2023年（CPA）注会《税法》高频错题练习（含答案）

2023年（CPA）注会《税法》高频错题练习（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是（）。

A.食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品B.百货公司零售金基首饰C.连锁超市零售卷烟D.4S店销售大型商用客车

2.某公司员工王某2021年1月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份信息，票价1820元，燃油费附加60元，机场建设费50元，该项业务可以抵扣的进项税额是（）元。

A.150.28B.154.40C.155.23D.159.36

3.下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）。

A.增值税小规模纳税人出口的货物B.出口古旧图书C.家计划内出口的卷烟D.进料加工复出口的货物

4.下列应税服务中，应按照“现代服务”计征增值税的是（）。

A.文化体育服务B.信息技术服务C.财产保险服务D.植物养护服务

5.下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是（）。

A.会计师事务所B.代理记账机构C.财税类咨询公司D.税务机关

6.某养猪场2022年3月份养猪存栏量为3000头，污染当量值为1头，当地水污染物适用税额为每污染当量2元，当月应缴纳环境保护税（）元。

A.0B.3000C.6000D.9000

7.甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的，应按照（）计算房产税。

A.原值B.余值C.现值D.残值

8.居民企业享受减免企业所得税优惠的境内技术转让，应签订技术转让合同，并经省级以上（含省级）有关部门认定登记。该主管部门是（）。

A.工信部门B.商务部门C.科技部门D.税务部门

9.下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）。

A.税收优先于所有的无担保债权

B.税收优先于抵押权、质权和留置权

C.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得

D.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得

10.下列关于一般企业增值税一般纳税人“增量留抵税额”的表述中，正确的是（）。

A.指与纳税人上一年度末相比新增加的期末留抵税额

B.指与纳税人2019年3月底相比新增加的期末留抵税额

C.指与纳税人2016年4月底相比新增加的期末留抵税额

D.指与纳税人上一月份末相比新增加的期末留抵税额

11.下列关于增值税的表述中，正确的是（）。

A.存款利息要征收增值税

B.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，要征收增值税

C.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征收增值税

D.支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，缴纳增值税

12.位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，2021年10月实际缴纳消费税15万元，契税5万元，退还9月增值税留抵税额3万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。

A.0.84B.1.61C.1.40D.1.05

13.某企业2020年年初实际占用土地面积为15000平方米，当年1月31日将其中占地4000平方米的厂房出售、将其中占地800平方米的仓库出租，4月经批准占用耕地2000平方米用于建造办公楼，7月经批准占用非耕地3000平方米用于建造新厂房。已知当地城镇土地使用税年税额为5元/平方米，则该企业2020年应缴纳城镇土地使用税（）元。

A.57250B.58360C.62916.67D.69583.34

14.下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是（）。

A.同一作品先出版、再连载的，应合为一次计税

B.同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税

C.同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税

D.同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税

15.下列各项中，不属于个人所得税征税范围的是（）。

A.保险理赔B.离退休工资C.托儿补助费D.军人转业费

16.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）。

A.载客汽车B.三轮汽车C.船舶D.拖船

17.下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）。

A.高校教授为出版社审稿取得的收入

B.报社记者在本报社发表文章取得的收入

C.将专利权提供给他人使用取得的收入

D.报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入

18.税法基本原则的核心是（）。

A.税收法定原则B.税收公平原则C.税收效率原则D.实质课税原则

19.融资租赁的房屋，其房产税的计税依据是（）。

A.房产余值B.房产原值C.房产市值D.房产租金

20.进出口货物应当按照适用的税率征税，下列关于税率运用的表述，错误的是（）。

A.进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率

B.出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率

C.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

D.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关发现该行为之日实施的税率

二、多选题(15题)21.根据增值税相关法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）。

A.动物诊疗机构提供的动物诊疗服务

B.纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入

C.国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入

D.个人转让金融商品

22.下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）

A.以事实为依据原则B.公开、公正原则C.过罚相当原则D.处罚与教育相结合原则

23.下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）。

A.变价抵缴B.强制扣缴C.补征税额D.征收关税滞纳金

24.下列项目中，属于资源税征税范围的有（）。

A.海盐B.天然卤水C.地热D.人造石油

25.下列船舶中，免征船舶吨税的有（）。

A.警用船舶B.非机动驳船C.军队征用的船舶D.应纳税额为人民币100元的船舶

26.下列各项中，属于税务机关的权利的有（）。

A.负责税收征收管理工作B.延期纳税权C.税务机关依法执行职务D.提起行政诉讼权

27.下列关于船舶吨税的说法中，不正确的有（）。

A.由税务机关负责征收

B.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日

C.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起30日内缴清税款

D.应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照不再有效

28.下列行为中,属于增值税征收范围的有（）。

A.铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务

B.化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品

C.珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售

D.房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工

29.下列表述中，属于消费税征税范围的有（）。

A.果啤B.电池C.燃油机D.私人飞机

30.下列说法中，属于长期待摊费用的有（）。

A.租入固定资产的改扩建B.提足折旧的固定资产的改建支出C.固定资产大修理支出D.超过12个月设备维护费

31.境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有（）。

A.监理公司为境外工程项目提供的监理服务

B.制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权

C.航海企业向境外单位提供的外派海员服务

D.保险公司为出口货物提供的保险服务

32.计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有（）。

A.分国不分项B.不分国不分项C.分国分项D.不分国分项

33.下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）。

A.工资、薪金所得B.经营所得C.利息、股息、红利所得D.偶然所得

34.以下税收收入属于中央和地方共享收入的有（）。

A.企业所得税B.资源税C.契税D.关税

35.下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）。

A.将委托加工的货物用于对外投资B.将自产的货物用于个人消费C.将购进的货物用于股东分配D.将购进的货物用于集体福利

参考答案

1.B选项A：自产应税消费品用于生产非应税消费品，移送环节缴纳消费税但不缴纳增值税。选项C：卷烟的消费税在生产（进口）和批发环节征收，零售不属于消费税的纳税环节，只用缴纳增值税。选项D：大型商用客车不属于消费税应税消费品，只缴纳增值税。

2.C航空旅客运输进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9%＝（1820＋60）÷1.09×9%＝155.23（元）

3.D选项ABC适用免税不退税政策。

4.B选项AD:应按照'生活服务”计征增值税。选项C:应按照“金融服务”计征增值税。[知识点]增值税的征税范围

5.D涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构。

6.C水污染物当量数=3000÷1=3000应缴纳环境保护税=3000×2=6000（元）

7.B对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待。对于以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税。

8.C境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记。

9.C选项A：税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权；选项B：纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项D：纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的，税收优先于罚款和没收非法所得。

10.B一般企业的增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。

11.C存款利息不征收增值税。融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税。支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税。

12.A城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。该企业当月应缴纳的城市维护建设税＝（15－3）×7%＝0.84（万元）。

13.C纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税。该企业2020年应缴纳城镇土地使用税=（15000-4000）×5+4000×5×1/12+3000×5×5/12=62916.67（元）。

14.C选项A，先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次；选项B，在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税；选项D，同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。

15.C选项ABD，属于个人所得税征税范围，且均属于免征个人所得税的情形。

16.B载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等。机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨。

17.D选项A：属于“劳务报酬所得”应税项目；选项B：属于“工资、薪金所得”应税项目；选项C：属于“特许权使用费所得”应税项目。

18.A税收法定原则是税法基本原则的核心。

19.A融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。

20.D因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。

21.ACD选项B，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税；选项C，自2019年1月1日至2021年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税。孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务。

22.ABCD税务行政处罚的原则：（1）法定原则；（2）公正、公开原则；（3）以事实为依据原则；（4）过罚相当原则；（5）处罚与教育相结合原则；（6）监督、制约原则。

23.ABD关税强制措施有两类：（1）征收关税滞纳金；（2）强制征收（包括强制扣缴、变价抵缴等强制措施）。

24.ABC选项D:资源税的征税范围包括原油，不包括人造石油。

25.AC选项B，非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50％计征船舶吨税；选项D，应纳税额为人民币50元以下的船舶，免征船舶吨税。

26.AC选项B、D属于纳税义务人的权利。

27.ABCD选项A：船舶吨税由海关负责征收；选项B：船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日；选项C：应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内缴清税款；选