2023全国高级会计师资格考试题库及答案

2023全国高级会计师资格考试题库及答案篇1:高级会计师考试模拟试题及答案年4月30日。B公司经评估确定2×12年4月30日的可辨认净资产公允价值(不含递延所得税资产和负债)为60000万元。A公司该并购事项于2×12年5月10日经监管部门批准，作为对价定向发行的股票于2×12年6月30日发行，当日收盘价为每股3.5元。A公司于6月30日起主导B公司财务和经营政策。以2×12年4月30日的评估值为基础，B公司可辨认净资产于2×12年6月30日的账面价值为33030万元(其中股本15000万元、资本公积9000万元、盈余公积3000万元、未分配利润6030万元),公允价值为(2)B公司2×12年7月至12月实现净利润12500万元。当年购入万元，其中2×13年实现净利润30000万元，上年购入的可供出售金融资产因公允价值上升增加其他综合收益2500万元。假定2×1月1日，A公司又支付20000万元自B公司其他股东处进辨认净资产的公允价值为95000万元。出售B公司股权的25%),取得价款20000万元。该项交易后A公司决策。当日B公司可辨认净资产的公允价值为95000万。②购买日为2×12年6月30日企业合并成本=15000×3.5=52500(万元)合并中取得可辨认净资产的公允价值=65100-12070×25%-15000×25%-6000×25%+1000×25%=57082.5(万元)合并商誉=52500-57082.5×80%=6834(万元)②长期股权投资的账面价值=52500+20000=72500(万元)③新增加的长期股权投资成本20000万元与按照新取得的股权比例额18583.5万元(92917.5×20%)之间的差额1416.5万元(20000-92917.5×20%),即为合并资产负债表应调减的所有者权益金公允价值=57082.5+(12500-12070×75%-15000/10/2×75%-6000/10/2×75%+1000×75%)+1500=61992.5(万元)自购买日开始持续计算至2×13年末B公司可辨认净资产的公允价值=61992.5+(30000-15000/10×75%-6000/10×75%917.5(万元)④保持控制权不变情况下的增资(与少数股东交易),商誉在购买日确认后，不会因新增投资发生变化，仍然为6834万元。3.①A公司个别报表确认的投资收益=20000-52500×20%/80%=6875(万元)款20000-处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日持续计算的可辨认净资产份额18583.5万元(92917.5×20%)=1416.5(万元)投资发生变化，仍然为6834万元。【答案解析】识点进行考核】篇2:高级会计师考试模拟试题【正确答案】资料(1)经理层对内部控制的建立健全和有效实施负责理由：董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责。将专业胜任能力作为选拔和招聘员工的唯一重要标准存在不当之处。理由：企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工资料(2)针对企业的内外部风险，采用定性的方法存在不当之处。理由：企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。针对物流方面的短板，甲公司确定了风险降低的应对策略存在不当之处。理由：甲公司将其物流业务中的部分专项业务分包给一些专业的物流公司，属于业务分包，采取的是风险分担的应对措施。资料(3)不存在不当之处。资料(4)存在不当之处。理由：信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。企业应当建立信息沟通制度，将内部控制相关信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间，进行沟通和反馈。资料(5)内部审计部门在监督过程中只侧重于日常监督存在不当之【答案解析】案例分析题(1)A企业与B企业签署一笔长期销售合同。由于B企业是A企业的A企业假设B企业将来发生极端情景(如财产毁于地震等)从而被迫违篇3:高级会计师考试模拟试题内部控制体系的建设。2013年有关工作要【正确答案】资料(1)经理层对内部控制的建立健全和有效实施负责资料(5)内部审计部门在监督过程中只侧重于日常监督存在不当之【答案解析】【该题针对“企业内部控制规范体系框架”知识点进行考核】案例分析题(1)A企业与B企业签署一笔长期销售合同。由于B企业是A企业的A企业假设B企业将来发生极端情景(如财产毁于地震等)从而被【答案解析】2.20高级会计师考试模拟试题及答案4.2017高级会计师考试试题篇4:高级会计师考试模拟试题带答案(1)201月1日，支付价款60万元购入5年期债券，另支付相关交易置预算),价款为30万元，支付的运输费为0.25万元，均以财政直入100万元。出650万元、专项事业资金支出350万元)],经营支出260万元，上缴上级支出60万元，对附属单位补助支出150万元，其他支出25审部门就20以下有关金融资产的分类和会计处理提出异议：(1)年12月1日，甲公司从活跃市场购入乙上市公司5%有表决权股(2)2015年7月1日，甲公司从上海证券交易所购入丙公司2015年1月1日发行的3年期债券50万份。该债券面值总额为5000万元，票面年利率为4.5%,于每年年初支付上一年度债券利息。甲公司购买丙公司债券合计支付了5122.5万元(包括交易费用)。甲公司准备长(3)2015年2月1日，甲公司从深圳证券交易所购入丁公司同日发行的5年期债券80万份，该债券面值总额为8000万元，票面年利率为5%,支付款项为8010万元(包括交易费用)。甲公司准备持有至到期，甲公司2015年下半年资金周转困难，遂于2015年11月1日在深圳证券交易所出售了60万份丁公司债券，出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为5800万元。出售60万份丁公司债券后，甲公司将所持剩余20万份丁公司债券重分类为交易性金融资产。(4)2014年7月，甲公司支付1980万美元从市场上以折价方式购入一批A国W汽车金融公司2014年1月发行的三年期固定利率债券，票面年利率4.5%,债券面值为2000万美元。甲公司将其划分为持有的长期信贷等级从BAA2下调至BAA3,认为W汽车金融公司的清偿能持有这些债券会有较大的信用风险。为此，甲公司于2015年8月将(5)2015年11月，甲公司采用控股合并方式合并了已公司，在合并展，2014年12月31日，乙公司决定实施股权激励计划。主要内容按行权日的市值计算的现金。该虚拟股票在2014年12月31日的公允价值为每股15元，在2015年12月31日公允价值为每股18元，有10人离开。时股价的增长幅度获得现金。该股票增值权在2014年12月31日的公允价值为每份18元，在2015年12月31日的公允价值为每份20将有6人离开。(1)2×12年1月1日，甲公司以30500万元从非关联方购入乙公司原未确认的无形资产公允价值3000万元),除原未确认的无形资产股东大会、乙公司股东会于2×14年1月20日同时批准上述协议。(3)乙公司2×14年3月31日经评估确认的净资产公允价值为62000股权的方案经相关监管部门批准。2×14年6月30日，甲公司向乙(5)2×12年1月1日至2×14年6月30日，乙公司实现净利润9500科目的贷方余额为3000万元。×14年6月30日合并财务报表资本公积的影响金额。(2)2012年7月31日，甲公司向其在西部地区注册的控股子公司B其中的60%,取得销售收入14400万元；12月31日，B公司为尚未销售的部分计提存货跌价准备80万元。甲公司与B公司各位独立的纳税主体，适用的所得税税率分别为25%和15%。假定不考虑增值税因(3)2012年8月31日，甲公司取得C公司股份的20%,能够对C公司账面价值相同。9月30日，甲公司以60000万元的价格从C公司购进某标号燃料油作为存货管理；C公司的销售成本为50000万元。至12月31日，甲公司仍未对外出售该存货。甲公司和C公司之间为发生过其他交易。C公司20实现净利润100000万元。假定甲公司按要①2012年10月31日，甲公司的两个子公司与境外D公司三方签订投资协议，约定甲公司的两个子公司分别投资40000万元和20000万元，D公司投资20000万元，在境外设立合资企业E公司从事煤炭资源开发业务，甲公司通过其两个子公司向E公司委派董事会7名董事中的4名董事。按照E公司注册地政府相关规定，D公司对E公司②2012年11月30日，甲公司以现金200000万元取得F公司股份的40%。F公司章程规定，其财务和经营政策需经占50%以上股份的股权代表决定。12月10日，甲公司与F公司另一股东签订股权委托管理4.根据资料(3),计算甲公司2012年度个别利润表中对C公司应确(3)购买日为2012年6月30日。理由：在该日甲公司取得了A公司控制权。2.(1)初始投资金额成本为200000万元3.抵销应付账款和应收账款各20000万元；抵销应收账款[或：坏账准备]和资产减值损失各600万元；抵销营业收入20000万元、营业成本18400万元、存货1600万元；抵销存货[或：存货跌价准备]和资产减值损失各80万元；确认递延所得税资产并冲减所得税费用各238万元。4.(1)甲公司个别利润表中应确认对C公司2012年度投资收益金额=[100000-(60000-50000)]×20%=18000(万元)(2)甲公司在编制2012年度合并财务报表时应调整：理由：甲公司自身持有股份和受托管理股份合计达65%,甲公司拥有(1)8月，甲公司就实行股权激励计划做出如下安排：①209月至10月，总经理牵头组织人事部门及财务部门拟定股权激②年11月1日，召开董事会会议审计该股权激励计划草案。如获通过，将于11月8日公告董事会会议、股权激励计划草案摘要和独立③011年11月，聘请注册会计师就股权激励计划是否履行了法定程序、是否符合国家有关规定等发表专业意见，并出具意见书④2011年11月29日，召开股东大会审议该股权激励计划。如获通(2)2011年11月29日，甲公司股东大会批准了该股权激励计划。甲①激励对象：5名中方非独立董事、45名中方中高层管理人员、1名外籍董事和15名外籍高层管理人员，共计66人。一是向中方非独立董事和中方中高层管理人员每人授予10000份股票期权，涉及的股票数量占公司当前股本的0.5%。这些激励对象自2012年1月1日(授予日)起，连续服务3年后，可按每股5元的价格购买10000股公司股票；该股票期权应在2015年12月31日之前行二是向外籍董事和外籍高层管理人员每人授予10000份现金股票增值权。这些激励对象自2012年1月1日(授予日)起，连续服务3年增值权应在2015年12月31日之前行使。预计至2014年有5位中方中高层管理人员和1名外籍高层管理人员2012年1月1日，甲公司股票的市价为每股12元，股票期权的公允价值为每份7元，股票增值权的公允价值为每9元，股票增值权的公允价值为每份8元。别对甲公司2012年度利润表和2012年12月31日资产负债表有关项篇6:高级会计师考试试题及答案乙公司系一家从事大型项目建设的上市公司(以下简称“公司”),为某国有控股集团(以下简称“集团”)所控制。因项目开发需要，公司设立了10多家全资的项目公司(以下简称“项目公司”)。近资压力。近3年的公司年报显示，公司资产负债率一直在80%左右。(1)市场部经理：公司应制定和实施内部融资战略，即从集团融入常保持在15亿元左右，这部分闲置资金完全可以通过“委托银行贷(2)项目公司经理：公司应鼓励多元化项目融资战略。目前，项目(3)董事会秘书：公司融资应考虑股价表现，目前不宜进行配股融资。当前，公司资金总额100亿元，负债总额80亿元，股东权益总额20亿元，总股本4亿股：平均股价4.2元/股，近3个月来，公司股价没有太大波动，在市净率较低的情况下，若按4:1的比率配售1亿股(假定股东全部参与与配售),且配股价设定为3.8元/股，1.根据资料(1),判断市场部经理的观点是否存在不当之处：如存2.根据资料(2),指出项目公司拟引入的外部合格投资者应具备的3.根据资料(3),计算公司现时的市净率，并计算公司在实施配股4.根据资料(4),指出公司为项目公司提供担保时应采取的担保控存利润进行再投资(1分)3.市净率=4.2/(20÷4)=0.84(2分)配股除权价格=(4×4.2+3.8×1)/(4+1)=4.12(元/股)(3分)或：配股除权价格=(4.2+3.8×1/4)/(1+1/4)=4.12(元/股)(3篇7:高级会计师考试模拟试题及答案：战略分为10000万股，每股价格为10元。公司现在急需筹集资金16000万方案一：以目前股数10000万股为基数，每10股配2股，配股价格为8元/股。化。(1分)支持。属于宏观环境分析中的政治环境因素分析。(1分)业环境分析中的行业竞争程度分析。(1分)则。(2.5分)中的融资结构优化原则。(1分)配股除权价格=(10000×10+8×10000×0.2)/(10000+10000×0.2)=9.67(元/股)(1分)每份股票的配股权价值=(9.67-8)/5=0.33(元)(1分)制的需要。(5分)篇8:高级会计师考试模拟试题及答案：融资战略ZH集团成立于1950年，经过半个多世纪的发展，现已成为世界上具公司75%的资产被不良资产和长期资产所占压，最终引发了ZH集团ZH集团在发展阶段，以直接和间接相结合的方式融资，采用了多种【答案解析】篇1:全国高级会计师资格考试模拟试卷以及答案(一)(本试题卷共九道案例分析题。共100分)案例分析题一(本题10分)甲企业的所得税采用纳税影响会计法核算，所得税率为33%,假设每年的税前会计利润均为1200万元，12月购买并投入使用的一台管理1.计算20至20每年应计提或应冲销的固定资产减值4.计算2001年至2004年每年应交所得税的金额；5.计算2001年至2004年每年所得税费用的金额。案例分析题二(本题15分)(1)年1月1日，甲公司与a公司签订受托经营协议，受托经营ab公司当年实现净利润(或净亏损)的70%获得托管收益(或承担亏,甲公司根据受托经营协议经营管理b公司。2002年1月1日，b公司的净资产为1万元。20,b公司实现净利润1000万元(除实现净利润外，无其他所有者权益变动);至2002年12月31日，甲公司尚未从a公司收到托管收益。(2)2002年2月10日，甲公司与d公司签订购销合同，向d公司销售产品一批。增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税额为170万元。该批产品的实际成本为750万元，未计提存货跌价准备。产品已发出，款项已收存银行。甲公司系d公司的母公司，其生产的该产品96%以上均销往d公司，且市场上无同类产品。(3)2002年4月11日，甲公司与e公司签订协议销售产品一批。协议规定：该批产品的销售价格为21000万元；甲公司应按e公司提出的技术要求专门设计制造该批产品，自协议签订日起2个月内交货。至2002年6月7日，甲公司已完成该批产品的设计制造，并运抵e公司由其验收入库；货款已收取。甲公司所售该批产品的实际成本为14000万元。上述协议签订时，甲公司特有e公司30%有表决权股份，对e公司具有重大影响；相应的长期股权投资账面价值为9000万元，未计提减值准备。2002年5月8日，甲公司将所持有e公司的股权全部转让给g公司，该股权的市场价格为10000万元，实际转让价款为15000万元；相关股权划转手续已办理完毕，款项已收取。g公司系甲公司的合营企业。(4)2002年4月12日，甲公司向h公司销售产品一批，共计2000件，每件产品销售价格为10万元，每件产品实际成本为6.5万元；7.8万元。货已发出，款项于4月20日收到。除向h公司销售该类产品外，甲公司2002年度没有对其他公司销售该类产品。甲公司董(5)2002年5月1日，甲公司以20000万元的价格将一组资产和负面余额10000万元，已计提坏账准备2000万元；②固定资产(房屋):账面原价8000万元，已提折旧3000万元，已计提减值准备1000万元；③其他应付款：账面价值800万元。5月28日，甲公司办妥了(6)2002年12月5日，甲公司与w公司签订合同，向w公司提供硬件设备及其配套的系统软件，合同价款总额为4500万元(不含增值税额),其中系统软件的价值为1500万元。合同规定：合同价款拒绝付款。至2002年12月31日，合同的系统软件部分已执行。该年12月31日完成设计制造工作，实际发生费用2560万元2.下列各项支出中，属于收益性支出的是()用处理的是()6.以历史成本作为固定资产的入账基础符合()原则7.接受投资者投入的无形资产，应按()入账8.股份有限公司溢价发行股票支付的手续费、佣金等，应()应予以调整的项目有()科目正确的有()a.或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债b.对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产c.由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失d.只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项12.下列事项属于时间性差异的是()a.企业支付的超过金融机构贷款利率的非金融机构借款利息b.企业于产品销售当期计提的保修费，税法规定于实际发生时从应税所得中扣除c.企业计税工资与实际发放的工资不一致d.企业的非公益性捐赠支出13.205月20日，甲公司发现2002年1月1日对持股比例为30%的乙公司长期股权投资(具有重大影响)误采用成本法核算。甲公司2002年度的财务会计报告于年4月10日批准报出。甲公司正确的做法是a.按重大会计差错处理，调整2003年12月31日资产负债表的年初数和利润表、利润分配表的上年数b.按重大会计差错处理，调整2002年12月31日资产负债表的年初数和2002年度利润表、利润分配表的上年数c.调整2003年12月31日资产负债表的期末和20利润表、利润分配表的本期数d.按重大会计差错处理，调整2003年12月31日资产负债表的期末数和2003年度利润表、利润分配表的本期数14.确定销售净利率的最初基础是()15.在肯定当量法下，变化系数与肯定当量系数的关系是()16.在下列各项中，属于应收账款机会成本的是()17.下列哪个项目不能用于股利分配()此时他将承担()19.依企业使用的资本资产专门化程度所确定的企业价值是()20.标准成本是一种()案例分析题一(本题10分)4.计算2001年至2004年每年应交所得税的金额；5.计算2001年至2004年每年所得税费用的金额。案例分析题二(本题15分)(1)年1月1日，甲公司与a公司签订受托经营协议，受托经营ab公司当年实现净利润(或净亏损)的70%获得托管收益(或承担亏损)。a公司系c公司的子公司；c公司董事会9名成员中有,甲公司根据受托经营协议经营管理b公司。2002年1月1日，b公司的净资产为1万元。20,b公司实现净利润1000万元(除实现净利润外，无其他所有者权益变动);至2002年12月31日，甲公(2)2002年2月10日，甲公司与d公司签订购销合同，向d公司销售产品一批。增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税额为170万元。该批产品的实际成本为750万元，未计提存货跌价准备。产品已发出，款项已收存银行。甲公司系d公司的母公司，其生产的该产品96%以上均销往d公司，且市场上无同类产品。(3)2002年4月11日，甲公司与e公司签订协议销售产品一批。出的技术要求专门设计制造该批产品，自协议签订日起2个月内交货。至2002年6月7日，甲公司已完成该批产品的设计制造，并运本为14000万元。上述协议签订时，甲公司特有e公司30%有表决权股份，对e公司具有重大影响；相应的长期股权投资账面价值为9000万元，未计提减值准备。2002年5月8日，甲公司将所持有e公司的股权全部转(4)2002年4月12日，甲公司向h公司销售产品一批，共计2000件，每件产品销售价格为10万元，每件产品实际成本为6.5万元；7.8万元。货已发出，款项于4月20日收到。除向h公司销售该类产品外，甲公司2002年度没有对其他公司销售该类产品。甲公司董事长的儿子是h公司的董事长。篇4:全国高级会计师资格考试模拟试卷一案例分析题一(本题10分)甲企业的所得税采用纳税影响会计法核算，所得税率为33%,假设每年的税前会计利润均为1200万元，月购买并投入使用的一台管理用设备，原价800万元，预计净残值为零，税法规定按10年采用直线法计提折旧，会计按8年采用直线法计提折旧。2001年末该固定资产的预计可收回金额为630万元；2002年末该固定资产的预计可收回金额为480万元；20末该固定资产的预计可收回金额为450万元；2004年6月甲企业将该固定资产出售，获得变价收入400万元，发4.计算2001年至2004年每年应交所得税的金额；5.计算2001年至2004年每年所得税费用的篇5:全国高级会计师资格考试模拟试卷以及答案(二)应计提固定资产减值准备的金额=(800-800÷8)-630=70万元；应计提固定资产减值准备的金额=(630-630÷7)-480=60万元；应冲销固定资产减值准备的金额=450-(480-480÷6)+(10+20)=80万元。20应计提折旧的金额=800÷8=100万元；20应计提折旧的金额=630÷7=90万元；年应计提折旧的金额=480÷6=80万元；20应计提折旧的金额=450÷5÷2=45万元；年末固定资产减值准备的余额=70万元；年末固定资产减值准备的余额=70+60=130万元；2003年末固定资产减值准备的余额=130-80=50万元；年末固定资产减值准备的余额=02001年末累计折旧的余额=100万元；2002年末累计折旧的余额=100+90=190万元；2003年末累计折旧的余额=100+90+80+30=300万元；2004年末累计折旧的余额=02001年应交所得税的金额=[1200+(800÷8-800÷10)+70]×33%=425.7万元；2002年应交所得税的金额=[1200+(90-80)+60]×33%=419.12003年应交所得税的金额=[1200-(80-30)]×33%=379.5万元；2004年按会计方法计算的处置固定资产净收益=(400-10)一(450-45)=-15万元；2004年按税收方法计算的处置固定资产净收益=(400-10)一(800-800÷10×3.5)=-130万元；2004年应交所得税的金额=[1200+(45-40)—(130-15)]×33%=359.7万元。2001年至2004年每年所得税费用的金额=1200×33%=396万元。受托经营协议收益=1000×70%=700(万元)受托经营实现净利润=1000(万元)净资产收益率=1000÷(1+1000)<10%=1000×70%=700(万元)司与d公司发生的交易对甲公司20利润总额的影响=750×120%一750=150(万元)响=14000×120%-14000=2800(万元)②6.5=2600(万元)易对甲公司2002年度利润总额的影响=20000-[(10000-2000)+ (8000-3000-1000)-800]=8800(万元)(1)甲机床①0.015)÷2=250000元0.015)÷2=375000元0.015)÷2=500000元0.015)÷2=437500元-40000=450000元。-400000=425000元。-360000=565000元。-700000=302500元。(2)乙机床①÷2=60000元÷2=24000元②-20000=90000元。-40000=74000元。=54000元。案例分析题一(本题10分)5.计算2001年至2004年每年所得税费用的金额。案例分析题二(本题15分)(1)2002年1月1日，甲公司与a公司签订受托经营协议，受托经年按b公司当年实现净利润(或净亏损)的70%获得托管收益(或2002年度，甲公司根据受托经营协议经营管理b公司。2002年1月年12月31日，甲公司尚未从a公司收到托管收益。(2)2002年2月10日，甲公司与d公司签订购销合同，向d公司值税额为170万元。该批产品的实际成本为750万元，未计提存货跌其生产的该产品96%以上均销往d公司，且市场上无同类产品。(3)2002年4月11日，甲公司与e公司签订协议销售产品一批。出的技术要求专门设计制造该批产品，自协议签订日起2个月内交货。至2002年6月7日，甲公司已完成该批产品的设计制造，并运本为14000万元。上述协议签订时，甲公司特有e公司30%有表决权股份，对e公司具有重大影响；相应的长期股权投资账面价值为9000万元，未计提减值准备。2002年5月8日，甲公司将所持有e公司的股权全部转(4)2002年4月12日，甲公司向h公司销售产品一批，共计2000件，每件产品销售价格为10万元，每件产品实际成本为6.5万元；7.8万元。货已发出，款项于4月20日收到。除向h公司销售该类产品外，甲公司2002年度没有对其他公司销售该类产品。甲公司董(5)2002年5月1日，甲公司以20000万元的价格将一组资产和负面余额10000万元，已计提坏账准备2000万元；②固定资产(房屋):账面原价8000万元，已提折旧3000万元，已计提减值准备1000万元；③其他应付款：账面价值800万元。5月28日，甲公司办妥了(6)2002年12月5日，甲公司与w公司签订合同，向w公司提供硬件设备及其配套的系统软件，合同价款总额为4500万元(不含增值税额),其中系统软件的价值为1500万元。合同规定：合同价款拒绝付款。至2002年12月31日，合同的系统软件部分已执行。该年12月31日完成设计制造工作，实际发生费用2560万元及w公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响。案例分析题三(本题10分)成的机床故障和质量问题，a公司免费负责保修(含零部件更换);a公司2002年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分别销售甲机床400台，600台，800台和700台，每台售价为5万元。对购售额的1%-1.5%之间。a公司2002年四个季度甲机床实际发生的维修费用分别为4万元，40万元，36万元和70万元(假定用银行存款支付50%,另50%为耗用的原材料)。a公司于2002年第一季度销售乙机床5台，第二季度销售乙机床2台，乙机床每台售价为40万元，一般为销售额的2%-4%之间，a公司2002年四个季度乙机床实际发生的维修费用分别为2万元，4万元，2万元和1万元(假定用银行存款支付50%,另50%为耗用的原材料)。假定2001年12月31日，“预计负债-产品质量担保(甲机床)”科目年末余额为24万元。“预计负债一产品质量担保(乙机床)”科目年末余额为5万元。(1)对甲机床：分别每个季度完成：①计算应确认的产品质量保证篇7:全国高级会计师资格考试模拟试卷及答案(二)应计提固定资产减值准备的金额=(800-800÷8)-630=70万元；应计提固定资产减值准备的金额=(630-630÷7)-480=60万元；应冲销固定资产减值准备的金额=450-(480-480÷6)+(10+20)=80万元。20应计提折旧的金额=800÷8=100万元；20应计提折旧的金额=630÷7=90万元；年应计提折旧的金额=480÷6=80万元；20应计提折旧的金额=450÷5÷2=45万元；年末固定资产减值准备的余额=70+60=130万元；2003年末固定资产减值准备的余额=130-80=50万元；2001年末累计折旧的余额=100万元；2002年末累计折旧的余额=100+90=190万元；2003年末累计折旧的余额=100+90+80+30=300万元；2004年末累计折旧的余额=02001年应交所得税的金额=[1200+(800÷8-800÷10)+70]×33%=425.7万元；2002年应交所得税的金额=[1200+(90-80)+60]×33%=419.12003年应交所得税的金额=[1200-(80-30)]×33%=379.5万元；2004年按会计方法计算的处置固定资产净收益=(400-10)—(450-45)=-15万元；2004年按税收方法计算的处置固定资产净收益=(400-10)—(800-800÷10×3.5)=-130万元；2004年应交所得税的金额=[1200+(45-40)—(130-15)]×33%=359.7万元。2001年至2004年每年所得税费用的金额=1200×33%=396万元。受托经营协议收益=1000×70%=700(万元)净资产收益率=1000÷(1+1000)<10%=1000×70%=700(万元)750=150(万元)响=14000×120%-14000=2800(万元) 对甲公司2002年度利润总额的影响=2000×6.5×120%-2000×6.5=2600(万元)易对甲公司2002年度利润总额的影响=20000-[(10000-2000)+ (8000-3000-1000)-800]=8800(万元)篇8:全国高级会计师资格考试模拟试卷一解析2001年应计提固定资产减值准备的金额=(800-800÷8)-630=2002年应计提固定资产减值准备的金额=(630-630÷7)-480=60万元；20应冲销固定资产减值准备的金额=450-(480-480÷6)+(10+20)=80万元。2001年应计提折旧的金额=800÷8=100万元；2002年应计提折旧的金额=630÷7=90万元；2003年应计提折旧的金额=480÷6=80万元；2004年应计提折旧的金额=450÷5÷2=45万元；2001年末固定资产减值准备的余额=70万元；2002年末固定资产减值准备的余额=70+60=130万元；2003年末固定资产减值准备的余额=130-80=50万元；2001年末累计折旧的余额=100万元；2002年末累计折旧的余额=100+90=190万元；2003年末累计折旧的余额=100+90+80+30=300万元；2004年末累计折旧的余额=02001年应交所得税的金额=[1200+(800÷8-800÷10)+70]×33%=425.7万元；2002年应交所得税的金额=[1200+(90-80)+60]×33%=419.12003年应交所得税的金额=[1200-(80-30)]×33%=379.5万元；2004年按会计方法计算的处置固定资产净收益=(400-10)—(450-45)=-15万元；2004年按税收方法计算的处置固定资产净收益=(400-10)—(800-800÷10×3.5)=-130万元；2004年应交所得税的金额=[1200+(45-40)—(130-15)]×33%=359.7万元。2001年至2004年每年所得税费用的金额=1200×33%=396万元。篇9:全国高级会计师资格考试模拟试卷四案例分析题八(本题10分)(1)期初库存外购已税化妆品300万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款2400万元、增值税额408万元，已验收入库，支付购货的运输费100万元，保险费和装卸费50万元，取得运输公司及其他单位开具的普通货运发票，有关专用发票和运输发票均获得税务机关认证；(2)生产领用外购化妆品2500万元，其他生产费用978万元，生产成套化妆品37万件，每件成套化妆品单位成本94元；(3)批发销售成套化妆品25万件，开具增值税专用发票，取得销售额6000万元；零售成套化妆品8万件，开具普通发票，取得销售收入2340万元；(4)10月31日销售外购的商标权取得销售额100万元。该商标权为年3月1日购进并投入使用，支付外购金额60万元，使用时按期限计算摊销；(5)“投资收益”帐户中反映本年取得的投资收益为185万元，其中取得国库券利息收入30万元，从境外a公司取得分回的投资收益70万元(该收益在国外已纳所得税30万元),从深圳联营的b公司取得分回的投资收益85万元(当地实际使用的所得税税率为15%); (6)发生销售费用800万元，其中：含广告费500万元；发生财务费用200万元，其中：1月1日向关联企业签订生产性借款合同，记载借款金额800万元，借期1年，