资产评估师-资产评估相关知识-强化练习题-第一部分会计知识-第五章收入、费用和利润

资产评估师-资产评估相关知识-强化练习题-第一部分会计知识-第五章收入、费用和利润[单选题]1.2×09年末，甲企业应收账款科目借方余额为10000万元，坏账准备贷方余额为180万元，该企业按（江南博哥）应收账款年末余额的3%计提坏账。不考虑其他因素，则因计提坏账而减少甲企业2×09年营业利润的金额为（ ）万元。A.180B.120C.480D.300正确答案：B参考解析：坏账准备期末余额＝10000×3%＝300（万元），现有坏账准备余额180万元，因此需计提坏账准备的金额＝300－180＝120（万元），会减少当年营业利润120万元。[单选题]2.企业向商业银行申请带追索权的票据贴现，贴现后票据到期不能收回款项的，企业应将该票据款转为（ ）。A.应付票据B.财务费用C.短期借款D.应收账款正确答案：C参考解析：带追索权的贴现，实质是向银行借款，不能注销贴现的应收票据，而应作为借款处理。所以选项C正确。[单选题]3.20×6年11月1日，某企业接受一项安装工程，预计安装期16个月，合同总收入1000万元，合同预计总成本800万元，截至20×7年12月已预收800万元，余款在合同安装完成后1个月内收取。假定安装劳务成本按照工期均衡发生，且提供劳务的交易结果能够可靠计量，20×7年底就该安装工程确认的收入为（ ）万元。A.750B.800C.875D.1000正确答案：A参考解析：安装工程应确认的收入＝1000/16×12＝750（万元）。[单选题]5.2×18年2月26日，甲企业销售一台设备给乙企业，商品价款为10000元，增值税税额为1300元。经协商，如果在15日内付款，甲企业给予乙企业2%的现金折扣。3月5日，乙企业支付货款，下列有关甲企业发生的现金折扣的会计处理中，正确的是（ ）。A.计入当期财务费用B.计入主营业务成本C.计入当期销售费用D.冲减主营业务收入正确答案：A参考解析：现金折扣在实际发生时计入财务费用。[单选题]6.企业享受的下列税收优惠中，属于企业会计准则规定的政府补助的是（ ）。A.增值税的出口退税B.免征的企业所得税C.减征的企业所得税D.先征后返的企业所得税正确答案：D参考解析：选项A，根据税法规定，在对出口货物取得的收入免征增值税的同时，退付出口货物前道环节发生的进项税额，增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，所以不属于政府补助；选项BC，直接免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则。[单选题]7.下列各项中，属于与收益相关的政府补助的是（ ）。A.取得政府行政划拨的土地使用权B.因购建新型生产线从政府取得的补贴款项C.因销售自主开发的软件而取得的增值税退税D.因向政府销售商品而收到的款项正确答案：C参考解析：选项AB，是与资产相关的政府补助；选项D，不属于政府补助。[单选题]8.下列各项中，产生可抵扣暂时性差异的是（ ）。A.国债利息收入B.因未决诉讼确认的预计负债C.偿还短期借款D.交纳环保罚款正确答案：B参考解析：选项AD是永久性差异；选项C不产生税会差异。[单选题]9.不考虑其他因素，企业20×8年度发生的下列事项中，会产生应纳税暂时性差异的是（ ）。A.其他债权投资公允价值由1000万元上升为1500万元B.外购取得的无形资产摊销金额为30万元，按照税法规定，应当摊销20万元C.计提与担保事项有关的预计负债500万元，按照税法规定，与担保有关的支出不得税前扣除D.计提固定资产减值准备50万元，按照税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除正确答案：A参考解析：选项A，形成应纳税暂时性差异；选项B，形成可抵扣暂时性差异；选项C，产生永久性差异；选项D，形成可抵扣暂时性差异。[单选题]10.某企业20×7年度实现的利润总额为3000万元，当年影响会计利润和应纳税所得额的事项如下：（1）因违反有关规定被处以行政罚款100万元；（2）20×6年12月投入使用某项固定资产，原值为2000万元，采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0，税法规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为0。假定20×7年初递延所得税资产和递延所得税负债的账面余额均为0，该企业适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，该企业20×7年度的所得税费用为（ ）万元。A.750B.775C.825D.925正确答案：B参考解析：（1）罚没支出是永久性差异，应纳税调增；（2）20×7年末固定资产账面价值＝2000－2000×2/5＝1200（万元），计税基础＝2000－2000/10＝1800（万元），产生可抵扣暂时性差异600万元，应纳税调增，并确认递延所得税资产。应纳税所得额＝3000＋100＋600＝3700（万元）应交所得税＝3700×25%＝925（万元）递延所得税资产＝600×25%＝150（万元）所得税费用＝925－150＝775（万元）借：所得税费用775递延所得税资产150贷：应交税费——应交所得税925[单选题]11.甲企业为增值税一般纳税人，20×7年1月17日，甲企业销售M产品，开出的增值税专用发票注明的价款为150000元，增值税税额为19500元，其成本为160000元，已计提跌价准备20000元。不考虑其他因素，甲企业销售M产品影响当期损益的金额为（ ）元。A.29500B.9500C.10000D.－10000正确答案：C参考解析：影响当期损益的金额＝营业收入150000－营业成本（160000－20000）＝10000（元）。[单选题]12.甲公司为一家咨询公司，2×21年竞标取得一项咨询合同，根据合同约定向客户提供为期两年的咨询服务，每年年末支付咨询服务费50万元。为取得该项合同，甲公司支付销售人员佣金10万元，发生投标费5万元，为准备投标发生相关支出2万元。不考虑其他因素，甲公司上述支出中属于合同取得成本的是()。A.每年年末支付咨询服务费50万元B.支付销售人员佣金10万元C.发生投标费5万元D.为准备投标发生相关支出2万元正确答案：B参考解析：选项A，并不是取得合同发生的支出；选项CD，属于无论是否取得合同都会发生的支出，不属于合同取得成本。掌握“合同成本”知识点。[单选题]13.企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是()。A.借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目B.借记“管理费用”科目，贷记“应收账款”科目C.借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目D.借记“坏账准备”科目，贷记“资产减值损失”科目正确答案：C参考解析：企业核销坏账的时候是要转销应收账款的账面余额，同时冲减计提的坏账准备，所以分录是借记“坏账准备”，贷记“应收账款”。掌握“在某一时点履行的履约义务”知识点。[单选题]14.2×21年，甲公司当期应交所得税15800万元，递延所得税资产本期净增加320万元（其中20万元对应其他综合收益），递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素，2×21年利润表应列示的所得税费用金额()万元。A.15480B.16100C.15500D.16120正确答案：C参考解析：所得税费用＝15800－（320－20）＝15500（万元）[单选题]15.某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，所得税税率为25％。该企业20×2年度利润总额为110000元，固定资产发生的应纳税暂时性差异为10000元。经计算，该企业20×2年度应交所得税为25000元。则该企业20×2年度的所得税费用为()元。A.29700B.25000C.27500D.39600正确答案：C参考解析：发生应纳税暂时性差异而产生递延所得税负债2500元（10000×25％），所得税费用＝25000＋2500＝27500（元）。掌握“所得税费用的确认和计量”知识点。[单选题]16.甲企业2×21年初取得一项其他权益工具投资，取得成本为515万元，2×21年12月31日，其他权益工具投资的公允价值为628万元，该企业适用的所得税税率为25%。该业务对当期所得税费用的影响额为()万元。A.113B.28.25C.84.75D.0正确答案：D参考解析：其他权益工具投资的公允价值变动计入其他综合收益，因公允价值变动产生的暂时性差异确认的递延所得税也计入其他综合收益，不影响当期所得税费用的金额。掌握“所得税费用的确认和计量”知识点。[单选题]17.2020年7月1日，大唐建筑公司与甲公司签订一项固定造价建造合同，承建甲公司的一幢办公楼，预计2021年12月31日完工；合同总金额为13000万元，预计总成本为10000万元。截至2020年12月31日，大唐建筑公司实际发生合同成本4000万元。假定该建造合同的结果能够可靠地估计，该交易属于某一时段履行的义务，且大唐公司采用已发生成本占预计发生总成本的比例确定履约进度。大唐建筑公司2020年度因该项建造合同应确认的收入为()万元。A.6500B.4000C.5200D.5000正确答案：C参考解析：2020年末合同履约进度＝4000/10000×100%＝40%，2020年度因该项建造合同确认的收入＝13000×40%＝5200（万元）。掌握“在某一时段履行履约义务确认收入”知识点。[单选题]18.甲公司为乙公司承建厂房一幢，工期自2×18年8月1日至2×20年5月31日，总造价6000万元，乙公司2×18年付款至总造价的20%，2×19年付款至总造价的85%，余款于2×20年工程完工后结算。该工程2×18年发生成本600万元，年末预计尚需发生成本2400万元；2×19年发生成本2100万元，年末预计尚需发生成本300万元。假定该交易属于某一时段履行的义务，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度。则甲公司2×19年因该项工程应确认的营业收入为()万元。A.4200B.4500C.2100D.2400正确答案：A参考解析：2×19年应确认的收入＝6000×（2100＋600）/（2100＋600＋300）－6000×600/（600＋2400）＝4200（万元）。掌握“在某一时段履行履约义务确认收入”知识点。[单选题]19.某建造承包商与客户签订了一份总金额为500万元的固定造价建造合同，预计工期为两年，第一年发生120万元的实际成本，预计尚需发生成本200万元。假定该交易属于某一时段履行的义务。，该公司采用已发生成本占预计发生总成本的比例确定履约进度。则该承包商应做的账务处理是()。A.确认当期的合同收入250万元，合同成本160万元B.确认当期的合同收入120万元，合同成本160万元C.确认当期的合同收入187.5万元，合同成本120万元D.确认当期的合同收入120万元，合同成本120万元正确答案：C参考解析：至第一年末，该合同的履约进度＝120/（120＋200）＝37.5%，应确认的合同收入＝500×37.5%＝187.5（万元），合同成本＝120（万元）。掌握“在某一时段履行履约义务确认收入”知识点。[单选题]20.2×20年12月31日，某企业一项其他权益工具投资的计税基础为480万元，账面价值为500万元。该企业适用的所得税税率为25%。则该企业应做的会计处理为()。A.借：递延所得税资产5贷：所得税费用5B.借：递延所得税资产5贷：其他综合收益5C.借：所得税费用5贷：递延所得税负债5D.借：其他综合收益5贷：递延所得税负债5正确答案：D参考解析：其他权益工具投资账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的应纳税暂时性差异，相应的递延所得税负债应计入所有者权益，所以对应调整所有者权益（其他综合收益）科目。掌握“递延所得税资产及递延所得税负债的确认和计量”知识点。[单选题]21.按照会计准则的规定，下列项目中不应确认为收入的是()。A.出售原材料取得的收入B.设备出租收入C.违约金收入D.销售商品收取的不含税价款正确答案：C参考解析：违约金收入记入“营业外收入”，属于利得，不属于收入。掌握“收入确认和计量”知识点。[单选题]22.下列事项中，客户已取得商品控制权的是()。A.甲公司与乙公司签订一艘船舶定制合同，价值5000万元，检验工作是合同的重要组成部分，甲公司已按时完成该船舶的建造，但尚未通过乙公司的检验B.甲公司委托乙公司销售某产品，销售协议约定，乙公司按照协商的价格对外销售该批产品，实际对外销售后，与甲公司结算货款，同时甲公司按照销售价款5%的比例向乙公司支付手续费C.甲公司销售一批货物给乙公司，已收到销售货款，但由于乙公司缺乏足够的仓储空间，甲公司暂时保留该货物的管理权D.甲公司销售一批商品给乙公司，乙公司收到货物后发现商品质量没有达到合同规定的标准，但双方在商品质量的弥补方面没有达成一致意见正确答案：C参考解析：选项C，当客户已经取得了对该商品的控制权时，即使客户决定暂不行使实物占有的权利，其依然有能力主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益，因此可以认为客户已取得商品控制权。掌握“在某一时点履行的履约义务”知识点。[单选题]23.下列各项中，不影响期间费用的是()。A.董事会会费B.管理部门的劳动保险费C.销售人员工资D.季节性停工损失正确答案：D参考解析：董事会会费、劳动保险费应计入管理费用，销售人员的工资应计入销售费用，季节性停工损失应计入制造费用，因此，选项D符合题意。掌握“期间费用的核算”知识点。[单选题]24.甲工业企业某产品不含税售价每件460元，若客户购买达到200件及以上的，客户可得到40元/件的商业折扣。某客户2020年12月10日购买该企业产品200件，按规定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时考虑增值税）。双方适用的增值税税率均为13%。该企业于12月26日收到该笔款项时，应确认的财务费用金额为()元。A.840B.0C.1948.8D.949.2正确答案：D参考解析：应给予客户的现金折扣＝（460－40）×200×（1＋13%）×1%＝949.2（元），所以应该计入财务费用的金额是949.2元，选项D正确。掌握“期间费用的核算”知识点。[单选题]25.S企业于20×9年1月1日取得一项投资性房地产，取得时的入账金额为120万元，采用公允价值模式进行计量。20×9年12月31日公允价值为165万元，按税法规定，其在20×9年的折旧额为20万元，则年末由于该项投资性房地产业务产生的应纳税暂时性差异为()万元。A.120B.41.25C.45D.65正确答案：D参考解析：20×9年末投资性房地产的账面价值为165万元，而计税基础为100万元，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异65万元。掌握“计税基础和暂时性差异”知识点。[单选题]26.企业因某事项当期确认了200万的预计负债，计入当期损益。税法规定，与确认该负债相关的费用只有在实际发生时才允许税前扣除，则下列说法中正确的是()。A.该预计负债形成200万元的可抵扣暂时性差异B.该预计负债形成200万元的应纳税暂时性差异C.该预计负债不形成暂时性差异D.该预计负债的账面价值为0正确答案：A参考解析：由于该负债实际发生时可以税前扣除，计税基础＝账面价值－未来可税前扣除的金额＝200－200＝0；该预计负债的账面价值200和其计税基础0之间的差额形成200万元的可抵扣暂时性差异。掌握“计税基础和暂时性差异”知识点。[单选题]27.某企业2×20年1月1日持有购入一项其他权益工具投资，价款为2500万元，2×20年12月31日该项其他权益工具投资的公允价值为3000万元，则产生的暂时性差异为()。A.应纳税暂时性差异500万元B.可抵扣暂时性差异500万元C.应纳税暂时性差异5500万元D.可抵扣暂时性差异5500万元正确答案：A参考解析：资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。该其他权益工具投资账面价值3000万元＞计税基础2500万元，产生应纳税暂时性差异500万元。掌握“计税基础和暂时性差异”知识点。[单选题]28.下列各项关于“本年利润”科目的说法中，表述正确的是()。A.“本年利润”科目仅核算企业本年度实现的净利润B.“本年利润”科目仅核算企业以前年度实现的净利润C.“本年利润”科目仅核算企业本年度发生的费用D.“本年利润”科目核算企业本年度实现的净利润（或发生的净亏损）正确答案：D参考解析：企业应设置“本年利润”科目，核算企业本年度实现的净利润（或发生的净亏损），选项D的说法正确。掌握“本年利润的结转”知识点。[单选题]29.以下会计科目对营业利润不会产生影响的是()。A.资产减值损失B.税金及附加C.公允价值变动损益D.待处理财产损溢正确答案：D参考解析：待处理财产损溢是资产类科目，不会对营业利润产生影响。掌握“本年利润的结转”知识点。[单选题]30.甲公司2×19年12月1日取得乙公司应收票据一张，票据面值为2000万元，6个月期限，票面利率为2%；2×20年3月1日企业以不附追索权方式将该票据贴现给丙银行，贴现率是0.5%。则甲公司应收票据的贴现息是()万元。A.2.525B.2C.12.5D.5正确答案：A参考解析：票据到期值＝2000＋2000×2％×6/12＝2020（万元）；贴现息＝2020×0.5%×3/12＝2.525（万元）。掌握“在某一时点履行的履约义务”知识点。[单选题]31.某企业销售一批商品，售价为100万元，增值税税率为13%，购买方以商业汇票进行了结算，销售方的下列账务处理正确的是()。A.借：银行存款100贷：主营业务收入100B.借：应收票据100贷：主营业务收入100C.借：银行存款113贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13D.借：应收票据113贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13正确答案：D参考解析：企业因销售商品收到商业汇票的账务处理为：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）[单选题]32.A公司向B公司销售一批商品，价款500万元，因B公司购货量大，A公司给予10%的商业折扣，另A公司代垫运杂费10万元，则A公司应确认的应收账款为()万元。A.460B.510C.459D.509正确答案：A参考解析：A公司应确认的应收账款＝500×（1－10%）＋10＝460（万元）。掌握“在某一时点履行的履约义务”知识点。[单选题]33.某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，所得税税率为25%。该企业20×2年度利润总额为100000元，因交易性金融资产公允价值下降新增可抵扣暂时性差异为20000元。经计算，该企业20×2年度应交所得税为30000元。则该企业20×2年度的所得税费用为()元。A.33000B.30000C.35000D.25000正确答案：D参考解析：发生可抵扣暂时性差异而产生递延所得税资产5000元（20000×25%），20×2年度所得税费用＝30000-5000＝25000（元）。掌握“所得税费用的确认和计量”知识点。[单选题]34.A公司2×21年实现税前利润11250万元。当年存货项目发生可抵扣暂时性差异1125万元，固定资产项目发生应纳税暂时性差异450万元，当年转回坏账准备可抵扣暂时性差异750万元。假定该公司2×21年的所得税税率为25%。A公司2×21年的应交所得税为()万元。A.2812.5B.3168.75C.2793.75D.2831.25正确答案：C参考解析：应交所得税＝（11250＋1125－450－750）×25%＝2793.75（万元）。掌握“所得税费用的确认和计量”知识点。[单选题]35.2019年7月1日，某建筑公司与一客户签订一项固定造价建造合同，承建一栋办公楼，预计2020年12月31日完工，合同总金额为15000万元，预计总成本为10000万元；截止2019年底，该建筑公司实际发生成本3000万元，已经结算工程价款3500万元，实际收到价款3000万元，假定该合同的结果能够可靠的计量，该合同属于某一时段履行的义务，且该建筑公司采用已发生成本占预计发生总成本的比例确定履约进度。该建筑公司2019年对该合同应当确认的收入为()万元。A.3000B.4500C.3600D.3500正确答案：B参考解析：履约进度＝3000/10000×100%＝30%，应确认收入的金额＝15000×30%＝4500（万元）。掌握“在某一时段履行履约义务确认收入”知识点。[单选题]36.按照《企业会计准则第14号——收入》的规定，下列通常不属于合同履约成本的是()。A.直接材料B.直接人工C.制造费用D.销售人员的佣金正确答案：D参考解析：选项D，属于合同取得成本。掌握“合同成本”知识点。[单选题]37.甲股份有限公司20×1年12月购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。20×3年1月1日，公司所得税税率由33%降为15%。除该事项外，历年来无其它纳税调整事项。公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。该公司20×3年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为()万元。A.112B.240C.120D.192正确答案：C参考解析：（1）截止20×3年末，因折旧口径不同造成的可抵扣暂时性差异累计额＝［（3010－10）÷3－（3010－10）÷5］×2＝800（万元）；（2）在资产负债表债务法下，20×3年末“递延所得税资产”借方余额＝800×15%＝120（万元），即20×3年末资产负债表上“递延所得税资产”金额为120万元。[单选题]38.某企业于2×20年10月接受一项产品安装任务，安装期6个月，签订合同的总价款为100万元，年度预收款项20万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本10万元，预计还将发生成本15万元，该合同属于某一时段履行的义务，且该企业采用已发生成本占预计发生总成本的比例确定履约进度。则该企业2×20年度确认的收入为()万元。A.20B.16C.40D.10正确答案：C参考解析：2×20年履约进度＝10/（10＋15）×100%＝40%，该企业2×20年度确认的收入＝100×40%＝40（万元）。掌握“在某一时段履行履约义务确认收入”知识点。[单选题]39.下列有关企业收入确认的表述中，不正确的是()。A.销售商品同时提供安装服务的（假设安装是合同的重要组成部分），如果商品经过安装才可以正常使用，则应当与安装完毕时确认销售商品和提供安装服务的收入B.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入C.企业代第三方收取的款项以及预期将退还给客户的款项，应于收取时确认收入D.提供劳务并且构成在某一时段履行的履约义务的，应当在劳务合同期间内按照合理确定的履约进度确认收入正确答案：C参考解析：选项C，企业代第三方收取的款项以及企业预期将退还给客户的款项，应当作为负债进行会计处理，不计入交易价格。掌握“收入确认和计量”知识点。[单选题]40.甲公司本月销售情况如下：（1）销售甲设备10台，总售价100000元，款项尚未收到，合同约定客户应于3个月内支付该销售价款；（2）销售乙设备2台，总售价30000元，款项尚未收到，合同约定，该设备应于合同签订后一个月内交付，且在交付起2个月内没有任何质量问题再支付款项。该设备当月均已交付。假定不考虑增值税等其他因素，甲公司本月应确认的销售收入和应收账款金额分别为()元。A.130000，100000B.100000，100000C.130000，130000D.0，130000正确答案：A参考解析：企业已向客户转让商品而有权收取对价，且该权利仅取决于时间流逝之外的因素（如，向客户交付合同项下其他商品）时，企业应将该笔收款权确认为“合同资产”，而非“应收账款”。业务（1），应确认应收账款和收入100000元；业务（2），应确认合同资产和收入30000元。因此，选项A正确。[单选题]41.某工业企业2021年3月份发生的费用有：发生生产车间管理人员工资80万元，发生行政管理部门人员工资60万元，支付广告费用40万元，计提短期借款利息40万元，支付行政管理部门固定资产维修费30万元。则该企业当期的期间费用总额为()万元。A.100B.140C.170D.250正确答案：C参考解析：发生的生产车间管理人员工资计入制造费用，发生行政管理部门人员工资计入管理费用，支付广告费计入销售费用，计提短期借款的利息计入财务费用，支付行政管理部门固定资产维修费计入管理费用，销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，因此该企业当期的期间费用总额＝60＋40＋40＋30＝170（万元），选项C正确。掌握“期间费用的核算”知识点。[单选题]42.不考虑其他因素，企业2×20年度发生的下列事项中，会产生应纳税暂时性差异的是()A.其他权益工具投资公允价值由1000万元上升为1500万元B.外购取得的无形资产摊销金额为30万元，按照税法规定，应当摊销20万元C.计提与担保事项有关的预计负债500万元，按照税法规定，与担保有关的支出不得税前扣除D.计提固定资产减值准备50万元，按照税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除正确答案：A参考解析：选项A，形成应纳税暂时性差异；选项B，形成可抵扣暂时性差异；选项C，产生永久性差异；选项D，形成可抵扣暂时性差异。掌握“计税基础和暂时性差异”知识点。[单选题]43.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是()。A.固定资产会计折旧小于税法折旧B.交易性金融资产期末公允价值大于初始成本C.税务部门对企业进行的罚款支出，税法规定该罚款支出不允许税前扣除D.对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分正确答案：D参考解析：固定资产会计折旧小于税法折旧，因此会计账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，选项A不正确；交易性金融资产期末账面价值等于期末公允价值，计税基础则等于初始成本，账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，选项B不正确；税务部门对企业的罚款支出形成的是永久性差异，不是暂时性差异，选项C不正确；税法上不承认减值准备，无形资产计提减值准备会造成账面价值小于计税基础，因此产生可抵扣暂时性差异，选项D正确。掌握“计税基础和暂时性差异”知识点。[单选题]44.甲公司2×18年12月31日购入一台价值为20万元的设备，预计使用年限为5年，预计净残值为0，假定会计上采用直线法计提折旧，税法上采用年数总和法计提折旧，假定不考虑其他事项影响，甲公司2×21年12月31日应纳税暂时性差异期末余额为()万元。A.0B.6.67C.8D.4正确答案：D参考解析：2×21年12月31日设备的账面价值＝20－20/5×3＝8（万元），计税基础＝20－20×5/15－20×4/15－20×3/15＝4（万元），应纳税暂时性差异期末余额＝8－4＝4（万元）。掌握“计税基础和暂时性差异”知识点。[单选题]45.下列各项关于本年利润的结转，说法不正确的是()。A.结转到“利润分配——未分配利润”之前，“本年利润”科目的贷方余额表示企业当年实现的净利润B.期末不需要将“资产减值损失”科目的余额转入“本年利润”科目中C.结转到“利润分配——未分配利润”之前，“本年利润”科目的借方余额表示企业当年发生的净亏损D.结转到“利润分配——未分配利润”之后，“本年利润”科目期末无余额正确答案：B参考解析：“资产减值损失”科目是损益类科目，期末需要转入“本年利润”科目中，选项B的说法不正确。掌握“本年利润的结转”知识点。[单选题]46.甲公司2×19年9月1日收到不带息的应收票据一张，期限6个月，面值1000万元，2019年11月1日因急需资金，甲公司将持有的未到期的应收票据向银行申请带追索权的贴现，贴现息为50万元。则贴现时，甲公司应贷记()。A.应收票据1000万元B.短期借款1000万元C.应收票据950万元D.短期借款950万元正确答案：D参考解析：账务处理是：借：银行存款（1000－50）950贷：短期借款950[单选题]47.甲企业2×19年2月15日收到一张面值为110000元，6个月到期，年利率10%的商业承兑汇票。4月15日，企业持商业汇票向银行贴现，贴现率为12%，则贴现款为()元。A.110880B.10800C.100800D.112035正确答案：A参考解析：到期值＝110000×（1＋10%×6/12）＝115500（元）；贴现息＝115500×12%×4/12＝4620（元）；贴现款＝115500－4620＝110880（元）。掌握“在某一时点履行的履约义务”知识点。[单选题]48.某企业根据应收账款信用风险决定，坏账计提比例为年末应收账款余额的3%。年初应收账款余额为1500万元，年末应收账款余额为2000万元，本期实际核销坏账10万元，则年末计提坏账准备的会计分录为()。A.借：资产减值损失60贷：坏账准备60B.借：资产减值损失15贷：坏账准备15C.借：坏账准备15.3贷：资产减值损失15.3D.借：资产减值损失25贷：坏账准备25正确答案：D参考解析：期初坏账准备账户的余额：1500×3%＝45（万元）；期末坏账准备账户的余额应为：2000×3%＝60（万元）；本期应计提的坏账准备＝60－（45－10）＝25（万元）。掌握“在某一时点履行的履约义务”知识点。[多选题]1.甲企业2017年度发生的下列交易或事项中，应作为与收益相关的政府补助进行会计处理的有（ ）。A.收到政府按照市场交易价格支付的征地补偿款5000万元B.收到政府对企业购置环保设备的补贴款100万元C.收到税务机关对企业销售产品的增值税返还200万元D.收到政府向企业购买服务支付的价款500万元E.收到政府对企业前期亏损的补贴款100万元正确答案：CE参考解析：选项AB，为与资产相关的政府补助；选项CE，为与收益相关的政府补助；选项D，不属于政府补助。[多选题]2.企业因销售商品发生的应收账款，其入账价值应当包括()。A.确认商品销售收入时尚未收到的价款B.增值税销项税额C.代购货方垫付的包装费D.代购货方垫付的运杂费E.销售货物发生的商业折扣正确答案：ABCD参考解析：销售货物发生的商业折扣直接抵减销售单价，在发票上填列的是给予商业折扣后的净额。掌握“在某一时点履行的履约义务”知识点。[多选题]3.一般来说，应收账款符合某个条件时，应确认为坏账，则该条件有()。A.债务人违反合同条款B.债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回C.债务人很可能倒闭D.债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回E.债务人较长时间内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性很小正确答案：BDE参考解析：一般来说，应收账款符合下列条件之一的，应确认为坏账：①债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回；②债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回；③债务人较长时间内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性很小。掌握“在某一时点履行的履约义务”知识点。[多选题]4.下列各项中，表明客户取得了商品的控制权的要素的有()。A.客户拥有现时权利B.客户能够主导该商品的使用C.客户能够获得商品几乎全部的经济利益D.客户只能在未来的某一期间主导该商品的使用并从中获益E.商品的成本的能够准确的计量正确答案：ABC参考解析：取得商品控制权同时包括下列三项要素：一是客户拥有现时权利。如果客户只能在未来的某一期间主导该商品的使用并从中获益，则表明其尚未取得该商品的控制权。二是客户能够主导该商品的使用。客户在其活动中有权使用该商品，或者能够允许或阻止其他方使用该商品。三是客户能够获得商品几乎全部的经济利益。商品的经济利益是指该商品的潜在现金流量，既包括现金流入的增加，也包括现金流出的减少。[多选题]5.按照我国企业会计准则的规定，下列说法中正确的有()。A.所有递延所得税都应对应计入所得税费用B.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入盈余公积C.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应增加或减少所有者权益D.因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用（或收益），一般应调整在合并中应予确认的商誉E.按照税法规定允许用以后年度的所得弥补的可抵扣亏损及可结转以后年度的税款抵减，按照可抵扣暂时性差异的原则处理正确答案：CDE参考解析：选项B，与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应增加或减少所有者权益。掌握“所得税费用的确认和计量”知识点。[多选题]6.按我国会计准则规定，应当确认为收入的事项包括()。A.材料销售收入B.包装物销售收入C.出售固定资产取得的处置价款D.建筑公司提供建造服务收入E.物业公司收取的物业管理费收入正确答案：ABDE参考解析：选项C，应确认为资产处置损益。掌握“收入确认和计量”知识点。[多选题]7.按照《企业会计准则第14号——收入》的规定，确认合同履约成本应同时满足的条件包括()。A.该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关B.该成本属于为取得合同发生的增量成本并且预期能够收回C.该成本增加了企业未来用于履行（包括持续履行）履约义务的资源D.该成本预期能够收回E.该成本源于企业不能明确识别的合同正确答案：ACD参考解析：确认合同履约成本应同时满足的条件包括：第一，该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关。预期取得的合同应当是企业能够明确识别的合同。第二，该成本增加了企业未来用于履行（包括持续履行）履约义务的资源。第三，该成本预期能够收回。[多选题]8.企业在使用投入法确定履约进度时，可以考虑的指标有()。A.发生的成本B.投入的材料数量C.实际测量的完工进度D.评估已实现的结果E.时间进度正确答案：ABE参考解析：产出法是根据已转移给客户的商品对于客户的价值，如实际测量的完工进度、评估已实现的结果、已迖到的里程碑、时间进度、已完工或交付的产品等产出指标，确定履约进度；投入法是根据企业为履行履约义务的投入，如投入的材料数量、花费的人工工时或机器工时、发生的成本和时间进度等投入指标，确定履约进度。因此，选项ABE正确。掌握“在某一时段履行履约义务确认收入”知识点。[多选题]9.按照准则规定，根据资产、负债的账面价值与计税基础的差额，确认递延所得税时，可能计入的对应科目有()。A.所得税费用B.预计负债C.其他综合收益D.商誉E.公允价值变动损益正确答案：ACD参考解析：企业根据资产、负债的账面价值与计税基础的差额，确认的递延所得税，一般情况下计入所得税费用；与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益；在企业合并中确认的递延所得税，应计入商誉。掌握“递延所得税资产及递延所得税负债的确认和计量”知识点。[多选题]10.企业按照《企业会计准则第14号——收入》准则确认收入时，可能借记的会计科目有()。A.合同履约成本B.应收账款C.合同资产D.合同负债E.应收票据正确答案：BCDE参考解析：选项A，企业发生合同履约成本时，借记“合同履约成本”科目，贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”、“原材料”等科目，收入的确认不会涉及借记本科目。掌握“收入确认和计量”知识点。[多选题]11.下列交易或事项中，不产生应纳税暂时性差异的有()。A.企业对销售的商品计提产品质量保证费用，于当期确认160万元的预计负债B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债2600万元C.企业当期计入成本费用的职工工资总额为1000万元，尚未支付，按照税法规定其中有100万不符合税法上允许扣除的条件D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认合同负债1500万元E.本期购入的交易性金融资产在期末公允价值上升正确答案：ABCD参考解析：选项A，企业对销售的商品计提产品质量保证费用确认的预计负债，会使预计负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项B，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，不产生暂时性差异；选项C，对于应付职工薪酬，对于不符合税法规定税前扣除的100万元，在以后期间也不允许税前扣除，所以计税基础为账面价值减去其在未来期间可予税前扣除的金额0，即账面价值＝计税基础，不产生暂时性差异；选项D，如果税法规定的收入确认时点与会计准则一致，则会计确认的合同负债，税法规定也不计入当期应纳税所得额，不产生暂时性差异。选项E，期末公允价值上升会造成交易性金融资产的账面价值大于计税基础，会产生应纳税暂时性差异。故此题答案为ABCD。掌握“计税基础和暂时性差异”知识点。[多选题]12.下列有关负债计税基础的确定中，正确的有()。A.企业因提供产品质量保证服务于当期确认了100万元的预计负债，则该预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0B.企业因债务担保确认了预计负债200万元,则该项预计负债的账面价值为200万元，计税基础为0C.企业收到客户的一笔款项100万元，因不符合收入确认条件,会计上作为合同负债反映，但税法角度该笔款项已计入当期应纳税所得额,则合同负债的账面价值为100万元，计税基础为0D.企业期末确认应付职工薪酬100万元，按照税法规定可以于当期全部扣除，则“应付职工薪酬”的账面价值为100万元，计税基础为100万元E.企业应交的罚款和滞纳金确认其他应付款150万元，其计税基础为150万元正确答案：ACDE参考解析：选项B，债务担保的相关支出未来期间不得税前扣除，因此其计税基础为200万元。掌握“计税基础和暂时性差异”知识点。[多选题]13.下列各项中，不通过营业外收支核算的有()。A.转回债权投资减值准备B.固定资产报废净损失C.对外出售不需用原材料实现的净损益D.出售投资性房地产的收益E.非常原因造成的存货净损失正确答案：ACD参考解析：选项A，转回债权投资减值准备应通过“信用减值损失”科目核算；选项C，对外出售不需用原材料实现的净损益反映在营业利润中；选项D，出售投资性房地产取得的收益通过“其他业务收入”科目核算。掌握“本年利润的结转”知识点。[多选题]14.下列有关企业收入确认的处理中，不正确的有()。A.委托其他方销售商品的，如果受托方在企业向其转让商品时没有获得对该商品的控制权，委托方在发出商品时确认收入B.委托其他方销售商品的，如果受托方在企业向其转让商品时没有获得对该商品的控制权，受托方应当在商品销售后，按合同或协议约定的方法计算确定的手续费确认收入C.售出的商品被退回时，一般来讲应直接冲减退回当期的收入、成本、税金等相关项目D.已经确认收入的售出商品发生销售折让时，直接将发生的销售折让作为折让当期的销售费用处理E.已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减折让当期的收入和税金正确答案：AD参考解析：选项A，企业不应在发出商品时确认收入，通常应当在受托方售出商品时确认销售商品收入；选项D，已经确认收入的售出商品发生销售折让时，应当将发生的销售折让冲减折让当期的收入和税金。掌握“在某一时点履行的履约义务”知识点。[多选题]15.下列项目产生的递延所得税中，不应计入所得税费用的有()。A.企业发生的可用以后年度税前利润弥补的亏损B.其他债权投资期末公允价值暂时性下降C.企业合并中产生的可抵扣暂时性差异D.交易性金融资产期末公允价值下降E.交易性金融资产期末公允价值上升正确答案：BC参考解析：选项B，产生的递延所得税资产计入其他综合收益；选项C，产生的递延所得税资产计入商誉。掌握“所得税费用的确认和计量”知识点。[多选题]16.判断一项交易是否属于在某一时段内履行的履约义务，需要满足的条件有()。A.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益B.客户能够控制企业履约过程中在建的商品C.交易的履约进度能够可靠地确定D.企业就该商品享有现时收款权利E.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项正确答案：ABE参考解析：满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行的履约义务：①客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益。②客户能够控制企业履约过程中在建的商品。例如，企业在客户拥有的土地上按照客户的设计要求为其建造厂房。③企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。掌握“在某一时段履行履约义务确认收入”知识点。[多选题]17.下列各项中，应作为管理费用处理的有()。A.自然灾害造成的流动资产净损失B.固定资产盘亏净损失C.退休人员的工资D.专设销售机构人员的工资E.管理部门发生的业务招待费正确答案：CE参考解析：自然灾害造成的流动资产净损失应计入营业外支出；退休人员的工资应计入管理费用；固定资产盘亏净损失应计入营业外支出；专设销售机构人员工资应计入销售费用。（参见教材173页）掌握“期间费用的核算”知识点。[多选题]18.下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有()。A.使用寿命不确定的无形资产B.已计提减值准备的固定资产C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金E.已确认公允价值变动的其他债权投资正确答案：ABCE参考解析：选项A，使用寿命不确定的无形资产会计上不进行摊销，但税法规定会按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异；选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认，因此不允许税前扣除，会形成暂时性差异；选项CE，交易性金融资产和其他债权投资持有期间公允价值的变动税法上也不承认，会形成暂时性差异；选项D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法不允许扣除，是非暂时性差异。掌握“计税基础和暂时性差异”知识点。[多选题]19.下列各科目中，企业期末应将其科目余额转入“本年利润”科目的借方的有()。A.税金及附加B.投资收益C.资产减值损失D.主营业务收入E.财务费用正确答案：ACE参考解析：选项A，“税金及附加”期末产生借方余额，要将其转入“本年利润”借方；选项B，“投资收益”期末有可能是借方余额，也有可能是贷方余额，如果产生借方余额（净损失），就将其转入“本年利润”借方，如果是产生贷方余额（净收益），要将其转入“本年利润”贷方；选项C，“资产减值损失”期末产生借方余额，要将其转入“本年利润”借方；选项D，“主营业务收入”期末产生贷方余额，要将其转入“本年利润”贷方；选项E，“财务费用”期末产生借方余额，要将其转入“本年利润”借方。所以只有选项ACE符合题意。掌握“本年利润的结转”知识点。共享题干题甲公司为一家工业企业，主营业务为机械设备的制造，2×21年发生业务如下：（1）1月15日，甲公司向乙公司销售其自行制造的一台A设备和一台B设备，合同售价为640万元。其中A设备单独售价为500万元，成本为400万元；B设备单独售价为300万元，成本为180万元。两项设备均构成单项履约义务，且有证据表明该折扣不单独归属于一项设备。销售协议约定，当日甲公司向乙公司交付A设备和B设备，只有在两项设备1个月后均不存在质量问题时，甲公司才有权收取合同价款。假定设备的控制权于设备交付时转移给客户。（2）2月15日，甲公司A设备和B设备均未发生质量问题。2月20日，乙公司向其支付240万元销售价款，但由于资金运转问题，乙公司未向其支付剩余款项。（3）2×21年3月末，甲公司仍未收到乙公司的剩余货款，因此甲公司按照6%的比例对该项货款计提坏账准备。其他资料：假定“应收账款”科目2×21年期初余额均为0，不考虑其他事项影响，不考虑增值税等其他因素。[单选题]1.甲公司2×21年1月15日确认收入的相关会计处理，表述正确的是()。A.甲公司不应确认A设备和B设备销售收入B.甲公司应确认A设备销售收入400万元，不应确认B设备销售收入C.甲公司不应确认A设备销售收入，应确认B设备销售收入240万元D.甲公司应确认A设备销售收入400万元，应确认B设备销售收入240万元正确答案：D参考解析：A设备应分摊的交易价格＝640×500/（500＋300）＝400（万元），B设备应分摊的交易价格＝640×300/（500＋300）＝240（万元），由于设备于交付时控制权转移，并且甲公司在设备不存在质量问题时才获得无条件收款权，因此2×21年1月15日，应确认A设备和B设备销售收入，以及合同资产。（1）1月15日，甲公司向乙公司销售其自行制造的一台A设备和一台B设备，合同售价为640万元。其中A设备单独售价为500万元，成本为400万元；B设备单独售价为300万元，成本为180万元。两项设备均构成单项履约义务，且有证据表明该折扣不单独归属于一项设备。销售协议约定，当日甲公司向乙公司交付A设备和B设备，只有在两项设备1个月后均不存在质量问题时，甲公司才有权收取合同价款。假定设备的控制权于设备交付时转移给客户。（2）2月15日，甲公司A设备和B设备均未发生质量问题。2月20日，乙公司向其支付240万元销售价款，但由于资金运转问题，乙公司未向其支付剩余款项。（3）2×21年3月末，甲公司仍未收到乙公司的剩余货款，因此甲公司按照6%的比例对该项货款计提坏账准备。其他资料：假定“应收账款”科目2×21年期初余额均为0，不考虑其他事项影响，不考虑增值税等其他因素。[单选题]2.甲公司2×21年1月15日应进行的账务处理，表述正确的是()。A.应借记“合同资产”400万元，贷记“主营业务收入”400万元B.应借记“合同资产”640万元，贷记“主营业务收入”640万元C.应借记“应收账款”640万元，贷记“主营业务收入”640万元D.应借记“应收账款”400万元，贷记“主营业务收入”400万元正确答案：B参考解析：当日账务处理为：借：合同资产——A设备400——B设备240贷：主营业务收入640（1）1月15日，甲公司向乙公司销售其自行制造的一台A设备和一台B设备，合同售价为640万元。其中A设备单独售价为500万元，成本为400万元；B设备单独售价为300万元，成本为180万元。两项设备均构成单项履约义务，且有证据表明该折扣不单独归属于一项设备。销售协议约定，当日甲公司向乙公司交付A设备和B设备，只有在两项设备1个月后均不存在质量问题时，甲公司才有权收取合同价款。假定设备的控制权于设备交付时转移给客户。（2）2月15日，甲公司A设备和B设备均未发生质量问题。2月20日，乙公司向其支付240万元销售价款，但由于资金运转问题，乙公司未向其支付剩余款项。（3）2×21年3月末，甲公司仍未收到乙公司的剩余货款，因此甲公司按照6%的比例对该项货款计提坏账准备。其他资料：假定“应收账款”科目2×21年期初余额均为0，不考虑其他事项影响，不考虑增值税等其他因素。[多选题]3.下列关于甲公司2×21年2月15日的相关会计处理，表述正确的是()。A.应确认销售收入240万元B.应确认应收账款640万元C.应冲减合同资产640万元D.应冲减合同资产400万元正确答案：BC参考解析：企业取得无条件收款权时，借记“应收账款”等科目，贷记“合同资产”科目。当日会计处理为：借：应收账款640贷：合同资产640（1）1月15日，甲公司向乙公司销售其自行制造的一台A设备和一台B设备，合同售价为640万元。其中A设备单独售价为500万元，成本为400万元；B设备单独售价为300万元，成本为180万元。两项设备均构成单项履约义务，且有证据表明该折扣不单独归属于一项设备。销售协议约定，当日甲公司向乙公司交付A设备和B设备，只有在两项设备1个月后均不存在质量问题时，甲公司才有权收取合同价款。假定设备的控制权于设备交付时转移给客户。（2）2月15日，甲公司A设备和B设备均未发生质量问题。2月20日，乙公司向其支付240万元销售价款，但由于资金运转问题，乙公司未向其支付剩余款项。（3）2×21年3月末，甲公司仍未收到乙公司的剩余货款，因此甲公司按照6%的比例对该项货款计提坏账准备。其他资料：假定“应收账款”科目2×21年期初余额均为0，不考虑其他事项影响，不考虑增值税等其他因素。[单选题]4.甲公司2×21年3月末“应收账款”科目余额为()万元。A.400B.376C.601.6D.640正确答案：B参考解析：甲公司2×21年3月末“应收账款”科目余额＝（640－240）－（640－240）×6%＝376（万元）（1）1月15日，甲公司向乙公司销售其自行制造的一台A设备和一台B设备，合同售价为640万元。其中A设备单独售价为500万元，成本为400万元；B设备单独售价为300万元，成本为180万元。两项设备均构成单项履约义务，且有证据表明该折扣不单独归属于一项设备。销售协议约定，当日甲公司向乙公司交付A设备和B设备，只有在两项设备1个月后均不存在质量问题时，甲公司才有权收取合同价款。假定设备的控制权于设备交付时转移给客户。（2）2月15日，甲公司A设备和B设备均未发生质量问题。2月20日，乙公司向其支付240万元销售价款，但由于资金运转问题，乙公司未向其支付剩余款项。（3）2×21年3月末，甲公司仍未收到乙公司的剩余货款，因此甲公司按照6%的比例对该项货款计提坏账准备。其他资料：假定“应收账款”科目2×21年期初余额均为0，不考虑其他事项影响，不考虑增值税等其他因素。[单选题]5.甲公司因上述事项影响2×21年第一季度营业利润的金额为()万元。A.36B.－24C.60D.616正确答案：A参考解析：因上述事项影响2×21年第一季度营业利润的金额＝640－（400＋180）－（640－240）×6%＝36（万元）A公司为增值税一般纳税人，销售商品为其主营业务，提供安装劳务为其辅助业务。增值税税率为13%，产品销售价款中均不含增值税额，适用的企业所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2×20年1至11月末实现会计利润总额为750万元，递延所得税负债年初数为10万元，递延所得税资产年初数为7万元。12月份发生业务资料如下：（1）12月1日，向B公司销售C商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为60万元，增值税税额为7.8万元；商品已发出，货款尚未收到；该批商品成本为30万元。（2）12月7日，开出支票支付企业本月负担的广告宣传费1.5万元。（3）12月31日，确认安装设备的劳务收入。该设备安装劳务合同总价款为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在2×19年签订合同时已收取。该合同属于某一时段履行的义务，且A公司采用已发生成本占预计发生总成本的比例确定履约进度。截至本年末，该劳务的履约进度为80%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。（假定该项业务不考虑增值税因素）（4）12月31日进行财产清查，发现因管理不善造成原材料毁损一批，该批材料的成本为10万元，应负担的增值税进项税为1.3万元。收到保险公司赔偿6.6万元，经批准做账务处理。（5）12月31日，企业当期应交城市维护建设税3.5万元，应交教育费附加1.5万元，于月末计提。（6）12月31日，本年递延所得税负债的年末数为15万元，递延所得税资产的年末数为10万元。假定本期的递延所得税均影响利润表中的递延所得税费用，不考虑其他因素。[多选题]6.根据资料（2）～（4），A公司12月份的会计处理正确的有()。A.资料（2）支付本月应负担的广告宣传费应当计入到财务费用B.资料（3）确认的劳务收入，计入到其他业务收入C.资料（4）应当进行进项税额转出D.资料（4）不应进行进项税额转出正确答案：BC参考解析：选项A，应当计入“销售费用”；选项D，因为资料（4）是管理不善造成的存货盘亏，所以应当进行进项税额转出。（1）12月1日，向B公司销售C商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为60万元，增值税税额为7.8万元；商品已发出，货款尚未收到；该批商品成本为30万元。（2）12月7日，开出支票支付企业本月负担的广告宣传费1.5万元。（3）12月31日，确认安装设备的劳务收入。该设备安装劳务合同总价款为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在2×19年签订合同时已收取。该合同属于某一时段履行的义务，且A公司采用已发生成本占预计发生总成本的比例确定履约进度。截至本年末，该劳务的履约进度为80%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。（假定该项业务不考虑增值税因素）（4）12月31日进行财产清查，发现因管理不善造成原材料毁损一批，该批材料的成本为10万元，应负担的增值税进项税为1.3万元。收到保险公司赔偿6.6万元，经批准做账务处理。（5）12月31日，企业当期应交城市维护建设税3.5万元，应交教育费附加1.5万元，于月末计提。（6）12月31日，本年递延所得税负债的年末数为15万元，递延所得税资产的年末数为10万元。假定本期的递延所得税均影响利润表中的递延所得税费用，不考虑其他因素。[单选题]7.A公司2×20年利润总额为()万元。A.778.5B.799C.777D.777.8正确答案：D参考解析：利润总额＝750＋资料（1）主营业务收入60－资料（1）主营业务成本30－资料（2）销售费用1.5＋资料（3）其他业务收入30－资料（3）其他业务成本21－资料（4）管理费用（10＋1.3－6.6）－资料（5）税金及附加5＝777.8（万元）（1）12月1日，向B公司销售C商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为60万元，增值税税额为7.8万元；商品已发出，货款尚未收到；该批商品成本为30万元。（2）12月7日，开出支票支付企业本月负担的广告宣传费1.5万元。（3）12月31日，确认安装设备的劳务收入。该设备安装劳务合同总价款为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在2×19年签订合同时已收取。该合同属于某一时段履行的义务，且A公司采用已发生成本占预计发生总成本的比例确定履约进度。截至本年末，该劳务的履约进度为80%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。（假定该项业务不考虑增值税因素）（4）12月31日进行财产清查，发现因管理不善造成原材料毁损一批，该批材料的成本为10万元，应负担的增值税进项税为1.3万元。收到保险公司赔偿6.6万元，经批准做账务处理。（5）12月31日，企业当期应交城市维护建设税3.5万元，应交教育费附加1.5万元，于月末计提。（6）12月31日，本年递延所得税负债的年末数为15万元，递延所得税资产的年末数为10万元。假定本期的递延所得税均影响利润表中的递延所得税费用，不考虑其他因素。[单选题]8.根据上述资料计算2×20年度递延所得税负债（贷方发生额用正数表示，借方发生额用负数表示）以及递延所得税资产的发生额（借方发生额用正数表示，贷方发生额用负数表示）分别为()万元和()万元。A.－3，5B.5，3C.3，5D.－5，－3正确答案：B参考解析：2×20年度递延所得税负债发生额＝15－10＝5（万元）（贷方发生额）；2×20年度递延所得税资产发生额＝10－7＝3（万元）（借方发生额）。（1）12月1日，向B公司销售C商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为60万元，增值税税额为7.8万元；商品已发出，货款尚未收到；该批商品成本为30万元。（2）12月7日，开出支票支付企业本月负担的广告宣传费1.5万元。（3）12月31日，确认安装设备的劳务收入。该设备安装劳务合同总价款为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在2×19年签订合同时已收取。该合同属于某一时段履行的义务，且A公司采用已发生成本占预计发生总成本的比例确定履约进度。截至本年末，该劳务的履约进度为80%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。（假定该项业务不考虑增值税因素）（4）12月31日进行财产清查，发现因管理不善造成原材料毁损一批，该批材料的成本为10万元，应负担的增值税进项税为1.3万元。收到保险公司赔偿6.6万元，经批准做账务处理。（5）12月31日，企业当期应交城市维护建设税3.5万元，应交教育费附加1.5万元，于月末计提。（6）12月31日，本年递延所得税负债的年末数为15万元，递延所得税资产的年末数为10万元。假定本期的递延所得税均影响利润表中的递延所得税费用，不考虑其他因素。[单选题]9.A公司2×20年应交所得税金额为()万元。A.196.75B.193.75C.196.5D.194.45正确答案：D参考解析：应交所得税额＝利润总额×所得税税率＝777.8×0.25＝194.45（万元）。（1）12月1日，向B公司销售C商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为60万元，增值税税额为7.8万元；商品已发出，货款尚未收到；该批商品成本为30万元。（2）12月7日，开出支票支付企业本月负担的广告宣传费1.5万元。（3）12月31日，确认安装设备的劳务收入。该设备安装劳务合同总价款为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在2×19年签订合同时已收取。该合同属于某一时段履行的义务，且A公司采用已发生成本占预计发生总成本的比例确定履约进度。截至本年末，该劳务的履约进度为80%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。（假定该项业务不考虑增值税因素）（4）12月31日进行财产清查，发现因管理不善造成原材料毁损一批，该批材料的成本为10万元，应负担的增值税进项税为1.3万元。收到保险公司赔偿6.6万元，经批准做账务处理。（5）12月31日，企业当期应交城市维护建设税3.5万元，应交教育费附加1.5万元，于月末计提。（6）12月31日，本年递延所得税负债的年末数为15万元，递延所得税资产的年末数为10万元。假定本期的递延所得税均影响利润表中的递延所得税费用，不考虑其他因素。[单选题]10.A公司2×20年净利润金额为()万元。A.585.5B.581.5C.581.35D.590.5正确答案：C参考解析：所得税费用＝应交所得税＋递延所得税费用＝777.8×0.25＋5－3＝196.45（万元），本年实现的净利润＝利润总额－所得税费用＝777.8－196.45＝581.35（万元）。甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，期初无留抵增值税税额。甲公司2×20年发生如下经济业务：（1）1月1日，甲公司与乙公司（增值税一般纳税人）签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，销售价格为110万元（不含税）。协议规定，该设备应于合同签订后一个月内交付，且在交付起3个月内设备没有任何质量问题再支付款项，假定实际收付款项时缴纳增值税，不考虑其他相关税费。当日，甲公司向乙公司交付该设备。至3月末，该设备未出现质量问题；5月1日，乙公司向甲公司支付货款。（2）1月2日，甲公司与丁公司签订分期收款销售合同，向丁公司销售产品50件，单位成本720元，单位售价1000元（不含增值税）。根据合同规定丁公司可享受20%的商业折扣。销售合同约定，丁公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付20%的款项，其余款项分4个月（包括购货当月）于月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开具增值税专用发票一张，丁公司于1月2日支付首期货款和所有增值税款，并在以后各期如约支付各期货款。（3）1月10日，甲公司向戊公司销售产品150件，单位售价680元（不含增值税），单位成本520元，并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于2×20年6月1日给甲公司开出一张面值115260元、为期6个月的银行承兑汇票。假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税以外的相关税费。[不定项选择题]11.下列各项中，属于资料（1）中涉及的会计分录的是()。A.1月1日发出商品时：借：发出商品900000贷：库存商品900000B.1月1日发出商品时：借：合同资产1100000贷：主营业务收入1100000C.交付设备三个月后没有质量问题时：借：应收账款1100000贷：合同资产1100000D.交付设备三个月后没有质量问题时，甲公司无需进行会计处理正确答案：BC参考解析：资料（1）分录如下：①交付产品时。借：合同资产1100000贷：主营业务收入1100000借：主营业务成本900000贷：库存商品900000②交付设备三个月后没有质量问题时。借：应收账款1100000贷：合同资产1100000③实际收取价款时。借：银行存款（1100000×1.13）1243000贷：应收账款1100000应交税费——应交增值税（销项税额）143000掌握“在某一时点履行的履约义务”知识点。（1）1月1日，甲公司与乙公司（增值税一般纳税人）签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，销售价格为110万元（不含税）。协议规定，该设备应于合同签订后一个月内交付，且在交付起3个月内设备没有任何质量问题再支付款项，假定实际收付款项时缴纳增值税，不考虑其他相关税费。当日，甲公司向乙公司交付该设备。至3月末，该设备未出现质量问题；5月1日，乙公司向甲公司支付货款。（2）1月2日，甲公司与丁公司签订分期收款销售合同，向丁公司销售产品50件，单位成本720元，单位售价1000元（不含增值税）。根据合同规定丁公司可享受20%的商业折扣。销售合同约定，丁公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付20%的款项，其余款项分4个月（包括购货当月）于月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开具增值税专用发票一张，丁公司于1月2日支付首期货款和所有增值税款，并在以后各期如约支付各期货款。（3）1月10日，甲公司向戊公司销售产品150件，单位售价680元（不含增值税），单位成本520元，并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于2×20年6月1日给甲公司开出一张面值115260元、为期6个月的银行承兑汇票。假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税以外的相关税费。[不定项选择题]12.根据资料（2），下列关于甲公司确认收入的金额是()元。A.40000B.