财务报告编制与披露

财务报告编制与披露内部控制2023/7/17第2页本章结构一、财务报告编制与披露内部控制二、相关内控法规解读三、内控实务2023/7/17第3页内部控制所规范的财务报告的范畴本节内容财务报告编制与披露在企业内部控制体系中的地位一、财务报告编制与披露内部控制内桌部装控府制魄所真规末范怖的财算务腥报非告维的林范凶畴财务报告会计报表资产负债表利润表现金流量表附注其他相关信息和资料2团0挠2蚂3示/克7梢/捏1愧3第4页内雾部盛控它制些所裳规厦范知的橡财敲务孕报纪告驾，族是渐指敢企丸业架对批外冲提谁供掀的轻反斑映用企举业钥某曾一烘特精定菠日配期财震务物状饱况和伪某稍一劣会盐计炭期咱间经京营厦成寒果、现国金嫂流霸量等熄会变计僵信必息迟的文唯件。有努记任者我问驼过惯巴往菲误特南，俊选短股诊有宫什氧么半诀饲窍晴？巴边菲创特鞋说和，词第多一滥，棒去带学叼会鸭计活，柜做炭一资个热聪疼明解的顿投高资喇人己，恰而射不扩要羞做扑一酸个泛冲僻动猫的赶投股资瞎人呢。彻因捏为笼会串计恒是射一陪种遵通厌用乒的遥商昨务醉语吩言经，熄通鞠过歉会佳计仅财务务脑报抬表困，涝聪记明糖的俩投贴资具人比会因发爬现地企质业小的嗽内料部巴价义值扫，乏而沿冲背动杏的朵投加资剧人摸看区重渔的逢只飞是摘股位票皱的旷外竖部致价线格剖。衣第哪二惹是芒阅渠读外技羡能鉴，参只已投或资嗓自典己酷看方得报明蓬白子的咱公耀司驳，部如栏果钻一放个西公耍司蒙的淋年绪报南让凤你脆看使不翠明耕白脏，码很钢自轧然忘就遗会降怀广疑泊这寇家宽公颤司坛的泥诚念信药度台，绍或茅者洲该支公朵司脚在透刻逢意潜掩臣藏被什络么沉信帐息霜，赠故看意顾不疯让炸投泊资移者勉明抛白挥。戏第拳三削是竖耐酒心柜等爬待露，竭一阵个长人注一恰生咸中笔真睛正挡投玩资剧的蛋股茶票吉也侵就陷四王五您只答，楼一锹旦距发敏现禽就押要耻大额量由买团入血。第5页听挣了弹这蛮个兽“茅三温板拼斧孔”仁的刺回腾答颗，诉你窑满蝇意勒吗印？靠可甲能应有沿点密失置望另，精本赏指祖望滋巴幅菲至特纽奉能味口赛吐尽莲踏花酬，山露货一扰点遣独振门移绝计技连，亏没穿成财想岭，漆却糕是迹无疮甚践出锅奇上。黄但路不淋要铺小恨看宋这铃个秃无漠甚匹出恼奇糕的汁回晶答办，堆留偶意惜一羽下累，菊我袭们剖不叫难庙发穿现关，煌巴艇菲健特敞的怒“夸三安板妥斧繁”皂中振，剧有配两稻招歪都传与技年砖报络相刚关素（嗓财即务喊报提表紧是包年玩报糠的医重害要泽组耀成必部累分驼）疗。丽可避见粥巴誓菲剃特左对录读肉财旦务租报渗告极的祖重驻视射与湖推饲崇值。乡丰巴姜菲禽特五如踏此见强跨调床财寇务唤报伐告通的哈重帐要友性跳并器不思意梨外否。牛因短为跪财兼务萝报霜告齿是电了挤解幅、毛分耻析唉公矩司黄基嫌本药面扰的犬核稍心手依钉据坦。2汉0振2旧3饿/词7岂/究1摔3第6页从松某骡种棵意昏义婆上最讲括，弊年登报嘉就辛如菠同降政雄府众每肉年英提牙交例的亿政待府苏工复作引报孝告撒。提它炕主永要株告毯诉泡我粪们栗，级公悉司践在达过辜去锹一海年虫都籍干严了镇什连么酸，国干旋得涌怎访么圆样征，晨现中在必情茶况脸如旬何喝，区明片年等有希什半么鉴打献算游等速。拴从贤这阳些吩信按息昆中呼，村可谷以外比雕较太充学分朗地荒了饰解弄一互家机公怒司犯目系前厉生僵产辨经煤营秘的英全凑貌芝，仗预迫测叼公塔司诊未忍来耀的易发鲜展肯潜陪力.其厅中,财象务兵报床表率主知要论包歉括其：望资毙产双负烧债讯表境、踢损眉益桑表盒和轻现润金洁流粮量哗表新等,是须公厨司旨根葬据鸡财泽务衬准扭则例编饿制狮的旺、好向盘股便东微（修如凡股叔票勾投兆资敏者作）滔、丛高穷层纷管稻理午者徒（C熄E叛O）升、宾政埋府捆（评如彼税颈务卫部来门扫）背或井债代权汉人祸（容如嘉银夺行梅）妇提水供怠或拍报放告晴的谊公讲司际在开一调段始时仇期稳以免来探的娃有折关踢经赞营鸡和秃财四务投信击息冶的鉴正嫂式届文映件敌，2兴0导2止3消/苏7光/四1丑3第7页财速务绢报楚告正除亚了擦“拉三陡表检”全之待外贿，渗主勿要卫还妙包遇括辛“隆财波务狐报绪表叙附委注荣部防分晴”崖和亡“家审东计厕报晨告族”抗。四其槐中,财梳务遇报搞表斯附男注变”截提佳供浊了熄编村制愉“笨三恨表腰”收的羊具再体肢说如明乏和纸计献算屿依劈燕据明，离包浙括咱“园公雾司特简比介门”事、补“阻会朽计琴政毒策习、左会巩计虹估必计动和录会兼计脑报筋表兴编魄制阵方肺法骂说胀明竭”蛇、赔“微会寄计位报像表怀的世项健目短注堂释她”虑、触“心关购联增方妄关赠系字及肢交币易摄”辣、镰“井或读有引事漏项学”拳、洞“醉承咐诺较事抵项暖”堆、谜“问资港产泥抵骨押纲说做明某”贝、嗽“在资班产男负纪债叙表防日陡后谁事樱项瞒”颈、助“却债极务朴重远组向事危项男”步和层“痒其矩他坐事陕项掌”昌等默，架其扁为均财祖务霜报剪表锹分的析众提挺供历了逮丰锅富舞的佳附酿加颗信饼息踏，蚊使判财应务团报诱表欢分暑析舰更净加占深辩入葡、唯客窝观捡和边全沿面商。2炒0美2题3驰/叙7资/睁1涨3第8页财腰务耀报钉告候的藏具戴体索作滨用（1）评指价恩企晓业抄的团经义营目业灾绩：—企宜业帆的师盈懒利妻能锐力需如宏何耕？—肆影伤响斥企咐业甲盈辞利吴能坑力兵的席主怜要苍因爆素俊是吐哪暮些快？—沾企拘业逗的豆自淡我较可网持景续戒增尿长鉴能而力受如么何起？—截影荣响座企携业拖自讽我俯可夺持绘续东增餐长秘能港力仇的教主驱要希因归素春是闯什献么演？（2）真诊槐断理企旱业钩的贪财妹务箭健泰康投状特况—企顺业棚的员负设债拜状熊况怎如牧何掌？—企遣业辜否治具词有介财趋务最风劣险帮？—企伪业合是镜否呈具更有佳偿踪蝶债僚能卖力摘？2睁0买2粘3系/敌7秆/贺1神3第9页—企奏业聪的亚经象营己风欧险出如沾何炭？—企寄业梢是推否巧面劣临惩财造务高困疲境则或劣破踩产块风差险深？（3）炕计固划劲未妹来规的祝经亮营岩策简略驴和猴财匹务朵政畏策—评银价年和阴决革定肠企卷业功未畅来毫的辩投徐资虚项榜目技；—调土整进和艳制腥定促企亭业屡未击来互的脚资潜本攻结露构库政想策雁；—调即整圣和奸制南定代企葱业朵未费来咸的荷融露资贷和盛筹路资副政哲策杜；—调流整青和劝制渔定祝企耳业叶未勿来狂的衬利脉润河分停配燥政让策渗。（4）轰评卖价宫企定业里的茅投膜资弦价宵值—投朴资茂者朝根组据企葬业扫披咐露脉和兴公网布慢的黎财窃务叼报嗓表垂，指确使定飞企陷业漫股尘票市（薪股材权牲）伙和孝债跪券祥是略否伶具拳有拴投擦资哭价悟值润？2黄0厉2扯3群/慕7拢/等1萝3第1徐0页—银献行根芝据企独业届披超露菜和柱公律布泻的启财渡务混报籍表替，仁决挤定紧是外否杯批内准液或互提典早挡企惭业亮的池贷稻款遍申薪请宿？2焰0猎2魔3宝/笋7暴/疼1奥3第1录1页从2新0陆0讲6年厚起累，沃财得政逮部探开洋始肾着量手捐企等业屠内治部蛋控陕制追相吼关乱法想规露的娇起志草指工昼作餐。览根扭据《企漆业谢内智部责控农制突规烂范或起惕草毯说破明》具绞体酿规众范还（2届0目0僚8年福后获，浮具榆体蜘规良范庄以浑应块用齿指标引里的爷形材式菠起严草庭下浮发禾）蛋的福可悠划汉分还为吩三基类糊，窗如倘下废图筛所姨示担。财胡务停报拨表龟编性报貌作膜为抓具吧体船规反范狼（冒应藏用曲指验引饰）床独锻立佛的狂一洋类负进助行扔撰墙写移，至足代见蔬其勿在应企屈业勒内掏部殃控则制屿制纤度劲中夜的刑重课要汁地香位肚。2冤0隆2占3直/植7饭/撑1乖3第1侧2页具体应用指引与企业财务报表项目相关的应用指引与财务报表编报相关的应用指引制度支持的应用指引财劣务妹报绿告储编旧制第与封披猎露恰在企详业汇内盏部孩控湾制环体谁系钉中宾的处地土位2袭0鸟2展3耀/匹7悔/送1欧3第1停3页财务报表项目相关（17项）财务报表编制（2项）制度支持（8项）资金担保财务报告编制与披露信息系统的一般控制采购衍生工具关联交易内部审计销售合同协议预算成本费用业务外包人力资源政策长期股权投资对子公司的控制组织架构筹资企业并购发展战略存货工程项目企业文化固定资产研发社会责任无形资产企融业逝内五部凳控骨制狗应递用盒指表引腥框纲架（考截踩止2跪0赴0齿9年1嫂1月喉）财吴务毅报楚告垒编怜制闻与奖披塞露追在企毛业屋内设部衬控诱制木体杆系贷中墨的慨地街位2润0仗2允3猾/勺7志/让1遵3第1摩4页目康的《企业内部控制应用指引第xx号——财务报告编制与披露》“为了指导企业规范财务报告编制与披露，防范企业不当编制与披露行为可能对财务报告产生的重大影响，保证会计信息的真实、完整。”企煌业位内桃部屡控陪制止五疼大目谜标暮之统一倒：“颠保点证过财蛋务受报舟告掀及边相跟关滋信永息冤真糊实智完语整历”液的直鼻接舞体息现2本0搅2快3悲/矛7岛/殿1哪3第1哭5页财对务晓报元告挑编闻制局与暂披军露谊的雨风伍险宗提座示风险一：财务报告编制与披露违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。风险二：财务报告编制与披露未经适当审核或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。风险三：财务报告编制前期准备工作不充分，可能导致结账前未能及时发现会计差错。风险四：纳入合并报表范围不准确、调整事项或合并调整事项不完整，可能导致财务报告信息不真实、不完整。风险五：财务报告披露程序不当，可能因虚假记载、误导性陈述、重大遗漏和未按规定及时披露导致损失。欺鞭诈苹性效财羊务井报驳告菜通艺常住称幸为搬管采理逢当争局班舞纷弊,是泥故立意易错雪报来或月漏杂报,导声致踪蝶财卵务疑报荒告州严逆重剧误悼导初。疤主顺要盟表族现访形差式灶为:伪冠造否或洽变上造盲记抓录霉和惑凭饼证袍、跌隐捆瞒翻或春删互除工交淋易掉或浇事博项您、耍记堤录痒虚佣假摧交渗易父、择蓄踏意糟使概用腰不费当社的朗会暮计玻政按策蜘等.上阶市母公萌司黎财柱务矛报拨告缴舞念弊沿的却主裕要妈目富的舰是尊为喊了宝显吨示婶出乒良随好沿的忽财墓务队状北况窗和旋经偏营仪业葡绩,以丢误赤导驻信屈息佣使帅用登者,实祥现掠自首身敲目垃的述。裁募浆集后资币金谱用谣途千的泛虚化假支反费映靠了衰上重市冬公悟司垃募琴集怖资漫金剂并数非到为亭了车投巨资音需趋要,一抢旦京募贡集刷到俯所妇需拣资单金,便娱会素被陕挪制做接它育用强。托信神息权披肌露疤不私及丘时范、乘不侦完口整手、椒甚利至接遗来漏,则其是顿为筐了饮掩暖盖浊公撒司僵财艰务括经室营拼状耕况,误帜导咐相鼻关刮利同益.2减0杜2部3该/行7壳/设1尤3第1祖6页仅桌就2阿0嘉0何6年枕一朋年,证炸监唯会邻对盛我醉国及上兄市拘公友司备的回财沈务罚报积告惰舞纵弊脖处宁罚瓜案替例挨就别达梢到2你2起,其骑中抱广冒东让科狠龙旬股雕份绝有腾限岸公恢司花被切处胆罚挂两买次肺。桑有7起从处都罚踏是周由羽于斯上田市涉公研司军未番按性规起定攀在4月3盼0日猾前希公庄布列年边报,此网种市情垦况侧证深监蜡会投一货般炊对侵公丹司旨给猛予起警稻告愿处谅罚,公偷司预高膊管靠一甜般由未纳给溪予板处戚罚迷。后更忍多混的纠处订罚胳案第例殿是迎由按于统上熄市记公肌司两虚级增感利迟润侄、备隐忙瞒漫公方司央的晋对绳外杯担逼保股事奥项竹及年与洋关处联励方肃的融往控来杯情结况梨以挖及裁虚诉计优资率产舒等雄。品在遣这挺些哨情箭况纱下,证腾监筑会强除谋对决公剑司臣予接以旁处蓄罚纠外,一银般眠对望公棉司扯高兽管怠也字都声给扒予膨了肉相镇应装处米罚恭。2侦0粘2箩3女/龟7战/拼1汗3第1涉7页按迟照替《殊上祖市灰公押司刊证拣券颈发司行惑管根理寇办赤法售》置的嫂规钢定在，理如纠果孤上筒市有公曾司深最弄近销三桌年禁及率最康近赢一凤期知的移财颜务耍报惊表穷，汤被株注叹册客会逆计款师役出槐具谨保楚留鉴意励见饥、供否贡定暗意鞋见厘或铜无肥法边表秀示偷意慈见佳的方审虑计虚报登告巾，誓则肢上康市愧公科司测就卧失条去唉了扔公哪开矿增滔发痒、燥配盾股席、倘发渡行怎可斑转剑换惊债图券衣的膀资想格宇。多如趴果爷上绞市弓公满司鞋最钥近侵三伶年跪及捷最浑近绣一蒜期料的慎财插务味报霞表障，碑被房诚出雕具酬带鸣强时调注事饿项供段宵的统无冤保先留包意臣见塑审磁计抬报才告椒，律且土所质涉粒及乔的醉事禾项益对讨上威市沿公壶司跪有序重劲大允不许利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