应收账款的确认与风险控制

应收账款的确认与风险控制

一、单位设置明细账户索赔收据是指账户中的计算公司，由于销售商品、材料、服务等，必须向客户收取资金，并代表金额收取其他费用，并在约定期限内未收到的商业发票的返还金额。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此,应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时,确认应收账款。该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。应收账款是有特定的范围的。首先,应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权,不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款;其次,应收账款是指流动资产性质债权,不包括长期的债权,如购买长期债券等;第三,应收账款是指本公司应收客户的款项,不包括本公司付出的各类存出保证金,如投标保证金和租入包装物等保证金等。应收账款有三项成本:第一是机会成本:应收账款作为企业用于强化竞争、扩大市场占有率的一项短期投资占用,明显丧失了该部分资金投入证券市场及其他方面的收入。第二是管理成本:企业对应收账款的全程管理所耗费的开支费用。第三是坏账成本:应收账款存在着无法收回的可能性,因此会给债权企业带来坏账损失,即坏账成本。应收账款余额越大,坏账成本就越大。前两项构成应收账款的直接成本,第三项是应收账款的风险成本,这三项是企业提供给客户商业信用的付出。为此企业应加强对应收账款的有效控制,制定有利于企业的信用政策,使企业在市场竞争中立于不败之地。二、索赔和付款的风险(一)大力降低企业的资金和成本(1)对企业生产经营的正面影响。(1)扩大销售。在激烈的市场竞争中,赊销是扩大销售的一种重要手段。在银根紧缩、市场疲软的情况下,赊销的促进销售的作用较明显,对企业销售产品、开拓市场具有更重要意义。(2)降低存货、减少开支。(2)对企业生产经营的负面影响。(1)占用企业的生产经营资金,降低资金的周转速度。(2)增加企业的现金流出。虽然赊销能产生较多的利润,但并没有真正使企业的现金流入增加,反而使企业不得不使用有限的流动资金来垫付各种费用和税金,增加企业的现金流出。(3)形成坏账损失,影响企业经营业绩。(二)账基础以收款实现制应收账款的增加会造成企业资金成本和管理费用增加,同时还会夸大经营成果。因为我国的会计记账基础是权责发生制(收付实现制),当期发生的赊销额全部计入当期收入,账面利润的增加不能表示如期实现的现金流入,因此在一定程度上夸大了经营利润,加大风险成本。由于企业未能形成现实的现金流入,但已经计入当期收入,便会增加税金等费用支出,加速企业的现金流出。(三)企业资金周转率下降,导致资产价值不平衡,导致资金周转资金短缺应收账款代表企业的债权,未实现现金的流入,属于应收而未收的资产,应收账款的不断增加,使企业资金的周转速度减慢,使大量的流动资金沉淀在非生产环节,致使企业的生产经营资金短缺,影响了企业正常的生产经营。(四)应收账款的计算(1)应收账款的发生意味着企业销售收入的成立。流转税是以销售收入为计算依据,按期以现金方式缴纳。(2)应收账款使企业利润增加,企业盈利后需缴纳企业所得税。(3)应收账款的管理成本(即信用调查费用、信用收集费用、账簿记录费用、收账费用等)会增加企业的现金流出。(五)状态加强的损失坏账是企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失,称为坏账损失。企业对发生的坏账依法处理后,作为企业的一项经营发生的管理费用会冲减企业利润。三、加强企业收入和财务费用管理(一)加强企业内部的控制,强化应收账款的管理由信用管理部门建立客户动态资源管理系统,并由财务部门和销售部门配合,对应收账款进行跟踪管理,并根据过程中所获取的信息,对客户的信用进行修订。专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理,其目的是防患于未然。动态监督客户尤其是核心客户,了解客户的资信情况,给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理。一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售、收回资金这样一个流程。企业应当避免混岗现象做到职责分工明确,各负其责。在批准赊销阶段,赊销批准是由信用管理部门根据管理当局的赊销政策以及对每个顾客的已授权的信用额度来进行的。销售人员一般将销售单与该顾客已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较,并对每个新顾客进行信用调查,建立客户动态资源系统。根据调查的客户资信状况和其他相关信息,信用部门决定是否批准该客户的赊销,并在销售单上签署明确的意见,并对信用管理部门人员进行适当授权,确保信用审批的合理、有效。同时加强应收账款的监控体系。确保在销货发生之前赊销经正确的审批,非经正当审批不得发出货物,目的在于防止企业的产品销售给无力支付货款的顾客而造成损失。加强应收账款事前的管理,将那些无力支付货款的客户拒之门外。在记录销售和收回资金的流程中,财务部门应将销售数据和资金收回数据及时反馈给信用管理部门,由信用部门对客户动态资源系统进行更新。(二)制定合理的信用政策事中控制阶段是应收账款管理难度最大的阶段,也是最重要的阶段。在事中控制阶段,应当根据客户的信用资料及公司自身的经营状况制定针对客户的信用政策。企业需要制订合理的信用政策以保证由于赊销而增加的利润大于所增加的成本,从而给企业带来盈利。信用政策包括:信用期间、信用标准和现金折扣政策。通常用(2/10,1/20,n/30)表示,其含义为:分子表示现金折扣率,分母表示信用期间。(三)对应收账款的设置与登记的注意设置应收账款明细分类账。企业为加强对应收账款的管理,应在总分类账的基础上,又按信用客户的名称设置明细分类账,来详细地、序时地记载与各信用客户的往来情况。对于应收账款明细分类账的设置与登记通常应注意以下几点:(1)全部赊销业务都应正确、及时、详细登入有关客户的明细分类账,随时反映每个客户的赊欠情况,根据需要还可设置销货特种日记账以反映赊销情况。(2)赊销业务的全过程应分工执掌,如登记明细账、填制赊欠客户的赊欠账单、向赊欠客户交送或邮寄账单和处理客户收入的现金等,都应分派专人负责。(3)明细账应定期同总账核对。(四)建立应收账款明细账制度应收账款因赊销而存在,所以,应收账款从产生的那一天起就冒着可能收不回来的风险,即发生坏账的风险。企业对坏账的处理有直接核销法和备抵法两种,而实行严格的坏账核销制度,不以方法的采用而区分,它主要包括以下三个方面的内容:(1)准确地判断是否为坏账,坏账的核销至少应经两人之手。准备判断坏账及其多寡并不是一件容易的事情,而两人以上的经手为防止舞弊提供可能。(2)在应收账款明细账中应清晰地记载坏账的核销,对已核销的坏账仍要进行专门的管理,只要债务人不是死亡或破产,只要还有一线希望,我们都不轻易的放弃。(3)对已核销的坏账又重新收回要进行严格的会计处理,先做重现应收账款的会计分录,后做收款的会计处理。这样做也有利于管理人员掌握信息。(五)应收账款对账不规范应收账款管理的重要内容之一就是及时对账。企业应该根据应收账款额度的大小和时间期限等因素,对应收账款定期核对,并且有双方当事人签章,作为有效地对账依据,在这个过程中如果发生错误报告,应该及时纠正。应收账款的对账工作包括两个方面:总账与明细账的核对;明细账与有关客户单位往来账的核对。但是在现实的工作中,往往会出现本单位的明细账余额与客户单位往来账不符,这主要是由于对账环节的时间差所致。当前的任何经济业务都是由多个部门共同完成,而且涉及的金额相对较大,应收账款同样如此。在对账时一般是债权单位首先实施,但是却和销售部门没有完全的沟通和交流,导致信息不对称,进而形成对账效率的降低。企业应该促使各个部门之间更多的交流和沟通,共