审计机关审计项目质量控制办法

审计机关审计项目质量控制办法中华人民共和国审计署发布施行的办法01文件通知审计方案审计日记总则审计证据审计报告目录030502040607审计档案附则审计项目目录0908基本信息《审计机关审计项目质量控制办法》为中华人民共和国审计署令第6号，经审计长会议通过，自2004年4月1日起在审计署机关及派出、派驻机构试行，地方审计机关可以根据具体情况确定试行范围。本办法由审计署负责解释。全文共八章一百条。文件通知文件通知第6号《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》已经审计长会议通过，现予发布，自2004年4月1日起在审计署机关及派出、派驻机构试行，地方审计机关可以根据具体情况确定试行范围。审计长李金华二○○四年二月十总则总则第一条为了规范审计行为，提高审计质量，明确审计责任，根据审计法及其他有关审计法规，制定本办法。第二条审计机关依法对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支、国有金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他依法应当接受审计的财政收支、财务收支的真实、合法、效益进行审计监督时，应当遵守本办法。第三条审计机关实施审计项目时，对编制审计方案、收集审计证据、编写审计日记和审计工作底稿、出具审计报告、归集审计档案等全过程实行质量控制。第四条审计机关实行审计项目质量责任评估和追究制度，依据有关审计法规、国家审计准则和本办法评估审计项目质量，追究有关人员对审计项目质量应承担的责任。第五条审计机关制定年度审计项目计划时，应当考虑审计项目的时间、经费和人员要求，为审计项目质量控制提供保障。审计方案审计方案第六条审计机关和审计组在实施审计前，应当编制审计工作方案和审计实施方案。审计机关统一组织由不同级次审计机关或多个审计组参加的行业审计、专项资金审计或者其他统一审计项目时，应当编制审计工作方案。审计组具体承办审计项目或者实施单个审计项目时，应当编制审计实施方案。第七条审计机关和审计组在编制审计实施方案前，应当根据审计项目的规模和性质，安排适当的人员和时间，对被审计单位的有关情况进行审前调查。第八条审前调查应当了解被审计单位下列基本情况：(一)经济性质、管理体制、机构设置、人员编制情况；(二)财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系；(三)职责范围或者经营范围；(四)财务会计机构及其工作情况；(五)相关的内部控制及其执行情况；审计证据审计证据第三十条审计人员应当按照审计实施方案确定的具体审计事项，在实施审计过程中收集审计证据。第三十一条审计证据的形式包括书面证据、实物证据、视听或者电子数据资料、口头证据、鉴定结论和勘验笔录以及其他证据。第三十二条审计证据必须具备客观性、相关性、充分性和合法性。第三十三条审计人员应当有针对性地收集与审计事项相关的审计证据。对违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项，应当在审计工作底稿后附有审计证据支持。其他审计事项以审计日记记载审计事项的查证过程和结果，必要时可以附有审计证据或者相关资料。第三十四条审计人员应当按照下列方法收集审计证据：(一)通过检查方法收集审计证据的，应当取得与审计事项相关的会计资料、被审计单位承诺书、会议记录、文件、合同等资料，以及审计人员编制的汇总表、调节表、分析表等材料；(二)通过监盘方法收集审计证据的，应当编制实物资产盘点清单和现金、有价证券盘点表等材料，并由审计人员和被审计单位有关人员签名；审计日记审计日记第四十三条审计日记是审计人员以人为单位按时间顺序反映其每日实施审计全过程的书面记录。第四十四条审计人员应当在实施审计过程中逐日编写审计日记。第四十五条审计日记的要素包括：(一)审计项目名称；(二)审计人员姓名；(三)审计分工；(四)实施审计的日期；(五)审计工作具体内容；(六)索引号；(七)页次。第四十六条审计日记记载的审计工作具体内容包括：审计报告审计报告第五十六条审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文书。第五十七条审计报告包括下列基本要素：(一)标题，统一表述为“审计报告”；(二)编号，一般表述为“年第号”；(三)被审计单位名称；(四)审计项目名称，一般表述为“年度审计”；(五)内容；(六)出具单位，即派出审计组的审计机关；(七)签发日期。第五十八条审计报告的内容包括：审计档案审计档案第八十条审计组应当按照审计档案管理要求收集与审计项目有关的材料，建立审计档案。第八十一条审计档案实行审计组负责制，审计组组长对审计档案反映的业务质量进行审查验收。第八十二条审计组应当确定立卷责任人及时收集审计项目的文件材料；审计项目终结后，立卷责任人及时办理立卷工作。第八十三条立卷责任人应当将与审计项目有关的下列文件材料归入审计项目案卷：(一)结论类文件材料，主要是审计报告及审计业务会议记录、复核意见书、审计组的书面说明、被审计单位对审计报告的书面意见等审计报告形成过程中形成的文件材料、审计决定书及相关文件材料、审计移送处理书及相关文件材料等；(二)证明类文件材料，主要是被审计单位承诺书、审计日记、审计工作底稿、审计证据等；(三)立项类文件材料，主要是上级审计机关或者本级政府的指令性文件、与审计事项有关的举报材料及领导批示、审计实施方案及审前调查记录等相关材料、审计通知书和授权审计通知书等；(四)备查类文件材料，主要是不能归入前三项的其他文件材料。审计项目审计项目第八十九条审计组成员、审计组组长、审计组所在部门负责人、法制工作机构负责人和复核人员、审计机关领导在执行审计项目过程中，违反审计法规、国家审计准则和本办法有关审计项目质量控制规定的，应当追究相应责任。第九十条追究审计项目质量责任包括下列处理形式：(一)责令改正错误；(二)告诫、批评教育；(三)责令书面检查；(四)通报批评；(五)停职培训、转岗；(六)情节严重的，按照有关规定给予行政处分；(七)构成犯罪的，依法追究刑事责任。除上述形式外，可以并处取消评优、评先、晋级、晋职资格。附则附则第九十七条本办法在审计署机关及派出、派驻机构试行。