中小企业内部控制目标的探讨

中小企业内部控制目标的探讨

近年来，中国的中小企业发展迅速，但中小企业的管理基础仍然薄弱，内部控制不足。如果不及时解决，就会限制其发挥，影响中国经济发展的总体水平。一、中小企业内部控制的具体目标中小企业内部控制的目标主要有如下几点:(一)保证会计信息的真实可靠尽管内部控制理论经历了由简单到复杂,由不完整到完善的过程,保证财产物资的安全完整和会计信息的真实可靠一直是内部控制发展的主线,是内部控制的最基本目标。中小企业所有者最关心的是其投入资本的安全性和收益性,要求实现其资本的保值增值。他们期望获得真实、可靠的会计信息,据此评价企业的经营成果,正确估量企业的财务状况以便进行正确的投资决策。(二)促使企业贯彻经营方针以及提高经营效率在现代企业制度下,内部控制的目标不仅包括保证财产的安全完整和会计信息的真实可靠,还应包括促使企业贯彻经营方针及提高经营效率等方面。(三)中小企业降低风险的相关因素分析企业经营环境的不断变化,使中小企业面临巨大的经营风险和财务风险,但是中小企业对风险的抵御能力不强,把风险控制系统的建立作为内部控制的一项目标,对于解决当前我国企业风险意识差以及任意投资、融资的行为具有重要意义。二、中小型企业信息控制系统出现问题的原因分析当前,我国中小企业的内控管理不容乐观。许多中小企业没有内部控制制度,或是即使有制度但也不遵照执行,成会计信息失真,财务收支管理混乱,从而导致企业效率低下,影响了中小企业的经济效益,严重阻碍了中小企业的发展,通过分析,笔者认为,造成这些问题的原因有以下几点:(一)企业管理人员的能力和素质较低我国中小企业的发展历史比较短暂,大多数中小企业具有规模较小、业务单一、经营灵活、效率较高的优点,相对大企业而言,具有一定的创新优势。中小企业相当一部分属于私营性质,企业的投资者同时就是经营者,企业管理层的管理能力和管理素质较差,管理思想落后,许多中小企业法律法规意识淡薄,有法不学,有法不依,想方设法打擦边球,有的企业逃避纳税、逃避债务的愿望比较强烈,生产的产品技术含量较低,质量意识较为淡薄,造成客户资源不广,忠诚度低。管理上随意性大,制度化、规范化和程序化差,造成管理粗放,职能部门职责不清,信息不畅,管理死角不少。(二)管理随意性中小企业管理者由于文化、知识的限制,往往凭个人的直接控制和直接观察来评价企业的经营成果。管理随意度大,制度化、规范化和程序化差,造成粗放型的管理,职能部门职责不清,信息不畅。中小企业容易推行家长式管理,管理观念陈旧,人员选用任人唯亲,企业留不住真正有才能的人。在这种管理哲学和企业文化氛围下,很难推行相关内部控制。(三)控制结构的建立有待内部控制作为由管理当局为履行诸管理目标而建立的一系列规则、政策和组织实施程序,与公司治理及公司管理是密不可分的。在经营权和所有权未曾分离的状况下,中小型企业内部控制结构的建立还有待时日。有的小企业形式上虽也建立了董事会、监事会,但真正的法人治理机构并未到位,董事会和经营班子基本上是一套人马,一年开次董事会在形式上过过堂,顾不上什么授权和监管,也谈不上内部控制。讲到强化企业管理,企业经营管理人员十分认同,但谈到要加强内部控制,好像被蜇一样,总认为监督、监管会增加人员,增添麻烦。很多公司或者没有内部控制机构,或者建立的内部控制机构没有发挥应有的作用。(四)外部监管体系不健全,存在不规范现象为了加强财务领域及其他领域的监督,我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系,但由于监管体系中的工作人员对中小企业的重视程度普遍不高加上有些监管工作人员本身素质不高,收受贿赂,暗中也为中小企业接受监管不到位起到了一定作用。所以,这些外部监管体系对中小企业监督效果不尽如人意。有的中小企业虽然建立了内部审计机构却不能充分发挥其职能,种种监管形同虚设。三、加强和完善中小企业的内部控制对策和建议(一)强化对内部控制的认识,提高管理效率。对于已经设置组织机构要完善中小企业内部控制,最重要的是营造一个良好的内外部环境,笔者认为,可以从以下几方面着手:一是更新控制观念。中小企业的管理层必须通过各种方式加强学习,树立现代管理思想,更新内部控制观念,高度重视内部控制并自觉接受监督,通过塑造良好的企业文化来影响员工的控制意识和行为方式,使控制观念深入人心。二是优化组织结构。中小企业在设置组织机构时,必须结合自身特点,按照不同的管理幅度划分不同的管理层次,既不能面面俱到贪求职能部门齐全,也不能因陋就简使得关键部门缺失,而应充分注意部门之间职能的科学划分,做到精简、高效、协调。三是改善人事管理。良好的人事政策,对提高员工的素质,更好地贯彻和执行内部控制有很大的帮助。中小企业在改善人事管理时应注意以下几个方面:“选人”时应注意适才、适能原则,根据岗位选择合适的人才;“用人”时应突破血缘、亲缘关系,坚持任人唯贤原则,大胆启用能力突出、经验丰富、具有职业精神的外来高端人才;“育人”时应逐步建立适合自身特点的员工培训体系,不断培养适合企业发展需要的专业人才;“留人”时应用心去体察员工的内心需要并尽力去满足;还应制定详细而又明确的职务晋升和工资晋升标准,使每位员工都明白自己应该努力的方向。(二)合理设置组织机构,充分发挥各层次管理人员的职能完善的法人治理结构,带有制衡和监督约束的功能。企业应该理顺现有管理体制,改变目前企业管理的途径,解决经营班子强于董事会、监事会形同虚设、董事监事兼职的现状。建立健全与业务规模相适应的组织机构。企业要有效地从事各项业务活动,必须设置相应的组织机构,行使管理与控制的职能。中小企业在设置组织机构时,首先要根据自身特点,按照不同的管理幅度划分不同的管理层次,设计不同的组织机构,不能面面俱到求得职能部门齐全,也不能因陋就简,使得关键职能缺失,而应充分注意部门之间职能的科学划分,做到简单、高效、协调,确保控制目标的实现。要根据责、权、利相结合的原则,明确规定各职能机构的权限与责任,根据各职能机构的经营任务与特点划分岗位系列,确定需要的岗位,根据岗位的需要选择合适的人才。要规定各层次主管人员不仅要履行自己的职责,而又要对其下属进行有效的监督和检查,保证各层次目标的实现。组织结构要有利于上下级信息的沟通,避免机构重复,以最小费用获取最大的回报。(三)实施内部监控,明确职责中小企业的经营目标是实现股东价值的最大化,这就需要股东对其经理层进行监督,使管理层按照企业的经营目标行事:一是要规范法人治理结构,从所有者的立场出发,把企业所有管理者行使权力的过程纳入内部控制制度的监控范围,明