(AEH)家庭财务报表

（AEH）家庭财务报表声明AFPTM资格认证培训网上公开课家庭财务报表和预算本讲义讲述内容为课程中相对的重点难点以及学员疑问较多的知识点，不涵盖所有考试范围。AFP资格认证考试范围应以当年《考试大纲》为准。1版权所有理财教育网保留所有权利2版权所有理财教育网保留所有权利基础知识表的编制编制分析关系家庭财务分析的基础知识会计基础主体经济活动家庭资产负债表家庭收支储蓄表资产负债表收支储蓄表现金流量表收入-费用（支出）=利润（储蓄）家庭现金流量表综合财务比率分析资产=负债+所有者权益（净值）家庭财务诊断情景分析四组概念辨析记账的原则与方法家庭财务预算3版权所有理财教育网保留所有权利4流量与存量权责发生制和收付实现制成本价值与市场价值会计分录与记账规则版权所有理财教育网保留所有权利流量与存量权责发生制与收付实现制权责发生制（应计基础）记账收款权利发生时时间对外支付义务发生时适用对象差异优点企业信用卡刷卡时记支出客观反映企业在过去一段时间的经营状况收付实现制（现金基础）收入导致的现金“收到”时费用导致的现金“支付”时家庭信用卡缴款时记支出核算手续简便，适用于经济活动简单的主体流量：显示一段期间内的经济活动，本期收入如一个月内发生的收入、支出。（收支储蓄表中的科目）本期收入-本期支出=本期储蓄=净值增加额存量：显示某个结算时点资产、负债、期初净值净值的状况。（资产负债表中的科目）本期支出5版权所有理财教育网保留所有权利6版权所有理财教育网保留所有权利12021年7月真题成本价值与市场价值蔡先生本月发生的主要花销有：以现金分别支付交通费500元、预存电费500元，用信用卡购买日常生活消费品1,500元，偿还上月用信用卡购买生活用品的透支余额2,500元。则按收付实现制记账，当月蔡先生收支储蓄表中的生活支出为（）。A．2,000元B．3,000元C．2,500元D．3,500元答案：D解析:信用卡消费在还钱时才计为支出，所以1,500元刷卡不计入当期支出。总支出：交通费500元+预存电费500元+偿还上月用信用卡购买生活用品的透支余额2,500元=3,500元。版权所有理财教育网保留所有权利成本价值非现金资产的成本价值为其购买时的历史成本以成本价值计价，则期末净值-期初净值=当期储蓄，可用此等式勾稽记账的准确性。资产的市场价值为其在记账时点的最新市场变现价值。以市场价值计价，则期末净值可以反映家庭最新净财富。市场价值-成本价值=账面损益版权所有理财教育网保留所有权利市场价值782021年7月真题会计分录与记账规则以下不会导致资产的市场价值和成本价值发生背离的项目是（）。A.债券收益率突然大幅下降B.股票价格上涨C.刷信用卡购买家电D.汇率下降导致美元存款升值答案：C解析：债券收益率下降，债券市场价格上升。股票价格上涨，市场价值也超过了成本价值。汇率变化导致美元升值，其市值增加。只有购买家电，题中未说明家电市值的变化，所以其市场价值和成本价值不发生背离。版权所有理财教育网保留所有权利借贷记账法：以“借”和“贷”二字作为记账符号，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账法。记账规则记忆方法：资产和支出增加记“借方”，负债和收入的增加记“贷方”。会计科目资产负债收入支出借方（左侧）增加减少减少增加版权所有理财教育网保留所有权利贷方（右侧）减少增加增加减少910会计分录家庭资产负债表的编制与分析一项经济活动影响的会计科目记账方向是什么入账价值是多少确认记账准确编制会计分录的步骤： 第一、确定账户第二、确定对应关系第三、确定金额第四、确定正确性家庭资产负债表的编制家庭资产负债表编制案例家庭资产负债表的分析基本原则：“有借必有贷，借贷必相等”例1：股票成本10万元，以市价12万元出售借：现金120,000贷：股票100,000资本利得20,00011例2：还房贷本息5,000元，其中本金4,000元借：住房贷款4,000利息1,000贷：现金5,00012版权所有理财教育网保留所有权利版权所有理财教育网保留所有权利2资产=流动性资产+投资性资产+自用性资产负债=消费性负债+投资性负债+自用性负债净值=资产一负债资产现金活期存款其他流动性资产流动性资产合计定期存款外币存款股票投资债券投资基金投资实业投资投资性房地产保单现金价值其他投资性资产投资性资产合计自用房产自用汽车其他自用性资产自用性资产合计13家庭资产负债表编制案例负债及净值金额金额信用卡欠款小额消费信贷其他消费性负债消费性负债合计金融投资借款实业投资借款现金：1万元存折余额：2万元外币存款：1万美元成本汇率8.1，年底汇率7.8证券名称数量成本市价联通10手44.8武钢20手57.0招商银行10手615.6基金10,000单位11.9自用房产：成本50万元当前市价：70万元房贷余额30万元投资用房产：成本30万元当前市价：40万元房贷余额20万元种类20年缴费期已缴5年定期寿险保额50万元现金价值0终身寿险保额10万元现金价值1万元养老寿险保额20万元现金价值5万元投资型保单趸交保费10万元账户价值12万元信用卡账单：1万元汽车：买价15万元已使用3年，折旧50%投资性房地产按揭贷款其他投资性负债投资性负债合计住房按揭贷款汽车按揭贷款其他自用性负债自用性负债合计负债总计净值版权所有理财教育网保留所有权利借给亲友（债权）3万元14资产总计负债和净值总计版权所有理财教育网保留所有权利家庭资产负债表编制案例资产现金活期存款其他流动性资产流动性资产合计定期存款外币存款股票投资债券投资基金投资投资性房地产保单现金价值其他投资性资产投资性资产合计自用房产自用汽车其他自用性资产自用性资产合计15资产总计650,0001,281,000775,0001,546,400负债和净值总计版权所有理财教育网保留所有权利单位：元成本10,000市价10,000家庭资产负债表结构分析流动性资产投资性资产自用性资产流动资产为备用金投资资产追求收益自用资产只追求效用应提高投资资产比重成本10,00020,000市价10,00020,000负债及净值信用卡欠款小额消费信贷其他消费性负债消费性负债投资性负债自用性负债流动性净值投资性净值自用性净值30,00030,000消费性负债合计金融投资借款10,00010,00081,00020,00078,00034,400实业投资借款投资性房地产按揭贷款其他投资性负债200,000200,00010,000300,000160,00030,000601,000500,000150,00019,000400,000180,00030,000741,400700,00075,000投资性负债合计住房按揭贷款汽车按揭贷款其他自用性负债自用性负债合计负债总计200,000300,000200,000300,000300,000510,000300,000510,000消费性负债尽量避免按市值计价的净值变动投资性负债获利还清=储蓄+投资资产账面价值变动+自用资产自用性负债须考虑负账面价值变动担能力净值771,0001,036,4001,281,0001,546,40016版权所有理财教育网保留所有权利家庭收支储蓄表的编制与分析家庭收支储蓄表收入薪资收入佣金收入房租收入利息收入变现资产资本利得其他收入本金？18家庭收支储蓄表的编制家庭收支储蓄表编制案例家庭收支储蓄表的分析资产负债表与收支储蓄表的勾稽关系支出家庭生活支出房租支出贷款利息支出保费支出其他支出本金？储蓄17版权所有理财教育网保留所有权利版权所有理财教育网保留所有权利3收入=工作收入+理财收入支出=生活支出+理财支出储蓄=收入-支出=期末净值-期初净值（以成本计价）项目工作收入其中：薪资收入其他工作收入减：生活支出其中：子女教育金支出家庭生活支出其他生活支出工作储蓄理财收入其中：利息收入资本利得其他理财收入减：理财支出其中：利息支出保障型保费支出其他理财支出理财储蓄19储蓄版权所有理财教育网保留所有权利版权所有理财教育网保留所有权利家庭收支储蓄表的结构分析金额工作收入生活支出工作储蓄理财收入理财支出理财储蓄理财支出主要包括利息支出和保障型保险的保费支出工作收入是源头活水生活支出应预算控制退休后只有理财收入贷款归还及保费缴清在工作期间应逐年应在退休前完成提高理财收入比重退休后只有生活支出20家庭收支储蓄表编制案例夫妻二人年税后工资16.5万元家计支出6万元赡养父母支出1.2万元子女大学学费支出1.5万元保障型保费支出储蓄型保费支出房贷本金支出利息支出1.3万元1万元2万元2万元家庭收支储蓄表编制案例项目工作收入其中：薪资收入其他工作收入减：生活支出其中：子女教育金支出家庭生活支出其他生活支出工作储蓄理财收入其中：利息收入资本利得其他理财收入减：理财支出33,00020,00013,000金额170,000165,0005,00087,00015,00060,00012,00083,000-9,0001,000-10,000单位：元利息收入0.1万元实现资本利得1万元实现资本损失2万元稿费税后收入0.5万元定期定额投资基金1.1万元其中：利息支出保障型保费支出其他理财支出21版权所有理财教育网保留所有权利理财储蓄22储蓄版权所有理财教育网保留所有权利41,000-42,000储蓄分析开源节流家庭储蓄运用表本金定期还款长期目标定额储蓄本金提前还款实现目标版权所有理财教育网保留所有权利单位：元储蓄固定用途储蓄自由储蓄计划贷款还款的本金摊还部分教育储蓄存款储蓄型保险保费住房公积金缴存个人养老金缴存基金定投提前还清贷款实现旅游等短期目标24项目储蓄定期定额基金储蓄型保险保费还房贷本金自由储蓄实际金额41,00011,00010,00020,000023可自由使用资金版权所有理财教育网保留所有权利4资产负债表与收支储蓄表的关系以成本计：期末净值-期初净值=当期储蓄消费性负债+投资性负债+自用性负债=总负债本期前期累积增加净值净值储蓄=本期增加净值储蓄用来累积存款投资置产偿还负债本金等例题流动性资产+投资性资产+自用性资产=总资产支出收入储蓄小王年初有资产30万元，剩余房贷10万元，年收入10万元，每年生活支出1.8万元，定期寿险年交保费600元，房贷利息每年0.7万元，剩余期限5年，按成本价值法，年末净值为（）。A．27.44万元B．28.15万元C.28.12万元D.28.01万元答案：A解析：以成本计，期末净值=期初净值+本期储蓄=期初净值（30-10）+工作储蓄（10-1.8）+理财储蓄（00.06-0.7）=27.44万元。版权所有理财教育网保留所有权利以市价计：期末净值-期初净值=当期储蓄+资产账面价值变动25版权所有理财教育网保留所有权利26项目金额家庭现金流量表编制与分析 一、生活现金流量：工作收入生活支出家庭现金流量表的编制家庭现金流量编制案例家庭现金流量表结构分析家庭现金流量勾稽方法生活现金流量净额二、投资现金流量：投资收益资本利得投资赎回（实际发生）新增投资（实际发生）投资现金流量净额三、借贷现金流量：借入本金利息支出还款本金借贷现金流量净额四、保障现金流量：保费支出保障现金流量净额家庭现金流量表27版权所有理财教育网保留所有权利28保留所有权利五、本期现金及现金等价物净增加额版权所有理财教育网2021年7月真题家庭现金流量表的编制案例资产负债表相关资料（成本计）以成本计现金定期存款国内股票股票基金自用住宅资产总计消费借款房贷投资借款负债总额净值302021年1月邹先生进行了以下投资活动：（1）出售了2021年5月以23,000元购入的A股票，取得24,000元；（2）以成本价40,000元购买了B股票，月末市值43,000元；（3）收到了以前年度购买的C股票的现金红利5,000元。假设交易费用为0，且不考虑其他情况，2021年1月邹先生投资现金净流量为（）。A．9,000元B．6,000元C.-11,000元D.-8,000元答案：C解析：投资现金净流量=投资收益+资本利得+投资赎回-新增投资，题中24,000元包含23,000元的投资赎回和1,000元的资本利得，40,000元是新增投资，现金红利5,000元是投资收益。则投资现金净流量=5,000+1,000+23,000-40,000=-11,000版权所有理财教育网元。保留所有权利收支储蓄表相关资料本期工作收入投资收益资本利得收入合计生活支出利息支出保费支出支出合计储蓄80,00040058,212138,61250,00068,6005,000123,60015,012上期78,00030020,00098,30045,00047,6005,00097,600700本期期末20,01210,000500,000800,0001,000,0002,330,01280,000500,000400,000980,0001,350,012上期期末15,00010,000200,000790,0001,000,0002,015,00070,000510,000100,000680,0001,335,000两期净值差异(1,350,012-1,335,000)等于本期储蓄15,012元另：当期实际发生投资赎回10万元版权所有理财教育网保留所有权利295家庭现金流量表的编制案例项目一、生活现金流量工作收入生活支出生活现金流量二、投资现金流量投资收益资本利得投资赎回(实际发生)新增投资(实际发生)投资现金流量现金流和收入支出的关系金额310,000(68,600)(10,000)231,400(5,000)(5,000)金额80,000(50,000)30,000项目三、借贷现金流量借入本金利息支出还款本金借贷现金流量四、保障现金流量保费支出保障现金流量收支储蓄表中所有的收入都是现金流流入，所有支出都是现金流流出。另外还有一些经济活动，并没有引起收入和支出，但却产生了现金流的流入或流出。例如：40058,212100,000(410,000)(251,388)偿还房贷本金2,000元，现金资产减少2,000元，同时负债减少2,000元，不能记作支出，但引起现金流流出。成本价10万元的股票，以10万元的价格卖掉，有10万元现金流流入，但没有收入发生。31期初投资余额+新增投资-投资赎回=期末投资余额因此，新增投资=期末投资余额(10,000+500,000+800,000)-期初投资余额(10,000+200,000+790,000)+投资赎回(100,000)=410,000元版权所有理财教育网保留所有权利32版权所有理财教育网保留所有权利家庭现金流量表结构分析工作收入理财收入资产负债调整现金流入例题工作储蓄理财储蓄资产负债调整现金净流量生活支出理财支出资产负债调整现金流出张先生本月房贷还本付息1,500元，其中本金1,000元，利息500元，向他人借款3万元，购买股票5万元，房产账面增值1万元。已知当月储蓄为21,800元，则张先生月末现金增加额是（）。A．300元B．800元C.10,300元D.2,300元答案：B解析：期末现金-期初现金=当期储蓄+资产负债调整现金净流量，月末现金增加额=21,800元+[-1,000（还款本金）-50,000（新增投资）+30,000元（借入本金）]，解得月末现金增加额800元。版权所有理财教育网保留所有权利期末现金=期初现金+现金流入-现金流出=期初现金+储蓄+资产负债调整现金流量储蓄=本期现金余额增减-资产负债调整现金净流量资产负债调整现金净流量=投资赎回（实际发生）+借入本金-新增投资（实际发生）-还款本金版权所有理财教育网保留所有权利3334家庭综合财务比率分析收支平衡点收入和安全边际率 收支平衡点收入安全边际率财务自由度净值增长率收支平衡点收入：固定负担：如生活费、房贷本息等工作收入净结余=工作收入-税保费-交通费用-外食费-置装费工作收入净结余比例=工作收入净结余/工作收入收支平衡点收入 =固定负担工作收入净结余比例如果考虑应有储蓄，则计算收支平衡点收入时，应在分子加入应有储蓄安全边际率：测算的是当收入减少或者固定费用增加时有多大的缓冲空间当前收入-收支平衡点收入安全边际率=当前收入版权所有理财教育网保留所有权利35版权所有理财教育网保留所有权利3662021年7月真题财务自由度财务自由度==小王收入的安全边际率为15%,这说明（）。A.小王的月储蓄占全部收入的15%B.小王每月的固定支出占全部收入的85%C小王的生活支出占全部收入的85%D.若小王的收入下降超过15%,将出现收不抵支答案：D解析：安全边际率用来衡量收入减少或固定费用增加的时候有多少缓冲空间对这个家庭的财务才是安全的。题中的缓冲空间只有15%,即当收入下降超过15%,将收不抵支。版权所有理财教育网保留所有权利生息资产投资报酬率当前年支出理财收入当前年支出（2021年7月）吕女士的投资性资产中主要包括股票和股票型基金,另有自用房屋一套,房屋贷款占总价七成,绝大多数尚未偿还。吕女士曾要求金融理财师为其测算何时财务自由度达到1,可以退休。若假设其他条件不变，则下列论述错误的是（）。A.消费物价上涨，将延长吕女士实现财务自由的年限B.房贷利率下调，将延长吕女士实现财务自由的年限C股市下跌，将延长吕女士实现财务自由的年限D.经济危机导致奖金减少，将延长吕女士实现财务自由的年限答案：B版权所有理财教育网保留所有权利3738净值增长率净值增长率=例题工作储蓄+理财收入-理财支出=期初资产-期初负债陈先生工作收入10万元,消费支出8万元,另有生息资产10万元,房产30万元,房贷20万元。从状况模拟分析,以投资报酬率10%计算,若唯一的工陈先生身故,用理财收入来满足遗族每年6万元的生活支出,那么陈先生应有的保险额度为（）（假设当年的工作储蓄不产生利息）。 A.52万元B.60万元 C.70万元D.85万元 净值增加额期初净值 39例：年收入10万元，生活支出7万元，期初生息资产10万元，自用房屋价值20万元，房贷10万元，投资报酬率8%，房贷利率5%，只还利息，不考虑当年储蓄产生的利息，求净值增长率?解析：期初净值=10万元+20万元-10万元=20万元工作储蓄=年收入10万元-生活支出7万元=3万元理财收入=期初生息资产投资报酬率=10万元8%=0.8万元理财支出=期初房贷额房贷利率=10万元5%=0.5万元本期净值增加额=工作储蓄+理财收入-理财支出=3+0.8-0.5=3.3万元净值增长率=本期净值增加额/期初净值=3.3/20=16.5%版权所有理财教育网保留所