增值税纳税筹划的必要性及可行性

增值税纳税筹划的必要性及可行性

1.创造“节税”的税收收益所谓税收计划，是指在税法规定的范围内，通过提前规划和组织活动，如投资、经营、财务管理等，尽可能利用自身优势，尽可能获得“节税”的税收收入。纳税筹划随着市场经济运行的规范化、法治化以及公民依法纳税意识的提高而出现的,随着市场经济体制的不断完善,纳税筹划将具有更加广阔的发展前景。2.企业的利润影响理论上增值税是价外税,增值税税负会最终转嫁给消费者,不会对企业的利润造成影响,但是税负转嫁是有条件的,如果是市场供大于求,供应没有弹性,需求有充分弹性,小规模纳税人和一般纳税人都很难通过价格把税负转嫁出去。这时企业将负担部分或全部税收。3税的典型规划包括对典型征税的税收准备增值税作为我国流转税中的一个重要税种,纳税筹划的切入点很多,现就我个人认为比较典型的纳税筹划为切入点来阐述增值税的纳税筹划。3.1中小型企业税收征管成本过低增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,两者增值税的计算方法不同,税收优惠也不同。人们通常认为,小规模纳税人由于不能计算抵扣进项税,所以其税负较一般纳税人重,其实事实并不尽然。两种纳税人身份可以说是各有千秋。一般纳税人采用购进扣税法,可以抵扣当期进项税额,享受税款的抵扣。尽管小规模纳税人不能享受税款的抵扣,但是企业缴纳的税款支出,可以计入产品成本,使得企业所得税的税负降低。再者,从销售看,购货方可以凭从一般纳税人处取得的有效发票抵扣进项税额;但是对于不能抵扣进项税额的购货方和最终消费者,宁愿从小规模纳税人处购买,因为小规模纳税人的征收率低,所以售价一般也较低,这样会对两者的销售情况造成一定的影响。一般纳税人应纳税额=销项税额-进项税=销售额×增值税税率-购进项目金额×增值税税率=(销售额-购进项目金额)×增值税税率=增值额×增值税税率=销售额×增值率×增值税税率小规模纳税人应纳税额=销售额×增值税征收率因此,税负平衡公式为:销售额×增值率×增值税税率=销售额×增值税征收率所以,平衡点增值率=增值税征收率÷增值税税率×100%注:以上销售额、购进项目金额均为不含税。3.2对3.5.3税收主体的选择在越来越激烈的市场竞争中,为了达到促销的目的,企业在销售中大多采取折扣销售或赠送销售。按照税法的规定,在折扣销售中,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明,可按折扣后的余额作为销售额计算增值税。采取实物折扣的销售方式,其实质是将货物无偿赠送他人的行为。根据规定,将货物无偿赠送他人,无论赠送的货物是自己生产的还是委托他人加工的或购进的,均应视同销售货物计算缴纳增值税。也就是讲,一般情况下采取实物折扣方法销售货物,折扣的实物不论会计上如何处理,均应按规定视同销售计算缴纳增值税。故两者在计算上有很大差异。例如某商场商品销售利润率为40%,即销售100元商品,其成本为60元,商场是增值税一般纳税人,购货均能取得增值税专用发票,为促销欲采用两种方式:1、将商品以7折销售2、凡是购物满100元者,均可获赠价值30元的商品(以上价格均为含税价格)假定消费者同样是购买一件价值1000元的商品,对于商家来说,该选择哪个方案呢(1)7折销售,价值1000元的商品的售价为70元增值税:700÷(1+17%)×17%-600÷(1+17%)×17%=14.5(元)(2)购物满100元,赠送价值30元的商品(成本18元)销售1000元商品应纳增值税:(1000-600)÷(1+17%)×17%=58.1元;赠送300元商品视同销售,应纳增值税:(300-180)÷(1+17%)×17%=17.4元;合计应纳增值税:58.1+17.4=75.5元综上所述,可以看出折扣销售比实物折扣销售更能减轻企业的税收负担。故企业在选择促销方式上要多用折扣销售,少用赠送销售。3.3税收征管、减税对于兼营行为,纳税人应分别核算不同税率、免税、减税项目,对于未分别核算的,从高使用税率或不得减免税,所以企业通过分别核算,可以降低税负,获得节税收益。3.4以物易物销售货物为基础的专用发票以物易物是一种较为特殊的购销活动,是指购销双方不以货币结算,而是以同等价款的货物相互结算,实现货物购销的一种方式。按照税法的规定,企业以物易物销售货物视同销售行为都必须开具专用发票,但有些企业却反其道而行之,殊不知,这样不仅没有少缴税,还要多缴税。对于以物易物正确的方法应当是:以物易物双方都应作购销处理,以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额,以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。3.5合理选择结算方式税法规定,纳税人销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间(即产品销售实现的法定时间),按销售方式不同而不同。纳税人可以合理选择结算方式,达到延期纳税的目的。比如:对发货后一时难以回笼的货款,作为委托代