财务会计循环和总帐系统

第3章财务会计循环与总帐系统【学习目标与要求】掌握财务会计循环概念了解财务会计循环流程掌握总帐子系统初始设置掌握凭证管理基本功效等等第1页第一节财务会计循环概述一、财务会计循环（一）、财务会计循环基本概念

财务会计循环，是指财会人员经过设置会计科目、填制凭证、复式记帐、编制财务报表等一系列方法，获取企业经营活动数据进行加工、存放、汇总，以到达全方面、系统反应企业人、财、物、供、产、销等经营活动信息，并经过财务汇报为投资人、债权人、经营管理者、政府部分提供财务汇报一系列核实工作第2页第一节财务会计循环概述一、财务会计循环（一）财务会计循环基本概念财务汇报获取经营活动数据编制凭证复式记帐编制与提交汇报第3页第一节财务会计循环概述一、财务会计循环（二）从价值管理视角了解财务会计循环（三）从信息系统角度了解财务会计循环1、数据采集2、数据加工3、汇报信息第4页第一节财务会计循环概述二、财务会计循环基本特征（一）规范性强（二）综合性强（三）集成性要求高（四）正确性要求高第5页第一节财务会计循环概述二、财务会计循环风险分析

财务汇报不但仅是经营管理者使用，投资人、债权人、经营管理者、政府都是使用者，所以，正确、真实、有效是否影响很大，存在风险不言而喻第6页第一节财务会计循环概述案例：顾雏军案顾雏军是格林柯尔系创始人，旗下控制科龙电器等五家上市企业，善玩各种左手倒右手资本游戏。年1月登上了第二届“胡润资本控制50强”榜首。年9月顾雏军正式被捕，20因虚假注册、挪用资金等罪一审获判有期徒刑十年。第7页第一节财务会计循环概述案例：（续）

顾雏军曾于天津大学任教，是顾氏制冷剂创造者。曾任格林柯尔科技控股有限企业董事会主席、格林柯尔制冷剂（中国）有限企业董事长、顺德格林柯尔企业发展有限企业执行董事、广东科龙电器股份有限企业董事局主席和合肥美菱股份有限企业董事长。

第8页第一节财务会计循环概述案例：（续）

顾雏军使用伎俩有：虚假银行收付凭证虚假银行存款账簿统计虚假银行对账单隐瞒每笔资金转入与转出伪造企业印章，虚构科龙销售收入……编制虚假报表第9页第一节财务会计循环概述所以，一个企业总账系统运行好与坏，就决定着财务会计循环风险大与小，一个企业财务循环出现问题，可能会造成企业巨大损失，而且会给整个资本市场带来灾难第10页第二节财务会计循环流程分析一、手工环境下账务处理流程分析二、手工环境下账务处理流程缺点（一）数据大量重复（二）信息提供不及时（三）准确性差（四）工作强度大第11页三、IT环境下帐务处理基本流程设计（一）帐务处理流程中主要角色1、业务人员2、凭证编制人员3、凭证审核人员4、记账与结帐人员5、查询与分析人员第二节财务会计循环流程分析第12页三、IT环境下帐务处理基本流程设计（二）帐务处理流程P.63图3－4（三）对“银行对账”加工深入细化P.64图3－5第二节财务会计循环流程分析第13页四、IT环境下和手工环境帐务处理异同分析1、数据处理起点与终点不一样2、数据处理方式不一样3、数据存放方式不一样4、对账方式不一样5、会计资料查询统计方式不一样第二节财务会计循环流程分析第14页一、总账子系统目标及时、准确地采集和输入各种凭证，确保进入计算机会计数据及时、正确和全方面高效、正确完成记账数据处理过程随时输出某个时期内任意会计科目发生全部业务，随时输出各个期间各种帐表建立总账子系统与其它子系统数据接口，实现会计数据及时传递与数据共享第三节总账子系统总体设计第15页二、总账子系统基本功效1、初始设置6、会计报表2、凭证处理7、辅助管理3、出纳管理8、系统服务4、期末处理9、其它5、账簿处理第三节总账子系统总体设计第16页三、总账子系统主要数据文件与存放策略在会计信息系统中，帐、证、表是主要数据形式，在计算机存放器中都将用数据文件来加以存放这些数据文件又分三类：基础数据文件主数据文件暂时数据文件第三节总账子系统总体设计第17页三、总账子系统主要数据文件与存放策略基础数据文件：是账套运行基础，普通在一次设定后更新极少，如科目文件、凭证类型文件、人员权限文件等第三节总账子系统总体设计第18页三、总账子系统主要数据文件与存放策略主数据文件：是账套运行后产生经济业务主要数据文件，必须长久保留，如凭证文件。第三节总账子系统总体设计第19页三、总账子系统主要数据文件与存放策略暂时数据文件：是账套运行后产生、在帐务处理结束之后不需要保留能够删除数据文件，如暂时凭证文件、银行对账文件第三节总账子系统总体设计第20页三、总账子系统主要数据文件与存放策略数据存放策略实际上就是怎样包括文件结构，怎样存放对应数据，以及今后文件怎样保留第三节总账子系统总体设计第21页三、总账子系统主要数据文件与存储策略如：会计科目文件这是一个基础数据文件，关键是应该在文件中设计多少字段，用以存储科目相关信息第三节总账子系统总体设计第22页三、总账子系统主要数据文件与存放策略如：会计科目文件每一个科目，除了基本属性－－名称、编码、科目性质，还有辅助属性－－－项目核实、外币核实等等第三节总账子系统总体设计第23页三、总账子系统主要数据文件与存放策略所以，方案一：第三节总账子系统总体设计序号字段名称说明1科目编号如1001、100022科目名称如银行存款3科目类型如资产、负债4余额方向如借、贷第24页三、总账子系统主要数据文件与存放策略方案二：序号字段名称说明1科目编号如1001、100022科目名称如银行存款3科目类型如资产、负债4科目级别如一级、二级5上级科目上机科目编码6是否末级科目T或F7余额方向如借、贷第25页三、总账子系统主要数据文件与存放策略方案三序号字段名称说明1科目编号如1001、100022科目名称如银行存款3科目类型如资产、负债4科目级别如一级、二级5上级科目上机科目编码6是否末级科目T或F7辅助核实如部门核实、项目核实等8余额方向如借、贷第26页三、总账子系统主要数据文件与存放策略又如：记账凭证文件与会计科目不一样是，记帐凭证数据文件设计时，主要考虑问题是怎样保留一张凭证第三节总账子系统总体设计第27页三、总账子系统主要数据文件与存放策略第三节总账子系统总体设计第28页三、总账子系统主要数据文件与存放策略我们看到，每一张记账凭证包括到借贷科目数量是不一样，那么数据文件中需要设定几个借方、几个贷方呢？第三节总账子系统总体设计第29页三、总账子系统主要数据文件与存放策略实际上，我们往往采取“以不变应万变”存放策略，就是每一张凭证都拆成一借一贷关系这么，数据文件结构就轻易确定了：第三节总账子系统总体设计第30页记账凭证文件：第三节总账子系统总体设计序号项目说明1凭证类别如“收款”2凭证号如“11”3日期如“－12－15”4摘要如“提现金”5科目编码如“1001”6借贷标志借或贷7金额8附件9录入输入员名10审核审核员名11记账记帐员名第31页三、总账子系统主要数据文件与存放策略另外：记账凭证是主文件，数据需要长久保留，而长久保留时主要是针对业务数据，所以，上述文件结构普通适应于暂时凭证文件，作为长久保留数据能够适当删减第三节总账子系统总体设计第32页一、账套设置二、会计科目体系设计与初始设置1、会计科目编码设计必要性

便于反应会计科目标逻辑关系保持会计科目标唯一性便于计算机处理和分类节约存放空间提升处理速度第四节总账子系统初始设置