《人力资源会计》教案徐敏

PAGE镇江高专劳安系徐敏《物业管理会计》教案 -PAGE40-《物业管理会计》教案本课程总课时为72课时，其中课堂讲授6０课时，实训8课时，复习考试4课时。课时安排表:章节章标题课时第一章总论２其次章会计要素与会计恒等式２第三章会计科目与账户2第四章复式记账４第五章账户和借贷记账法的应用12第六章成本计算4第七章账户分类2第八章会计凭证6第九章会计账簿6第十章会计核算形式2第十一章财产清查４第十二章会计报表２第十三章会计工作管理体制和工作组织2第十四章物业管理财务组织与制度2第十五章物业管理财务预算4第十六章物业管理的资金来源4第十七章物业管理的资金运用4实验实训财务软件使用8复习、考试4第一章总论［目的要求］:通过本章的学习，要求对会计的含义、对象、主体、职能等概念有较清楚的熟识；了解会计的任务、方法和基本准则。[重点掌握]：会计的对象、职能，会计的核算方法。[教学内容］：第一节会计概述一、会计的产生和进展：会计起源于生产实践。即会计产生于人类社会的生产性劳动。（马克思的历史唯物主义原理中指出:人类为生存和进展所进行的生产性劳动，是人类社会一切活动的前提和基础。)对于会计产生的时间,学术界有二种不同的观点:一种认为：人类有了生产性行为，便有了会计行为。即从原始社会开头，如结绳记事、刻契记数等.另一种认为：会计是社会生产进展到肯定阶段的产物，大约在原始社会末、奴隶社会开头，有文字和专职人员时。我国历史上记载，早在三千多年前，西周奴隶社会就消灭了“会计”一词.并有:“会计，以参互考日成,以月要与月成，以岁会考岁成。”的注释。自春秋战国到秦代,已消灭了用竹简或木牍刻写的“簿书”（即账本）,并用“入”、“出”作为记账符号，记录各种经济收支事项。世界会计进展历史可分为三个阶段:古代会计（复式簿记产生之前）近代会计（复式簿记产生～２0世纪中期）现代会计(2０世纪中期～至今）从记录方法上看：从原始计量→单式簿记→复式簿记１２～13世纪，意大利威尼斯等地的商人,开头采纳复式记账，标志着近代会计的形成。我国近代会计的进展:19世纪中叶,“西式会计”随着资本主义经济而传入我国，改革了我国传统的单式记账法。这是我国近代会计史上第一次变革。新中国成立后,全面引进苏联的会计模式，建立了适应高度计划经济的会计制度。这是我国近代会计史上其次次变革。1９６6—１97６年,十年间不重视会计核算与监督,国民经济停滞。19７８年，改革开放,会计制度重新被重视和进展。１981年，我国建立了注册会计师制度.１985年,颁布了《中华人民共和国会计法》-是我国第一部199２年１1月公布(９3年7月1日起实施)了《企业财务通则》和《企业会计准则》。199９年10月３１日，全国人大通过了修订的新会计法(20０0年7月1日起施行）2０0０年底颁布了《企业会计制度》这一系列的会计法规的建立，突破了原有的会计核算模式，建立了接近国际惯例的、具有我国特色的新的会计管理体系。这是我国近代会计史上第三次变革。二、会计的概念：“会计”按字义为:“零星算之为计，总合算之为会”,所以会计就是记账、算账的意思。世界上对“会计”一词含义的熟识是不断进展变化的：如：20世纪初，美国会计职业界普遍认为,会计是一门艺术；２0世纪中期，美国会计职业界普遍认为,会计是一门科学；2０世纪7０年月,美国注册会计师协会认为，会计是一种服务活动;世界上对会计定义的熟识有很多种,总括起来有四种代表性观点：（１）“技术论”－——会计是以货币形式记录、分类和汇总经济业务并说明其结果的技术。（２）“管理工具论"--—会计是鉴定、计量和传送经济信息的方法。（３)“信息系统论"-——会计能收集用货币计量的全部经济信息，所以会计是一个信息系统.（4)“管理活动论”－-—会计是以货币计量为主要形式，采纳专门方法，对经济活动进行核算和监督的一种管理活动.本教材采纳上述观点（4),即：“会计"－——是以货币为主要计量单位，以凭证为依据,采纳专门的技术方法，对肯定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督,并向有关方面供应会计信息的一种经济管理活动。三、会计的职能:我国《会计法》中明确了会计的基本职能是：核算与监督此外,会计还有:猜测、决策、掌握、分析等职能.其次节会计的对象、和任务一、会计对象：价值运动（或资金运动）(会计对象是指会计行为的客体，或会计工作的内容,或会计核算与监督的内容）（说明）：不同的会计主体,其经济活动的内容和目标不尽相同，所以会计核算和监督的简略内容也并不完全一样。如：产品制造企业（购、产、销）的会计对象是：再生产过程中的价值运动;商品流通企业（购、销、存)的会计对象是：经营过程中的价值运动;行政事业单位（预算拨款、支出）的会计对象是：预算资金的运动。但“价值运动”是个较抽象的概念,会计对象的简略内容可分为：资产、负债、全部者权益、收入、费用和利润六个方面，也叫会计六要素.(六要素的定义见Ｐ.4）二、会计的任务(作用）:P.５１。核算经济业务，供应财务信息;2.实行会计监督,维护财经法纪；3．分析财务状况,考核经济效益；４.猜测经济前景,参加经营决策。第三节会计核算基本前提和目标一、会计核算前提：又称会计假设或会计核算条件包括：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。1。会计主体:会计主体：是指经营上或经济上具有独立性或相对独立性的单位.（是指会计工作的空间范围)它可以是：营利性组织(如企业、公司）也可以是:非营利性组织（如政府机关、事业单位)可以是：具有“法人"资格的实体也可以是：不具有“法人”资格的实体会计主体应具备的条件主要是:有独立的资金，能独立开展经济活动或财务活动，独立进行会计核算的经济组织。2。持续经营：是指会计核算应当以企业持续、正常的生产经营为前提。(持续经营时的会计核算不同于经营终了或破产清算时的会计核算）3。会计分期：也叫会计期间是将企事业单位的持续生产经营活动人为地分割成肯定的期间，按期间进行会计核算。会计期间分:年度、半年度、季度和月度，我国按公历计算。会计分期是持续经营前提的必要补充。4.货币计量：包二含两层含义:一是一切会计事项均能用货币计量;二是假定货币币值是稳定不变的。我国以人民币为记账本位币。（外币记账的单位要折算成人民币后编制报表)二、会计的目标:总目标是:提高会计主体的经济效益.基本目标是:满意会计信息使用者对会计信息的需要.会计信息使用者有：单位管理者——-需要全面的财务状况、经营成果、成本变化等会计信息.投资者及潜在投资者—－－需要经营状况、盈利能力及进展趋势等会计信息。政府有关部门—--需要税收、会计法规执行情况，以便宏观调控.债权人-——需要经营状况、偿还能力、资产变现能力等会计信息。职工—-－关心经营状况，更关心经营前景。由此可见，确定会计目标时必须明确:谁是会计信息的使用者,会计信息的使用者需要什么样的会计信息，如何供应这些会计信息。第四节会计核算方法会计方法是人们在长期的会计工作实践中总结创立的，不受社会制度所制约；同时也随着经济的进展、管理要求的提高以及科技的进步而不断改进和进展。一、会计的方法:是指核算和监督会计对象、实现会计目标的手段.包括:会计核算方法、分析方法、检查（或掌握)方法三个部分.二、会计的核算方法:又是有七个专门方法组成(1)设置会计科目和账户(2）复式记账（3)填制和审核会计凭证（4)登记账簿(5)成本计算（6)财产清查（７)编制财务会计报告三、会计核算原则：1、客观性原则2、实质重于形式原则３、相关性原则４、一贯性原则5、可比性原则6、准时性原则７、明晰性原则8、权责发生制原则９、配比原则10、历史成本原则11、划分收益性支出与资本性支出原则１2、谨慎性原则１3、重要性原则［本章课外作业]:Ｐ．1１思考题：1。２.3。４.5。6

其次章会计要素与会计恒等式[目的要求］:通过本章的学习,要求掌握会计要素的概念、理解六类会计素的内容；理解资产与权益的关系，掌握会计恒等式,了解经济业务的类型引起会计恒等式的变动情况.[重点掌握］:1．会计要素的概念。2.会计恒等式。[教学内容]：第一节会计要素一、会计要素：是对会计对象简略内容按经济特征所作的基本分类。二、我国《企业会计制度》将会计要素分为六大类：资产、负债、全部者权益、收入、成本和费用、利润(六大会计要素的定义、特征、细分类别，见P．１2—15）其次节会计恒等式一、会计恒等式的含义：会计等式也称会计方程式或平衡公式。是指利用数学等式，对会计要素或会计项目之间的内在经济联系所做出的概括或科学表达。任何经济单位在任一时点,均有：资产＝权益“资产”和“权益"反映的是同一经济资源的两个不同方面，“资产"反映会计主体所拥有或支配的全部经济资源；“权益"反映全部经济资源的供应者对资产的要求权。所以从数量上看，一个企业有多少资产,就必定有多少权益。即：资产=权益=债权人的权益+投资者的权益“权益”可分为：债权人的权益—－-—-－叫“负债”投资人的权益—--——-叫“全部者权益”因此有：资产=负债+全部者权益（叫会计恒等式)另外,在肯定会计期间内有：收入-费用=利润上面两个等式的关系为:资产=负债权＋全部者权益＋利润或：资产＝负债权+全部者权益+收入-费用或：资产+费用＝负债权+全部者权益+收入（会计等式是复式记账法（借贷记账法)的理论基础）二、经济业务的类型与会计恒等式的关系：会计主体的经济活动是千变万化的,但无论怎样变化,会计基本等式始终成立。即会计主体中不论发生何种类型的经济业务,会计恒等式所表示的数量平衡关系都不会被破坏。经济活动引起资产、负债、或全部者权益变化的情况有下列九种:(可归纳为四种类型9种情况）经济业务种类资产=负债+全部者权益１增加增加2增加增加3削减削减４削减削减5增加、削减６增加、削减7增加、削减8削减增加9增加削减举例说明各种经济业务对会计基本等式的影响：P。１7－18［本章课外作业]：P。１9思考题:1．２.３．4。5。6。７练习题:习题一、习题二ﻬ第三章会计科目与账户[目的要求]：通过本章的学习,了解设置会计科目的意义和原则,掌握本课程所涉及的会计科目;掌握会计科目的分类;初步了解有关账户的知识.［重点掌握]:1.会计科目、会计账户的概念。2.会计科目和会计账户的联系和区分.[教学内容］:第一节会计科目一.会计科目的设置：1.会计科目－是对会计要素的简略内容进一步细分的项目。(会计要素-——是对会计对象所作的大类的划分)2.设置会计科目的意义:它是会计核算、监督等一切会计工作的基础。3．设置会计科目的原则：①要结合会计要素的特点（即结合会计主体中经济业务的特点)②要符合会计目标的要求（即要能满意会计信息使用者的需要）③统一性与灵敏性相结合(我国由财政部统一制定会计科目，各单位可按实际需要选用)④要保持相对稳定(便于不同时期会计核算情况的比较、分析）⑤会计科目名称要含义明确、通俗易懂.4。会计科目表：见P。２4表３—１二.会计科目的分类:1．按经济内容分:资产类、负债类、全部者权益类、成本类、损益类五大类。2.按记录或供应经济信息的简略程度分：总分类科目（也叫总账科目、或一级科目）--—见Ｐ．24表3－1明细分类科目（简称明细科目、或细目)。会计科目按反映经济信息的简略程度可分多级：二级科目三级科目一级科目二级科目三级科目………………一级科目又叫总分类科目,二级及其以下科目统称明细分类科目，二级科目也叫子目。例如:原材料－－－钢材—--角钢、钢板3．会计科目的编号:为了便于会计账务处理,加快核算速度，提高信息质量、适应电算化的需要，对会计科目统一进行分类编号。编号方法:用四位数码进行编号。如:１0０1、20０1说明:①编号千位上的数码，表示大类。1为资产类、２为负债类、3为全部者权益类、4为成本类、5为损益类。②编号百位上的数码，表示每一大类中的小类。③编号十位和个位上的数码，表示科目在每小类中的序号.财会要求：手工记账时，不允许只写会计科目编号而不写名称。(会计电算化系统中，只需输入科目编号，名称会自动显示）其次节会计账户前面已确定了记录经济业务的科目名称，下面是如何记录的问题。也就是如何设置账户的问题，这是会计核算的专门方法之一。一．会计账户的概念:账户——－－是按会计科目在账簿中开设的、具有肯定格式的记账实体。用来分类、系统、连续地记载各项已发生的经济业务。二．账户的基本结构:见实物－——账页,及下图所示账户名称，(即会计科目）内容日期和摘要，（即经济业务发生的时间和内容）包括:凭证编号，(即账户数据的来源和依据)增加、削减的金额及余额，(即经济业务发生额及结余)（说明）：为便于教学，突出重点、难点，在教学中一般把账户简化为“Ｔ”形结构,即略去次要栏目,主要看金额栏。如下图：账户名称(会计科目）左(借）方右（贷）方三.会计账户与会计科目的联系与区分：联系：①会计科目是设置账户的依据,会计科目是账户的名称;②反映的经济内容是全都的，即会计账户中登记的内容就是会计科目应该反映的内容。区分：①会计账户有肯定的结构，会计科目仅是名称、没有结构；②会计账户能反映资金的运动状况,会计科目不反映资金运动。[本章课外作业］：Ｐ.２8思考题：1,3，４,5

第四章复式记账［目的要求］：通过本章的学习，掌握复式记账的概念及特点,从记账符号、账户结构、记账规章和试算平衡四个方面掌握借贷记账法的基本内容；了解总分类账户和明细分类账户的设置方式,并理解两者的关系；掌握平行登记法。[重点掌握］:1。复式记账、借贷记账法的概念，２。借贷记账法的基本内容，3．平行登记法。［教学内容]:第一节复式记账概述一。记账方法：是指对客观发生的会计事项在有关账户（或账簿)中进行记录所采纳的方法。二.记账方法的种类:１．单式记账法：会计事项只在一个账户中记录。（现只用于备查账簿的登记)例如：用1０00元买材料，只记录现金削减１０00元，而不记录材料增加.优点：方法简洁.缺点:不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，不便于查错。2.复式记账法：是指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。（目前被世界各国广泛采纳，我国规定各种性质的单位均采纳此方法）例如：用１00０元买材料，记录现金削减１000元,同时记录材料增加1000元。3．复式记账法的种类:增减记账法（企业）我国先后用过三种复式记账法：收付记账法(机关事业单位)借贷记账法（我国改革开放后，1993年7月１日起,规定企业统一采纳借贷记账法；到1９9８年1月起,全部行政机关、事业单位也统一采纳借贷记账法.)其次节借贷记账法一.借贷记账法的产生和进展:借贷记账法大约产生于十二世纪的意大利。主要经历了：①佛罗伦萨阶段－－-仅限于人名账户的债权、债务记录,上下格式。②热那亚式阶段——－从人名账户的债权、债务扩大到商品、现金，左右格式。③威尼斯式阶段－-—增设了账户，全部账户都可结余，并可试算平衡.从十五世纪末，借贷记账法在全世界得到飞快的传播。日本从“明治维新"开头，向欧美学习借贷记账法，是亚洲的先行者.我国解放后，70年月以前,大多数企业采纳借贷记账法，文化大革命中受到批判而停用;改革开放后又逐步确立了借贷记账法的地位，在1993年施行的《企业会计准则》中规定：各企业统一使用借贷记账法。1９98年又规定行政机关、事业单位等全部使用借贷记账法。借贷记账法现已成为我国唯一通用的记账方法。借贷记账法是一种比较科学、严谨的记账方法,它能清楚地反映每项经济活动,能完整地反映各项资金的来龙去脉及对应关系。“借”与“贷”两字是日本引进西方复式记账符号的译名，我国也采纳了这两个记账符号。西方记账符号：Ｄebｉｔer（债务人）日译为：借方Ｃｒeditｅr(债权人)日译为:贷方注：日文中“借”与“贷"两字字义相反，中文中“借”与“贷”两字字义相同.现在借贷记账法中“借”与“贷"已失去了原有的字义,纯粹是两个记账符号。二．借贷记账法：１．概念：借贷记账法-——--是以“借”和“贷”为记账符号，记录和反映经济业务发生后引起会计要素增减变化及其结果的一种复式记账方法.记账符号：“借”(左）与“贷”（右）,（与简略账户结合可体现增或减。）基本账户设置－－—（见前一章）内容记账规章试算平衡2．记账规章：资产类账户，增加记借方，削减记贷方,余额在借方。负债类账户,增加记贷方，削减记借方,余额在贷方。全部者权益类，增加记贷方，削减记借方，余额在贷方。成本、费用类,增加记借方，结转（削减)记贷方，余额为零（期末结转后)。收入类账户，增加记贷方，结转（削减）记借方，余额为零（期末结转后）。３.各类账户的记账规章：P.３2~334。记账原则:“有借必有贷，借贷必相等。"举例说明:Ｐ.3４～35三.会计分录：在记账过程中，为保证账户记录的正确性,在记入账簿之前，必须依据经济业务发生时取得或填制的原始凭证编制记账凭证（也叫会计分录）。１．会计分录:是指对每一项经济业务,依据复式记账的要求,分别写明应借应贷账户的名称及其金额等的一种记录。（说明:会计分录是记账凭证中的主要内容，仅用于教学。)２.会计分录的种类:简洁分录（即一借一贷）简洁分录（一借多贷、多借一贷、多借多贷)3．会计分录的内容：记账符号、会计科目、金额“上借下贷”(凭证中金额栏是左借右贷)4．会计分录的格式:贷方开头空一格，（醒目、清楚）记账符号与会计科目之间用冒号分隔。例:借：原材料5０0０贷：银行存款5０00５。编制会计分录的步骤:①按经济业务推断用什么会计科目（即账户名称),②推断账户的性质（即属于哪一类账户），③推断发生额是增加还是削减，确定记账方向，④按会计分录格式要求,编制会计分录。会计分录举例：P．３６同学练习:P.２０习题三、四(要求：作会计分录练习)四.发生额与余额的计算：１、发生额的计算：分本期借方、贷方发生额合计。2、余额的计算:通式：期末余额＝期初余额+本期增加方发生额-本期削减方发生额资产类账户期末余额计算公式：借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额负债类、全部者权益类账户期末余额计算公式：贷方期末余额＝贷方期初余额+贷方本期发生额—借方本期发生额举例:对P。3４例1-４计算本期发生额及期末余额五.试算平衡：试算平衡-－－就是依据资产和权益之间的平衡（或等量）关系，来检查各类账户的记录是否正确。依据“有借必有贷，借贷必相等"的记账原则进行试算平衡,可以准时查错、纠错。1．试算平衡的方法有:发生额试算平衡和余额试算平衡两种。试算平衡公式：本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计全部账户的：借方期初余额合计=贷方期初余额合计借方期末余额合计=贷方期末余额合计原理或依据是：(１）“有借必有贷,借贷必相等”的记账原则;(2）会计恒等式:资产＝负债+全部者权益。2．简略方法:是通过编制试算平衡表试算平衡.例如：P。38～403.说明:如果试算结果不平衡,则记账肯定有错;如果试算结果平衡，则不能说记账肯定没错。（如漏记、重记、借贷方向记反等错误不影响借贷平衡）举例：对P.34例1-4编制试算平衡表第四节总分类账户和明细分类账户一。总分类账户和明细分类账户的设置１.总分类账户－—－指记录和供应总括的分类核算资料的账户。2。明细分类账户－——指记录和供应简略的、简略的分类核算资料的账户。3。账户的设置：首先设置总分类账户;其次依据经济业务的情况设置与总分类账户对应的明细分类账户.（不是全部的总分类账户都要开设对应的明细分类账户）二．总分类账户和明细分类账户的关系及平行登记法1．总分类账户和对应明细分类账户的关系:统驭或掌握总分类账明细分类账从属于或补充两者的异同点：①会计信息的简略程度不同，②发生金额合计对应相等,③核算的经济内容相同,④供应的资料相互补充。２.“平行登记法"的含义：是指总账及其明细账要分别以会计凭证为依据,独立地、互不依靠地进行登记。同依据登记“平行登记”的要求：同期间登记、同方向登记、同金额登记.举例说明：P.42—45［本章课外作业二］：P。4６思考题:１，4，7，９练习题：习题一、二、三（补充作业:对习题一、习题二中各账户结算本期发生额及期末余额、再编制试算平衡表）第五章账户和借贷记账法的应用［目的要求]:通过本章的学习，使同学掌握记账的基础，理解权责发生制与收付实现制的概念;学会工业企业常用会计账户的记账方法,娴熟掌握借贷记账法。了解工业企业生产过程中的资金循环及会计核算过程。［重点掌握］：1．权责发生制与收付实现制的概念;2。常用会计账户的记账方法.[教学内容］:第一节记账基础会计的基本工作是记账、算账.即准时地记录已发生的经济业务引起的资金收入或支出，并定期进行结算经营成果。在实际工作中，资金收入或支出时间与会计结算期间有时全都、有时不全都,一般有以下三种情况：①收入和费用的收付时间与归属期间全都；②已经收到或支出的款项不属于本期的收入或费用；③应归属于本期的收入或支出,本期没有收到或付出.因此，记账前必须统一记账基础，才使会计信息前后期有可比性.按上述三种情况，可分为两种记账基础：权责发生制、收付实现制(也叫会计核算原则）1。权责发生制（又叫应收应付制)--——-－是以经济权利和责任的发生来决定收入和费用的归属期。即:凡是应归属于本期的收入或支出,即使本期没有收到或付出,均作为本期的收入或费用入账；凡是已经收到或支出的款项,但不属于本期的收入或费用,都不作为本期的收入或费用入账。例如:某单位本月已销售产品，货款５000元到月底尚未收到，按权责发生制记账，这５000元应作为本月的收入。又如：某单位本月预付了下个月的房租金100０元，按权责发生制记账,这１0００元不应作为本月的费用.2.收付实现制（也叫实收实付制)－——--—是以实际收到或付出款项时间作为确认收入或费用的记账期间。例如上述两例中，按收付实现制记账时,５000元不记为当月的收入，１0０0元记为当月的支出费用。3.两者的优缺点:按收付实现制记账较简洁;但不够科学。按权责发生制记账较科学,但账务处理比较简洁。（能正确反映各会计期间真实的财务状况和经营成果，但由于权责发生期和资金的收付期不全都,必须准时地记账和调账）我国《企业会计准则》规定企业都按权责发生制记账。收付实现制多用于行政事业单位。（说明）：以下分别按工业企业生产经营过程、和会计科目表中的分类进行常用会计账户的核算。按工业企业生产经营过程会计核算企业生产经营过程一般可分为:⑴资金投入阶段⑵选购供应阶段⑶生产阶段⑷销售阶段⑸财务成果核算阶段⑹资金退出阶段上述六个阶段构成了工业企业中资金循环过程,每一环节都要进行财务核算。其次节资金筹集的会计核算企业资产的来源：个人投入、集体（外单位)投入、或国家投资企业资产的类型:货币型（现金、银行存款)、实物型、无形资产主要会计科目:实收资本、资本公积、短期借款、长期借款一、投入资本的核算：（1)账户名称（会计科目）:实收资本；（相关账户有：现金、银行存款、固定资产、无形资产、原材料等）（2)账户用途：用以记录、核算投资者投入的资本.(3）账户类别：全部者权益类（4）记账方法：投资者投入资本时(发生额增加)记贷方；投资者抽回投资时（发生额削减）记借方。(5）余额方向：贷方,表示投资者投入资本的实有额。（6）明细账户：按投资者姓名设置.（７)举例说明：P.52例1、２某年２月8日，张三投入注册资金30０000元，存入单位账户。某年2月18日,李四以价值1000０0元的汽车作为投资.某年5月６日,外单位以商标权、价值5０0000元,作为投资。二、资本公积金的核算：（1）账户名称（会计科目）：资本公积;（相关账户有：现金、银行存款、固定资产、无形资产、原材料、实收资本等）（２)账户用途：用以记录、核算资本溢价（即：投资者投入的超出注册资本的投资)、股票溢价、捐赠的物资等。（3)账户类别：全部者权益类(４)记账方法:投资及股票溢价、或接受捐赠时（发生额增加)记贷方;转增资本时、或使用时（发生额削减）记借方。（5）余额方向：贷方,表示资本公积金的实有额。(６）明细账户：按公积金形成类别设置。(7)举例说明:P．5２例3、4三、银行借款的核算：（1)账户名称(会计科目)：短期借款；(相关账户有：银行存款)（２)账户用途：用以记录、核算一年以内要归还的银行借款.（3)账户类别:负债类（4）记账方法:向银行借入短期款项时(发生额增加）记贷方;归还银行短期借款时（发生额削减）记借方。（５)余额方向:贷方，表示尚未归还的短期借款数额。（６）明细账户：按债权人设置。（7）举例说明：Ｐ.53例５第三节供应阶段的会计核算工业企业的供应阶段的经济活动主要指选购原材料,会计要对原材料的买价、运杂费、税金等进行记录、核算。主要会计科目:物资选购、原材料、应付账款其次还有应付票据、预付账款、应交税金等1、物资选购时的核算：(1）账户名称（会计科目）:物资选购；（相关账户有：现金、银行存款、应付账款、原材料等)(2）账户用途：用以记录、核算外购材料的买价及选购费用。(３)账户类别:资产类(4）记账方法:买入材料时的买价和选购费用（发生额增加)记借方;结转已验收入库材料的选购成本时（发生额削减)记贷方。（5)余额方向：借方,表示尚未到达或尚未验收入库的材料的实际成本.（6)明细账户:按材料品种设置.（7）举例说明：P.5４例６、72、库存材料的核算：(1)账户名称（会计科目）：原材料；（相关账户有：物资选购、现金、银行存款、应付账款、生产成本、制造费用等）(2)账户用途:用以记录、核算库存材料的增、减、存情况。(3）账户类别：资产类(４）记账方法:材料验收入库时、或转入时(发生额增加）记借方；发出库存材料时(发生额削减)记贷方。（5）余额方向:借方，表示库存材料的实际成本.(６)明细账户：按材料品种设置。(7）举例说明：P．54例6、7中的甲材料验收入库.强调：材料的成本价=买价+运杂费发生共同运杂费时，必须合理安排后归集到物资选购账户。举例说明：Ｐ。5４例8、9,结转两种材料的选购成本。选购成本的计算过程:先确定共同运杂费的分摊标准:材料重量、体积、或买价。计算公式:选购费用安排率＝共同费用总额／安排标准总量②选购费用安排额＝某种材料的重量(买价或体积）×费用安排率３、应付账款的核算：（1）账户名称（会计科目）:应付账款；（相关账户有：物资选购、现金、银行存款等)(２）账户用途：用以记录、核算购买材料的欠款。(３）账户类别：负债类（4)记账方法:购入材料发生欠款时(发生额增加）记贷方；归还买材料的欠款时(发生额削减）记借方。(5）余额方向：贷方,表示购买材料的实际成本。(6)明细账户:按材料品种设置。(7)举例说明：P.54例6例：用银行存款归还前欠Ｃ公司材料款30000元.补充：应付票据预付账款其他应收款（如预借出差费）应交税金———应交增值税(进项、销项),实行抵扣制度:买入（进项）－——支付：买价+税金(应交已交，负债削减记借方)卖出（销项）--—收入:卖价+税金（应交未交，负债增加记贷方）销项税-进项税〉0,差值为应交给税务部门的税金；销项税-进项税<０,差值为应退给单位的税金,但不退延至下月举例说明:本月买入材料,价值１000元；卖出产品,价值2000元,增值税率为１7％。期末应交给税务部门多少税金？第四节生产过程的核算主要会计科目有：生产成本制造费用应付工资应付福利费库存商品待摊费用（资产类）预提费用（负债类)管理费用累计折旧1、生产成本账户（1）账户用途:用以记录、核算生产产品所发生的各种费用.（2）账户类别：成本类（３）记账方法:生产产品消耗材料、发生直接人工费用、以及由制造费用账户结转间接费用时(发生额增加）记借方；产品完工验收入库时（发生额削减）记贷方.（4)余额方向：借方,表示尚未完工的在产品。(5)明细账户:按产品种类设置。(6）举例说明:某企业某年3月4日,领用甲材料1００0元用于生产A产品;某企业某年3月2９日,Ａ产品完工入库结转生产成本50００元.2、制造费用账户（１)账户用途：用以记录核算生产产品所发生的各种间接费用。(包括：材料、车间管理人员的工资、福利费、水电费、办公费、折旧费、修理费、低值易耗品、劳动保护费、差旅费、保险费等）（2)账户类别:成本类(3）记账方法：生产产品发生各种间接费用时(发生额增加）记借方;合理安排并结转到生产成本时(发生额削减）记贷方。（４)余额方向：期末结转后无余额。(5）明细账户：按生产车间或部门设置。(6）举例说明:某企业某年3月5日，一车间领用某材料１0０0元,一般性消耗;企业某年3月2９日，计算出应付车间水电费1200元。3、应付工资账户：（１）账户用途:用以记录核算企业职工的工资。（２）账户类别：负债类（3)记账方法:计算出应付各类人员的工资时（发生额增加）记贷方;当支付各类人员的工资时（发生额削减)记贷方。（4）余额方向:期末一般无余额。（5）明细账户:按职工类别或工资总额的组成设置。（6）举例说明:企业某年３月２９日，计算出应付给车间管理人员工资３00０元，行政管理人员工资5０0０元.４、应付福利账户：(1)账户用途:用以记录核算企业职工的福利费（如医药卫生、困难补助等）。（２)账户类别：负债类(３）记账方法：计算并提取职工的福利费时（发生额增加）记贷方；当支付各类人员的福利费时(发生额削减)记借方。(4)余额方向：贷方,表示福利费的结余额。（5）明细账户:可不设置。（６)举例说明：企业某年3月2９日，计算出应付给车间管理人员福利费合计1０00元，行政管理人员福利费合计2０0０元。5、累计折旧账户:（１）账户用途：用以记录核算企业固定资产的折旧额。（２）账户类别：资产类（３）记账方法：计算并提取固定资产的折旧额时（发生额增加）记贷方；当固定资产出售、报废时（发生额削减）记贷方。(4）余额方向:贷方，表示已提累计折旧额。（5）明细账户：不设置。(６）举例说明:期末，计提本月车间固定资产折旧5０00元,行政管理部门固定资产折旧30０0元。6、待摊费用账户：（１)账户用途:用以记录核算先支出、后分期摊销的费用。(如固定资产大修理费用、预付的保险费、书报费、低值易耗品费用等）（２)账户类别:资产类（3)记账方法:一年内分期负担的费用提前支出时（发生额增加)记借方；各会计期间摊销当期费用时(发生额削减）记贷方。(4)余额方向：借方，表示已支付尚未摊销的费用。（5)明细账户：按费用种类设置.(６）举例说明：某企业一月份订阅全年的报刊，费用200０元用银行存款付讫。7、预提费用账户：（１）账户用途:用以记录核算已计入各会计期间费用、但尚未实际支付的费用。(如预提固定资产大修理费、预提长期借款利息等)（2）账户类别：负债类（3）记账方法:已作为本期费用支出、实际未支付时（发生额增加）记贷方;预提费用实际支出时（发生额削减)记借方.(4）余额方向：贷方,表示已预提或计入各期费用、但尚未支付的费用.(5）明细账户:按费用种类设置。（6）举例说明:一月份预提车间固定资产大修理费用10００元.六月份车间固定资产大修理,修理费５０00元用银行存款支付。（说明：待摊费用和预提费用账户是按权责发生制原则设置的)８、库存商品账户：（1）账户用途：用以记录核算已完工入库的产品情况。（2）账户类别：资产类（3）记账方法:产品完工验收入库即由生产成本转入时(发生额增加)记借方;发出或销售库存商品时（发生额削减)记贷方。（4)余额方向：借方，表示库存商品的实有数。（5）明细账户:按产成品种类设置。(6)举例说明：一批产品完工验收入库,结转其实际生产成本８０000元.发出某种库存商品价值1０0０0元,用于销售。本节小结.阅读课本例题：P.5９—6２第五节销售过程的核算销售阶段的会计核算常用会计科目:主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加应收账款、应收票据、预收账款应交税金营业费用各会计科目对应账户的性质、用途、结构及实例：1、主营业务收入账户：（1）账户用途：用以记录核算销售产品而取得的收入。(2）账户类别：损益类中的收入类（3）记账方法:取得销售产品收入时（发生额增加)记贷方；结转到本年利润账户时(发生额削减)记借方.(4)余额方向:期末结转后无余额。(５)明细账户：按产品种类设置。(6）举例说明:企业销售某产品一批，取得收入２0０00元,已存入银行。企业销售某产品,价值10０００元，增值税率17％,货款暂欠.期末结转上述两项业务的收入。2、主营业务成本账户：（1）账户用途:用以记录核算企业已销售的产品成本。(2)账户类别:损益类中的成本费用类（3）记账方法：产品销售时,从库存商品账户转入时（发生额增加）记借方；期末结转到本年利润账户时（发生额削减)记贷方。(4)余额方向：期末结转后无余额。（５）明细账户：按产品种类设置。（６)举例说明:仓库发出某产品一批，价值3００00元，用于销售。期末结转已销售产品的实际成本20000元。３、主营业务税金及附加账户:(1）账户用途：用以记录核算企业因销售产品应负担的税金及附加费用（包括营业税、消费税、城市建设税、教育费附加等）.(2）账户类别：损益类中的成本费用类（３）记账方法：计算出本期应负担的主营业务税金及附加费时，（发生额增加)记借方；期末结转到本年利润账户时(发生额削减)记贷方.（4)余额方向:期末结转后无余额。（５)明细账户:按产品种类设置.（6)举例说明：按有关规定计算,本期销售产品应交营业税金30０0元。用银行存款支付本期营业税金300０元。期末结转主营业务税金及附加费３0０0元.4、营业费用账户:（1）账户用途：用以记录核算企业在销售产品过程中发生的各项费用（包括运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、外设销售点的人员经费和办公费用等)。(2)账户类别：损益类中的成本费用类(3)记账方法：发生销售费用时，（发生额增加）记借方;期末结转到本年利润账户时(发生额削减）记贷方。（4）余额方向：期末结转后无余额.（５）明细账户:按费用项目设置。（６）举例说明:用银行存款支付本月广告费２00０元，销售产品的运输费500元。期末结转营业费用合计5000元.5、应交税金账户：（1)账户用途：用以记录核算企业按规定应交纳的各种税金(如增值税、营业税、消费税、城市维护建设税、所得税等）.(２）账户类别:负债类(3）记账方法：计算出应交纳各税种的税金时，（发生额增加)记贷方；已支付或交纳各种税金时（发生额削减)记借方。（4)余额方向：贷方或借方，贷余表示尚未交纳的税金，借余表示多交的税金。(5）明细账户:按税种设置。(6）举例说明：按有关规定计算，本期销售产品应交营业税3００0元，消费税１00０元.用银行存款支付上述税金。６、应收账款账户:(1)账户用途:用以记录核算企业在销售产品过程中发生的各种应收款项。(2)账户类别：资产类(3)记账方法：因销售产品而发生应收款项时，（发生额增加)记借方；收到应收款项时（发生额削减)记贷方。(4）余额方向：借方，表示尚未收回的销货款（５)明细账户：按购货单位设置。（6）举例说明:企业销售产品一批，总额2000元，增值税340元,货款未收。收到购货单位的银行支票，支付货款2３40元.本节小结。阅读课本例题：P．64-６６第六节财务成果的会计核算：一、有关概念：1、营业利润：指企业经营业务所获得的利润.(收入-费用）2、利润总额:指企业的营业利润、投资净收益、和营业外利润的总和.3、净利润：指企业利润总额扣除应交所得税后的利润数额。上述三项计算公式：P．６6二、企业财务成果核算:包括利润核算、和利润安排的核算。1、利润核算：是通过设置账户，记录、核算各项经济业务,并在账户中反映资产、和取得利润的情况.2、利润安排：依据国家有关制度规定,企业净利润的安排次序为:首先,按肯定比例提取盈余公积金,它包括：公积金和公益金两部分.公积金用于弥补亏损、或转增资本;公益金用于职工集体福利支出。其次,可按协议或规定对投资者安排利润。（一般在年终）(说明：归还债务须优先;安排后仍有余叫未安排利润）3、主要账户有：本年利润、利润安排、盈余公积、相关账户有:（除前面已学的各收入类、支出类账户外）其他业务收入其他业务支出营业外收入营业外支出投资收益管理费用、财务费用、营业费用（合称期间费用）所得税应付利润（股利）各会计科目对应账户的性质、用途、结构及实例：P。６7-７0＊资金退出阶段的会计核算:应付利润（股利)*固定资产清理按会计科目表中的分类挨次核算（一)资产的核算一。资产的定义:资产是指过去的交易、事项形成，并由企业拥有或掌握的资源。二。资产的分类：依据流淌性大小分:(1）流淌资产:指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。（如：现金、银行存款、应收账款、存货等)（2)非流淌资产：除流淌资产以外的其他资产。如固定资产、长期投资、无形资产等.三.常用资产类账户的核算方法:1．记账规章：“增加记借,削减记贷。”２.常用会计科目:⑴现金(分“现金日记账”和“现金总分类账”）P４1⑵银行存款（分“银行存款日记账"和“银行存款总分类账”）⑶应收账款⑷应收票据⑸其他应收款⑹坏账筹备⑺预付账款⑻待摊费用⑼原材料⑽物资选购⑾低值易耗品⑿固定资产⒀累计折旧３．各会计科目的账户结构及实例：例１:会计开消灭金支票，到银行提取现金5０0０元备用。借:现金5００0贷:银行存款5000例2:出纳员将现金300０元存入银行.借:银行存款３000贷:现金30００例3:出售一批产品,售价１0000元，货款尚未收到。(增值税暂不考虑)借:应收账款10000贷:主营业务收入100０0例4：收到外单位前欠货款1００００元,已存入本单位银行账户。借：银行存款１０00０贷:应收账款１0000例5：职工出差预借差旅费2000元，以现金支付。借：其他应收款２0００贷：现金2000例6:购买甲材料一批,价款１0００元及增值税金1７0元已用银行存款付讫，材料已验收入库。借:原材料1000应交税金-—－应交增值税(进项税）1７0贷:银行存款117０例7:购买一辆解放牌卡车，价款10万元，已用银行存款支付。借：固定资产100000贷：银行存款１00000例８：用银行存款支付下半年的报刊费1200元.借:待摊费用1２００贷:银行存款12０0(二）负债的核算一。负债的定义：负债是指过去的交易、事项形成的现时义务。二．负债的分类:依据流淌性大小分或偿还期的长短分:（1）流淌负债：指将在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。(2)长期负债:指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的负债。三．常用负债类账户的核算方法:1．记账规章:“增加记贷，削减记借。”2。常用会计科目:⑴短期借款⑵长期借款⑶应付账款⑷应付工资⑸应付福利费⑹应付股利／利润⑺应交税金⑻预收账款⑼预提费用3．各会计科目的账户结构及实例：例1：企业因流淌资金不足,向农业银行借入200000元,期限3个月，已存入单位的银行账户.借:银行存款20００00贷：短期借款20０0０0例2:按合同，企业收到外单位订购某产品的预付款500０元，已存入银行。借：银行存款５000贷：预收账款5000例３：企业购买原材料一批，买价８００00元,增值税13６00元，其中以银行存款支付5０000元，余款暂欠，材料已验收入库.借：原材料80000应交税金-－-应交增值税(进项税)1３60０贷:银行存款500０0应付账款４３６０0(三）全部者权益的核算一.企业资产的来源:（1）投资者投入（2）向债权人借入构成单位的资产,同时他们对企业的资产以及运用资产所取得的经济利益就有相应的“要求权”即权益。任何单位在任一时点均有：资产=权益权益=投资者的权益+债权人的权益把债权人的权益叫“负债”,投资者的权益叫“全部者权益”因此有:资产=负债+全部者权益二。全部者权益的定义:全部者权益是指全部者在企业资产中享有的经济利益。数量上等于资产减去负债。全部者权益包括:投入资本—－又包括：实收资本、资本公积留存利润-—又包括：盈余公积、未安排利润三．常用全部者权益类账户的核算方法：1.记账规章:“增加记贷，削减记借。”（同负债类）2．常用会计科目：⑴实收资本（核算投入的货币、实物、无形资产)⑵资本公积(用于核算资本溢价、股本溢价、接受捐赠等)⑶盈余公积⑷本年利润⑸利润安排3.各会计科目的账户结构及实例:例１：单位收到国家投资1000000元，已存入银行。借：银行存款100００00贷：实收资本1000000例2:接受某侨商捐赠人民币10万元，已存入银行。借:银行存款１000０0贷：资本公积100０00（四）成本、费用、支出的核算一。费用的定义:费用是指企业在肯定时期内发生的，能以货币表现的各种人力、物力和财力的耗费。费用分:计入成本的费用-－—直接材料、直接人工、制造费用等;不计入成本的费用管理费用、财务费用、营业费用(合称期间费用）二．费用与成本的关系:费用是计算成本的基础，成本是对象化了的费用。三。材料费用的分类核算:生产产品消耗的材料—--直接计入:“生产成本"；生产车间耗用的材料—--先计入“制造费用”，分摊后再计入“生产成本”；行政管理部门耗用的材料－-－计入“管理费用”（不计入生产成本)产品销售部门耗用的材料－—-计入“营业费用”（不计入生产成本)四．工资及福利费用的分类核算：生产人员的工资福利—直接计入“生产成本”车间管理人员工资福利—先计入“制造费用"，分摊后再计入“生产成本”行政管理部门人员工资福利—计入“管理费用”产品销售部门人员工资福利—计入“营业费用”五.制造费用的核算：１.制造费用是指企业内生产车间或部门为组织和管理生产而发生的各项间接费用。包括:生产车间耗用的共同材料、车间管理人员的工资福利、生产车间的办公费、水电费、修理费、折旧费、劳动保护费等。2。制造费用的核算要求：在会计期末按肯定标准分摊（或安排)后计入“产品成本”。六.常用成本费用类账户的核算方法:１。记账规章:“增加记借，结转（削减）记贷。”(同资产类)2.常用会计科目：⑴生产成本⑵制造费用⑶管理费用⑷营业费用⑸财务费用⑹主营业务成本⑺主营业务税金及附加⑻营业外支出⑼所得税３．各会计科目的账户结构及实例：例1：企业6月份生产A产品的工人的工资总额为600０元,车间管理人员的工资总额为2600元，行政管理人员的工资总额为3０00元。借:生产成本６0０0制造费用２60０管理费用３00０贷:应付工资1１６0０（五)收入的核算一．收入的定义：收入是指企业在销售商品、供应劳务及让渡资产使用权等日常经济活动中所形成的经济利益的总流入。二。收入的特点:三。常用收入类账户的核算:1.记账规章：“增加记贷，结转(削减）记借。”2．常用会计科目:⑴主营业务收入⑵其他业务收入⑶营业外收入⑷投资收益3．各会计科目的账户结构及实例:例1：企业销售一批产品,价款１５0００元、和增值税25５０元已收到，并存入银行。借:银行存款17550贷：主营业务收入150００应交税金-—－应交增值税（销项）2550例２:企业销售多余的某种材料，价款6０00元及增值税１020元已收到并存入银行.借：银行存款702０贷:其他业务收入60０0应交税金-—－应交增值税（销项）10２０第三节会计循环所谓会计循环，是指会计人员将企业肯定时期内所发生的经济业务,依据肯定的程序和方法加以记录、归类、汇总直至编制会计报表为止的一系列会计处理程序，也就是企业周而复始地进行会计核算的工作程序。下面挨次说明会计循环的各个步骤。（一）依据原始凭证，分析经济业务的内容,编制会计分录在每项经济业务发生后，会计人员应依据原始凭证对会计事项进行分析,确定不同会计事项对各项会计要素的影响情况，应记入账户的名称、记入账户的借贷方向及金额，即编制会计分录。编制会计分录一般是通过填制记账凭证进行的。（二）依据会计分录登记有关账簿会计分录记录了单项的个别经济业务。为了较为完整地反映企业的全部经济业务,就需要将会计分录过入总分类账户、明细分类账户和日记账.这种依据会计分录登记有关账簿的方法，在会计实务中称为"过账”。总分类账户和所属明细分类账户的登记，一般应以记账凭证为依据；某些明细分类账户,如材料明细账，也可以依据原始凭证登记。（三）依据总分类账户的记录,编制试算平衡表为了检查和验证过账工作是否正确，应对账户记录进行试算平衡,以便为结账和编制会计报表做筹备。试算平衡表通常按月编制.有关试算平衡表的简略内容详见第四章。（四）编制期末调整分录并据以过账依据权责发生制原则,会计人员对某些账户的记录在期末需要加以调整，对调整事项应编制调整分录并予以过账。企业在期末一般需要加以调整的主要的事项有如下几种情况：1．应计收入的调整应计收入是指本期已经实现而尚未收到款项的各项收入，如出租设备、房屋等的应收租金、应计银行存款利息收入等。这些收入有的情况下并不是按月收取,而是按季收取.这样,这些收入因款项尚未收到,平常并未记账,而在月末时就需要将应当收取而尚未收到的收入计入本月收入。例如，企业应计第一季度每个月的银行存款利息收入为８0０元,利息尚未收到。此项应计收入企业在1月31日应编制本月期末调整分录如下：借：其他应收款8００贷：财务费用８002.待摊费用的调整待摊费用是一种先支付，后计入有关成本、费用项目的预付费用.＂每月月末摊销应由本月有关成本、费用负担的待摊费用时，应编制期末调整分录.例如，１月初预订企业行政管理部门第一季度报刊，以银行存款支付300０元.1月初支付预订报刊费时,应编会计分录如下：借:待摊费用３０00贷：银行存款3００01月３1日，应编制本月期末调整分录如下：借：管理费用１0０0贷：待摊费用1０003．预提费用的调整预提费用是一种先计入有关成本、费用项目,后支付的应计费用。每月月末按计划预提应由本月有关成本、费用项目负担的预提费用时，应编制期末调整分录。例如,1月初企业向银行借人期限为3个月的一笔短期银行贷款,全部利息费用为1８00元。1月３1日,企业预提应由本月负担的短期银行借款利息６００元,应编制期末调整分录如下:借:财务费用60０贷：预提费用６００除上述几项常见的调整事项外，还有一些期末需调整的会计事项，这里不再一一介绍.(五）编制结清有关账户的会计分录，并据此登记账簿结清有关账户是指通过月末编制会计分录将本账户的余额转到另一个账户中去，将本账户结平。在结清时,本账户与转入账户的结转金额相等，记账方向相反。应在月末结清的账户主要有损益类的账户如”主营业务收入”、”营业外收入”、"主营业务成本"、”主营业务税金及附加＂、＂营业费用"、”管理费用＂、”财务费用＂、"营业外支出"、”所得税＂以及成本类账户"制造费用”等。这些账户月末需要结清,是由于它们主要用来在肯定会计期间归集、计算、安排有关的收入、费用等，当会计期间结束，它们在本会计期间的任务已完成，就应结清账户，不必保留余额。会计人员在月末编制结清账户的会计分录，并以此登记账簿。月末结清收入账户的会计分录以营业收入为例：借:主营业务收入XＸX贷：本年利润XＸX月末结清有关成本、费用、税金、支出的会计分录以主营业务成本为例:借：本年利润ＸXX贷：主营业务成木XＸＸ(六)编制会计报表当全部的会计分录全部登记人账并结账完毕时,会计人员即可依据总分类账户和有关明细分类账户供应的核算资料编制会计报表，全面、完整地反映企业的财务状况和经营成果。以上会计循环是通过编制各种会计凭证、登记各种财簿、编制会计报表来完成的。一个会计期间的会计循环结束，也就意味着下一个会计期间的会计循环开头.[本章总结]:本章学习了工业企业常用会计账户的核算方法，共用到近4０个会计科目,分别按企业生产过程中资金循环挨次及按会计要素分类核算进行会计核算。一。小结“结转类”账户:物资选购→原材料制造费用→生产成本生产成本→库存商品在建工程→固定资产主营业务收入→其他业务收入→“本年利润”营业外收入→的贷方投资收益→主营业务成本→主营业务税金及附加→其他业务支出→营业外支出→“本年利润”管理费用→的借方财务费用→营业费用→所得税→本年利润→“利润安排”的贷方二。实务练习：（按工业企业中资金循环方向)假设某企业某年某月发生下列经济业务,请编制会计分录:１.投资者王某投入资金50０000元,已存入单位银行账户.2。接受华侨李先生捐赠的汽车一辆，价值2000０0元。3。向银行借入生产经营资金50000元,期限为6个月，年利率５%.4。用银行存款购买机器一台，价值20000元.5。购买甲材料10０0公斤，单价２0元/公斤,增值税率为17％，以银行存款支付。6。购买乙材料2000公斤,单价1０元/公斤，增值税率为１７%，货款有银行承兑汇票支付.7。用现金支付甲、乙两种材料的运输费600元。8。甲、乙两种材料验收入库.（运输费按材料重量分摊)９．生产Ａ产品领用甲材料50公斤，生产B产品领用乙材料3０公斤，生产车间管理部门领用甲材料５公斤，行政管理部门领用乙材料１0公斤。１0。开消灭金支票，从银行提取现金100０元，备用。１1。经统计,本月应支付职工工资总计１0０00元,其中生产工人工资6000元(生产A产品用工时数8000，生产B产品用工时数４000),车间管理人员工资150０元，行政管理人员工资２500元。１2.以银行存款发放职工工资10０00元。13。请外单位技术员维修生产车间的生产设备，用现金支付修理费2０００元，车间耗用水电费及办公费用1500元,行政管理部门维修电脑２0０元、水电费及办公费用800元，已用现金付清。14.结转A、Ｂ两种产品的制造费用(按生产工人的工资分摊）。15．A、B两种产品若干件生产完工、验收入库，结转两种产品的实际生产总成本。16．销售A产品一台，售价80０元,增值税率为17%，货款已收取并存入银行.1７．用现金支付销售Ａ产品时由本单位负担的运杂费50元。18。结转已售Ａ产品一台的销售成本６0０元。19。计提本月固定资产折旧费3000元，其中生产车间应提固定资产折旧费2００0元，行政管理部门应提固定资产折旧费１000元。２０.出售多余的材料，收入现金１500元；收到外单位违约罚款现金１000元。２1。捐赠地震灾区１０00元,以银行存款支付。２2．结转本月各损益类账户。２3。计算本月应交所得税300０元（按利润总额＊所得税率计算)；并结到转本年利润。2４。将本月“本年利润"贷方余额３0０00元（净利润)结转到“利润安排"账户。［本章课外作业二]:Ｐ。73思考题：２，3，6，练习题：习题一、二、三、四第六章成本计算[目的要求］：通过本章的学习，掌握会计成本的概念和种类；掌握材料选购成本和产品生产成本的归集和安排计算方法。［重点掌握］：选购成本和产品生产成本的归集和安排计算方法.［教学内容]:第一节成本计算的内容和程序1．成本计算：是指将肯定会计期间发生的各项费用，按对象进行归集、安排,再计算出各对象的总成本和单位成本。2。成本计算一般程序：①确定成本计算对象(如按材料品种,产品种类）②确定成本计算期（以选购或产品完成，或以会计期间:月）③归集和安排有关费用(如以“物资选购，制造费用”归集）④编制成本计算表其次节成本计算的方法一．材料选购成本的计算:材料的成本包括：买价-即发票金额(不含增值税)选购费用（运杂费、仓储费、合理损耗、保险费、税金等）1.选购费用归集方法:买价—直接计入材料成本账户：“物资选购”或“原材料”选购费用已对象化的费用—直接计入材料成本账户：“物资选购”或“原材料”共同费用—按肯定标准分摊后计入成本账户：“物资选购”或“原材料”２。选购费用分摊标准：材料买价、重量、或体积.3．计算公式：①选购费用安排率=共同费用总额/各种材料总重量（总价或体积）②选购费用安排额=某种材料的重量(买价或体积）×费用安排率4．材料选购成本计算表（Ｐ80）举例：P７8-７9二。产品生产成本的计算：1．产品生产费用归集方法：产品生产成本包括：直接费用(生产产品用材料、人工费用）间接费用(车间耗用的材料、人工费用及办公费用等）直接费用（材料、人工费用）—直接计入:“生产成本”费用归集：已对象化的费用———直接计入:“生产成本”间接费用共同费用--－用“制造费用”账户归集,期末按肯定标准分摊后计入“生产成本”账户。２。生产费用分摊标准：生产工人的工资、工时、或机器工时。３．计算公式：①费用安排率=共同制造费用总额÷生产工人工资(或工时)的总和②费用安排额=某种产品的生产工人的工资（或工时)×费用安排率4．产品生产成本计算表（Ｐ８2）举例：P80-82三.产品销售成本的计算：即为已售产品的生产成本，结转即可.销售过程中的费用计入“销售费用”账户,不计入成本。[本章课外作业二］:Ｐ。8３思考题:１，3，４练习题：习题一、二

第七章账户分类（本章略讲，阅读书本内容)第八章会计凭证[目的要求］：通过本章的学习,掌握会计凭证的概念和种类；了解填制或取得、和审核会凭证的重要意义。掌握原始凭证和记账凭证的填制要求和方法。了解会计凭证的传递与保管的方法和意义.［重点掌握］：会计凭证的概念和种类,原始凭证和记账凭证的填制要求和方法.［教学内容]：第一节会计凭证的概念和种类一。会计凭证的概念:会计凭证：是记录经济业务，明确经济责任,具有法律效力的书面证明。是登记账簿的依据。二。会计凭证的种类：原始凭证记账凭证1．原始凭证的含义：P．９６原始凭证:是在经济业务发生或完成时,由有关业务经办人员取得或填制的,用来记录经济业务的发生或完成情况、明确经济责任、具有法律效力的一种原始书面证明.2．记账凭证的含义：Ｐ．９７记账凭证:是会计人员依据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，依据经济业务的内容进行归类整理，确定会计分录的凭证,是记账的直接依据。其次节原始凭证一.原始凭证的基本内容：也称原始凭证要素。Ｐ。９8主要有:原始凭证名称、编号、填制日期、业务内容、接受单位或个人名称、填制单位盖章及经手人签名或盖章。二.原始凭证的种类:有多种分类方法1．按来源不同分:自制原始凭证（如：收料单）外来原始凭证（如:购货发票）2．按用途不同分:证明原始凭证(如:收料单、罚款单）手续（计算）原始凭证（如:制造费用安排表)３。按填制方式不同分:一次原始凭证（如：购货发票）累计原始凭证（如:限额领料单）4．按记录业务数量分:单一原始凭证（如：购货发票)汇总原始凭证(如:材料耗用汇总表）５．按使用范围分:通用原始凭证(如：增值税发票、火车票）专用原始凭证（如：报销单、领料单）说明:凭证分类不是肯定的。如:购货发票是外来、一次、通用原始凭证。三．原始凭证的填制要求：Ｐ。９8（1)记录真实（２）内容完整（3）书写规范（大小写数字、汉字、人民币符号等)（4)手续完备(5)编号连续（６)填制准时四。原始凭证的审核：（我国“会计法”有相关规定)1。审核分:政策性审核—内容：真实性、合法性、合理性技术性审核-内容：完整性、正确性、准时性2。审核情况的处理:（１）对完全符合要求的原始凭证，应准时据以编制记账凭证并入账。(2）对真实、合法、合理但不完整、不正确的要退回，由经办人更正。（３）对不真实、不合法、不合理的不予受理,并扣留、准时向单位领导报告。第三节记账凭证一．记账凭证的基本内容：P。10５主要有：记账凭证名称、编号、填制日期、业务内容摘要、借贷双方会计科目及金额、记账标记、附原始凭证张数、编制人员、稽核人员、会计主管人员签名或盖章。二．记账凭证的种类：通用记账凭证(可用于任何经济业务)1．按记录内容的范围分：收款记账凭证专用记账凭证—又分：付款记账凭证转账记账凭证（说明）：收、付款凭证只用于现金和银行存款的收入、付出业务;转账凭证用于除现金和银行存款的收、付业务以外的转账业务。２。按编制方式不同分:复式记账凭证-－-即一张凭证上有借贷双方（如通用、专用凭证)单式记账凭证-——即一张凭证上只有借方或贷方三。记账凭证的编制方法和要求：１．记账凭证的编制要求P．１05２.通用和专用凭证的编制方法P。107四．记账凭证的审核：P。109（1）内容是否真实(2）分录是否正确（3）书写是否正确（4）项目是否填列齐全第四节会计凭证的传递与保管一．会计凭证传递:P。１１０是指：取得或填制凭证→传递到有关部门和人员（停留环节、停留时间、传递线路）→归档保管二。会计凭证的保管：会计凭证是重要的经济资料和会计档案,应定期归档、妥善保管。会计凭证的保管的简略操作要求或规范：Ｐ。11１[本章课外作业］：P．11２思考题:１，2,3,4,6，７，1１，12第九章会计账簿[目的要求]:通过本章的学习，要求了解会计账簿的含义、作用、种类；掌握会计账簿的设置和登记方法；理解记账规章;掌握查找错账以及更正错账、对账和结账的方法。［重点掌握]：账簿的含义、种类,账簿的设置和登记方法，错账更正方法，结账的方法。[教学内容]：第一节会计账簿的含义、作用、种类一.会计账簿1．会计账簿:是由具有肯定格式的账页组成的，以会计凭证为依据,全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。２.作用:（１)记载、存储会计信息,(2）分类、汇总会计信息,（３)检查、校正会计信息，（４)编报、输出会计信息.二。会计账簿的种类序时账(又称日记账)1。按用途分：分类账-—-－又分：总分类账、明细分类账备查账（又称登记簿）订本式账簿(适用于总账、日记账）2.按外表形式分：活页式账簿（适用于明细账)卡片式账簿（如固定资产明细账)注：这三种账簿各有优缺点.三栏式(主要有借、贷、余三个金额栏）3.按账页格式分：多栏式数量金额式其次节会计账簿的设置与登记方法一。账簿设置的原则及基本内容1．设置原则:Ｐ。115封面-—－写明账簿名称和单位名称２．基本内容扉页－-—账簿启用登记表账页--—其内容就是账户的内容二。账簿格式的选用及登记方法1。日记账（即序时账）：主要有现金日记账和银行存款日记账.（1)用途:用来核算和监督库存现金和银行存款每日的收入、支出和结存情况的账簿。（2）账页格式：三栏式、多栏式。（3）账簿形式：订本式账簿（４）记账要求：①由出纳员依据有关的记账凭证序时登记，②每日结余并清查核对。（５）登记方法：举例说明P．１1７－1192。分类账：是编制会计报表的主要依据.(１)总分类账（简称：总账）:是依据一级会计科目设置账户，用以总括地反映各会计要素的增减变化及其结存情况的账簿。①账簿形式:订本式②账页格式:三栏式或多栏式③记账要求：由记账会计依据记账凭证、科目汇总表或汇总记账凭证准时登记,期末结余。④登记方法：举例说明Ｐ。121(２）明细分类账：是依据某个总分类科目的二级或明细科目设置账户,用以简略记录和反映某类经济业务增减变化及其结存情况的账簿。①账簿形式：活页式,或卡片式。②账页格式：三栏式或多栏式或数量金额式③记账要求：由记账会计依据记账凭证或原始凭证准时登记，（可逐笔、逐日或定