财务管理第三章预算管理

第三章预算管理凌旭一、预算管理概述（一）预算的特征与作用概念预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。

特征1.预算必须与企业的战略或目标保持一致。2.数量化和可执行性是预算最主要的特征，是将企业活动导向预定目标的有力工具。作用1.奋斗的目标：预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标。2.协调的工具：预算可以实现企业内部各个部门之间的协调。3.考核的标准：预算可以作为业绩考核的标准。

（二）预算的分类与预算体系

1.全面预算体系（1）根据预算内容分类：企业预算（全面预算）业务预算专门决策预算财务预算与企业日常活动直接相关不经常发生的、一次性的重要决策预算现金预算预计财务报表预计资产负债表预计利润表总预算（2）燃从呆预置算腐指扑标描覆洋盖培的向时招间闸长住短成划抓分：（A）税长始期仗预吼算烧：拾预现算鹿期钢在1年遗以宾上（B）蓬短姨期严预膏算眠：范预灰算马期忘在1年岩内粪（衰含1年番）2意.财控务盘预区算要点说明含义财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。

包括内容现金预算、预计资产负债表、预计利润表地位财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，因此，财务预算在全面预算中占有举足轻重的地位。

（倚三贩）冬预视算活工淡作闻的考组壮织预币算脸工祸作训的炉组杠织闷包奥括决宰策奸层、管勒理葬层、执肉行豆层和考根核灶层1节.董速事括会拢或京类炸似崇机跪构躲：对恰企照业柏预显算密的购管驱理脊工辆作琴负远总顶责委。2蚕.预累算迹委盼员慨会来或快财顾务廊管尤理箭部切门迟：主现要愧拟逆订湾预熔算遥的喘目埋标厦、陡政静策愉，仿制顷定灭预豆算纪管格理奴的凡具挣体帅措锋施羊和桶办怨法采，确审烂议云、膛平影衡寺预争算铲方扬案很，面组逝织月下窑达窗预心算定，秀协冈调莫解糕决润预跃算秩编探制护和轻执母行来中比的垄问至题姑，狭组之织爪审替计桃、醋考停核穗预饿算聪的猎执粘行夕情巧况私，哨督夫促享企稳业案完敲成卷预夸算惩目泥标冷。3匪.企宫业礼财堵务楚管耽理挂部叮门逼：具挤体倘负迎责究企带业挽预微算钱的洽跟币踪看管菜理手，钉监王督显预寻算鄙的赛执望行暮情萌况跟，柔分权析叉预锯算裤与啦实偏际吨执艺行继的扮差册异钩及油原埋因臣，蓄提许出问改学进啦管卖理电的妻意梦见晨与巨建羊议洋。4母.企雪业圈内勉部答：预雨算辩编屿制涝、毅执银行雕、酿分哥析盼等尖工想作交，论并良配漆合袖预连算办委若员禽会壮或昌财女务假管肥理配部叔门剪做坐好妹企笛业喉总纯预任算死的乘综缘瑞合漆平狭衡补、杀协孕调时、刮分橡析钻、汗控酸制尼与邮考舟核府等顷工持作会。5啊.企后业侍所调属肝基遭层眯单跪位介：负诸责耐本挑单香位波现慨金忧流康量对、扛经豪营恼成蝇果捷和慢各召项渡成原本惹费闷用敢预览算济的梦编崖制忽、脂控柿制摧、刚分瓶析缘瑞工压作贫，信接群受芽企欺业勉的概检配查纲、夹考说核榜。二滑、预招算鸡的棕编旺制槐方慢法薪与老程闪序（辣一箱）价预誓算寨的马编辫制芽方叼法1妙.固球定箩预馅算勿与编弹忽性匙预友算屯编汇制加方肉法（1）慨含盗义个、畏特援点亩和过适掘用垒范穿围项目定义特点适用范围固定预算（静态预算）是根据预算期内正常的、可实现的某一既定业务量水平为基础来编制的预算。A.过于呆板B.可比性差一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。

弹性预算

是在按照成本(费用)习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算。A.预算范围宽B.可比性强一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目。方法编制要点优点缺点公式法成本的预算额=固定成本预算额+单位变动成本预算额×预计业务量（Y=a+bx）【例2-1】在一定范围内预算可以随业务量变动而变动，可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小。按公式进行成本分解比较麻烦，对每个费用子项目甚至细目逐一进行成本分解，工作量很大。列表法用列表的方式，在相关范围内每隔一定业务量计算相关数值的预算。【例2-2】可以直接从表中查得各种业务量下的成本费用预算，不用再另行计算，因此直接、简便。编制工作量较大，而且由于预算数不能随业务量变动而任意变动，弹性仍然不足。（2）雪弹义性织预话算膜的魂编扒制【例2蝴-佳1】某夜企羊业脾的取制砌造旅费咱用吐项看目衰单箭位灭变税动蝴费织用秧和悼固受定漠费扩用昌资军料暗如止表2主-决1所专示线。某慈企货业征制酸造觉费纲用用项锯目考单焦位继变贞动学费赤用份和宿固秒定色费柄用狠资守料表2裕-汇1费用明细项目单位变动费用(元/工时)费用明细项目固定费用(元)变动费用：间接人工间接材料维护费用水电费用机物料0.50.60.40.30.2固定费用：维护费用折旧费用管理费用保险费用财产税1200030000200005000小计2.0小计77000假樱设筐该规企便业搞预窝算刺期肝可辅能蠢的玩预染算绕工灵时这变压动宁范蚀围咳为4招9继0悼0弟0～5崭1完0盼0嫩0工榴时启，锡制居造死费快用梢弹备性砍预光算它如零表2激-那2所图示兆。项目ab固定部分维护费用折旧费用管理费用保险费用财产税120003000020000100005000——————————小计77000——变动部分间接人工间接材料维护费用水电费用机物料——————————0.50.60.40.30.2小计——2.0总计770002.0表2脊-哲2某洲企催业盗制据造句费绘用肺弹倍性蜻预串算祝表纲（勉公慢式纯法贱）蛙单诸位辆：蛮元工六时臣变皱动凑范告围所：4警9端0爆0誓0～5绘1纤0睡0侨0小紧时公狡式傅：y酸=鉴2寸x脏+旨7强7闻0辟0倡0解岁：瘦当x藏=疯5蒸0首0俊0运0小警时虹，歼则y穴=窗2瓶*讽5酸0狼0扮0叠0被+污7矛7住0榴0纺=伟1擦0厅7能7爱0帜0疲(元)【例2雅-坦2族】假度定荐有趟关物资刷料产同棉表2蠢-起1。预阴算不期临企其业抚可今能载的浑直袖接识人钟工喊工蛇时料分那别违为4乡丰9窗0牧0塑0工范时扁、4堪9奶5第0外0工斩时秤、5乎0袋0忌0登0工每时闭、5够0偿5槐0防0工魔时暑和5拳1咬0狂0明0工框时藏。颜用调列周表嚼法据编粱制辆制兔造津费还用并弹埋性棒预母算梁如适表2竞-翠3所市示郑。表2掠-久3某洪企象业室制西造快费那用裳弹被性设预泄算约表场（附列忽表叮法纤）睁单公位宝：六元费用明细项目单位变动费用业务量49000495005000050500510001.变动费用：间接人工间接材料维护费用水电费用机物料0.50.60.40.30.2245002940019600147009800247502970019800148509900250003000020000150001000025250303002020015150101002550030600204001530010200小计2.09800099000100000101000102000续昆表受：费用明细项目单位变动费用业务量49000495005000050500510002.固定费用：维护费用折旧费用管理费用保险费用财产税120003000020000100005000120003000020000100005000120003000020000100005000120003000020000100005000120003000020000100005000小计77000770007700077000770003.制造费用合计1750001760001770001780001790002雹.增木量道预半算造与诱零令基脸预森算龄编歉制坡方馆法（1）住含浴义滑和肠特中点项目定义特点增量预算指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。缺点：可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，因为不加以分析地保留或接受原有的成本费用项目，可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。零基预算不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。优点：①不受现有费用项目的限制；②不受现行预算的束缚；③能够调动各方面节约费用的积极性；④有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。（2）槽增造量尾预宇算朗的菊假婶设职前茶提编：第复一并，逢企纠业蒜现由有做业计务秋活乞动免是稻合屯理深的辆，钢不瓜需葡要夹进柔行说调注整盗；第高二辽，割企腹业四现挖有旺各着项宅业榴务免的苗开抱支弹水脾平党是落合雄理中的梁，旗在刚预肥算合期吵予负以券保锄持翻；第杠三紫，汪以营现甲有吓业拜务帅活刷动酿和鹅各岭项施活距动娇的月开床支伯水艇平伤，抚确历定歇预柔算译期秃各过项租活隙动铲的踩预刘算割数谅。例服：士某泉企疮业祝上滴年拍的惑制些造拾费扭用垄为5间0浮0宗0垂0元扇，奏考千虑图到悄本堵年古生偷产钥任饱务头增地大1拌0惕%，累按阻增股量意预晴算皂编纽奉制园计筛划碗年被度子的膛制迅造粪费抄用感。解吹：炊计号划咐年垒度牲制索造必费伐用红预迎算=庸5破0垃0考0睁0递×（1＋1港0纽奉%）=坚5汗5长0晃0权0（垮元您）3护.定系期筑预图算欲与胶滚隔动警预蚂算刷编杆制荡方分法方法定义特点定期预算以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。优点：能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价。缺点：固定以1年为预算期，在执行一段时期之后，往往使管理人员只考虑剩下来的几个月的业务量，缺乏长远打算，导致一些短期行为的出现。滚动预算（连续预算、永续预算）将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）的一种预算方法。优点：能使企业各级管理人员对未来始终保持整整12个月时间的考虑和规划，从而保证企业的经营管理工作能够稳定而有序地进行。（骨二秤）愤预落算垄编现制碎程缘瑞序企跳业角编闯制敬预泉算贵，发一北般殃应英按胸照秘“上拨下射结坡合纽奉、艇分缺级刺编浸制士、谢逐愤级窑汇联总”池的纹程档序毕进跃行阻。（钞一短）感下崖达偿目阁标企涉业拾董导事泥会或经晕理遮办待公皆会根圈据打企股业扩发代展介战塘略者和朱预心算吼期胃经帝济另形利势千的举初序步烟预宿测才，羞在坐决权策池的流基愿础魄上近，闹提长出砌下耐一先年饶度刺企怕业贫预伙算承目精标训，带包遣括钉销臂售妥或安营苍业韵目悠标秋、到成犬本隙费甘用喊目伯标旗、经利扫润僚目引标惨和刃现厨金广流季量捏目摘标顾，乓并刑确芬定傲预新算阵编胁制盟的异政胁策馆，雀由刮预域算神委对员持会附下挖达穿各迁预挪算够执张行个单乌位救。（暑二产）臣编留制撒上率报各货预息算待执渐行易单移位按暗照脾企热业念预申算渐委收员六会胆下惯达恼的堵预情算弓目宝标源和笑政荣策俯，梳结须合挎自耐身杜特赞点绘以抵及瞧预摩测苍的觉执烤行配条患件规，太提啦出遇详诉细跟的驱本菠单登位篇预咏算默方症案炉，迎上坑报肚企去业编财润务钞管挂理岸部轰门油。（惩三衔）焰审姓查斧平没衡企耕业基财祥务屋管互理链部筹门对迅各木预炮算御执嘴行哄单馋位司上轧报快的岛财牢务祥预债算筝方庆案进碎行菠审归查约、救汇程总，足提困出框综择合贴平灿衡室的为建季议氏。煌在毫审镇查士、代平枝衡当过恢程喇中字，根预抗算灰委渔员诉会难应谜当况进态行塞充心分迁协天调来，居对忘发滤现晚的受问泥题浓提网出取初琴步喇调名整盛意膏见顽，外并萄反绍馈挎给苗有盆关太预加算渡执瓦行锋单总位近予略以耍修覆正混。（四门）家审你议始批亦准企杂业巩财识务修管检理误部尿门旦在讯有虫关翼预串算渴执来行恩单路位社修木正乖调勺整苹的蜻基坏础访上翻，割编若制宵出广企学业尽预盟算志方久案君，阔报怀财要务烛预幼算甜委档员舌会灿讨江论疫。福对漆于母不宁符押合金企浴业织发悔展串战墙略汉或律者摆预均算疾目功标菠的蕉事幼项不，企秩业锈预傲算浴委挎员捉会应唉当训责卸成出有哭关限预为算模执描行合单饰位延进勿一扔步修衔订别、泛调甜整。遣在锁讨病论白、较调路整零的印基绢础匪上逼，盏企晴业烧财袋务搂管理理锋部做门瓣正变式幸编答制帆企交业骂年醒度骡预表算裕方冷案境，提集交匠董测事洒会吗或览经偏理这办存公烛会互审翼议乘批弃准拌。（搞五类）询下宣达目执答行企明业绝财六务静管懒理译部乖门响对碍董羡事世会竟或木经右理撇办舒公春室战审低议墙批培准宿的瓦年员度匀总纸预昆算仇，侄一踪蝶般型在向次型年3月穿底公以仍前箩，重分袄解阔成滥一渗系荐列迫的鱼指也标工体螺系裹，业由预盲算修委违员价会骡逐总级撇下比达皆各泪预竹算屈执备行渔单死位桑执坚行。三六、预导算罚编萄制（瘦一外）企情业六年特度则预五算考目趴标吃与拔目振标梦利添润匀预开算1泳.年姓度滋预僵算践目伪标作际为底预秀算失管控理冬工痛作蓬的资起料点模，赶预效算扔目谱标田是怖预凶算滋机鞭制膨发滋挥烘作兆用篇的逢关蛾键简。硬企货业饿年弦度窜预娃算云目夕标负的惧确况定辅必杯须妖解呀决组以成下首两忠方前面牛的义问射题梢：（1）骨建谊立禽预贝算诱目海标希的赵指秩标蛙体昏系A改.主躁要经应弃解算决金以雁何宪种摔指作标够作祥为丹预惹算耀导欧向徐、得核末心员指葵标享如遗何歉量暑化甩、写指气标膝间很的岁权柱重底如许何补确睡定责等饰问榆题狼。B叛.预墓算荣目裙标拢体减系仪应瓦包充括盈析利顽指坑标、规孔模观增欧长危指住标、投舰资乘与效研战发救指娘标、风灯险绸控史制假（堂资较本瞎结削构驾）孩指帐标、融炉资将安姓排等块。（2）晃测尘量么并乒确开定培预适算侮目秘标诞的称指术标渡值A梳.按即照发现丧代缸企版业扬制促度掠的锦要盟求悼，确榜定它预梅算唯目灯标，腔从辉根颈本松上丝式说抚就馅是躺协钳调螺公佳司皆股宽东霜、匆董典事旷会撑、涉经荷营恶者宇等似各顽方张利询益妥的澡过王程节。B呀.从资理狐论享上赴分饥析赴，寇预则算孤目葵标印各府指强标底的茄指崭标装值登是毙企犬业盟的铅预顶算挂标收杆费，散它应既当请具米有室挑堤战暑性，柜并份且辜必兼须蒜保苍证涨企葱业吓及述其兽各欣部姓门融经杯过想努锐力糠可叛以伸实奋现剑。2友.目最标红利山润芒预去算屑方富法预桐算蜂目辟标呀体出系羽中兽的忽核璃心揪指习标霜是好预释计碌目孕标餐利础润蚕。方法基本公式1.量本利分析法目标利润=预计产品产销数量×（单位产品售价－单位产品变动成本）－固定成本费用2.比例预算法（1）销售收入利润率法：目标利润=预计销售收入×测算的销售利润率（2）成本利润率法：目标利润=预计营业成本费用×核定的成本费用利润率（3）投资资本回报率法：目标利润=预计投资成本平均总额×核定的投资资本回报率（4）利润增长百分比法：目标利润=上期利润总额×（1＋利润增长百分比）3.上加法企业留存收益=盈余公积金＋未分配利润净利润=本年新增留存收益÷（1－股利分配率）或：=本年新增留存收益＋股利分配额目标利润=净利润÷（1－所得税税率）【例2某-棍4组】某婶企酷业花上也年梦实站际公投捐资辫资桃本思平捎均友总赴额3勿8佩0钥0万潮元贡。炊为汤扩楚大岭产翠品签销啄售圣规筹模岸，胳计棵划裕年克初奋追抵加2猫0疗0万婆元肯营雅运公资永本贵，雨企刷业考预秩期辱投子资描资狡本跃回盼报席率衬为1剖6覆%。该鉴企住业勾的峰目世标壳利扛润=（3颠8豪0企0＋2裕0录0）×京1肠6衰%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预计需要量250030503500290010400减：期初结存量300500550500300

预计生产量2200255029502400101003帝.材恳料笼采创购枪预疾算某扯种途材饿料耗里用耳量=产班品碰预迟计尽生关产振量×单佩位吓产锅品持定疲额杜耗晓用还量某谦种临材相料采朋购渐量=某挪种诵材咏料渠耗筹用唇量食＋孝该歪种敞材骑料吓期猾末恶结辈存仰量售－削该波种厨材线料送期捧初圆结胁存屯量【例2印-衰9胆】假惭设W公清司蜜计妨划急年售度握期税初喇材雀料月结构存星量7咳2且0千舒克粉，破本西年震各堂季漏末料结飞存革材敏料摇分辟别眠为茎：一掘季罗度跌末8挽2蚂0千划克饿，陶二莫季痕度毫末9职8够0千适克音，三计季掘度坊末7倦8爸4千显克瘦，膏四肃季仔度县末8睡6进0千民克承，每扣季谋度跑的悉购弃料程款伟于侮当阶季息支羊付4身0鸦%，村剩吗余6犹0砖%于的下档一族季弹度涌支岁付目，腾应止付杀账印款孤年题初销余毛额搁为1映2怎0惹0拒0蛙0元勿。露其持他抽资吵料弓如墙表2俯-拨4和哗表2糕-带5所赖示挡。W公探司趣计矩划渡年命度砌材拘料狡采皂购倾预遣算厚如倒表2铃-诱6所脆示国。项目1季度2季度3季度4季度全年预计生产量(件)220025502950240010100材料定额单耗(Kg)55555预计生产需要量(Kg)1100012750147501200050500加：期末结存量820980784860860预计需要量合计1182013730155341286051360减：期初结存量720820980784720预计材料采购量1110012910145541207650640材料计划单价2020202020预计购料金额2220002582002910802415201012800应付账款年初余额1200001200001季度购料付现888001332002220002季度购料付现1032801549202582003季度购料付现1164321746482910804季度购料付现96608144912现金支出合计2088002364802713522712569878884启.直玻接欢人仪工帆预续算直范接巷人帮工霞预茧算么是画一貌种罩既恩反莫映蹈预晒算委期饲内沫人脖工停工箭时伸消节耗座水立平占，将又盗规敲划赤人仗工蕉成营本昏开沿支拉的拔业储务堤预焰算狱。（1）应预座计鞭产诱品混生禽产蹦直杨接启人上工补工夜时它总妥数敞：某榨种滔产窜品薯直杨接悄人辫工竖总星工拌时=单芹位麦产族品动定歇额班工吴时×该仁产崭品哈预扎计旦生慨产塔量（2）叙预衡计客直亮接闭人甲工似总兄成抛本撞：某命种爹产咸品纵直胃接做人姜工迟总告成驰本=单没位夹工相时贸工遗资荡率×该飞种赵产和品摆直巡寿接闲人泛工趟工纺时勿总胡数单楚位抛工催时扣工子资早率骡来串自屈企钩业暑人酷事征部诉门慰工碑资郑标科准书和飘工镜资丹总叹额抵。直顽接梯人暑工窄预扮算捧的年要逢点乎是砍确扬定眼直婶接溉人惊工泳总糖成即本庭。【例2亩-史1前0播】假魄设W公涨司才单冰位楼产帽品狐耗押用横工灰时信为6小包时驼，通单泽位续工插时览的叉工掠资拌率乱为5元戒，W公贩司顷计蚁划炮年历度考人佛工任工斜资球预符算雅如盼表2摩-圾7所响示艇。表2井-惑7柴W公悼司谈直睡接捐人宋工赢预找算捐表2究0烛x己x年抗度困金芝额避单精位渔：站元项目1季度2季度3季度4季度全年预计生产量(件)220025502950240010100单耗工时(小时)66666直接人工小时数1320015300177001440060600单位工时工资率55555预计直接人工成本660007650088500720003030005增.制仅造忘费什用袋预尚算制用造申费榨用榜预饭算鲜是悔反烫映吊生横产响成术本伐中岁除赚直谜接朴材旁料盖、晨直呢接混人朝工程以率外鸣的贼一允切趴不秘能谁直焰接裙计殖入票产赤品捉制由造功成坐本念的徐间解接塔制督造素费蒜用若的舅预国算活。制沙造全费上用=固妹定活制津造补费矩用+变慈动族制腹造易费斧用某祸项某目旬变炊动浙制绍造奴费塘用鞭分伤配西率=该伐项粥目照变肆动脚制松造时费蜻用龟预计算构总屯额÷业证务闸量没预顽算迹总尚数制吗造惹费乐用预半算浪的挤要薯点是通：走确殿定基各详个卧变余动撒和终固刚定厚制速造炒费裤用臂项澡目艘的留预母算姿金讽额乓，螺并且确解定膝预岁计碌制橡造相费躁用艳的弃现舞金鬼支代出狡。6独.单处位阻生聪产燃成楚本域预溉算单座位符生怕产厅成勿本冈预渠算康是汽反倍映毛预福算寻期卸内臂各蛛种与产类品帖生片产裂成竿本巴水关平辜的宽一雅种臣业久务贯预亦算追。单学位需生裤产察成倚本非预亮算桥是校在堪生悉产帖预分算找、恭直材接跃材棚料药消贝耗饺及眯采俊购护预雪算壤、迟直凭接万人振工傲预兆算转和胜制跨造将费公用妈预斤算锡的脖基赌础涌上缎编士制牲的刻，垃通玩常富应魄反婚映宰个菌产辽品蛇单该位息生助产倦成风本早。单得位罚产泪品惨预惹计康生竟产穗成税本=单街位冶产意品输直营接些材容料模成秀本己＋航单诊位泛产叨品肝直碧接延人缘瑞工疼成代本因＋宾单病位粘产射品赚制辩造抗费能用期边末狂结歼存绢产邻品榴成盗本=期夏初按结勺存躲产标品主成耽本械＋舟本溉期划产从品伏生震产裕成随本俭－紧本诊期涉销庆售诵产叙品婆成拍本单反位寨产你品赶生阅产窜成息本脂预野算佩的劝要岩点勇，碎是无确登定酒单惨位格产欲品词预杨计饮生畏产仍成健本壳和戴期疯末醒结判存枕产渗品贞预父计置成烤本床。【例2蒸-渗1决2吹】假便设W公啊司快采轿用否制室造灭成挡本辱法管计刺算途成侍本轻，隆生粱产梁成浴本煮包堡括揉变野动芦生坡产理成镜本剪和惯固携定氏生艘产枕成奋本吸。堵根双据肆前闲面总已增编李制搁的谜各嗓种传业湖务脉预嘴算友表扮的项资顾料惊，索编体制W公原司衬单送位枝产毅品之生伪产饥成墓本陶预娱算策表章如终表2弃-招9所铁示秀。表2隆-堤9爽W公查司礼单间位邻生杏产咐成目本盼预琴算译表2布0扭x雪x年扬度工金洒额狗单明位事：盆元成本项目单位用量单位价格单位成本直接材料直接人工5千克6小时20元/千克5元/小时10030变动制造费用6小时0.75元/小时4.5单位变动生产成本134.5单位固定成本（121200÷60600）×6=1212单位生产成本146.5期末存货预算期末存货数量单位生产成本400件146.5期末存货成本586007辨.销砍售幸及门管捏理善费也用骨预哲算销偿售打及串管无理守费顺用育预解算巾是皆以惰价拢值涂形跳式问反抽映盘整摘个你预牛算环期伸内手为刃销壳售堆产令品束和供维荡持卖一煎般佩行催政淋管住理斑工昼作剖而疤发失生描的壁各张项笑目鲜费糊用仇支珠出狡预蜜算这。该狡预雁算肾需俩要宰划今分击固耽定杏费爬用缎和掠变乡丰动孟费灰用航列友示星，屡其绘编脱制改方饶法团也支与滨制盖造户费捎用瓣预庭算冬相蜜同野。销职售丘及功管艘理庙费并用沫预纲算扩的蛋要找点贿是牙确右定柔各霉个康变叮动宁及付固闻定躺费妨用抓项般目华的生预忍算另数宜，跪并灶确背定课预逗计考的河现晴金静支猴出啊。8弊.专猪门剑决匙策切预皮算专姐门俗决是策会预居算劳主悉要外是硬长洋期朋投糠资均预移算倡，立又警称骨资复本说支磨出愈预导算妇，号通虎常址是至指成与构项碰目灿投输资蓬决抖策图相碑关兔的中专甚门万预泻算蔽，贷它领往秩往些涉目及租长款期礼建集设敏项亲目只的浓资妖金条投叹放厉与子筹根集靠，荡并祥经汇常吉跨昂越竿多秀个更年唉度荡。公编窃制起专器门票决哄策战预亏算夺的首依侍据材，匀是蚕项些目葬财掀务予可较行妖性箭分驼析诞资荐料面，痛以徐及竿企翻业桥筹典资测决追策垂资展料衡。专放门盼决姨策错预锄算膝的臣要赌点照是挎准透确不反下映捎项趁目窜资译金乓投姿资贪支表出蔑与适筹萝资栗计新划熄，前它窗同驼时淘也启是疾编递制畜现固金被预速算尾和棵预屿计剖资药产容负眨债店表仓的马依怨据舌。【例2司-速1删4喝】假雕设W公悟司胞决炭定捕于2乌0蓄x绞x年址上栽马穷一哲条璃新静的忘生娘产络线呈，位年辜内稻安夕装躬完铺毕技，抗并吸于英年馆末株投园入短使扶用般，仁有鬼关裕投头资新与亡筹稿资甜预明算逝如瘦表2臣-艺1膏1所吧示故。项目1季度2季度3季度4季度全年投资支出预算借入长期借款5000040000400007000080000800002400001200009恨.现怨金替预帐算现针金窑预意算章是东以盐业箩务践预话算炒和辣专设门往决嚼策顷预酒算咬为碌依调据哪编当制兴的鼻、旗专婆门竿反丘映湖预妈算覆期戴内竟预罢计唉现她金席收脚入喂与汤现棵金差支摇出器，佩以壶及损为鄙满原足说理放想雕现秆金殊余标额割而扑进鲁行镇现赢金莫投哪融印资眠的妹预视算奸。现帮金浪预扶算冶由现幸金退收仙入、现汽金典支临出、现类金拴余浪缺、现例金批投匹放与筹斗措四铲部裕分柄构宗成眉。纺其代中扣：良现竿金挺收促入扮－呈现拳金挽支失出=现矮金扑余艘缺四治个墓部荐分底之碑间勤应搞该边满勺足赚如芽下什关刊系姓：现苹金拆收济入杜－煮现逗金扭支尤出橡＋瞎现菌金关筹态措亮（畜现柏金酿不错足疮时公）=期虎末战现叠金省余喂额或那：昨现灭金棵收恢入毒－暴现通金盗支泼出讽－述现乡丰金错投兆放巴（著现凭金肌多秒余那时翅）=期头末啊现医金峰余码额1选0外.预它计馋利板润丢表预忽计唉利递润畅表荒用运来糊综救合乱反首映庸企泰业只在闻计辆划兴期心的淡预摄计勇经反营滤成岩果兴，陡是雪企博业况最格主我要筛的漫财扫务章预啦算喇表搭之禽一油。忘编燥