第3章-外币业务

练习：甲公司外币交易采用业务发生时的市场汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。2013年11月30日，市场汇率为1美元＝6.2元人民币。有关外币账户期末余额如下：银行存款：＄300000应收账款：＄100000应付账款：＄50000短期借款：＄100000甲公司12月份发生如下外币业务（假设不考虑有关税费）：1.12月5日，对外赊销产品1000件，每件单价100美元，当日的市场汇率为1美元＝6.17元人民币。2.12月12日，从国外进口原材料一批，价款共计100000美元，款项尚未支付，当日的市场汇率为1美元＝6.18元人民币。3.12月15日，偿还期初应付账款50000美元，当日的市场汇率为1美元＝6.17元人民币。4.12月18日，将100000美元卖给银行，当日的买入汇率为1美元＝6.10元人民币，卖出汇率为1美元＝6.16 元人民币；当日的市场汇率为1美元＝6.13元人民币。5.12月20日，收到12月5日赊销货款100000美元，当日的市场汇率为1美元＝6.15元人民币。6.对乙公司的投资10万股（作为可供出售金融资产）在12月31日的公允价值为10美元/股。该股票在11月30日的公允价值为9.5美元/股。7.12月31日，发现A商品的成本为1000000元。国内没有同类商品销售，该商品的国际价格为148000元。8.12月31日，偿还借入的短期外币借款100000美元，当日市场汇率为1美元＝6.16元人民币。要求：1.编制上述业务的会计分录。2.计算期末汇兑损益并做出相关的账务处理。1.借：应收账款－美元（＄100000×6.17）617000

贷：主营业务收入6170002.借：原材料618000

贷：应付账款－美元（＄100000×6.18）6180003.借：应付账款－美元（＄50000×6.17）308500

贷：银行存款－美元（＄50000×6.17）3085004.借：银行存款—人民币（＄100000×6.10）610000

财务费用3000

贷：银行存款－美元（＄100000×6.13）6130005.借：银行存款－美元（＄100000×6.15）615000

贷：应收账款－美元（＄100000×6.15）6150006.借：可供出售金融资产－公允价值变动270000

贷：资本公积—其他资本公积2700007.借：资产减值损失88320

贷：存货跌价准备883208.借：短期借款—美元（＄100000×6.16）616000

贷：银行存款—美元（＄100000×6.16）616000

期末汇兑损益计算1.银行存款汇兑损益（30－5－10+10－10）×6.16－（30×6.20－5×6.17－10×6.13+10×6.15－10×6.16）＝－1.35（万元）2.应收账款汇兑损益（10+10－10）×6.16－（10×6.20+10×6.17－10×6.15）＝－0.6（万元）3.应付账款汇兑损益（5+10－5）×6.16－（5×6.20+10×6.18－5×6.17）＝－0.35（万元）4.短期借款汇兑损益0－（10×6.20－10×6.16）＝－0.4（万元）借：短期借款4000

应付账款3500

财务费用12000

贷：银行存款13500

应收账款6000作业甲公司采用当日的市场汇率作为即期汇率对外币业务进行核算，并按月计算汇兑差额。期初汇率为＄1＝￥6.28。期初有关外币账户余额如下：银行存款：＄50000应收账款：＄80000应付账款：＄60000该公司本期发生的经济业务如下（不考虑税费）。1.用银行存款归还应付账款30000美元，当日市场汇率为＄1＝￥6.312.用人民币购买10000美元，当日市场汇率为＄1＝￥6.30；当日银行美元的买入价为＄1＝￥6.28，卖出价为＄1＝￥6.323.买入原材料一批，价款为10000美元，当日市场汇率为＄1＝￥6.29，价款尚未支付。4.收回应收账款50000美元，当日市场汇率为＄1＝￥6.305.取得50000美元短期借款，当日市场汇率为＄1＝￥6.29期末美元对人民币市场汇率为＄1＝￥6.30要求：（1）根据上述资料，编制所有业务的会计分录。（2）编制期末确认汇兑损益的会计分录。1.借：应付账款－美元（＄30000×6.31）189300

贷：银行存款－美元（＄30000×6.31）1893002.借：银行存款—美元（＄10000×6.30）63000

财务费用200

贷：银行存款－人民币（＄10000×6.32）632003.借：原材料62900

贷：应付账款－美元（＄10000×6.29）629004.借：银行存款－美元（＄50000×6.30）315000

贷：应收账款－美元（＄50000×6.30）3150005.借：银行存款－美元（＄50000×6.29）314500

贷：短期借款－美元（＄50000×6.29）314500借：银行存款—美元