧，关注学生自主学习的过程，但如果运用得不好，则可能使课堂讨论变得杂乱无章、离题万里，结果使课堂的有效变成无效、有序变成无序。因此在教学中必须坚持具体问题具体分析的方法，不能搞“一刀切”，所有知识点都通过探究式教学来传授同样是违背教学规律的。事实上，灵活多样的教学方法有助于提高学习效率。因为在教学方法这个多维空间里，每种方法各有优缺点，运用得好会发挥其他教学方法所不能代替的特殊功效。既然如此，就要考虑把传统的教学模式和探究式教学给予有机融合，扬长避短。在实际教学中，我们应当将探究作为一种教学指导思想，并用它重新审视传统教学方式的优缺点，改造传统的数学教学，使之更适合学生学习和发展的要求。五、教学评价体系有待于改革和落实传统评价体系存在着“只重视学业成绩，忽略学生全面发展”的问题，评价的功用被曲解。不少教师担心新课程搞得轰轰烈烈，最后的升学考试却不理想，得不到公众的承认，为此不能只以中高考成绩作为评价教学质量的唯一依据，应从多方面进行评价。新课标下的评价方式是面向未来的、发展的、动态的，特别重视“诊断性评价”和“形成性评价”，注重学生个体过去和现在的比较，承认人与人之间的发展存在差异。因此探究式教学的评价，应该是使教育教学评价重新回归于学生在教学中的完整而真实的表现，坚持“以人为本”，回归于“促进学生发展”这一根本出发点。正如卡罗?汤姆森所说：“评价永远是帮助学生成长，这比把学生的错误进行归类更重要。”农村初中数学探究式教学评价应该突出强调“教师的主导作用与学生的主体作用相结合”的教学思想，重视发挥学生在评价过程中的主体地位、主体作用，实现数学学习评价目标多元化、评价手段多样化；注重学习过程与学习结果相结合、定性与定量评价相结合、反思性评价与激励性评价相结合。虽然农村初中教学条件相对落后，但只要我们抓住机遇，勇于实践，将探究式教学的普遍规律与学校的具体实际结合起来，就一定可以找到适合农村初中实施探究式教学的现实策略和途径，开创农村初中教改新思路。（江苏滨海县界牌初级中学；２２４５００）经济合同分析与纳税筹划方法☻技巧☻案例主讲人：蔡昌本讲座系统诠释通过经济合同降低税负、控制风险的基本方法和实战技术。南方财税网高级税务顾问[主讲人简介]蔡昌中央财经大学税务学院税务管理系主任中国第一位税务会计与税务筹划方向博士中国社会科学院经济学（税收学）博士后南方财税网高级税务顾问被业界誉为“用第三种眼光看税收筹划”《阳光财税系列丛书》编委会主任中央财经大学MBA、MPACC主讲教授北京大学、清华大学、浙江大学、上海交通大学、中山大学、西南财大客座教授PART-1经济合同与税收经济合同与税收（一）经济合同的力量经济活动决定税收，经济合同记载和确认经济活动。有时候，我们需要先有一份粗糙的合同再打补丁，以免失去商机；很多时候，我们需要一份合法规范严谨表达的合同保护自己——只要不把客户吓跑；无论什么时候，我们都希望拥有一份既合法又省钱的合同。经济合同与税收——节税案例（二）合同是决策的载体税收筹划决策必须体现在合同中[案例]：A公司房产100万元租赁给B公司，B公司120万元转租C公司。A公司按100万元缴营业税、房产税；B公司按120万元缴营业税、房产税。经济合同与税收——节税案例[方案一]改变合同：A公司委托B公司120万元租给C公司，付B公司20万元中介费：A公司按120万元缴房产税、按120万元缴营业税；B公司按20万元缴营业税。经济合同与税收——节税案例[方案二]再改变一下合同：C公司委托B公司100万元承租A公司房产，付20万元中介费给B公司。思考：这和方案一有何不同？返利的筹划佣金的筹划

符合条件的佣金，可计入销售费用。（1）签订服务协议或合同约定佣金额。

（2）除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。

（3）支付对象：具有合法经营资格的中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人、代表人等）。

（4）服务协议或合同确认的收入金额的5%。返利、佣金的筹划技巧业务招待费

按照实际发生额的60%扣除，最高不超过营业收入的5‰。需要提供证明真实性的合法凭证。问题与解释：业务招待费的操作技巧招待费的筹划技巧商业赠送的纳税筹划赠送行为如何纳税？最新政策：财税【2011】50号1.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。3.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。促销赠礼品纳税问题7/16/202312业务招待费

按照实际发生额的60%扣除，最高不超过营业收入的5‰。需要提供证明真实性的合法凭证。问题与解释：业务招待费的操作技巧招待费的筹划技巧节税的秘密——善待你的利益相关者

经营者董事会经理层职工原材料半成品产成品库存供应商顾客

研发

采购生产销售

节税定理投资者债权人PART-2投资合同与税收筹划技巧一、选择投资方式设立公司投资原有公司增资出资购买股权三种方式各有利弊。【案例】：浙江某公司到新疆地区投资，西部大开发税收优惠政策是三免三减半。由于采取了增资的形式，无法享受该优惠政策。投资节税秘诀二、股东身份的选择原则：有利于管理、股权要清晰1.长期持有股份，还是短期内转让【案例】：张先生出资1600万，李先生出资400万设立甲公司，甲公司出资2000万元设立100%控股乙公司。乙公司净资产为2000万元，资产2000万元（土地），无负债。甲公司将乙公司以6000万元的价格，转让给丙公司。甲公司企业所得税=（6000-2000）×25%=1000万元张先生、李先生个人所得税=【（6000-1000）-2000】×20%=600万元税款合计：1600万元税负率=1600/4000=40%投资节税秘诀二、股东身份的选择【筹划方案】

若张先生、李先生设立公司时目的明确，就是为了转让土地，并不准备开发，那么应该以自然人身份直接设立乙公司，转让股权时就不需要缴纳1000万元的企业所得税。

仅缴纳个人所得税：（6000-2000）×20%=800（万元）节税额：1600-800=800（万元）投资节税秘诀二、股东身份的选择2、设立控股公司

【案例】：甲乙丙三人共同出资3000万元设立一公司。经过多年经营，净资产达到18000万元。为了不缴个人所得税，坚持不分配利润。可是有一天，甲看中了一个项目，需要钱，没办法需要分配（而乙丙没有看中），每个人都要交20%的个人所得税。投资节税秘诀二、股东身份的选择

【筹划方案】：甲与自己的妻子注册成立一个新公司——M公司，由M公司向上述公司投资，享有的利润分配额缴纳个人所得税和企业所得税。【引申】：律师事务所、会计师事务所目前采取合伙制，但相当一部分是有限责任公司，属于公司制企业。其目的在于规避税收......投资节税秘诀二、股东身份的选择3、境外股东不可以法人身份与境内股东合资设立公司

境外投资者个人从所投资企业取得的利润分配暂免缴纳企业所得税。但是法人取得的投资收益，缴纳10%的预提所得税。【引申】：居民企业与非居民企业投资节税的秘诀三、出资方式的选择1、任何东西都可以出资，要变通处理。（1）劳务可以出资吗？

方法：（2）房屋使用权可以出资吗？

方法：2、现金出资：首次注资30%现金，增资时无限制。投资节税秘诀三、出资方式的选择3、存货出资方法：4、房屋、土地出资：

方法：

财税【2008】175号文：用房屋、土地成立全资子公司，免契税。投资节税秘诀三、出资方式的选择【案例分析】：鸿翔集团是一家开发房地产企业，2011年3月取得一块土地，价值为8千万元，经过董事会决议，准备将土地用于建造鸿翔大酒店（法人单位），从事宾馆住宿和餐饮娱乐服务。鸿翔大酒店的建设期为2年，建设投资预计需要1.3亿元，预计建成后的鸿翔大酒店房产的公允价值为2.8亿元。请问：应如何投资建设鸿翔大酒店？投资节税秘诀三、出资方式的选择【筹划方案】：节税分析：如果先建设鸿翔大酒店，后以酒店投资，则需要按照公允价值2.8亿元扣减成本后计算缴纳土地增值税和企业所得税。

而先投资再委托代建，可以避免土地增值税和企业所得税，仅仅涉及建筑环节营业税。投资节税秘诀四、投资组织形式的选择1、公司制企业、合伙制企业与个人独资企业的涉税选择[案例分析]：甲、乙、丙三个投资人拟共同投资兴办一家企业，预计开始经营后每年会计利润可达60万元。那么在确定该企业的组织形式时如何选择？投资节税秘诀四、投资组织形式的选择[筹划方案]

兴办合伙制企业只需缴纳个人所得税，且三个投资人各自按获得收益分别计算缴纳，应缴个人所得税为：【（600000÷3）×35%-14750】×3=585750元

如果兴办股份制企业，需缴纳企业所得税和个人所得税总和为：600000×25%+600000（1-25%）×20%=240000元。

【其余因素】：高新技术企业、法律风险与债务投资节税秘诀四、投资组织形式的选择2、分公司与子公司涉税选择（1）从投资角度分析，如果企业资金充足且需要对下属企业实施较强的控制，则应选择分公司；如果企业资金不足，要吸收他人的投资且不需对下属企业实施较强的控制，只要参股或控股就可以了，则选择子公司。（2）当刚刚投资兴建一家机构时，出现亏损的可能性比较大。利用新设分支机构亏损的抵税效应，应将该分支机构设立为分公司。而当该分支机构开始盈利时，将分公司转换为子公司，让其成为独立法人，可享受当地政府的税收优惠待遇。投资节税秘诀四、投资组织形式的选择2、分公司与子公司涉税选择（3）在跨国投资时，由于低税国、避税地、避税港、低税地区的存在，当地可能对具有独立法人地位的投资者免征或只征收较低的公司所得税，跨国公司或国内大公司应在此类地区建立子公司，转移高税区相关公司的利润，达到降低税负的目的。[案例分析]：假设A公司拥有B和C两家子公司。2011年度，公司本部预计实现利润800万元，B实现利润220万元，C由于刚刚设立，成本费用投入较大，预计亏损260万元。计算应缴企业所得税。投资节税秘诀四、投资组织形式的选择[案例分析]：A公司：800×25%=200（万元）B公司：220×25%=55（万元）C公司亏损，当年不缴企业所得税。公司总体共缴企业所得税：200+55=255（万元）如果上述B公司、C公司均为分公司，则总体税负为：（800+220—260）×25%=190（万元）设立分公司，可以实现节税额为：

255-190=65（万元）投资节税的秘诀PART-3融资合同与税收筹划技巧借款费用

（1）经营性借款费用企业经营期间发生的合理的借款费用，可以税前扣除；（2）利息率的要求非金融企业在生产、经营期间，向金融企业借款的利息支出，准予扣除；向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。注：金融企业融资可以按照全部利息扣除。借款利息涉税政策

资本弱化：关联企业利息支付限制政策

1、企业实际支付给关联方的利息支出，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：

（一）金融企业，为5：1

（二）其他企业，为2：1

——财税【2008】121号

关联企业融资管理【案例】企业与个人之间

资金拆借问题【案例分析】甲公司向自然人A先生借款，双方签订了一年期的资金拆借协议，约定按照四倍于同期银行贷款利率计付资金占用费。问题：1、如何进行税务、发票处理？2、协议是否有效？协议效力是否影响税务处理？3、最新政策：国税函[2009]777号某公司董事长向公司借款300万元购买别墅，并办理个人借款手续。到第二年年底还未归还该笔借款。

【税法】：个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在一个纳税年度未归还的，且又未用于企业生产经营的，应视为企业对个人投资者的红利分配，征收20%的个人所得税。【分析】：该涉税事项面临着税务风险，一旦税务查处，要补交60万元的税款，并加收滞纳金。该涉税事项如何进行筹划？借款的税收筹划【案例】集团融资模式

涉税风险管理

若集团母公司甲从银行取得借款，拆借给下属公司乙、丙公司使用并按略高于银行同期贷款利率计算收息。

【问题】：利息收入缴税吗？

统借统还业务如何操作？

【案例】集团融资模式

涉税风险管理

统借统还业务的税务规定国税发【2002】13号：

企业集团或集团内的核心企业（以下简称企业集团）委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征收营业税；财务公司承担此项统借统还委托贷款业务，从贷款企业收取贷款利息不代扣代缴营业税。【案例】集团融资模式

涉税风险管理财税【2000】007号：

企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位(以下简称统借方)向金融机构借款后,将所借资金分拨给下属单位(包括独立核算单位和非独立核算单位)使用,并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息，不征收营业税。【案例】集团融资模式

涉税风险管理国税函[2002]837号:

对集团公司所属企业从集团公司取得使用的金融机构借款支付的利息，不受“纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本比例，超过部分的利息支出，不得在税前扣除”的限制，凡集团公司能够出具从金融机构取得贷款的证明文件，其所属企业使用集团公司转贷的金融机构借款支付的利息，不高于金融机构同类同期贷款利率的部分，允许在税前全额扣除。【案例】集团融资模式

涉税风险管理国税发[2009]31号:企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。

【记帐依据】：借款复印件、委托贷款协议、收据（不需要发票）【归纳】融资纳税筹划的操作技巧操作技巧：1、关联方融资2、委托贷款3、借款变增资4、商业信用【归纳】融资纳税筹划的操作技巧5、借款变股权6、个人借款7、高管借款8、超银行利息【归纳】融资纳税筹划的操作技巧9、职工集资10、房产公司假按揭11、抽逃资本风险12、境外借款PART-4采购合同与税收筹划技巧1、合同约定获取采购发票

从财务角度分析可知，没有发票意味着不能进成本，就不能税前扣除，因此，采购方要为没有发票多负担25%的企业所得税；

如果采购方未索取发票，采购方不能抵扣17%的增值税进项税额。因此，企业在采购过程中一定要注意索取合法的发票。采购中的税收筹划

2、采购合同的税收陷阱

在采购合同中要避免出现如下合同条款：“全部款项付完后，由供货方开具发票”。

因为在实际工作中，由于产品质量、标准等方面的原因，采购方往往不会支付全款，而根据合同条款采购方可能会无法取得发票，不能进行进项税抵扣。因此，需要将合同条款改为“根据采购方实际支付金额由供货方开具发票”，这样就不会出现不能取得发票这样的问题。采购中的税收筹划

3、采购合同的价款

在签订合同时，应该在价格中明确款项总额、具体结算方式，税款的负担等。

因小规模纳税人不能开具增值税专用发票（按规定由税务机关代开外），从小规模纳税人处购进货物就无法抵扣增值税进项税额。这种情况下，采购方可以通过谈判将从小规模纳税人处购进货物的价格压低，以补偿无法取得发票带来的税收损失。采购中的税收筹划

[案例分析]：河北某机电设备公司是专业生产机电设备的企业（甲方），是增值税一般纳税人。2010年，该公司准备从上海某钢管公司（乙方）购进一批不锈钢管件，并与乙方签订了500万元的购销合同。但是，由于乙方属于小规模纳税人没有增值税发票，甲方不能抵扣进项税额不愿与乙方签约。甲方又四处打听是否有一般纳税人生产乙公司的产品。虽经多方询问，但没有结果。甲方不得不回来找乙方协商。采购中的税收筹划乙方没有增值税发票，会给甲方增加税收负担。迫于这种压力，乙方和甲方商定，由乙方的供应商——四川某钢材公司（丙方)给甲方开据增值税发票。具体的操作流程是：甲方与乙方签订采购合同，甲方向乙方付货款，乙方向甲方发货。由丙方开具发票给甲方。显然，甲方向乙方购买的是不锈钢管件，而丙方向甲方开具的发票是不锈钢材料，发票开具的产品名称与实际产品名称不符。以这种方式取得发票将导致的结果是甲方恶意取得虚开的增值税发票，丙方虚开(替别人开)增值税发票。请问该如何签合同才能够避免发票中的税务风险？采购中的税收筹划委托代购：比较好用的一种模式【案例分析】：地产公司建造房产，大理石公司负责大理石材料【筹划方案】：签委托代购合同代购货物行为，同时具备以下条件的，不征收增值税：（1）受托方不垫付资金；（2）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；（3）受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。——财税[1994]26号采购中的税收筹划50运费合同的签订技巧采购时运费最好由销售方负担，或者销售方收取款项开具发票。采购时运费也可由采购方自行到第三方物流处购买。自己的运输公司负责运输。运费的税收空间——营业税改革采购中的税收筹划7/16/202351运费合同的签订技巧销售方代垫运费模式操作要点：（1）签订购销合同时，注明：甲方（销售方）负责送货上门，并由甲方负责在当地联系运输单位，运费由甲方代垫，并授权甲方以乙方名义按约定的运费条件和标准与不特定承运人签署运输合同。（2）运费发票由承运方直接开给乙方，并由甲方转交乙方；（3）乙方收到发票后，按发票面额与甲方结算。采购中的税收筹划7/16/202352固定资产采购合同的签订技巧增值税转型——进项税额抵扣制度。

尽量拿到专用发票抵扣的时间安排利用税负转嫁

采购中的税收筹划53采购礼品：采购礼品：有标志的，为宣传费；无标志的，视为捐赠，不能扣除。【税法】：赠送礼品需要代扣税金购买汽车：先买后配先买汽车然后再配相关车载配件，以节约消费税。【税法】：2008年夏，气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的乘用车，消费税税率由15%上调至25%；气缸容量在4.0升以上的乘用车，消费税税率由20%上调至40%。采购中的税收筹划54PART-5销售合同与

税收筹划技巧销售合同的签订—案例讨论中国北方有一家自动化设备生产企业，自行研发了一套软件配置在所生产的设备上，导致该设备售价比同类产品高出30%，企业为此非常困惑：由于产品售价高，导致企业的增值税和企业所得税负担都很重。

如果你为该企业筹划，请谈谈

你的筹划方法？收入转化法

1.从一种形式转化为另一种形式收入的分类2.从一个纳税期间转化为另一个期间不同的销售方式与结算方式

控制业务的发生时间

3.从一个纳税主体转移到另一个纳税主体

利用纳税主体的税收差异收入筹划规律与技巧

捆绑销售

捆绑销售，就是把两种或两种以上独立纳税或适用税率不同的商品，通过巧妙的方式组合在一起销售，使其总体税负下降的销售模式。

[案例分析]:

（1）买西服送领带如何纳税？（2）销售房屋赠送精装修——销售精装修的商品房

（3）4S店服务捐赠的合同技巧（4）思考：买别墅送汽车属于捆绑销售吗？销售方式的税收筹划7/16/202358

[案例分析]：某超市是增值税的一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三种方案：一是商品七折销售；二是购物满200元赠送价值60元的商品；三是购物满200元，返还60元的现金。假定该超市销售毛利润率为40％，上述价格均为含税价。销售额为200元的商品，其成本为120元，赠送的60元的商品，其成本为36元。消费者同样购买200元的商品，对于该商场选择哪种方式最为有利呢？方案一：商品七折销售，价值200元的商品售价140元，方案二：购物满200元赠送价值60元的商品方案三：购物满200元，返还60元的现金。促销方式的税收筹划7/16/202359【方案一】：商品七折销售，价值200元的商品售价140元，应纳增值税=［140÷（1＋17％）×17％］－[120÷（1＋17％）×17％]＝2.9

税后现金流入=140－120－2．9=17.1【方案二】：购物满200元赠送价值60元的商品，

应纳增值税=

200÷（1+17％）×17％－120÷（1＋17％）×17％＝11.6

赠送60元的商品视同销售，应纳增值税为：

60÷（1＋17％）×17％－36÷（1＋17％）×17％＝3.5

合计缴纳增值税：11．6＋3.5＝15.1（元）税后现金流入=200－120－36－15.1=28.9促销方式的税收筹划7/16/202360【方案三】：购物满200元，返还60元的现金。销售200元的商品

应纳增值税=200÷（1+17％）×17％－120÷（1＋17％）×17％＝11.6（元）税后现金流入=200－120－60－11.6=8.4促销方式的税收筹划7/16/202361从纳税角度分析，方案一最优，企业缴纳增值税最少。从税后现金流入的比较来看，方案二最优。那么到底哪个方案好呢？

【分析】：方案三虽然购物满200元，返还60元，看似打七折，其实不然，因为计税收入为200元，而不是方案一的计税收入为打折后的140元。为什么方案二最优呢？原因在于方案二非常类似于捆绑销售，相对于方案一而言，多销售了商品。【思考】：如果赠送的商品成本很高呢，在上例中，如果成本超过60元，那么方案二就不一定是最优的了。促销方式的税收筹划促销方式的税收筹划

销售返点合同的签订技巧【案例分析】：（1）购买方每次购买1000件，当累计达到3000件，销售方给予3%的返点，当期支付给购买方。（2）当购买方购买量累计达到3000件时，最后一次在1000件的发票上体现全部折扣额。上述两种方法操作合法吗？

销售返点合同应该如何签订？7/16/202363促销方式的税收筹划【合同条款】1、

2、【注意】：条款很重要，必须注意销售合同的具体条款和操作方法。7/16/202364PART-6工资薪金与

税收筹划技巧工资薪金

1.工资薪金的范围基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资、其他类似工资的支出。

2.工资薪金税前扣除的条件（1）已经实际支付；（2）足额扣缴个税；（3）合理的工资薪金：符合经营常规、有市场机制决定的工资薪金水平。注意：股东工资与股息分配存在税率差工资薪金的税收筹划工资薪金的节税操作方法全月应纳税所得额税率速算扣除数(元)全月应纳税额不超过1500元3%0全月应纳税额超过1500元至4500元10%105全月应纳税额超过4500元至9000元20%555全月应纳税额超过9000元至35000元25%1005全月应纳税额超过35000元至55000元30%2755全月应纳税额超过55000元至80000元35%5505全月应纳税额超过80000元45%13505工资薪金的节税操作方法[案例分析]：企业一职工拿到18000元年终奖

金，该如何缴税？[解析]：18000/12=1500（元）税率为3%，速算扣除数为0元。应纳个人所得税=18000×3%=540（元）税后的奖金额=18000-540=17460（元）如果该职工拿到的奖金额为18600元呢？同样的道理：18600/12=1550（元）税率为10%，速算扣除数为105元。应纳个人所得税=18600×10%-105=1755（元）税后的奖金额=18600-1755=16845（元）[分析]：你察觉到什么奇怪的现象？年终奖金发放的节税方法结论：年终奖金的漏洞无效区间（18000，19283.33]（54000，？]（108000，？]（420000，？]

基本工资与年终奖金的权衡某股份公司总经理税前收入24万元（不含三险一金），如何使个人所得税支出最小化？比较分析以下三个方案：【方案一】：按月平均发放【方案二】：每月9000元，剩余作为年终奖【方案三】：每月12500元，剩余作为年终奖【规律分析】：节税规律？2023/7/1670

基本工资与年终奖金的权衡【方案一】：按月平均发放应纳税额＝【方案二】：每月9000元，年终奖132000元

应纳税额=2023/7/1671

基本工资与年终奖金的权衡【方案三】：每月12500元，年终奖90000元应纳税额=【分析结论】：掌握节税规律2023/7/1672PART-7并购重组合同

与税收筹划技巧资产转让的税务筹划资产转移有几种方式？请分析。AB74资产转让的税务筹划资产转让的主要方式1.出售：正常销售业务；2.投资：非货币资产对外投资分解为按公允价值销售非货币性资产与投资两项业务；计算资产转让所得计税3.租赁：经营租赁+融资租赁4.捐赠：实物捐赠5.企业重组：免税重组的操作财税[2009]59号75股权转让的税务筹划股权转让的税收问题1、股权的性质界定：股权是财产吗？2、股权转让缴纳流转税吗？股权转让的税务筹划股权转让缴纳所得税吗？政策链接：国税函[2009]285号文规定：“税务机关应加强对股权转让所得计税依据的评估和审核。对扣缴义务人或纳税人申报的股权转让所得相关资料应认真审核，判断股权转让行为是否符合独立交易原则，是否符合合理性经济行为及实际情况。对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让）且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。股权转让的税务筹划

政策链接：《国家税务总局关于2009年反避税工作情况的通报》（国税函[2010]84号）规定：加大对无形资产及股权转让等关联交易的关注度……鼓励各地积极探索无形资产和股权的合理作价方式。《关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》（国家税务总局公告[2010]27号）规定：自然人转让所投资企业股权（份）取得所得，按照公平交易价格计算并确定计税依据。计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可采用本公告列举的方法核定。股权转让的税务筹划

政策链接：《关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函[2009]698号）规定：非居民企业向其关联方转让中国居民企业股权，其转让价格不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整。股权转让的税务筹划

【筹划技巧】：1、2、3、企业重组的税务筹划技巧[案例分析]：中江公司是一家具有房地产开发资质的投资公司，3月份与一外国财团达成协议，以26亿的价格在长江三角洲旅游城市开发一个带有高尔夫球场的高级度假村。业务流程：先由中江公司购买土地使用权并建成度假村，然后再以26亿元的协商价格销售给外国财团。7/16/202381企业重组的税务筹划技巧

通过有关中介机构的分析评估，度假村的开发成本18亿元，其中包括土地出让金6亿元。此项房地产的销售，中江公司初步测算应缴纳营业税、城建税、教育费附加、土地增值税和资产转让的企业所得税共计3亿多元。请问：中江公司如何实现节税？7/16/202382

[筹划方案]

第1步：中江公司与购买该度假村的外国财团协商，请财团预付一部分资金作为初期投资，而中江公司以土地作价投资，双方共同成立一家股份公司——东湖度假村，度假村拥有法人资格，且实行独立核算。第2步：度假村进行固定资产建设，有关费用在度假村的“在建工程”账户核算，资金缺口可由中江公司提供，度假村作为“应付款项”入账。企业重组的税务筹划技巧7/16/202383

[筹划方案]第3步：待度假村的高尔夫球场及其他固定资产建成后，外国财团以股份收购方式取得度假村的全部股权。中江公司将其拥有度假村的股权全部转让给外国财团，以股权转让价款的形式收回对度假村的投资和前期投入的债权资金。

企业重组的税务筹划技巧7/16/202384

[政策分析]

营业税：股权转让不缴纳营业税；企业所得税：股权转让符合条件的不缴纳企业所得税。

企业所得税：财税[2009]59号文件

印花税：产权转移书据：万分之五企业重组的税务筹划技巧7/16/202385点燃智慧

启迪思维

经典的广告词及其翻译

飞利浦：SenseandSimplicity（精于心，简于形）Nissan汽车——

Lifeisajourney.Enjoytheride.

译：生活就是一次旅行，祝您旅途愉快。

Gatorade饮料——

lifeisasport，drinkitup.

译：生活就是一场运动，喝下它。

Tequila酒——

Lifeisharsh，yourtequilashouldn’tbe.

译：生活是苦涩的，而您的tequila酒却不是。

防止艾滋病公益广告——

There’slifeaftersex.

译：在性之外还有生活。

金科专业办公服务——

Tryingtodoitallyourselfdoesn’talwaysmakeyoulooklikeahero.

译：所有重担一肩挑并不会总使你像英雄一般。

美国明尼苏达州科学博物馆——

Theworldhasabigbackyard.ourplanetisfilledwithhiddenplaces.Dramaticexampl