中国石油大学审计学练习题(期末考试)

第1第1页共9页审计学《审计学》课程综合复习资料一、单项选择题以下审计程序中，不能获得书面证据的有〔 。A.观看 B.分析性程序 C.检查 D.查询及函证2.以下各项中，不属于注册会计师审计的特点是( )A.强制审计 B.有偿审计 C.受托审计 D.会计报表审计3.以下各项，属于被审计单位舞弊的是〔 。A.对会计政策的误用 B.原始数据的计算、抄写错误C.有意记录虚假的交易或事项 D.对事实的疏忽假设财务报表有多处错误事项，每一处都不算大，但综合起来对财务报表的影响就较大，财务报表作为一个整体可能严峻失实，注册会计师实行审计准则规定的程序未能将错误事项查出来，该注册会计师对此〔。没有过失B.一般过失C.重大过失D.欺诈在托付单位变更托付事务所的状况下，当后任注册会计师与前任注册会计师联系并查阅前任工作底稿时，必需经过〔〕的同意。事务所的律师B.主任会计师C.托付人D.被审计单位的治理当局6.内部掌握的目标不应包括〔。A.保证账面资产与实存资产定期核对相符 B.保证业务活动依据适当的授权进展C.保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权D.保证企业猎取盈利20233月打算，终止对甲单位的后续审计效劳，那么该事务所与甲单位的审计业务商定书应保存至〔。A.20231231日B.20233月C.20233月D.20233月注册会计师疑心被审计单位存在漏记短期借款的行为，则应承受的方法主要是〔 。抽查法 B.顺查法 C.分析法 D.逆查法假设注册会计师认为利润表可承受的重要性水平为60000元，而资产负债表可承受的重要性100000元，则会计报表层次的重要性水平应为〔〕元。A.160000 B.100000 C.80000 D.60000审计打算是由〔 〕负责编制审核。注册会计师 B.工程负责人 C.业务负责人 D.业务经理当审计报告的意见段中消灭“除……的影响外”的字样时，说明审计报告是〔 〕无保存意见 B.保存意见 C.否认意见 D.无法表示意见12.治理当局声明书的收件人是〔。A.被审计单位治理当局B.被审计单位董事会C.被审计单位全体股东D.会计师事务所及签署审计报告的注册会计师二、多项选择题关于审计风险的以下说法中，正确的有〔 。会计报表实际上存在重大错报、漏报，审计人员发表了无保存意见的可能性会计报表实际上存在非重大错报、漏报，审计人员发表无保存审计意见的可能性注册会计师已觉察被审计单位的重大错报，却签发了无法表示意见的审计报告的可能性D.审计人员确实遵守了审计准则，但却出具了错误的审计意见的可能性注册会计师认为被审计单位治理当局某些或全部认定的掌握风险处于高水平的状况〔 。被审计单位会计和内部掌握系统无效 B.难以对内部掌握的有效性作出评价C.注册会计师拟进展掌握测试 D.注册会计师不拟进展掌握测试注册会计师在进展掌握测试时，应关注的抽样风险有〔 。误拒风险 B.信任缺乏风险 C.信任过度风险 D．误受风险4.依据审计模式的不同，注册会计师审计可以分为〔 。A.账项导向审计 B.内控导向审计 C.风险导向审计 D.会计账目审计5.以下各项审计证据中，属于内部审计证据的有〔 。A.被审计单位已对外报送的会计报表 B.被审计单位供给的销售合同C.被审计单位供给的供给商开具的发票 D.被审计单位治理当局声明书假设认为被审计对外持续经营假设不合理，而被审计单位仍按持续经营假设编制会计报表，则注册会计师不应出具的审计意见为〔 。A.带强调事项段的无保存意见 B.保存意见 C.否认意见 D.无法表示意见7.制定库存现金盘点程序，不应实施〔 〕性的检查，时间最好选在上午上班前或下午下班后进展。A.通知 B.打算 C.突击 D定期假设认为会计报表同时符合〔 〕情形时，注册会计师应当出具无保存意见的审计报告。会计报表符合国家公布的企业会计准则和相关会计制度的规定，在全部重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量注册会计师已经依据中国注册会计师执业准则打算和实施了审计工作，在审计过程中未受到限制存在应当调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项不存在应当调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项9.以下证据中，属于内部书面证据的有〔 。A.会计记录 B.客户盘点单 C.董事会会议记录 D.客户律师对审计询证函的回函10.审计报告依据详略程度，可以分为〔 。A.简式审计报告B.详式审计报告C.公布目的的审计报告D.非公布目的的审计报告为确定会计报表所列现金在资产负债表日是否存在，通常应承受库存现金的盘点，则参与盘点的人员除注册会计师外，还应有〔 。A.被审计单位的现金出纳员 B.被审计单位的会计C.注册会计师 D.被审计单位的会计主管12.现阶段我国注册会计师审计的总目标是〔 。A.评价财务报表的公允性 B.评价财务报表的客观性C.评价财务报表的合法性 D.评价财务报表的可比性依据外在表现形式的不同，审计证据可以划分为〔 。A.实物证据 B.书面证据 C.口头证据 D.环境证据14.非标准审计报告包括〔 。A.带强调事项段的无保存意见的审计报告 B.保存意见的审计报告C.否认意见的审计报告 D.无法表示意见的审计报告15.函证的方式包括〔 。A.直接式 B.间接式 C.乐观式 D.消极式三、推断题政府审计的独立性高于注册会计师审计。审计与企业财务会计的目的均是提高企业的经济效益。凡通过注册会计师全国统一考试，即全科合格者，并参加会计师事务所者，即为注册会计师。注册会计师协会的个人会员都是在会计师事务所从业的注册会计师。注册会计师在被审计客户有直接投资，但数额不大，则其独立性不受影响。假设注册会计师未查出被审单位会计报表中的错报漏报，则必需担当法律责任。注册会计师明知托付单位的会计报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保存意见的审计报告，应属于重大过失。实物证据是证明被审计单位对其拥有全部权的格外有说明力的证据。被审计单位治理层声明不属于审计证据。审计业务商定书，既可承受书面形式，也可承受口头形式。审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量。一般而言，直接猎取的审计证据比间接猎取或推论得出的审计证据更牢靠。由于重要性水平与审计风险存在反向关系，审计风险与审计证据也存在反向关系，所以注册会计师确定的重要性水平越高，审计风险就越低，相应地，应当猎取的审计证据就越多。注册会计师审计小规模企业，应当运用专业推断，合理确定审计重要性和审计风险水平，并可依据实际状况省略审计打算。进一步审计程序的范围是指所审计期间的长短。注册会计师可以考虑猎取审计证据的本钱与所猎取信息的有用性之间的关系。假设猎取审计证据的本钱很高或很困难，注册会计师可以以此为由削减不行替代的审计程序。从注册会计师业务进展趋势来看，计时收费应成为审计收费的根本方法。注册会计师必应当了解被审计单位与审计相关的内控。风险导向审计是当今主流的审计方法。无法表示意见的审计报告中，要删除注册会计师的责任段。审计报告日为审计报告对外披露的日期。在我国，注册会计师必需在取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。四、名词解释题鉴证业务：注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增加除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任度的业务。审计业务商定书：会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的托付和受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。经营失败：企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的治理决策或消灭意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期。一般过失：通常是指没有保持职业上应有的合理的慎重；对注册会计师则是没有完全遵循专业准则的要求。标准审计报告：注册会计师出具的不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语的无保存意见的审计报告。内部掌握：被审计单位为了合理保证财务报表的牢靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、治理层和其他人员设计和执行的政策和程序。审计报告：注册会计师依据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的根底上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文书。五、简答题简述审计与会计的联系与区分。审计鉴证业务涉及的关系人有哪些？它们之间有什么关系？简述审计报告的特征及作用。简述审计与会计的联系与区分。1〕审计的概念会计的概念审计与会计是两个截然不同的概念审计与会计存在诸多联系，二者是监视与被监视的关系审计鉴证业务涉及的关系人有哪些？它们之间有什么关系？〔〕鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者〔2〕三方之间的关系简述审计报告的特征及作用。〔〕审计报告的概念审计报告的特征审计报告的作用六、综合分析题1.202351020232023年间对科龙电器年报的审计单位，难辞其咎。证监会根本认定，德勤对科龙审计主要存在审计程序不充分、不适当，未觉察科龙现金流量表重大过失等问题2023年，ST15.56亿元，安达信认为科龙存在资产不确定的状况，出具“拒绝表示意见”的审计报告后离去。20237281亿元的年报，接手科龙的德勤出具了“保存意见”。在科龙可能面临退市的关键时点上，德勤上述举动引起了业界的广泛质疑。2023HA股年报，德勤分别出具了“带解释的无保存意见”和“非标准无保存意见”的审计意见。而业内普遍认为，德勤这次应当出具“保存意见”或“拒绝发表意见”的审计报告。2023511日，德勤在为科龙出具了最终的“保存意见”后辞去了审计师职务。20232023年，其出具保存意见的事项均与科龙的现金流无关。20231012023731日内发生的重大现金流向调查的调查报告来看顾雏军在入主科龙电器的四年间，至少挪用科龙电器5.92在2023年，顾雏军从科龙电器划拨1.87亿元资金到天津格林柯尔账户上，当日后者与顺德格1.8亿元、1.7亿元、1.6亿元、1.56.6亿元。顾雏军利用关联交易诈骗科龙电器财产累计2.278亿元。做法是格林柯尔向一中间商销售货物，然后该中间商再将货物卖给科龙，从而把科龙的资金转手至格林柯尔的账户，有的这类交易就发生在同一天。但调查显示，事实上格林柯尔根本都没有履行协议，而且实际已无履行力量。调查报告还(涉及3.55亿元)，为掩盖挪用、侵占江西科龙资金的目的，一度编制虚假银行票证，供给虚假财务报告，从事虚构收入等活动。据资料显示，德勤在承受科龙审计师业务期间，犯了以下“五宗罪”：对存货及主营业务本钱执行的审计程序不充分、不适当；在存货抽盘过程中确定的抽盘范围不适当，执行的审计程序不充分；在对应收账款及主营业务收入审计过程中执行的程序不充分，函证方法不当；202330484万元事项对其出具2023年度审计报告进展更正或相关处理，其2023年度审计报告中保存意见金额错误；德勤事务所对科龙电器内部票据贴现未能适当关注，未觉察科龙电器2023年现金流量表重大过失问题。要求：依据上述案例，结合审计课程的相关内容，答复以下问题并开放论述：从审计主体的不同划分，该案例应属于何种审计范畴？其审计的目标是什么？请结合该案例分析德勤中国应有的职业道德以及专业胜任力量。你认为该案例表达了我国民间审计行业存在哪些问题？你认为应如何完善民间审计，以避开科龙大事的再次发生？2.中国证监会2023年9〔集团〔后，认为郑百文公司存在以下违规行为：〔一〕虚假上市虚增利润“郑百文公司”在其披露的相关年度报告中称：19942，513万元、1995年为2，740万元。经查明，“郑百文公司”在上市前的1994年-1995年，承受虚提返利、少计费用、费用跨1，908万元。其中：1994284万元，19951，624万元。股本金不实郑百文公司”19，5621992年末334万元，其余资金直至上市〔19964月〕1997年才间续到位。上市公告书重大遗漏经查明，“郑百文公司”1994年-199522家外地分公司的经营状况未并入股份公司会计报表，其中：19946家、199516家。上述行为，导致“郑百文公司”向中国证监会供给的上市申报材料和上市公告书存在严峻虚假和重大遗漏，未能真实、完整地反映该公司的经营状况。违反了《股票发行与交易治理暂行条例》以〕74742项所述行为。“郑百文公司”董事长、原总经理李福乾对上市过程中的虚假利润负有领导责任和直接责任，董事乔鸿祥、钟文珍、平玉兰、郭玉兰、赵三焕、李安民、王金凤、李阳、陆家豪负有直接责任。〔二〕上市后信息披露虚假虚增利润年为7，843万元、1998年为-50，241万元。经查明，“郑百文公司”上市后三年承受虚提返利、费用挂帐、无依据冲减本钱及费用、费用跨期入账等手段，累计虚增利润14，390万元。其中：19961，189万元，19979，796万元，19983，405万元，上述行为导致“郑百文公司”信息披露虚假。配股资金实际使用状况与信息披露不符19984月，“郑百文公司”在配股说明书中披露了配股资金用途，承诺将投资1.26亿元，再建307月，“郑百文公司”1.55亿元。经查明，“郑百文公司”配股资金到位后，除按配股说明书披露的配股工程投入600万元兼并郑州市化工原料公司外，其余资金用于归还银行贷款，该公司实际用于配股工程的资金仅占配股资金总额的0.4%。“郑百文公司”的配股资金实际使用状况与配股说明书及1998年报披露的配股资金使用状况不符。隐瞒大额投资及投资收益事项经查明，“郑百文公司”家电分公司经“郑百文公司”董事会及董事长李福乾批准，于1996年11月，先后通过国泰证券公司郑州营业部、广发证券公司、广发证券询问公司，将36，446万元资金投入证券市场，共获投资收益4，504万元，以上投资及投资收益“郑百文公司”均未对外披露，隐瞒了这一大额投资及投资收益事项，从而导致“郑百文公司”信息披露虚假。编制虚假会计报表经查明，19971231日，“郑百文公司”家电分公司所属的兴旺部、凯歌部、广电一部、广电二部、牡丹部等五个经营部的会计报表说明书与上报的会计报表利润金额不符。在五个经营部的会计报表说明书中，1997年五个经营部的亏损挂账共计2，764万元，而在上报的会计报表中，五个经营部上报的“利润总额”本年累计均为“0”，隐瞒了实际亏损。199810郑百文公司”家电分公司报送到股份公司财务处的利润报表中“利润总额”本期数为-25，535万元，本年利润总额累计数为-26，296万元，遭到财务处的拒收。于是，“郑百文公司”家电分公司对报表进展了二次处理，将本年利润总额累计数进展了调整，从而隐瞒了当期亏损25，538万元，导致“郑百文公司”信息披露虚假。重大遗漏经查明，“郑百文公司”1996年—199823家外地分公司的经营状况未汇入股份公司会计报表其中：199615家、19974家、19984家。上述行为，导致“郑百文公司”在上述年度的年报中存在严峻虚假和重大遗漏，未能真实、完整地反映该公司的经营状况。违反了《股票发行与交易治理暂行条例〔以下简称《股票条例〕第74742项所述行为。“郑百文公司”董事长李福乾对上述问题负有领导责任和直接责任，董事乔鸿祥、钟文珍、平玉兰、赵三焕、李安民、王金凤、李阳、陆家豪负有直接责任；副董事长、总经理卢一