记账方法和借贷记账法课件

韩越基础会计基础会计第三章记账方法和借贷记账法本章体系：1.会计等式（了解）2.复式记账原理（掌握）3.借贷记账法（掌握）4.账户本期发生额试算平衡（掌握）2023/8/102第三章记账方法和借贷记账法本章体系：2023/8/82一、什么是记账方法记账方法，就是根据一定的原理和规则，采用一定的计量单位和记账符号，利用文字和数字来记载经济业务、反映资金运动的专门方法。(一)含义:是指在会计账户中记录经济交易或事项的方式第一节记账方法的含义与类型一、什么是记账方法记账方法，就是根据一定的原理和规则，采用一记账方法

单式记账法

复式记账法

借贷记账法(二)分类:收付记账法增减记账法1993年7月1日起，我国要求所有企业均采用借贷记账法记账方法单式记账法复式记账法借贷记账法(二)分类:收付5（1）单式记账1）概念：对发生的经济业务只在一个账户中进行记录2）操作：在选择单方面记账时，重点考虑的是现金、银行存款以及债权债务方面发生的经济业务，其他的业务一般不予反映。例：向某企业购入一批材料价值3000元，货款未付。增加：应付账款3000（原材料增加不记账）企业生产车间领用原材料10000元，用于生产产品。会计上不作任何处理。5（1）单式记账例：向某企业购入一批材料价值3000元，货款6第三章记账方法3）特点①是一种比较简单、不完整的记账方法；②不能反映经济业务的全貌和资金的来龙去脉；如：生产领用原材料不反映③单方面记录，不能反映账户相互间的关系④不能进行试算平衡。2023/8/106第三章记账方法3）特点2023/8/8（2）复式记账法①复式记账法的概念是指对发生的每项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中同时进行登记的一种记账方法。复式记账法的理论依据是会计等式。2023/8/107例：以银行存款5000元购买原材料（已入库）。既反映“银行存款”的减少，也反映“原材料”的增加（2）复式记账法2023/8/87例：以银行存款5000元8会计等式第三章记账方法2023/8/10会计等式是反映各会计要素之间数量关系的表达式它是设置账户、复式记账和编制会计报表等会计核算方法的理论依据.1.会计等式的含义2.会计等式的意义8会计等式第三章记账方法2023/8/8会计等式是反映（一）企业营运起点的会计等式

(基本会计等式)

企业的资产要由财产所有者提供资本来形成，资产都有特定的来源。会计上，将企业资本提供者对企业所拥有的要求权称为权益。权益反映了资产的来源。因此，资产与权益是同一事物的两个方面，相互依存.从数量上来看，有一定数额的资产，必然有一定数额的来源，也就是权益。企业的资产与权益总是相等的。

资产=权益（一）企业营运起点的会计等式

(基本会计等式)

企业的资产要资产=负债+所有者权益反映了资产、负债、所有者权益三个会计基本要素之间的本质联系，反映了企业在运营起点的基本财务状况，因此它又称为基本会计等式。

所有者权益资产=负债+所有者权益所有者权益2023/8/1011

资产

金额

负债和所有者权益

金额

流动资产：银行存款库存商品固定资产：房屋货车无形资产：专利权4000002000018000012000080000

负债：短期借款长期借款

所有者权益：实收资本

40000160000

600000

合计

800000

合计

800000注意：表中左方的资产具体项目和右方的负债及有者权益具体项目并无直接的一一对应关系。A公司20××年1月1日的资产、负债和所有者权益的状况如下表：2023/8/811资产金额负债和所有者2023/8/1012

资产

金额

负债和所有者权益

金额

流动资产：银行存款库存商品固定资产：房屋货车无形资产：专利权200002000020000200000

负债：短期借款长期借款

所有者权益：

40000160000

-120000

合计

80000

合计80000A公司20××年1月1日的资产、负债和所有者权益的状况如下表：2023/8/812资产金额负债和所有者●对基本会计等式的理解●

▲第一，基本会计等式体现了同一资金的两个不同侧面：资金存在形态与资金来源渠道；资金负债所有者权益资产资金资金资金存在形态资金来源渠道●对基本会计等式的理解●资金负债资金资金资金存在形

▲第二，资产会随负债、所有者权益增减而成正比例变化。

▲第二，资产会随负债、所有者权益增减而成正比例变化。会计交易对会计要素的影响过程及结果1.初始资本投入对资产负债表的影响2011年1月1日，李光彬和李大明合伙开办一家销售成衣的商店“光明”时装店，李光彬投资60000元，李大明投资30000元，以企业名义存入银行账户并取得了90000元的注册资本证明。资产=负债+所有者权益

现金90000实收资本900002023/8/1015会计交易对会计要素的影响过程及结果1.初始资本投入对资产负2.购买商品购置存货，支付现金55000元资产=负债+所有者权益现金-55000存货+550002023/8/10162.购买商品2023/8/8163.银行贷款和赊购从银行借入22000元；购置存货65000元，货款未付。资产=负债+所有者权益现金22000短期借款22000存货65000应付账款650002023/8/10173.银行贷款和赊购2023/8/8174.偿还欠款以现金16000元偿还所欠部分货款资产=负债+所有者权益现金-16000应付账款-160002023/8/10184.偿还欠款2023/8/8185.向银行借款以偿还货款向银行贷款15000元直接偿还前期所欠货款资产=负债+所有者权益短期借款+15000

应付账款-150002023/8/10195.向银行借款以偿还货款2023/8/8196.债务转为投资供应商认为该公司潜力巨大，决定将部分货款30000元转为对该公司的投资资产=负债+所有者权益

应付账款-30000

实收资本+300002023/8/10206.债务转为投资2023/8/8207.售出商品获得利润以84000元的价格售出成本（费用）为52000元的商品，客户现金支付货款15000元，其余承诺下月支付资产=负债+所有者权益

现金+15000留存收益+32000应收账款+69000存货-520002023/8/10217.售出商品获得利润2023/8/8218.抽出资本、付出现金合伙人退出经营，退还资本金30000元并用现金支付。资产=负债+所有者权益现金-30000

实收资本-300002023/8/10228.抽出资本、付出现金2023/8/8229.抽出资本款项暂欠合伙人抽出部分资本30000元，由于现金不足，企业开出期限为2个月的商业承兑汇票。资产=负债+所有者权益

应付票据+30000实收资本-300002023/8/10239.抽出资本款项暂欠2023/8/82310.留存收益转增资本金为扩大经营，合伙人商定将留存收益30000元转为资本金。资产=负债+所有者权益

实收资本+30000留存收益-300002023/8/102410.留存收益转增资本金2023/8/82411.预收销货款客户预付购货款30000元资产=负债+所有者权益

现金+30000预收账款+300002023/8/102511.预收销货款2023/8/825（二）在每一个会计期末的会计等式

收入-费用=利润上式是从某个会计期间考察企业的最终的经营成果存在的恒等关系。企业扩大收入，缩减费用，可以增加利润。此等式反映了收入、费用、利润三个会计要素之间的关系。费用利润收入（二）在每一个会计期末的会计等式两个会计等式的关系获取收入资产增加负债减少或发生费用资产减少负债增加或获取利润收入—费用>0资产增加负债减少或发生亏损收入—费用<0资产减少负债增加或两个会计等式的关系获取收入资产增加负债减少或发生费用资产减少营运起点资产=负债+所有者权益

①会计期间收入-费用=利润②资产=负债+所有者权益+（收入-费用）

③②代入①资产+费用=负债+所有者权益+收入

营运起点资产=负债+所有者权益①会计期间光明时装店2011年2月3日发生一笔销售业务：向凤凰时装店销售前已预收销货款30000元的时装100套，单价400元，计货款40000元，同时收到剩余的货款现金10000元。1月31日的资产总额为193000元，负债为101000元，所有者权益为92000元。193000+10000=（101000-30000）+92000+（10000+30000）2023/8/1029光明时装店2011年2月3日发生一笔销售业务：向凤凰时装店销该商品的运输是由华运物流公司完成的，应付运费1500元，承诺下一个月支付。该商品是上个月从风华公司用25000元（成本）购进的。203000-25000=71000+132000-25000178000=71000+1500+10700-15002023/8/1030该商品的运输是由华运物流公司完成的，应付运费1500元，承诺企业在每个会计期间所获得的收入，大于所发生的费用，则会获得利润。企业实现利润，可以增加企业的资产，或减少企业负债，但最终结果都会增加所有者权益。企业的资产，不仅可由债权人和所有者投资形成，还可通过生产经营创造的经营成果形成，即利润转化形成。无论是在企业营运的起点，还是在每一个会计期末，企业的资产总是等于负债与所有者权益之和。也就是：资产=负债+所有者权益此等式总是成立因此，此等式称为会计恒等式。企业在每个会计期间所获得的收入，大于所发生的费用，则会获得利

●对扩展会计等式的理解

▲资金两个不同侧面的扩展:资金存在形态与资金来源渠道。●对扩展会计等式的理解二、经济业务发生对会计等式的影响（一）经济业务的含义

●应办理会计手续、能运用会计方法反映的经济活动。亦称作会计事项。经济活动应办理会计手续、能运用会计方法反映的经济活动不能办理会计手续、不能用会计方法反映的经济活动经济业务非经济业务二、经济业务发生对会计等式的影响经济活动应办理会计手（二）经济业务的基本类型（四大类）1.资产一增一减，权益不变。2.权益一增一减，资产不变。3.资产和权益同时增加。4.资产和权益同时减少。无论发生怎样的经济业务，都不能破坏会计等式的平衡关系。因为在等式两端的同增同减，或在一方内部一增一减，等式仍旧成立。（二）经济业务的基本类型（四大类）2023/8/1035资产+资产—负债和所有者权益+负债和所有者权益—有增有减有增有减同增同减

资产=负债+所有者权益“同类项目有增有减，增减金额相等；两类项目同增同减，增减金额相等。”结论：2023/8/835资产+资产—负债和所有者权益+

动态分析：

以企业为例加以说明:动态分析：

以企业为例加以说明:例1购买原材料5000元，货款未付例1购买原材料5000元，货款未付例2用银行存款20000元归还短期借款

例2用银行存款20000元归还短期借款例3收回应收款10000元存入银行

例3收回应收款10000元存入银行例4以10天后到期的汇票5000元支付前欠购料款

例4以10天后到期的汇票5000元支付前欠购料款例5经批准将盈余公积30000元转作资本

例5经批准将盈余公积30000元转作资本例6企业销售产品，货款30000元已经收到存入银行。例6企业销售产品，货款30000元已经收到存入银行。（四）经济业务类型影响会计等式的规律每项经济业务发生后，至少要影响会计等式中的两个会计要素（或一个要素中的两个项目）发生增、减变化。其规律为：结论：无论发生什么样的经济业务，都不会破坏会计等式的恒等关系。（四）经济业务类型影响会计等式的规律结论：无论发生什么样的经三、会计等式的作用1.六大会计要素(资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润)是资金运动的具体体现；2.两个会计等式分别反映了资金运动的两种形式：◆相对静止状态◆显著变动过程三、会计等式的作用1）反映资金运动的相对静止状态即资金运动在某一时点上停留的状态（财务状况）.所有者权益1）反映资金运动的相对静止状态所有者权益2）反映资金运动的显著变化过程即资金运动在某一时期内显著变化的过程与结果（经营成果）2）反映资金运动的显著变化过程例题：假定某企业8月1日的资产为8000元，负债为2000元，所有者权益为6000元。本月发生收入3000元，发生费用2000元。根据资料计算：该企业8月31日的财务状况。并用会计等式表达出来。例题：假定某企业8月1日的资产为8000元，负债为200财务状况经营成果参考答案：资产：8000－2000+3000=9000;负债：2000;所有者权益：6000+1000=7000资产（9000）=负债（2000）+所有者权益（7000）财务状况经营成果参考答案：49第三章记账方法2023/8/10②复式记账法的意义：如实地反映经济活动的来龙去脉；用试算平衡来检查账户记录的正确性；因此，复式记账法作为一种科学的记账方法一直得到广泛的应用，各国的会计核算都采用复式记账。49第三章记账方法2023/8/8②复式记账法的意义：1.设立完整的账户体系是复式记账方法运用的前提（二）复式记账法的特点：

2.对于每一项经济业务都要在相互联系的两个或两个以上的账户中进行记录3.对特定期间的账户记录结果进行试算平衡检查，以确定账户记录的正确性试算平衡是复式记账的重要特征1.设立完整的账户体系是复式记账方法运用的前提（二）复式记试算平衡：是指利用“资产＝负债＋所有者权益”的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总、计算和比较，来检查会计账户处理和账簿记录的正确性、完整性的一种方法。

试算平衡不能发现的错误

试算不平衡就可以发现借贷不平衡，但是平衡了的话就不一定说没有问题；试算平衡时候漏记、重记、记账方向颠倒和用错会计科目的情况均不能通过被发现试算平衡：试算平衡不能发现的错误单式记账法和复式记账法的记账方法比较经济业务单式记账法复式记账法1.用现金200元支付办公用品现金账户记录现金减少200元现金账户减少200元管理费用增加200元2.出售产品一批价值500元，收到现金300元，200元货款未收。现金增加300元人欠增加200元现金增加300元应收账款增加200元销售收入增加500元3.收到购买人欠款200元。现金增加200元人欠减少200元现金增加200元应收账款减少200元4.生产甲产品领用材料1000元。不作记录生产成本增加1000元原材料减少1000元单式记账法和复式记账法的记账方法比较经济业务单式记账法复式记53第三章复式记账2.复式记账法的分类（1）借贷记账法（符号“借/Dr.”、“贷/Cr.”）产生于1494年；1905年我国从日本引进，主要在银行和铁路应用1930年扩大到工业企业和交通运输部门，目前世界通用。（2）增减记账法（符号“增”、“减”）（3）收付记账法（符号“收”、“付”）是我国传统的记账方法。新基本准则第11条：企业应当采用借贷记账法记账。2023/8/1053第三章复式记账2.复式记账法的分类2023/8/854第三章复式记账（二）借贷记账法1.借贷记账法的概念——以“借”和“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则，反映会计交易或事项引起各会计要素增减变动及结果情况的一种复式记账法。借银行账簿贷吸收存款商人、官僚的多余资金放出存款手工业者贫民[贷入][借出]债务要偿还债权要收回2023/8/10后来，业务扩大，借贷失去原意，成了记账符号。54第三章复式记账（二）借贷记账法借银行账簿55第三章复式记账2.借贷记账法的要点1）借贷记账法的记账符号以“借”、“贷”作为记账符号理论依据——会计等式（资产=负债+所有者权益）借（Dr.）：写在账户的左方贷（Cr.）：写在账户的右方注意：借不一定代表增加，贷不一定代表减少，借贷和增减并无直接对应关系，需要结合账户的性质判断2023/8/1055第三章复式记账2.借贷记账法的要点2023/8/856第三章复式记账2）借贷记账法的账户结构①资产类账户的结构资产类账户借方贷方本期增加额

×××……本期减少额

×××……期初余额期末余额××××××本期发生额

×××本期发生额

×××2023/8/10资产类账户期末借方余额=借方期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额56第三章复式记账2）借贷记账法的账户结构资产类账户借方贷2023/8/1057资产类账户应用举例例企业用银行存款40000元购买机器设备一台。固定资产借贷40000银行存款借贷40000期初余额100000期末余额600002023/8/857资产类账户应用举例例企业用银行存款40058第三章复式记账②负债和所有者权益类账户的结构负债和所有者权益类账户借方贷方本期减少额

×××……本期增加额

×××……期初余额期末余额××××××本期发生额

×××本期发生额

×××2023/8/10负债和所有者权益类账户期末贷方余额=贷方期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额58第三章复式记账②负债和所有者权益类账户的结构负债和所有2023/8/1059负债类账户应用举例例从银行借入短期借款60000元，存入银行。银行存款借贷60000短期借款借贷60000期初余额100000期末余额160000期初余额90000期末余额1500002023/8/859负债类账户应用举例例从银行借入短期借款62023/8/1060成本类账户结构期初余额

×××本期增加额

×××

本期结转或减少额

×××借贷本期借方发生额×××本期贷方发生额×××

期末余额×××成本类会计科目期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额成本类账户贷方主要核算完工产品成本的转出和成本的冲减期末余额反映在产品的成本2023/8/860成本类账户结构期初余额×××借2023/8/1061本期发生的收入期末应从账户的借方转出，转入本年利润账户的贷方，反映利润的增加，期末结转后没有余额。损益类收入账户结构本期结转或减少额×××本期增加额

×××借贷收入会计科目本期借方发生额×××本期贷方发生额×××

本年利润借贷收入2023/8/861本期发生的收入期末应从账户的借方转出，转2023/8/1062损益类费用账户结构本期增加额×××本期减少或转出额×××借贷费用会计科目本期借方发生额×××本期贷方发生额×××

本期发生的费用在期末时要从贷方转出，转入本年利润账户的借方，反映利润的减少，期末结转后账户没有余额。本年利润借贷费用2023/8/862损益类费用账户结构借63账户结构总结2023/8/10借贷资产增加负债及所有者权益增加资产减少负债及所有者权益减少费用增加收入增加费用减少（或转出）收入减少（转出）成本减少成本增加资产余额负债及所有者权益余额63账户结构总结2023/8/8借贷资产增加负债及所有者权益第三章复式记账记账规则所谓借贷记账法的记账规则是指运用“借”“贷”记账符号在账户中记录会计事项时所产生的记账模式或规律。引起会计要素增减变动的四种情况及其记账规则2023/8/1064第三章复式记账记账规则2023/8/8642023/8/1065资产+记借方资产—记贷方权益+记贷方权益—记借方有增有减有增有减同增同减

资产=负债+所有者权益2023/8/865资产+资产—权益+权益—66第三章复式记账3）借贷记账法下的记账规则在借贷记账法下，对于发生的任何一笔会计事项，都必须以相等的金额，借贷相反的方向，在两个或两个以上相互关联的账户中进行登记。“有借必有贷，借贷必相等”处理业务前必须思考的几个问题：使用哪几个账户？各个账户是记增加还是记减少？借还是贷？金额？2023/8/10账户的对应关系66第三章复式记账3）借贷记账法下的记账规则2023/8/67例：某公司20××年1月1日有关账户余额：

库存现金1000元应付账款42000元银行存款90000元短期借款250000元原材料300000元

实收资本705000元应收账款6000元固定资产600000元第一步：登记期初余额2023/8/10第三章复式记账67例：某公司20××年1月1日有关账户余额：

库存现68借库存现金贷期初余额1000借实收资本贷期初余额705000借银行存款贷期初余额90000借短期借款贷期初余额250000借应付账款贷期初余额420000借原材料贷期初余额300000期初余额6000借应收账款贷借固定资产贷期初余额6000002023/8/1068借库存现金贷期初余额1000借69

第二步：根据经济业务找出相关账户，并确定应借应贷的方向及金额①1月3日，收到甲单位投入的资金50000元，存入银行。②1月5日，以银行存款20000元偿还短期银行借款。①

50000借实收资本贷期初余额705000①50000借银行存款贷期初余额90000借银行存款贷期初余额90000①

50000②20000借短期借款贷期初余额250000②200002023/8/1069第二步：根据经济业务找出相关账户，并确定应借应贷的70③1月10日，从银行存款中提取现金300元备用。④1月20日，向银行取得短期借款26000元，直接归还前欠某工厂货款。③300借银行存款贷期初余额90000①

50000②20000借库存现金贷期初余额1000③

300借短期借款贷期初余额250000②20000④26000借应付账款贷期初余额420000④260002023/8/1070③1月10日，从银行存款中提取现金300元备用。④1月71⑤1月21日，购进原材料18000元，其中14000元是以银行存款支付，其余4000元货款尚未支付。

借银行存款贷期初余额90000①

50000③300②20000⑤14000借原材料贷期初余额300000⑤

18000借应付账款贷期初余额420000④26000⑤

40002023/8/1071⑤1月21日，购进原材料18000元，其中14072⑥1月28日，以银行存款15000元，归还短期借款10000元和应付账款5000元。借短期借款贷期初余额250000②20000④26000

借应付账款贷期初余额420000④26000⑤

4000借银行存款贷期初余额90000①

50000③300②20000⑤14000⑥15000⑥5000⑥10000总结:有借必有贷、借贷必相等2023/8/1072⑥1月28日，以银行存款15000元，归还短期借款10733.会计分录①定义：按照复式记账法的要求，对发生的每一笔经济业务标明其应借、应贷账户的名称及其金额的一种特殊记录。②分类：

简单会计分录：一借一贷复杂会计分录第三章复式记账一借多贷一贷多借多借多贷2023/8/10注：一般不编制多借多贷的分录733.会计分录第三章复式记账一借多贷2023/8/8注：74第三章复式记账③结构：记账方向、会计科目、金额④格式：借上贷下，借贷错开，借靠前、贷靠后借：####****

贷：####****⑤编制步骤a.首先分析这项经济业务涉及的账户并判定性质（会计要素）b.分析并确定所涉及账户是增加金额还是减少金额；c.分析确定应记入所涉及账户的方向，应借还是应贷；d.检查分录中应借、应贷科目是否正确，借贷方金额是否相等，有无错误。2023/8/10EXAMPLE74第三章复式记账③结构：记账方向、会计科目、金额202375

前面所举的例子的六笔经济业务，分别编制会计分录如下：（1）借：银行存款50000

贷：实收资本50000（2）借：短期借款20000

贷：银行存款20000（3）借：库存现金300

贷：银行存款300①1月3日，收到甲单位投入资金50000元，存入银行。②1月5日，以银行存款20000元偿还短期银行借款。③1月10日，从银行存款中提取现金300元备用。2023/8/1075前面所举的例子的六笔经济业务，分别编制会计分录如76（4）借：应付账款26000

贷：短期借款26000（5）借：原材料18000

贷：银行存款14000

应付账款4000（6）借：短期借款10000

应付账款5000

贷：银行存款15000④1月20日，向银行取得短期借款26000元，直接归还前欠某工厂货款。⑤1月21日，购进原材料18000元，其中14000元是以银行存款支付，其余4000元货款尚未支付。⑥1月28日，以银行存款15000元，归还短期借款10000元和应付账款5000元。2023/8/1076（4）借：应付账款26000（5）借：原材料业务举例[例3-17]收到大华公司以价值30000元的商品向本企业进行的投资。借：原材料30000

贷：实收资本30000[例3-18]以银行存款40000元归还银行短期借款。借：短期借款40000

贷：银行存款400002023/8/1077业务举例[例3-17]收到大华公司以价值30000元的商业务举例[例3-19]收回CDE公司前欠的货款50000元。借：银行存款50000

贷：应收账款50000[例3-20]从银行借入短期借款60000元，直接偿还前欠光明公司的货款。借：应付账款60000

贷：短期借款600002023/8/1078业务举例[例3-19]收回CDE公司前欠的货款50000业务举例[例3-21]从东方公司购进材料50000元，其中30000元货款已经用银行存款支付，其余20000元货款尚未支付。借：原材料50000

贷：银行存款30000

应付账款20000[例3-22]以银行存款60000元，偿还银行短期借款35000元和前欠红星公司的货款25000元借：短期借款35000

应付账款25000

贷：银行存款600002023/8/1079业务举例[例3-21]从东方公司购进材料50000元，其中4月3日，将现金15000元存入银行。（1）借：银行存款15000

贷：库存现金150004月5日，购买设备一台，总价款320000元，以银行存款付清。（2）借：固定资产320000

贷：银行存款3200004月10日，向银行取得3年期借款1000000元。（3）借：银行存款1000000

贷：长期借款10000004月18日，收到大华公司投资入股的机器设备一批，总价值540000元。（4）借：固定资产540000

贷：实收资本540000课堂练习4月3日，将现金15000元存入银行。（1）借：银行存款4月20日，购入宝岛公司股票50000股，每股3.6元，总价款180000元。企业不准备长期持有该股票。（5）借：交易性金融资产180000

贷：银行存款1800004月22日，以银行存款偿还市商业银行6个月的借款200000元。（6）借：短期借款200000

贷：银行存款2000004月23日，收到汉口公司欠购货款27000元，已存入银行。（7）借：银行存款27000

贷：应收账款270004月27日，从大牧公司购入材料一批，总价款13000元，材料已入库，货款未支付。（8）借：原材料13000

贷：应付账款130004月20日，购入宝岛公司股票50000股，每股3.6元，总82第三章复式记账三、过账与试算平衡过账

企业发生的各项经济业务，在编制了会计分录以后，即应计入事先设置好的有关账户，这一记账过程称为过账。2.结账

过账以后一般在会计期末应计算出每个账户的本期发生额及期末余额，这一过程称为结账。开设T形账户并登记期初余额根据所编制的会计分录，在所开设的T形账户中登记本期发生额结账

82第三章复式记账三、过账与试算平衡3.账户记录的试算平衡（一）试算平衡的概念——就是根据资产=权益的平衡关系，利用记账规则在账户中记录经济业务所必然出现的借贷平衡，通过计算其是否平衡来检查账户的记录是否正确、完整的一种验证方法。（二）试算平衡的公式1.发生额平衡法（根据借贷记账法）：全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计2.余额平衡法（根据会计等式）：全部账户期初借方余额合计=全部账户期初贷方余额合计全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计2023/8/10833.账户记录的试算平衡（一）试算平衡的概念2023/8/884第三章复式记账（三）试算平衡的步骤

1.开设“丁”字型账户，登记期初余额

2.将发生的业务全部入账

3.计算出各账户的借方本期发生额、贷方本期发生额和期末余额

4.编制试算平衡表（四）试算平衡表的格式本期发生额试算平衡表余额试算平衡表本期发生额及余额试算平衡表

(P44)2023/8/1084第三章复式记账（三）试算平衡的步骤2023/8/885注：总分类账户本期发生额试算平衡表会计科目借方本期发生额贷方本期发生额银行存款X1Y1原材料X2Y2………实收资本XnYn合计XY若X=Y，则平衡，否则不平衡表1年月日单位：元2023/8/1085注：总分类账户本期发生额试算平衡表会计科目借方本期发生额86注：总分类账户余额试算平衡表会计科目借方余额贷方余额库存现金X1……递延所得税资产Xm短期借款Y1……未分配利润Yn合计XY若X=Y，则平衡，否则不平衡表2年月日单位：元2023/8/1086注：总分类账户余额试算平衡表会计科目借方余额贷方余额库存87总分类账户本期发生额及余额试算平衡表会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金A1C1D1E1……………递延所得税资产Am……Em短期借款B1……F1……………未分配利润BnCm+nDm+nFn合计ABCDEF若A=B且C=D且E=F，则平衡，否则不平衡表3年月日单位：元2023/8/1087总分类账户本期发生额及余额试算平衡表会计科目期初余额本期88承前例：

第二，将发生的业务全部入账；

第三，结出ABC公司各账户的本期发生额和期末余额。

第一，开设“丁”字型账户，登记期初余额（五）编制试算平衡表举例2023/8/10第三章账户和复式记账88承前例：第二，将发生的业务全部入账；第

前面所举的例子的六笔经济业务，分别编制会计分录如下：[例3-17]收到大华公司以价值30000元的商品向本企业进行的投资。借：原材料30000

贷：实收资本30000[例3-18]以银行存款40000元归还银行短期借款。借：短期借款40000

贷：银行存款40000[例3-19]收回CDE公司前欠的货款50000元。借：银行存款50000

贷：应收账款50000前面所举的例子的六笔经济业务，分别编制会计分录如下：902023/8/10[例3-20]从银行借入短期借款60000元，直接偿还前欠光明公司的货款。借：应付账款60000

贷：短期借款60000[例3-21]从东方公司购进材料50000元，其中30000元