行政管理课件-我国其它税种简介

我国其他税种简介

资源税

资源税是为了体现国家的权益，促进合理开发利用资源，调节资源级差收入，对开采资源产品征收的一种税征税对象按征税对象分类一般资源税级差资源税资源税资源税的征税范围原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油。天然气，是指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。其他非金属矿原矿，是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。黑色金属矿原矿，包括铁矿石、锰矿石、铬矿石等。有色金属矿原矿，包括铜矿石、铅锌矿石、铝土矿、钨矿石、锡矿石、锑矿石、钼矿石、镍矿石、黄金矿和其他有色金属原矿。盐，包括固体盐和液体盐。固体盐是指海盐原盐、湖盐和井矿盐；液体盐是指卤水。资源税资源税的纳税人在我国境内开采《资源税条例》规定的矿产品或者生产盐的单位和个人

扣缴义务人：收购未税矿产品的单位

资源税资源税的税额幅度税额不同税目应税产品，应当分别核算

房产税

房产税是以房产为征税对象，按照房屋的计税余值或出租房屋的租金收入，向产权所有人征收的一种税。房产税房产税的征税对象房屋，指的是有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所独立于房屋之外的建筑物，不征房产税房产税房产税的纳税人产权所有人(集体或个人所有)经营管理单位（国家所有）承典人房产代管人或使用人

房产税房产税的计税依据从价计征。现行房产税的从价计征确定以房产余值为计税依据从租计征。对房产出租，应以房产租金收入为计税依据房产税房产税的税率按房产原值一次减除10％～30％后的余值计征的，税率为1.2％按房产出租的租金收入计征的，税率为12％契税

契税是在房屋、土地等不动产买卖、典当或交换而发生产权转移订立契约时，向承受人征收的税。契税契税的纳税人缴纳契税的承受人契税契税的计税依据国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。土地使用权交换、房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳税款。交换价格相等的，免征契税契税契税的税率

我国契税实行比例税率，全国统一适用的税率为3—5％契税的具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在国家规定的幅度内按照本地区的实际情况确定车船使用税

车船使用税是对行驶于公共道路的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶，按照其种类、吨位和规定的税额计算征收的税。车船使用税车船使用税的征税对象使用的车辆和船舶对不使用的车船或只在企业内部行驶、不领取行驶执照、不上公路行驶的车辆不征车船使用税车船使用税车船使用税的纳税人原则上应是车船的使用人对车船的租赁使用，除租赁双方商妥由拥有人纳税外，其纳税人均应为使用人车船使用税车船使用税的计税标准（从量）辆净吨位载重吨位车船使用税车辆税额类别项目计税标准每年税额备注机动车乘人汽车载货汽车二轮摩托三轮摩托每辆按净吨位每吨每辆每辆60～320元16～60元20～60元32～80元包括电车

非机动车人力驾驶车畜力驾驶车自行车每辆每辆每辆1.20～24元4～32元2～4元包括三轮车及其他人力拖行车辆车船使用税船舶税额类别计税标准每吨年税额备注机动船150吨以下151～500吨501～1500吨1501～3000吨3001～10000吨10001吨以上1.20元1.60元2.20元3.20元4.20元5.00元按净吨位计征非机动船10吨以下11～50吨51～150吨151～300吨301吨以上0.60元0.80元1.00元1.20元1.40元按载重吨位计征

固定资产投资方向调节税

固定资产投资方向调节税（简称“投资方向调节税”）是国家对在我国境内进行固定资产投资的单位和个人所征收的一种税。

城市维护建设税

城市维护建设税（简称城建税）是对从事生产经营活动的单位和个人，以其实际缴纳流转税的税额为计税依据，按纳税人所在地适用的不同税率计算征收的一种税。城市维护建设税城市维护建设税的征税范围城市县城和建制镇农村城市维护建设税城市维护建设税的纳税人缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人城市维护建设税城市维护建设税的计税依据纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额（正税）城市维护建设税城市维护建设税的税率城市市区7％县城、建制镇5％其它1％土地增值税

土地增值税是对房地产转让，就其增值额征收的一种税。土地增值税土地增值税的征税范围以出售或者其他方式有偿转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物的行为土地增值税土地增值税的纳税人凡转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人土地增值税土地增值税的计税依据纳税人转让房地产所取得的增值额增值额＝转让房地产收入－法定扣除项目金额土地增值税土地增值税的税率增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％增值额超过扣除项目金额50％，未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40％增值额超过扣除项目金额100％，未超过扣除项目金额200％的部分，税率为50％增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60％印花税

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税印花税

印花税的征税对象各类经济合同产权转移书据营业帐簿权利许可证照等印花税印花税的征税范围购销合同加工承揽合同建设工程勘察设计合同建筑安装工程承包合同财产租赁合同货物运输合同仓储保管合同借款合同财产保险合同技术合同产权转移书据营业帐簿权利、许可证照印花税印花税的税率比例税率0.05‰0.3‰0.5‰1‰4‰定额税率每件5元印花税印花税的纳税义务人印花税暂行条例规定：“在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。”

根据不同纳税对象，分别称为立合同人、立帐簿人、立据人、领受人和使用人屠宰税

屠宰税是对税法规定的几种牲畜，在发生屠宰行为时，向屠宰牲畜的单位和个人征收的一种税。屠宰税征税范围猪、羊、牛、马、骡、驴、骆驼等七种牲畜纳税人为屠宰牲畜的单位或个人屠宰税屠宰税的税率定额税率猪，每头４～６元山羊，每只４～６角绵羊，每只８角～１元菜牛等大牲畜，每头６～８元比例税率按牲畜宰杀后的实际重量从价征收，税率为4％

筵席税

筵席税是对举办筵席的单位和个人征收的一种税。筵席税筵席税的征税范围在我国境内的饭店、酒店、宾馆、招待所以及其他饮食营业场所举办的并达到征税起点的筵席对机关企事业单位内部食堂和个人家庭举办的筵席，因多属于会餐性质，不属筵席税的征税范围，不征筵席税筵席税筵席税的纳税人在我国境内设立的饭店、酒店、宾馆、招待所以及其他饮食营业场所举办筵席的单位和个人筵席税筵席税的计税依据从价计征为举办一次筵席所支付的全部金额筵席税筵席税的税率15％～20％城镇土地使用税

城镇土地使用税是对在城镇和工矿区使用土地的单位和个人按占用土地单位面积分等定额征收的一种税。城镇土地使用税城镇土地使用税的征税范围城市的征税范围为市区和郊区县城的征税范围为县人民政府所在的城镇建制镇的征税范围